关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建
中图分类号：F273.4 文I标识码：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、构建固定资产内控体系的必要性
（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求
2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。
（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求
固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。
二、固定资产内部控制体系诠释
内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。
三、固定资产风险管理
对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。
（一）基础管控风险
（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。
（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。
（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。
（二）核算风险
（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。
（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。
（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。
（三）投资论证风险
（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。
（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。
（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。
（四）投资决策风险
（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。
（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。
（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。
（五）采购风险
（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险。
（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。
（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。
（六）周期检定、维修、保养风险
（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。
（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。
（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。
（七）设备故障风险
（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。
（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。
（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。
四、固定资产内部控制体系框架构建
结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。
在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。
五、结束语
固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。
以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。
⒖嘉南祝
[1] 吴建华， 基于价值链管理的航空公司固定资产内部控制研究[J].交通财会，2013（12）：16- 18
[2] 蒋芳，杨翠萍，关于施工企业固定资产内控制度建设的探讨[J].交通标准化，2011（23）：116- 118
[3] 朱涛，企业固定资产管理分析[J].铁路采购与物流，2011（4）：38- 39
摘要
企业的固定资产为企业的经营发展提供了基础性的保障，加强固定资产的内部控制管理，保证固定资产的完整以及合理使用，减少企业的损失，获得更多收益。通过融入风险管理理念，使内部控制体系越来越完善，来应对不断增多的市场风险，以减少企业因为固定资产风险而发生的损失。这种结合体系的重要性也成为企业内部控制管理发展的方向，同时也是本文的研究对象。从内部控制环境、信息沟通环节、监督问题三个角度来对企业固定资产内部控制体系进行探究，找出问题，并提出相应的优化内控体系的建议
关键词：风险管理；固定资产；内部控制；
1. 绪论
1.1研究意义
随着企业在经济的发展中作用的提升，每个行业中的企业，在竞争与经营活动中都产生了层出不穷的管理方式和经营手段。经济市场的结构日益复杂。企业面临的风险也越来越大，遇到的问题也是层出不穷，这些问题的不确定性太强，如果企业内部控制再不能够加强，企业可能会产生破产和倒闭的现象。这些失败案例的另一个原因是因为企业在风险管理工作上存在着不足。一些企业对风险管理也不够重视，我国大多数企业因为没有以风险管理为基础导向，在企业内部控制工作中，没有制定建立风险管理控制体系的目标，致使在建立内部控制制度时存在着一定的缺陷。
