关键词：企业；内控管理；财务风险；防范
随着我国社会经济的持续发展，我国各个企业之间的竞争关系越来越突出，以致企业在经营发展中面临着巨大的竞争压力，许多财务风险也严重威胁到企业的稳定发展。在这种情况下，想要促进企业的经济增长，使企业能够处于稳定的发展环境，就需要对企业内控管理进行深入研究，以便能够准确掌握内控管理的薄弱之处，并根据企业的发展需求对企业的内控管理体系进行优化和完善，使企业内控管理能够形成一套系统化的管理体系，以此提高企业管理的整体水平，使企业的财务风险防范能力得到有效提升，从而有效提升企业的经济效益，有效促进企业的长远发展。
一、企业内控管理与财务风险防范的现状问题
1.财务管理人员的风险意识较差。根据现状来看，我国许多企业过于注重经济效益，将大部分的精力投入到营销活动方面，导致在财务管理方面存在严重缺陷，未能严格把控财务管理人员的整体素质，最终使得许多财务管理人员无法充分认识到自身的工作职责，在实际工作中不具备良好的风险意识，无法及时发现财务管理中的风险问题，严重削弱了财务管理的整体效益。同时，一般企业在经营发展的前期阶段就会制定一套财务预警机制，这套财务预警机制对于企业的财务管理和风险控制工作有着至关重要的影响作用，但是许多企业的财务预警机制并未得到贯彻落实，使得财务管理中的风险预警能力大大降低，无法有效提升企业的经济效益。因此，企业应通过多种渠道提升财务管理人员的风险意识，使企业的财务管理预警机制得到贯彻落实，从而有效降低财务风险对企业经济造成的不利影响，有效促进企业的长远发展。2.财务管理的宏观环境较为复杂。在企业的经营发展过程中，常常会受到外界环境的影响使企业的财务风险日益紧张，不仅严重影响着企业的经济增长，也会给企业造成较大的经济损失。而企业的外部环境涉及到多个方面内容，例如金融危机、物价上涨以及货币贬值等等问题，这些问题都具有较高的不稳定性，企业在进行财务管理过程中很难对这些问题进行有效控制。一般企业的经营发展就必须要进行生产活动，这就势必要采购大量的原材料使生产活动得以顺利进行，且生产活动还涉及到企业员工的薪酬问题，一旦企业的外部环境产生巨大变化，将会严重影响到企业的经济水平，继而产生诸多财务风险，严重影响着企业的经营发展。因此，企业应充分认识到外部环境的不稳定性，为此就必须要结合外部环境的影响因素对财务风险防范进行优化，使财务风险防范工作具备良好的可控性。
二、企业内控管理与财务风险防范的具体措施
1.提升财务管理人员的风险意识。财务管理人员是进行财务管理的执行者，想要降低财务风险对企业造成的不利影响，首先就要采取多种手段提升财务管理人员的风险意识，使财务管理人员能够准确了解到自身的工作职责，使财务管理人员能够秉持严谨、细致的心态做好各项财务管理工作，从而有效提升财务管理的整体水平。第一，企业应积极展开培训活动，结合企业财务管理的工作流程、工作事项以及管理权限进行综合培训，使财务管理人员能够准确掌握财务管理的重点部分，使财务管理人员能够详细了解财务管理中的风险问题，以此确保财务管理人员能够具备良好的风险意识，及时发现财务风险问题，并结合多种风险控制案例制定出具有可行性的控制方案，从而有效降低财务风险问题对企业造成的经济损失。第二，财务管理人员应养成良好的工作总结习惯，以便能够准确掌握财务管理工作的薄弱之处，并采取科学方式进行自我提升，从而有效强化财务管理人员的风险意识，有效提升财务风险防范的整体水平。2.加强外部环境的控制管理。为促进企业的长远发展，企业应积极完善财务管理体系，并结合企业的发展需求对财务管理队伍的建设进行财务支持，使企业财务管理团队更加专业化，以此有效提升企业财务管理的工作质量和工作效率，从容应对企业外部环境的不利影响，从而有效提升企业的经济效益。同时，由于企业的外部环境不具备可控性，这就需要财务管理人员从其他角度展开风险防范工作，积极收集企业外部环境的基本信息，并结合企业的经济风险控制能力进行综合考虑，从而对企业的财务风险进行科学预测，并针对多种可能出现的财务风险问题采取有效防范措施，相应的也要闭麦企业盲目进行投资和消耗，使企业能够保持一定的经济能力，从而有效降低外部环境对企业造成的不利影响。此外，企业也要结合外部环境的变化规律对企业管理方法和管理策略进行合理调整，使企业的应变能力得到有效提升，使企业的管理模式能够满足于企业的市场发展，以此有效提升财务管理的整体水平，从而保证企业外部环境带来的财务风险能够得到有效控制，使企业能够处于安全稳定的发展环境。3.加强财务风险的评估及管理。在企业的经济发展过程中，财务管理部门应积极做好财务风险评估工作，通过会计工作和经济活动等两个方面展开风险评估，并根据风险评估的结论采取有效的管理措施，从而有效避免财务风险的发生。首先，在企业的会计工作中，常常会出现数据不准确和数据泄露等多种风险问题，这些风险问题的主要产生原因就是会计人员的操作不当和违规作业，想要消除这些风险隐患就要针对会计人员的综合素质、工作方法以及工作情况进行风险评估，并通过多种措施对风险隐患进行防范和消除，从而有效提升财务管理的工作效益。其次，在企业的经营过程中，常常会出现投资融资的不当操作和资金管理不当等行为，继而出现企业亏盈和资金链断裂等风险问题，所以财务管理部门应积极监控各项财务活动，并对其进行风险评估采取有效的管控措施，确保企业的投资融资具有良好的可回收条件，从而有效提升企业决策的科学性。最后，财务管理部门也要针对各个财务工作人员的工作情况和工作水平进行综合评估，并采取有效防范措施杜绝财务工作人员做出违规挪用资产和携款私逃等行为，使财务管理机制得到贯彻落实，从而有效提升财务管理的整体水平，有效促进企业的经济增长。
三、结语
综上所述，企业内控管理与财务风险防范对于企业的长远发展有着至关重要的影响作用，企业应积极提升财务管理人员的风险意识、加强外部环境的控制管理、加强财务风险的评估及管理，以此有效提升企业内控管理与财务风险防范的整体水平，使企业的财务风险得到有效控制，从多方面提升企业的经济效益，有效促进企业的长远发展。
参考文献：
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关键词：财务风险管理防范
一、企业财务风险和风险管理的内涵
1、企业财务风险的概念。财务风险是指企业在进行各种财务活动的过程中，由于受到各种难以预料和控制的因素影响，使企业的财务收益与预期收益有所差异，因而造成蒙受损失的机会和可能。也就是说，企业财务风险产生的本质就来源于各种不确定的影响因素，因此，企业生存发展所处的内外环境的不确定性引发了企业财务运行结果的不确定性，从而产生财务风险。企业财务风险有狭义与广义之分。狭义的财务风险也可称之为筹资风险，是指企业在筹措资金的过程中形成的风险。广义的财务风险包括筹资风险、投资风险、汇兑风险、收益风险、结算风险及存货风险等，是指企业财务活动运行过程中，由于受到各种不确定性因素影响而导致最终获取的财务成果与预期的经营目标发生偏差的可能性。本文主要针对广义财务风险进行研究。
2、企业财务风险管理。COSO于2004年颁布的《企业风险管理框架》中指出“企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和其他人员执行，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项。管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。从上述定义中，我们可以看出：第一，企业财务风险管理是一个系统的、过程的管理。企业财务风险管理是伴随财务活动运行全过程的，包括资金筹资、投资、资金回收、收益分配等各个环节。是针对整个系统中面临的潜在不确定性影响因素进行的全程伴随管理。第二，企业财务风险管理的主要目的是发现并分析潜在的不确定性因素，从而为主体目标实现提供保证。第三，企业财务风险管理具有复杂陛。企业财务风险既受市场外部环境的原因的影响也有企业经营者内部的原因。风险管理面临的不确定}生因素复杂多变，既有直接原因又有间接原因，有的容易预测，有的难以发现，这就使得企业财务风险管理成为―项复杂的工作。
3、企业财务风险管理的表现形式。企业财务管理活动是一个全系统、多环节的组织管理过程，其中的每一步骤和每一阶段面临的风险都会引发企业盈利和期望的偏差。财务风险与企业经营活动的各个环节密切相关，总的来说，企业财务活动主要分为资金筹措、投资活动、资金回收和收益分配四个阶段，财务风险则表现于各个环节之中。筹资风险在于因为借入资金而提高了无法偿还债务的可能性，投资风险则是由于受到各种因素影响而导致的投资报酬率达不到预期目标的可能性，资金回收风险是指销售产品的过程中资金收回的时间和数额的不确定性，收益分配风险则是收益分配行为给企业未来经营活动带来影响的不确定性。
二、加强企业财务风险管理的必要性