1. 2研究目的
固定资产管理需要的条件比较多，需要严格的管理和责任意识，因为固定资产有着使用期长、种类多规定使用地域比较分散等等特点。这种管理条件的严格程度，在企业固定资产管理方面会产生不恰当的工作方式，这种后果会对企业投资规模扩张和营运管理有所限制。企业需要在制度上有所改进，这种改进需要企业在内部控制中加入固定资产管理要素，在一定程度上可以有效保障企业固定资产的安全完整。
2. 风险管理下固定资产内部控制的有关基础理论
2.1固定资产内部控制的概念
在为企业生产商品、提供劳务时经营管理所拥有的有形资产，并且使用寿命要超过一个会计年度的，这种资产称固定资产。固定资产内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，固定资产管理在内部控制中能够被控制目标实现。通过在内部控制目标中，设立对企业固定资产价值的进行保值增值的内部控制目标，以求全体人员实行目标，保障固定资产安全完整，同时使得核算上固定资产信息真实可靠。并且在企业生产过程中保持原有的物理质量，通过这种固定资产内部控制措施与目标的实施，提高企业固定资产的使用效率和运营效果，优化企业管理经营。
2.2固定资产风险管理的目标
决策目标：财务风险主涉及投资风险、筹资风险、信用风险、流动风险，其中不论哪一种风险，均不具备确定性，均对企业的发展造成影响与制约。尤其在新形势下，为提高企业在激烈市场中的竞争力，那么则需要根据实际的发展情况，制定企业的固定资产风险管理的决策目标，通过目标的达成，加强对财务风险的认识与了解并给予重视，积极做好固定资产的风险管理工作。它们都是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施，其实施客体都是企业员工、资产以及企业在经营管理过程中形成的关系。
财务目标：固定资产风险管理是企业在经营过程中，由于各种因素的影响使得企业在固定资产上有产生经济损失的可能。而这种不确定的因素会导致企业固定资产的运行会进行变动或者停止，并且造成的后果即使盲目投资，预计收益和实际收益不相符。固定资产的保管运行处置等等方面如果不够规范，固定资产风险就会发生，造成损失，如果固定资产的核算信息不准确，高估或者低估固定资产价值，就会使得企业的费用成本信息失去真实可靠的信息，会导致企业发生财务风险。固定资产的风险管理目标需要企业在处理风险时，制定企业对于固定资产管理的财务目标，对固定资产风险进行分析和控制，以确保企业在风险发生时减少损失或者没有损失，甚至合理的规避风险。
2.3固定资产风险管理策略
策略的实施需要企业制定一个合理的目标，而企业在自身条件和外部环境的约束下，需要确定风险的一种标准，而这种标准体现企业在固定资产风险方面的承受能力上面。比如这种策略需要企业经营管理者对所需人力和财力进行合理配比、完善责任制度。或者完善固定资产投资监控制度，保证投资之前信息的真实可靠，进行多方面多角度投资，从而使得企业决策中不存在风险等。
这相类似的一系列措施需要对风险的原因和企业的管理环境来进行分析，从而规避风险发生的概率。又或者吸引更多的客户来分散企业的风险。这种管理风险一些列的策略可以使得企业固定资产风险对企业的影响程度降到最低。
3.我国企业风险管理下固定资产内部控制存在的问题
3.1固定资产内控管理意识薄弱
在我国企业固定资产内控体系程度中，可以看出企业的固定资产内部控制在投资预算控制中，在不相容的职务分析控制和职责追究中，控制不到位，公司没有较好的将固定资产管理的职务进行分工合作并且在职责追究上没有做到企业在损失时对主要负责人进行追究职责，说明该公司在内控管理意识有所欠缺。
3.2对于固定资产升级改造工作不够重视
在企业日常管理控制中，对于固定资产升级改造工作上，并没有定期对固定资产先进性技术进行评估管理，对于固定资产升级改造工作不够重视，认为固定资产只要对企业的生产经营有用即可，不需要投入成本对固定资产进行升级改造，没有考虑技术更新对企业经营管理的积极影响。
3.3固定资产处置控制力度不足
在企业在固定资产内部控制的处置控制环节中，对处置固定资产的方式上没有选取，导致年度之间固定资产价值下降过快，资产折旧方式和处置方式选取不合理，以及处置固定资产时价值评估工作做的不够好，并且对于固定资产处置的会计记录不够真实准确。
4.风险管理对企业固定资产内部控制优化的建议
4.1增强内部控制意识
通过对内部控制意识的现状，结合企业风险管理的工作，对基于风险管理内部控制的体系进行评价分析，企业在完善体系时，应注重职务分离控制，对各个部门的固定资产做到每个负责人都能够有着管理意识，减少企业的损失，并且在企业发生固定资产风险时，追究主要负责人的责任。
4.2重视固定资产升级改造工作
加强对固定资产更新换代的意识，企业应认识到一个企业的技术创新可能会为企业带来更多的利益，虽然这种技术创新的投入在前期可能成本加大，但是这种投入的长远利益将是推动企业发展的助力，企业需要加快对固定资产的技术更新与升级，这种升级也势必推动企业固定资产内部控制体系的建立。
4.3正确选择固定资产处置方式合理估值
企业在对固定资产进行处理时，应严格遵守相关规章制度，加强对处置固定资产的价值评估，选取正确合理的固定资产处置方式，使得企业在处置固定资产时能够充分反映固定资产的公允价值和账面价值，做到正确真实的记录固定资产处置的会计信息，并对每种固定资产的处置进行方式方法分类，推动内部控制的体系建立。
参考文献
[1]乌仁.餐饮企业采购内部控制思考[J].合作经济与科技，2016.
[2]AE有限企业固定资产内部控制研究[D].江西财经大学，2015（14）.
[3]程平，梁晓仪.基于云会计的集团企业内部控制与风险管理[J].会计之友，2016（08）
[4]JZ企业固定资产管理内部控制问题[D].江西财经大学，2015（18）
摘要
企业的固定资产为企业的经营发展提供了基础性的保障，加强固定资产的内部控制管理，保证固定资产的完整以及合理使用，减少企业的损失，获得更多收益。通过融入风险管理理念，使内部控制体系越来越完善，来应对不断增多的市场风险，以减少企业因为固定资产风险而发生的损失。这种结合体系的重要性也成为企业内部控制管理发展的方向，同时也是本文的研究对象。从内部控制环境、信息沟通环节、监督问题三个角度来对企业固定资产内部控制体系进行探究，找出问题，并提出相应的优化内控体系的建议