1、企业财务风险管理是外部环境变化的要求。我国企业施行风险管理是社会主义市场经济体制的客观需要。随着我国经济发展水平越来越高，经济体制的改革不断深化，企业外部环境不断发生改变。政治、经济、社会和技术条件均发生了重大变化，社会的生产结构、消费结构、技术结构和文化价值结构急剧更新，各种不确定性因素相互制约、相互影响，使行业之间的竞争愈加剧烈，企业面临的选择与风险越来越复杂。同时，国际资本尤其是直接投资方向已呈现出多元化、交融化和扩散化的趋势，使得我国企业走向国际化的第一步就是要提高企业财务风险管理的水平以适应国际竞争中风险扩散化和全球化的趋势。在这种情况下，企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险管理成为一项必然要求。
2、企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要。在竞争环境越加激烈的情况下，财务风险必然是企业所不可避免的。加强企业财务风险管理就意味着能够降低企业经营成本、优化资源配置，提高企业的核心竞争力。企业财务活动一直在风险环境中运行的，风险的不确定性会对企业财务运行的各个环节带来一定的经济成本。而风险管理可以有效优化控制管理，科学采取预防性措施，从而提高企业经营决策质量，保证企业经济收入的稳定。因此加强企业财务风险管理能够加强企业自身建设，提高经济效益。
3、企业财务风险管理是推进企业健康发展的保障。当前我国企业财务管理的水平相对较低，在各种不确定性因素的影响下常常面临着资本结构不合理、资金回收保障不足以及对收益分配的不科学等问题，从而导致资产负债率较高、银行贷款过多，资金周转不畅通以及发展决策导向性不强等情况的发生。加强企业财务风险管理可以有效控制风险带来的负面效应，推进企业健康发展。首先，风险管理是企业生存发展的基本保证，使企业在保证自身安全的基础上可以大胆开拓新市场，进行技术创新，从而获得更大发展。其次，风险管理还有助于树立良好的社会形象和适应世界新技术新形势变化的需要。
三、企业财务风险形成的原因分析
正确认识和加强企业财务风险管理意义重大，因此为了在实践中更好的防范财务风险，降低损失，必须清楚认识企业财务风险产生的原因。企业财务风险形成的原因多种多样，主要形式可以概括为以下几种。
1、外界因素影响。企业的生产经营活动存在于复杂多变的宏观环境之中，不可避免的要受到多种外界因素的影响和制约。外界环境的不确定性是造成财务风险管理的主要外部原因，这主要包括自然环境因素和社会环境因素。自然环境因素不但包括地震、洪水等自然灾害所带来的巨大风险，也包括债务人死亡等所带来的无法收回款项的风险。社会环境因素则包括政治、法律、经济、政策、市场等多方面因素，这些因素常常会产生物价震荡、成本变动等情况，从而影响到企业利润，甚至给企业的生存发展带来极大的风险。
2、企业决策失误。决策失误是产生企业财务风险的又一重要原因。当前，依靠经验决策及主观决策为主的企业决策方式仍然普遍存在，从而使企业容易忽略规模扩张与加强自身管理的配套建设，难以适应市场弹性变化和多元化生产经营与投资结构的协调和控制，致使决策失误频频发生。企业资产结构中债务比例过高所导致的企业因无法偿还到期债务而使企业陷入财务困境是最常见的现象之一。此外，投资项目不能获得预期的收益，对外投资无法按期收回，从而产生巨大的企业财务风险。因此，如何加强企业财务风险管理，强化科学决策成为迫在眉睫的重要工作。
3、经济运行的客观体现。经济运行本身就包含着不确定性的内在特征，因此，企业财务风险的产生也是经济运行的客观体现。例如企业财务运行的筹资过程，需要企业以偿债付息和承担负债经营的风险为代价获得生存发展的机会。然而负债经营是一把典型的双刃剑，倘若企业资金流动性弱、资产变现能力不强，常常会致使企业无法偿还贷款，引发潜在的财务风险，
给企业带来严重的财务危机。
4、企业自身建设的缺陷。引发企业财务风险的因素诸多，既有企业外部的环境因素，也有企业内部自身建设的缺陷。第一，企业风险意识淡薄。财务风险是一种客观存在，潜移默化的存在于企业生产经营的各种活动之中。企业对财务风险的重视不足。管理人员和财务人员应对风险能力不足，都是导致企业财务风险的重要原因。第二，企业管理制度不健全。企业管理水平不高，内部控制制度不健全，对资金的管理和分配不科学，致使企业抗拒风险的能力较弱，资金周转不灵，资源配置不优，从而产生企业财务风险。第三，企业资本结构不合理。资产、负债和权益的比例结构失调，协调制衡作用不足。
四、企业财务风险的预防及控制措施
企业财务风险管理是一项复杂的系统工程，这就要求企业增强财务风险防范意识，建立财务风险预警系统，采取恰当的风险应对手段，以及拓展财务风险控制手段，提高企业防范、控制财务风险的能力和水平，从而达到规避风险、提高效益的目的，努力使财务风险的影响降到最低。
1、增强财务风险防范意识。意识形态的进步是应对风险的前提和基础。市场经济大潮流下处处潜伏着的各种风险对企业运营影响巨大，企业多元化发展方向更是要求企业管理者充分认识到财务风险的积极性和重要性，增强财务风险的防范意识。因此，企业应该积极增强风险防范意识，深化财务风险管理理念，协调各个部门之间的内部职能，提高财务人员和管理人员的积极性和主动性，促进技术、管理、资本等要素的有机配合。此外，加强企业财务风险防范意识还可以增强企业自身的内部凝聚力，创造人人参与管理、人人防范风险的良好氛围。
2、建立财务风险顸警体系。财务风险预警就是企业通过库存物资、资金收支结余、资产变现率、坏账金额等一些敏感性财务指标的变化对经营运行过程进行监测，从而对企业可能或将要圃临的财务风险进行预测识别的财务分析过程。通过建立健全财务风险预警系统，企业管理者可以用以判断财务风险存在的大小，发现根源，预先准备，有的放矢，对症下药，准确把握各种财务风险信号及其产生原因，制定相应的对策。因此，企业要确立适合自身的财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。要成立专门的财务风险分析机构，现场实地观察企业生产运营和业务发展等具体情况，通过总资产净现率、现金流量预算、预期未来收益、销售净现率、股东权益收益率等分析指标预测企业财务风险，筑起防范和化解财务风险的有效防线。
关键词：财务风险；风险管理；防范
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。
一、财务风险产生的原因
企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业产生财务风险的一般原因有以下几点：
1.企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。
2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。
4.企业内部财务关系不明。这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。
二、主要财务风险及其防范
根据企业经营过程中的资金运动，企业财务风险管理可分为如下几个方面：筹资风险、投资及经营风险、财务信誉风险。
1.筹资风险的形成及防范
企业采用负债融资后所须承担的额外风险称为筹资风险，它是企业筹资后由于不能按既定目标取得资金使用效益，企业无法按原定要求履行以满足资金供应者预期结果的风险。筹资风险的大小常用财务杠杆系数（DFL）衡量，财务杠杆系数是普通股每股盈余变动百分比与息税前利润变动率的比值，也可用息税前利润除以息税前利润与债务利息差额的比值。
针对筹资风险的不同成因，防范和控制筹资风险主要有以下措施：（1）提高资金使用效率，增加企业盈利，降低筹资风险；（2）优化资本结构。根据企业的需要和负债可能，优化债务结构，实施自我约束，即在资本利润率（息税前利润率），高于负债利息率的前提下提高负债比重；（3）合理安排长短期融资项目，减少即时偿付风险；（4）优化调度资金，保持资产足够的流动性；（5）建立偿债基金，增强风险自担能力；（6）实施债务重组，优化负债结构。
2.投资风险的成因及防范
企业投资分为对外投资和对内投资。对内投资的目的主要是为生产经营提供必要的资源条件，以谋取经营收益，但由于企业所处内外环境的不确定性，其最终的经营效果往往与预期不一致，从而造成投资风险（亦称经营风险）。对外投资风险则取决于被投资企业的经营风险及其投资风险的总和；对内投资风险主要通过经营杠杆系数及经营收益波动幅度和可能性大小来度量。对外投资风险则主要通过对被投资企业历史收益资料，计算预期投资收益的期望值、标准差及变化系数以及期望收益偏离实际投资收益的幅度和可能性来度量。
企业在识别和估量投资风险后，可采取如下措施对其防范和控制：（1）正确选择决策程序、决策方式，对决策风险进行正确认识和评估；（2）运用投资组合理论，合理进行投资组合；（3）采取风险回避措施，避免投资风险，在投资过程中，监督和协调风险因素，使风险尽可能可控。
3.企业财务信誉风险成因及其防范
企业存在的目的就是追求利益最大化，在追逐利润过程中，企业的经营行为不可避免地与国家法律法规、财务规则、社会道德等产生冲突，这就产生了财务信誉问题，由此衍生出财务信誉风险问题。