关键词：风险管理；固定资产；内部控制；
1. 绪论
1.1研究意义
随着企业在经济的发展中作用的提升，每个行业中的企业，在竞争与经营活动中都产生了层出不穷的管理方式和经营手段。经济市场的结构日益复杂。企业面临的风险也越来越大，遇到的问题也是层出不穷，这些问题的不确定性太强，如果企业内部控制再不能够加强，企业可能会产生破产和倒闭的现象。这些失败案例的另一个原因是因为企业在风险管理工作上存在着不足。一些企业对风险管理也不够重视，我国大多数企业因为没有以风险管理为基础导向，在企业内部控制工作中，没有制定建立风险管理控制体系的目标，致使在建立内部控制制度时存在着一定的缺陷。
1. 2研究目的
固定资产管理需要的条件比较多，需要严格的管理和责任意识，因为固定资产有着使用期长、种类多规定使用地域比较分散等等特点。这种管理条件的严格程度，在企业固定资产管理方面会产生不恰当的工作方式，这种后果会对企业投资规模扩张和营运管理有所限制。企业需要在制度上有所改进，这种改进需要企业在内部控制中加入固定资产管理要素，在一定程度上可以有效保障企业固定资产的安全完整。
2. 风险管理下固定资产内部控制的有关基础理论
2.1固定资产内部控制的概念
在为企业生产商品、提供劳务时经营管理所拥有的有形资产，并且使用寿命要超过一个会计年度的，这种资产称固定资产。固定资产内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，固定资产管理在内部控制中能够被控制目标实现。通过在内部控制目标中，设立对企业固定资产价值的进行保值增值的内部控制目标，以求全体人员实行目标，保障固定资产安全完整，同时使得核算上固定资产信息真实可靠。并且在企业生产过程中保持原有的物理质量，通过这种固定资产内部控制措施与目标的实施，提高企业固定资产的使用效率和运营效果，优化企业管理经营。
2.2固定资产风险管理的目标
决策目标：财务风险主涉及投资风险、筹资风险、信用风险、流动风险，其中不论哪一种风险，均不具备确定性，均对企业的发展造成影响与制约。尤其在新形势下，为提高企业在激烈市场中的竞争力，那么则需要根据实际的发展情况，制定企业的固定资产风险管理的决策目标，通过目标的达成，加强对财务风险的认识与了解并给予重视，积极做好固定资产的风险管理工作。它们都是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施，其实施客体都是企业员工、资产以及企业在经营管理过程中形成的关系。
财务目标：固定资产风险管理是企业在经营过程中，由于各种因素的影响使得企业在固定资产上有产生经济损失的可能。而这种不确定的因素会导致企业固定资产的运行会进行变动或者停止，并且造成的后果即使盲目投资，预计收益和实际收益不相符。固定资产的保管运行处置等等方面如果不够规范，固定资产风险就会发生，造成损失，如果固定资产的核算信息不准确，高估或者低估固定资产价值，就会使得企业的费用成本信息失去真实可靠的信息，会导致企业发生财务风险。固定资产的风险管理目标需要企业在处理风险时，制定企业对于固定资产管理的财务目标，对固定资产风险进行分析和控制，以确保企业在风险发生时减少损失或者没有损失，甚至合理的规避风险。
2.3固定资产风险管理策略
策略的实施需要企业制定一个合理的目标，而企业在自身条件和外部环境的约束下，需要确定风险的一种标准，而这种标准体现企业在固定资产风险方面的承受能力上面。比如这种策略需要企业经营管理者对所需人力和财力进行合理配比、完善责任制度。或者完善固定资产投资监控制度，保证投资之前信息的真实可靠，进行多方面多角度投资，从而使得企业决策中不存在风险等。
这相类似的一系列措施需要对风险的原因和企业的管理环境来进行分析，从而规避风险发生的概率。又或者吸引更多的客户来分散企业的风险。这种管理风险一些列的策略可以使得企业固定资产风险对企业的影响程度降到最低。
3.我国企业风险管理下固定资产内部控制存在的问题
3.1固定资产内控管理意识薄弱
在我国企业固定资产内控体系程度中，可以看出企业的固定资产内部控制在投资预算控制中，在不相容的职务分析控制和职责追究中，控制不到位，公司没有较好的将固定资产管理的职务进行分工合作并且在职责追究上没有做到企业在损失时对主要负责人进行追究职责，说明该公司在内控管理意识有所欠缺。
3.2对于固定资产升级改造工作不够重视
在企业日常管理控制中，对于固定资产升级改造工作上，并没有定期对固定资产先进性技术进行评估管理，对于固定资产升级改造工作不够重视，认为固定资产只要对企业的生产经营有用即可，不需要投入成本对固定资产进行升级改造，没有考虑技术更新对企业经营管理的积极影响。
3.3固定资产处置控制力度不足
在企业在固定资产内部控制的处置控制环节中，对处置固定资产的方式上没有选取，导致年度之间固定资产价值下降过快，资产折旧方式和处置方式选取不合理，以及处置固定资产时价值评估工作做的不够好，并且对于固定资产处置的会计记录不够真实准确。
4.风险管理对企业固定资产内部控制优化的建议
4.1增强内部控制意识
通过对内部控制意识的现状，结合企业风险管理的工作，对基于风险管理内部控制的体系进行评价分析，企业在完善体系时，应注重职务分离控制，对各个部门的固定资产做到每个负责人都能够有着管理意识，减少企业的损失，并且在企业发生固定资产风险时，追究主要负责人的责任。
4.2重视固定资产升级改造工作
加强对固定资产更新换代的意识，企业应认识到一个企业的技术创新可能会为企业带来更多的利益，虽然这种技术创新的投入在前期可能成本加大，但是这种投入的长远利益将是推动企业发展的助力，企业需要加快对固定资产的技术更新与升级，这种升级也势必推动企业固定资产内部控制体系的建立。
4.3正确选择固定资产处置方式合理估值
企业在对固定资产进行处理时，应严格遵守相关规章制度，加强对处置固定资产的价值评估，选取正确合理的固定资产处置方式，使得企业在处置固定资产时能够充分反映固定资产的公允价值和账面价值，做到正确真实的记录固定资产处置的会计信息，并对每种固定资产的处置进行方式方法分类，推动内部控制的体系建立。
参考文献
[1]乌仁.餐饮企业采购内部控制思考[J].合作经济与科技，2016.
[2]AE有限企业固定资产内部控制研究[D].江西财经大学，2015（14）.
[3]程平，梁晓仪.基于云会计的集团企业内部控制与风险管理[J].会计之友，2016（08）
[4]JZ企业固定资产管理内部控制问题[D].江西财经大学，2015（18）
为了更好地对私募投资公司的风险管理机制进行剖析，本文以固定收益产品为视角，首先对当前私募投资公司风险管理控制中存在的问题进行分析；其次，对私募投资公司中的固定收益产品投资中的风险影响因素进行分析；最后，基于以上两点，对如何完善私募投资公司风险管理控制、规避投资风险提出政策建议。
一、私募投资公司风险管理控制存在的问题
当前，我国私募投资风险管理控制防范机制虽然已经初步建立，但是面对经济发展过程中出现的新情况，以及金融资本运行中出现的问题，私募投资公司风险管理控制仍然存在一些问题，主要体现在以下三个方面：
（一）互联网金融的迅猛发展导致私募投资公司投资风险不断增加。由于互联网金融的数字化、多元化以及普惠性的特点，互联网金融风险不断增加。主要体现在：由于互联网金融在发展过程中尚未建立健全的监管机制，导致整个互联网金融行业中的企业资质参差不齐，大大加大了互联网金融的安全性问题的严重性；由于互联网金融在发展过程中尚未建立健全的监管机制，互联网金融行业的准入门槛没有具体的界定和要求，对金融监管机构对一些违规的互联网金融企业不能做到全面的监管，大大增加了互联网金融的风险。在这种情况下，私募投资公司的风险将大大增加[3]。
（二）私募投资公司风险管理控制防范模式不健全。当前，募投资公司风险管理控制防范大多针对的是传统金融市场上容易出现的问题。但是，随着信息技术的发展，我国产业结构的调整以及实体经济的转型，我国的金融市场交易频繁的同时其市场结构也发生了转变，金融机构业务交叉不断增多，这种情况下，单一的风险监管防范模式便不能更完善的对金融风险进行监督预警，缺失必要的私募投资公司风险处置机制[4]。
（三）私募投资公司风险管理控制监管体系不完善。有效防范投资风险的发生的关键在于建立一个系统完善的私募投资公司风险监管体系，而私募投资公司相关监管部门的工作有效性是投资风险防范的必然要求。但是，由于私募投资公司的风险管控的相关政策法规对于目前的投资风险的管理和识别存在一定的监管盲区，在一定程度上加大了投资风险，不利于私募投资公司规避风险的发生。
二、固定收益产品风险的影响因素
固定收益产品主要是指一种为了规避由于经济发展不稳定和其他宏观因素对资本投资带来风险的一种理财产品。私募投资公司进行固定收益产品主要是为了规避由于随着宏观环境变动而造成的利率、汇率的变动，从而实现超额收益的一种投资行为。但是，由于目前国内外宏观环境的变动以及国际贸易形势的变动，固定产品风险主要受以下两方面的因素影响：
（一）人民币国际化进程带来的汇率波动将有可能导致固定收益产品投资的风险发生。一方面，由于我国国内经济发展态势一直良好的同时发达国家的经济发展却呈现出衰退的趋势，在这种情况下，人民币国际化进程的全方位推进，有可能会提升国内外投资者对人民币升值的预期，有可能引起国内外资本市场的流动，投机性的投资增多，引发金融危机，人民币汇率的变动导致固定收益产品的收益发生变化。另一方面，当人民币升值区间没有达到投资者的预期时，将有可能导致国外投资者、投资企业抛售人民币资产，引起人民币汇率的不规则变动，对我国的国际贸易活动以及国内实体经济的发展产生影响，造成系统性的金融危机[5]。
（二）利率市场化进程的推进带来的利率波动将有可能导致固定收益产品投资的风险发生。为进一步促进我国金融行业发展，“十二五”规划指出，要进一步推进利率市场化改革进程。当前，我国经济发展步入新常态，我国金融体制改革不断深化，稳步推进利率市场化的进程成为维持我国经济平稳增长以及金融市场稳健发展的关键举措。利率市场化进程的推进直接带来信贷风险溢价、竞争激烈等一系列问题。利率的变动对固定收益产品的收益产生巨大的影响，如果由于利率波动导致固定产品的收益率低于商业银行同一时期的定期存款利率时将会导致其固定产品的价格下降，增加了私募投资公司对固定收益产品投资的收益[6]。
关键词：高等学校 风险管理 审计
一、风险管理审计的
高等学校开展风险管理审计的内容主要包括：
1.财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率的变动、不能实现预期收益和效果、不能按期收回投资和偿还银行借款等给高等学校造成的可能损失。它由投资风险和筹资风险构成。一是投资风险。高等学校的投资主要是项目投资，也包括校属投资公司、产业管理单位、产业单位的股票投资和债券投资，这三者都存在风险。二是筹资风险。筹资风险是指高等学校不能按期偿还银行贷款或其他筹资而产生的丧失担保资产所有权、信誉下降等可能的损失。
2.规模化发展风险。规模化发展风险是指高等学校根据主管部门的安排进行学校之间的合并、并入造成的职工、学生管理以及新校区发展而进行的购地、建设等所产生的风险。
3.固定资产管理风险。固定资产管理风险是指高等学校在不提取固定资产折旧的情况下，不充分重视固定资产管理工作带来的风险。实行后勤社会化改革之后，学校原后勤单位使用的固定资产没有进行及时清理，也没有办理固定资产的投资、移交手续，增加了固定资产管理风险。