对企业来说，是否信守法律或规章、原则，要视其对该行为产生的效益而言，如果在不信守和信守之间存在巨大利益落差，企业很可能会产生背信弃义、财务舞弊等行为来欺骗消费者、投资者及政府部门。但法律和制度的缺陷，往往使企业忽视信誉风险的存在。然而现实生活中，财务信誉风险给企业带来的危害比其它财务风险带来的危害有过之而无不及。
企业财务信誉风险给企业经营带来的风险主要有以下几方面：（1）失去与投资者、供应商和顾客合作的基础，从而丢失市场和商业机会；（2）减弱企业的融资能力，使企业陷入财务困境；（3）给企业带来直接的惩罚性损失，甚至使企业走向终结。规避和防范财务信誉风险要做到：（1）建立诚实守信的企业文化；（2）估量信誉风险，使企业经营建立在追求长期利益最大化的基础上；（3）提高企业高层及财务人员的执业水准。
关键词:财务风险;成因;防范;企业
中图分类号:F23文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)19-0087-03
引言
近年来,许多学者专家对企业财务风险进行了广泛深入的研究。如河北金牛能源集团的杨军涛从引发财务风险、导致财务危机的原因、防范财务风险的主要方法等方面论述了企业财务风险起因及其防范[1]。达州职业技术学院的黄飙从化解和防范企业财务风险的前提、根本保证、重要手段、组织保障等方面对化解和防范国有企业财务风险进行了探讨[2]。北京建材经贸集团总会计师刘凤海从适应性新经济体制转变企业经营方式和理财观念,实现资本经营;转变企业经济增长方式和经营目标,实现资本增值;转变企业财务管理观等方面对国有企业财务管理观的转变进行了深入分析[3]。西安西电高压电瓷有限责任公司财务部的李媛分析了企业财务管理目前面临的问题,提出了降低财务风险的有关措施[4]。还有周列平、吴利英、王全凤等学者或专家对企业财务风险的防范和控制进行了研究[5~13]。本文将从企业财务风险概念入手,通过对比分析不同角度对企业财务风险的定义,研究企业财务风险概念特征,更清晰地揭示企业财务风险发生的原因,依次提出对应的防范措施。为企业财务人员理解财务风险的发生、后果和应对策略提供有效的帮助。
一、企业财务风险成因分析
企业财务风险因其产生在企业资金运动的全过程,受内部和外部环境的影响,在政策突变、决策失误、管理不当、资金流动不畅、投资收益评估不准确等诸多因素的影响下,产生原因十分复杂。本文只对影响最明显的外部环境变化、内部决策失误和管理不当进行简要地分析。
(一)外部环境的变化
企业财务活动的外部环境是经济环境、法律环境、市场环境、政策环境、社会文化环境、资源环境等因素,是企业难以改变的外部约束条件,涉及范围广,都存在于企业之外,但对企业财务活动却会产生重大的影响,是企业难以准确预见和把握的,这势必会给企带来财务风险。由于企业缺少对环境敏锐分析和掌握, 缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力是产生财务风险外部根本原因。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见, 反应滞后, 措施不力。作为企业财务决策只能是适应外部环境的要求和变化,要适应外部环境的变化,就需要具备较好的发展能力。
(二)内部决策失误
企业内部决策失误对企业财务将造成重大风险。主要表现在筹资决策失误和投资决策失误。
1.筹资决策失误。(1)筹资规模不当引发的财务风险。企业应当根据自身生产经营的规模大小来确定需要筹集资金的数额。投资规模大则筹资就要多,投资规模小则筹资就要少。倘若投资规模大而筹入资金过少,企业就可能因此而失去良好的获利机会,或者使已投资在建的项目停建,企业无法获取预期收益,甚至蒙受重大经济损失。与此相反,如果投资规模小而企业筹入过多的债务资金,且企业自身不能合理充分运用和支配这些资金,就会造成资金闲置,不但不会增加企业的获利,反而会增加企业资金成本,引发财务风险,有时可能会导致财务危机。据国家统计局公布的资料,1998年1―11月份国有亏损企业的财务费用是532亿元,其中利息支出为517亿元,占全部财务费用的97%。国家在1998年曾三次降低企业贷款利息。但即便是在这种情况下,国有亏损企业的财务费用仍比1997年同期增长了16%。主要原因在于国有企业负债太多,特别是长期负债居高不下,使企业包袱越背越重,潜在的财务风险隐患不断增大。因此,在这种背景下,企业财务风险的焦点自然就集中在筹资风险上。(2)资金来源结构不当。