4.学位点建设和新专业设置风险。在高等学校办学竞争日益激烈的今天，学位点建设尤其是博士点和博士后流动站建设、师范类高校的非师范类特色专业的设置等，已成为高等学校保持竞争优势的重要手段，因而各学校用于该方面的投入不断增加，也使得该项风险不断增大。学位点建设和新专业设置风险的因素主要有以下几个方面：教育主管部门的批准政策、学位点和新专业的师资力量以及必要的市场调研等。
5.学生教育和管理风险。学生教育和管理风险是指对在校学生进行日常管理和教育过程中，由于受社会和环境、师资力量、管理人员素质、教学和实验设备先进程度、安全教育等因素的影响，学生能否按预定的教学计划培养毕业被社会顺利接受而产生的风险。
6.产业单位和二级学院经营风险。这种风险是指由于产业单位、二级学院经营活动导致高等学校可能产生的损失。
7.风险。政治风险是指由于政府行为而可能对高等学校的办学、产业单位和二级学院经营产生某些负面影响的可能性。
二、风险管理审计的步骤
1.风险识别。风险识别是指内部审计人员对高等学校所面临的或潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，也就是要确定高等学校正在和将要面临哪些风险。
2.风险衡量。风险衡量是指内部审计人员各种管理技术，采用定性和定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。
3.风险报告。风险报告是指内部审计人员随着风险管理审计业务的开展，及时将重大的审计发现向学校高级管理层报告，并向恰当的管理层通报，以便及时采取行动，纠正或减缓所发现的控制缺陷或薄弱环节所带来的不利后果。
三、风险管理审计结果的处理
风险管理审计结果的处理是指学校高级管理层根据风险管理审计报告的结果采取的风险防范与处理措施。主要包括以下几个方面：
1.风险回避。风险回避是指高等学校在某一特定风险导致的损失概率和损失幅度都相当高的情况下，主动放弃和拒绝实施某些可能引起风险损失的方案。风险回避是处置风险最彻底的一种，能够在风险事件发生之前完全消除某一特定的风险所造成的损失。但这一方法有其明显的局限性，风险避免也就往往伴随着放弃某些方案，而且，避免了某一风险之后， 又可能产生另一种风险。
2.风险转移。风险转移是高等学校将自己面临的风险转给其他人或单位的行为。它可以分为保险方式转移和非保险方式转移两种。（1）保险方式转移。保险方式转移是指高等学校对重大项目、教职工和学生人身安全等进行投保，在发生意外时由保险公司进行赔付的风险转移方式。（2）非保险方式转移。非保险方式转移是指高等学校与有关各方签订合同或协议，利用规定将产生损失的责任或财务后果转由他人承担的风险转移方式。
3.风险控制。风险控制是指高等学校有意识地采取行动，针对不同的控制点，采取相应控制措施，设法降低损失的概率和损失幅度的方法。风险控制包括以下四项：一是预防性控制，也称风险因素控制，是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，它控制导致风险发生的因素，尽可能减少风险的发生，属于事前控制。二是指导性控制，是为了实现有利结果而采取的控制。三是检查性控制，是为了把已经发生和存在的错误检查出来的控制。四是纠正性控制，是对那些由检查性控制查出来的的控制以及对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。
4.风险承担。风险承担，也称风险自担，是指高等学校在处置风险的成本高于承担风险所付出的代价或者因缺乏必要的风险管理技术而依靠自己的财力弥补已出现的风险损失的一种方法。
四、风险管理审计的保证措施
1.建立审计委员会制度，加强对风险管理审计工作的领导。在学校职工代表大会下设立审计委员会，由校长担任审计委员会主任，及时听取审计部门的风险管理审计报告；定期召开会议，布置和协调风险管理审计工作。
2.制定和实施学校大宗物资采购办法，规定大宗物资采购的最低金额，确定建筑材料、教学设备和大宗一般设备的招标、考察、采购程序，严格规定财务部门不得报销未经审计部门审计审签的大宗经费支出。
3.制定基建工程招投标实施办法，确定有校领导参加的工程招投标领导小组，做好对基建工程的开工前审计，保证审计人员参与标底、招标方案的制定和工程施工队伍的考察等工作，加强对甲方供应材料采购的合同审计审签工作。
4.制定固定资产管理办法，成立固定资产清理、清查领导小组，加强对固定资产的管理。除正确反映大宗物资采购和基本建设完工转入的固定资产外，加强对一般设备、教学设备增加、使用、报废、存放地点变动的审计工作；对存在的不良资产和实际已不存在的账面资产进行彻底清查、清理；建立学校设备处（资产管理处）为第一级，系（院）、机关部门、产业单位为第二级的固定资产机管理体系，保证固定资产账、实相符。
5.提升审计部门地位，增加审计部门的权限。充分发挥财务收支审计、工程维修审计、领导干部责任审计的基础性作用；保证审计部门参与学校大项经济活动的论证和决策；明确审计部门在对二级学院、产业单位投资关系的处理、加强对学校学生经费提取和使用等方面的积极作用。
：
关键词：公司筹建期；风险；控制措施
中图分类号：TU7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-0000-01
前言
企业风险是指企业在生产经营过程中，可能存在某种因素会对其生产目标的实现产生负面影响，企业在正常生产经营过程中，经常会遇到各种各样的风险，因此，企业只有加强风险管理，才能为企业的稳定发展提供保障。企业风险控制是指企业对公司的内外情况进行详细的分析，并根据实际情况，制定规范的管理策略，来对这些风险进行管理控制，从而最大限度提高企业的经济效益。对于刚筹建的公司，各项工作都处于起步阶段，面临的风险更大，因此，在公司构建起加强风险控制是十分重要的。
一、公司筹建期间可能出在的风险
1.固定资产投资风险。公司在筹建期，首先需要投资购买大量的固定资产，从而为公司的正常运行打下良好的基础，而在固定资产投资过程中，如果处理不当，就很有可能引起风险。如在投资购买相关设备时，没有对市场及公司的实际情况进行分析，导致购买的设备性能、技术指标等不符合公司的运行需求，从而引起固定资产风险；在采购设备时，设备价格过高、设备款项支付不合理、设备验收不符合技术合同要求等，都有可能造成固定资产投资风险。
2.工程建设风险。在筹建公司时，工程建设方面可能存在风险，首先是价格风险，对于工程建设，在工程招投标、设计、施工等各个阶段都有可能产生风险，如工程的建设任务比较重，时间比较紧，没有将工程的细节部分设计好，导致在工程建设过程中，经常发生设计变更，从而增大投资成本；在进行工程建设时，由于工期比较短，有时施工图纸没有设计完整就开始投招标、施工，导致施工图纸发生变更，引起造价控制风险；在进行工程施工时，受市场波动、喜爱你唱签证等因素的影响，引起造价变更风险。其次是质量风险，在进行工程建设时，如果施工单位没有严格的按照相关规范进行施工，或者施工质量监督管理不严格，就很有可能引起质量风险。第三是工期风险，在进行工程建设时，施工过程中很容易受到外在因素的影响，引起拖延工期的现象，造成工期风险。第四是安全风险，在工程建设过程中，施工现场的各种交叉作业有很高的危险性，如果施工单位没有做好安全防范措施，就会引起安全风险。另外，在工程建设过程中，还会存在总投资超支风险、款项支付风险等，这都会对公司筹建造成影响。
二、公司筹建期风险控制措施
公司在筹建期间，要对可能存在的风险进行认真的分析，正确的评估各项风险可能发生的几率，并建立完善的风险管理制度，根据实际情况，制定相应的风险防范措施，从而有效地提高公司风险控制能力。
1.建立完善的管理制度。俗话说，没有规矩不成方圆，因此，公司在筹钱期间，必须建立完善的管理制度，并拟定完善的安全生产管理文件、财务管理文件、人力资源管理文件等基础管理文件，同时要将这些管理项目认真的落实在实际工作中，从而为各项工作的顺利开展提供依据。在进行公司筹建时，各个层次的管理人员均要树立良好的风险防范意识，从而确保公司能快速、安全的完成各项基础工作。
2.加强固定资产管理。公司在筹建期间，固定资产的管理在风险控制方面有很大的影响，因此，公司管理人员要根据相关法律法规及公司的实际情况，编制合理的固定资产管理制度，从而有效地规避固定资产风险。在进行固定资产采购时，要对固定资产投资预算编制、调整、审核等进行认真的管理，同时还要对固定资产的请购、审批、采购、验收、付款、处置等环节进行动态监督管理，确保固定资产选购的合理性。在日常工作中，要建立科学的日常保养制度，加强对固定资产的维护保养，避免出现固定资产维修保养超支的现象。
3.加强工程建设管理。由于在公司筹建期，在工程建设方面可能存在比较大的风险，因此，要加强工程建设管理，在进行工程项目决策时，要全面分析各项影响因素，并对工程概预算进行科学的分析，确保工程概预算编制的合理性。在工程设计阶段，要对影响工程建设的各项因素进行详细的分析，并优化工程建设的各个细节，尽量减少施工阶段发生设计变更的概率；在工程投招标阶段，要认真编制招标文件，并明确各项合同条款；在工程施工阶段，要加强施工安全管理及施工质量管理，从而有效地降低工程建设风险。
4.加强资金支付风险控制。在公司筹建期间，使用资金的项目比较多，并且数额比较大，因此，加强资金支付管理有十分重要的意义。要根据实际情况，建立完善的财务管理制度，明确资金支付流程，当发生经济业务时，要签订合法、有效地合同或者协议，然后公司的基建部门要根据合同内容，编制相应的资金使用计划和固定资产使用计划，经过相关部门审核同意后，才能申请资金。公司的基建、审计、财务等部门要积极发挥自身的职责，相互合作，共同做好资金控制，从而有效地降低资金支付风险。
5.加强监督检查。管理制度为风险控制制定了一个规范，但在实际工作中，这些管理制度很有可能流于形式，没有真正的落实在实际工作中，因此，必须加强监督检查，确保各项管理制度的规范执行，从而有效地提高公司风险控制水平。公司的各个部门要认真对待各项风险控制措施，并将其认真落实在实际工作中，同时要根据实际情况，对这些风险控制措施进行适当的调整，确保风险控制措施的科学性、合理性。另外，公司要建立相应的监督小组，对各个部门的风险控制措施执行情况进行监督管理，发现不合理的地方，要及时上报给相关管理人员，进行调整，从而确保公司各项工作的顺利开展。
三、总结
风险是公司生产经营过程中无法避免的，特别是在公司筹建期间，面临的风险更大，因此，对于新筹建的公司，要建立完善的管理制度、加强固定资产管理、加强工程建设管理、加强资金支付风险控制、加强监督检查，从而有效地降低公司风险，为公司的正常运营提供保障。
参考文献：
[1]李玉梅.浅谈公司筹建期风险控制要点[J].时代金融，2013（23）：114-115.
[2]张蕾.浅谈企业财务的风险及控制[J].人口与经济，2011（S1）：162-163.