如果企业筹资总额中自有资金和借入资金比例不当,将对企业收益产生负面影响而形成的财务风险。借入资金比例越大,资产负债率越高,伴随其产生的财务风险也就越大。一旦企业经营出现偏差而未达到预期收益目标,到期偿还债务就会出现困难,甚至因不能偿债而破产。如东南亚危机发生后,亚洲许多国家的大企业纷纷破产,如日本的四大证券公司之一的山一证券、世界著名的八佰伴百货公司、韩国排名前十位的大公司中的大韩钢铁、中国的广东国际信托投资有限公司等。这些公司倒闭的主要原因是资本结构不合理,盲目扩张,缺乏资金偿还到期债务,即筹资决策失误。(3)筹资方式及时间选择不当。目前在中国,可供企业选择的筹资方式主要有股票发行、债券发行、银行贷款、融资租赁和商业信用。不同的方式在不同的时间会有各自的优点与弊端。如果选择不恰当,就会增加企业额外费用,减少企业应得利益,影响企业的资金周转而引发财务风险。如和记黄埔从1997年7月16日开始从香港出发,到欧洲、美洲、亚洲城市进行巡回推介债券。整个巡回推介过程中报告会场场爆满,座无虚席。至推介结束,所收订单高达70亿美元。视此形势,和记黄埔也将最初发债10亿美元扩大为20亿美元。由于和记黄埔选择筹资方式和时机恰当,投资者反应热烈,获得了巨大成功。相反巨人集团1994年2月破土动工巨人科技大厦,总投资12亿元。大厦动工时为了筹措资金巨人集团在香港卖楼花拿到了6 000万港币,国内卖了4 000万元。到1996年底随着保健品销售量的急剧下滑,公司财务状况恶化,巨人大厦一期未能按期完工,建大楼时卖给国内的
4 000万元楼花按合同规定需要退还,并给予经济补偿,巨人集团终因财务状况不良陷入了破产的危机之中。而巨人集团投入巨资开发的华南第一高楼――巨人大厦,居然没有借银行一分钱,这种做法在当时的房地产开发企业中是绝无仅有的。很多人分析巨人集团失败的原因是因为筹资方式选择不当造成的。(4)债务期限结构安排不当。债务的期限结构是指企业所拥有的长短期负债的相对比重。债务期限结构的恰当安排往往被人忽略。若负债的期限结构安排不合理,就会加大企业的债务筹资风险。如果企业大量举借短期借款用于长期投资,那么当短期借款到期时,由于投资的回收期还没有到,可能会出现难以筹到足够的现金来偿还短期借款,由此引发财务风险,甚至致使企业破产、倒闭。
2.投资决策失误。(1)投资决策随意性大。部分企业不顾自身的能力和发展目标,热衷于铺新摊子,盲目投资,造成严重损失,由此引发财务风险。本来是为了更大发展,因投资决策失误,可能会导致企业破产、倒闭。这种的例子比比皆是,如巨人集团在原有主业的基础上,未能有效运用内部管理型战略与外部交易型战略延伸企业生命周期曲线,巩固和发展核心能力,而在1993年、1994年开始迈向多元化经营之路,将计算机、生物工程和房地产作为公司的支柱产业。在生物工程刚刚打开局面尚未得到巩固的时候,巨人集团于1994年2月破土动工巨人科技大厦,总投资12亿元。冒然投入巨资,跨入一个自己完全生疏的行业,从而使企业的竞争优势无法得以持续存在。外加经济市场的变化,保健品市场下滑,造成巨人集团资金周转困难、财务危机,最终导致巨人集团走向破产。(2)投资评估不到位。很多企业在进行一项投资之前,往往只是进行了简单的市场调研或到外地考察,发现在甲地此项目效益十分明显,未考虑本地环境和本企业实际情况,就认为投资该项目有一定可行性,未进行专业、全面的投资评估,在投资后引起财务风险,造成企业发展的危机。只有在综合考虑各项因素的基础上,分析评估得出投资该项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。盲目追求外延式扩张及所谓多样化经营,未经深入调查研究便乱上投资项目,走向破产也就不足为怪了。(3)对投资风险认识不足。由于投资决策者对投资风险的认识不足,在决策时未能科学、准确地估计环境变化等不确定因素,按照主观臆断决定项目投资,就很容易形成决策失误和盲目投资,导致一些企业产生巨额投资损失。这种现象在家族式企业更容易出现,企业所有决策由一个人说了算,又缺乏现代企业管理理念,不进行科学的投资可行性研究,未进行投资评估就盲目上马,结果导致发展态势很好的企业,因投资决策失误导致破产或倒闭。
(三) 财务管理不当
1.企业财务机构设置不尽合理、管理人员素质不高、财务管理规章制度不够健全等财务管理基础工作薄弱,导致财务运转不畅,效率低下,增大了企业财务风险。