关键词：保险；资金运用；偿付能力；资产认可
随着我国保险资金运用规模逐步扩大和保险资金运用渠道、比例逐步放宽，保险资金运用监管转向，更加注重通过偿付能力等相关监管制度来实现其风险管理。
一、偿付能力和保险资金运用监管关系分析
偿付能力与保险资金运用具有内在的对立统一关系。对立的一面体现在，严格偿付能力监管也就会严格保险公司的全面风险管理，必将会通过资产认可等规定限制保险资金对高风险、高收益资产的投资，从而降低资金运用的收益；反之，若要提高资金运用的收益，必将提高保险资产的风险，也势必会影响保险公司的偿付能力。其统一的一面表现在，充足的偿付能力需要建立在高效的资金运用基础上，而高风险资金运用也必须以充足偿付能力为前提。如何不断地优化二者之间关系，寻找其最优的平衡点，是保险资金运用监管的重要任务。
二、中外偿付能力和资产认可相关监管制度比较
（一）中外偿付能力监管比较
1.美国风险资本（RBC）监管方法
RBC方法以保险公司的实际资本与风险资本的比率作为指标，通过指标值的变动，决定应采取的监管措施。其中，风险资本的衡量考虑了影响偿付能力大小的主要风险类别，得到各类风险的大小之后，再通过一定的组合方式计算出最低风险资本要求的大小。影响偿付能力大小的主要风险有：关联企业风险、资产风险、定价风险、利率风险和经营风险，其中和资金运用最直接相关的风险就是资产风险。资产风险指保险公司持有的资产，包括对股票、债券、抵押贷款和房地产等资产的投资，所面临的违约或市价下跌的风险，但不包括由于利率波动造成的资产损失[1]。资产风险影响资产价值，但不影响负债，保险公司可以根据各种投资风险的特性，将大部分资产投资于高质量证券以保持稳健的投资策略来控制资产风险。通过考虑各公司的具体风险构成，风险资本方法不再拘泥于对保险资产与盈余的固定要求，而是针对风险状况确定最低资本要求。
2.英国偿付能力额度监管方法
英国保险公司偿付能力监管体系属于比较宽松的监管体系，它考虑的因素比较简单，操作起来很简便，但其保险监管对行业自律及保险公司自身的经营管理水平要求很高[2]。英国对偿付能力额度的监管主要有以下三个方面：一是保险公司必须维持与其承担的风险相一致的法定偿付能力额度。二是寿险业务的风险由其准备金和风险保额来计量，非寿险业务的风险由其保费收入或赔款支出来度量，每类风险的系数通常在精算模型的基础上，根据经验修正确定。三是保险公司的实际偿付能力额度为其认可资产与认可负债的差额。在英国，一方面，通过立法严格规定资产和负债的评估办法，即规定最低法定责任准备金的计算和认可资产的估值；另一方面，对保险公司的实际偿付能力进行科学谨慎的评估，以合理、科学、准确地评估保险公司的实际偿付能力额度[3]。
我国2003年颁布的《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》在偿付能力监管方法上，主要借鉴英国的最低偿付能力额度方法，对保险公司的偿付能力监管作了具体规定。主要内容分为偿付能力额度规定和偿付能力额度管理两大部分。
（二）中外资产认可标准比较
保险公司实际偿付能力额度等于认可资产减去认可负债的差额。因此，保险资产认可是确定保险公司偿付能力的重要前提条件，也是保险资产风险管理的重要内容。
1.应收保费资产认可标准的比较
美国纽约州对应收保费资产认可的标准是，非寿险公司没有超过到期日90天的，扣除应付佣金后的收取过程中的保费。除寿险公司保费外，按有关规章规定的期交保费。英国和应收保费资产认可的相关规定是，应计利息和租金，其他应计收入和预付款。我国规定应收保费指长期人身险业务以外的保险业务，按保险合同规定应向投保人收取而暂时未收取的保费。账龄小于1年的应收保费为认可资产，账龄等于或大于1年的应收保费为非认可资产。
电力企业资产风险包括自然风险、人为风险、责任风险以及财务风险等，具有不可确定性、可变动性、综合表现性等特点。近几年电力企业获得较大的发展，但企业在资产风险管理方面仍然存在较大的不足。
1.固定资产管理制度不健全
固定资产管理制度不健全主要表现在：（1）固定资产管理组织体系不健全，岗位设置不完善。电力企业没有明确或完善的固定资产管理体系，部门之间缺乏有效沟通和协调，固定资产管理管理不全面。同时企业固定资产价值管理与实物管理分别为企业财务部和技术部，部门之间管理职责不清晰，导致管理过程中出现漏洞或管理重叠等现象发生。（2）实行管理工作与制度文件存在偏差，管理工作不到位。电力企业基层单位未及时修订本单位固定资产管理细则，或者未按照上级公司要求制定管理职责，导致管理工作实施不规范，管理效率低。
2.固定资产记录、入账、折旧管理不到位
企业在购置或新增每一项资产均要进行相关信息的记录、资产价值的入账、使用损耗的折旧进行管理，是企业进行资产状态维护和风险管理的重要内容。但电力企业在具体实施过程中出现细节管理不到位，极大不利于企业资产风险的预防和控制，主要表现在：（1）固定资产卡片信息不完整和不准确。比如固定资产卡片未记录附属设备的信息、设备维护情况、资产性能情况等，影响固定资产日常管理以及资产折旧计提的计算，同时容易造成资产清查时出现虚拟盘盈或盘亏现象。（2）固定资产入账信息与实物信息不符。电力企业财务部门依靠FMIS系统进行资产价值管理，实物管理部门或生产技术部采用生产MIS系统或资产台账进行实物管理，当资产进行维护、更换或改造时，MIS系统的信息发生变更，但财务系统信息未能及时更新，导致账实不符。（3）电力工程竣工后实物管理部门未及时进行增资申请，直接影响到企业对资产折旧计提的核算，不利于企业对资产折旧管理。
3.企业固定资产实物管理手段落后
随着信息技术不断发展，企业信息化管理程度不断加深，但部分电力企业仍未建立固定资产管理信息系统，极大影响企业管理效率。电力企业资产种类繁多，涉及的资产信息量十分庞大，比如资产管理过程包括资产清查、信息统计、资产分类、折旧计提、信息录入等各方面的管理工作，采用传统的粗放式手工方法进行管理不但任务繁重，且管理效率低。同时传统的管理模式仅仅提供资产总体财务信息，未能提供资产详细的信息，不利于资产数据的查询、资产清查、折旧处理、数据统计等，严重阻碍企业信息化管理的发展。
4.报废资产处理程序不明确
企业资产使用达到寿命期限进入报废处理期后，企业应当及时进行报废处理。报废处理流程包括报废申请、技术鉴定、审批、报废资产处置、财务处理等，但在各个流程控制点中，由于资产报废过程管理不到位，容易出现技术鉴定不合理、申报程序不规范、部门责任不明确。比如基层部门申报报废固定资产时没有明确的依据，未签署审批报废意见；或者部门申报固定资产报废申报、鉴定、审批、财务处理等程序滞后于实物处理程序。
二、电力企业加强固定资产状态维护和风险管理措施
众所周知，固定资产是企业所拥有或被企业所控制的、预计能为企业带来经济效益的资产，是企业获得效益、求得生存和发展的前提和基础，其运行状态良好与否直接影响到企业的生产效益。因此，企业应当从以下几个方面加强固定资产管理，减少风险损失。
1.完善固定资产风险管理制度和实施细则，确保固定资产良好运行
电力企业应当充分结合实际情况，及时更新和完善企业资产管理制度，制订管理工作实施明细则，明确各部门单位的职责或工作内容，规范管理行为，制定本单位固定资产管理的工作流程。同时各实物管理部门应当依据本行业标准制定规范的岗位操作规程、维护规程、管理方案、故障维修流程以及安全操作流程等，将各个管理工作细致化，提高设备资产使用效率，确保企业资产发挥最大价值，创收最大利益。此外针对企业委托、受托资产制订《固定资产委受托管理实施细则》，对具体业务来往项目、管理要求、资产赔损等内容作明确的规定，加强委受托资产的管理力度，确保企业资产安全、良好运行，为企业产生良好的经济效益。
2.建立固定资产实物管理信息系统，促进资产价值和实物管理的良性互动
电力企业在运营生产过程中采用生产MIS系统对各类输变电设备进行实物管理，并逐步形成固定资产管理子系统，基本上实现固定资产从面到点的精细化管理。然而企业中其他的小配件、小型资产等未形成系统细心管理体系，不利于企业内部资产的控制。企业应当将全部资产纳入其他资产实物动态管理中，形成资产实物管理信息系统，并不断提高系统的信息化管理水平，不但方便了企业对固定资产进行日常维护或管理，实现精细化管理；同时通过资产实物信息和价值信息的系统集成可以实现总系统和子系统的良性互动，促使企业完成固定资产动态管理，达到资产良性运行，降低资产风险成本。
3.建立固定资产盘点常态机制，实现企业固定资产高效管理
固定资产盘点是企业进行资产管理的一项重要内容，是企业全面掌握资产状态的必要手段。电力企业是资产密集型、设备分散型的企业，企业资产日常管理难度较大，容易出现资产遗失、资产损毁、资产变旧等风险，给企业造成不良经济损失。通过资产盘点，企业可以全面掌握资产运行状态，以便于企业做出及时调整或处理，减少企业的经济损失。因此，电力企业应当充分结合电力资产的特点，制定资产盘点常态机制，包括定期或不定期盘点、全面或局部盘点等方式，依据资产管理需要，比如对重点设备或重点区域内进行专项盘点，及时核查企业资产账目和实际资产是否一致，促进资产日常管理有效实施，防止帐外资产扩大、账实不符等不良事件的发生，减少企业资产风险，实现企业固定资产内部控制有效实施。
4.加强固定资产调整和维护管理，提高资产使用效益
企业运营过程中对闲置设备处置不及时容易导致资产的浪费，极大影响企生产效益，不利于企业成本回收。因此电力企业应当加强资产的维护和调整管理力度，及时处置闲置设备或报废资产，主要措施有：（1）企业应当充分对现有资产进行价值评估和鉴定，判断各项资产能否为企业带来经济效益，如果不能则将资产列入闲置资产或报废资产，并按照相关程序及时处理。（2）企业应当对技术落后、经济效益低的资产进行降级处理，调配使用，充分利用其残余价值。（3）企业应当建立明确的资产调配使用和报废处理制度，明确资产在采购、调出、修理、报废等业务环节中相关管理人员的职责，防止资产责任缺失而造成经济损失。
三、总结
购物车(0)