2.企业内部财务关系混乱。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证,加大了企业财务风险。例如, 在深圳证券交易所上市的猴王股份有限公司, 由于其与上级企业猴王集团之间存在着混乱的财务关系, 致使上市公司因猴王集团破产而出现严重财务危机。
3.流动资金等方面的管理不完善,管理手段比较落后。目前中国企业流动资产中,存货所占比重相对较大,且很多表现为超储积压存货。存货流动性差,一方面占用了企业大量资金, 另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致企业费用上升,利润下降。长期库存存货, 企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失,由此产生财务风险。在应收账款管理中,企业普遍存在只注重销售业绩,忽视应收账款的控制状况。一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,导致企业应收账款大量增加。对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成应收账款失控,相当比例的应收账款长期无法收回,直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用, 严重影响企业资产的流动性及安全性。还有很多管理不善的现象都加剧了企业财务风险。
二、企业财务风险的防范管理
(一)加强企业财务管理工作,提高财务决策的科学化水平
1.转变观念,从思想上重视财务管理。要将现有的财务管理内容仅限于营运资金管理继续扩展,逐步成为企业管理核心。企业应自上而下形成重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作, 紧紧围绕企业目标,提升企业财务管理层次。
2.树立风险意识。健全内控程序,降低或有负债的潜在风险。如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况;订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款;订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力, 减少直接风险损失。
3.建立完善的预算流程。预算流程包括预测业务结果的评估相关资源的需求,是业务目标实现的关键。战略目标通过“ 自上而下”的方式被分解到下层的业务单元后,预算将“自下而上”地逐层生成,下层单位根据资源的需求和使用情况作出最佳的决策。
4.建立科学决策体系。在决策过程中,应充分考虑影响决策的各种因素,尽量采用定量计算及分析方法,并尽力完善决策的流程,运用科学的决策模型进行决策,切忌主观臆断。
(二)建立财务预警分析指标体系
1.建立短期财务预警系统,编制现金流量预算。企业最基本的目标是股东财富或企业总价值最大化。它通过获利水平和利润指标反映出来,而这一切都是建立在现金流量这一企业生命线上的。短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制是财务管理工作别重要的一环。准确的现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及抽资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况, 以周、月、季、半年及一年为期, 建立滚动现金流量预算。
2.建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。从资产获利能力分析,监测总资产报酬率(息税利润资产平均总额)、成本费用利润率(营业利润成本费用总额);从偿债能力分析,监测流动比率(流动资产流动负债)、资产负债率;从经济效率分析,监测反映资产运营指标的应收账款周转率与产销平衡率;从发展潜力分析,监测总资产净现率=(经营活动所产生现金净流量+分得股利或利润所收到现金+现金利息支出+所得税付现)平均总资产; 销售净现率(经营活动产生现金净流量销售入净额);股东权益收益率(净利润平均股东权益)。
(三)加强筹资风险管理, 优化的资本结构
企业应根据自己的风险能力来选择对企业最有利的资本结构; 企业在借入资金时, 应在慎重考虑资金成本、财务风险、信息传递等各种因素的基础上, 选择合理筹资顺序来控制财务风险, 使企业财务风险降到最低; 在资金安排上, 企业筹集的资金的选择必须要满足匹配原则,即企业所筹集的资金的偿还期必须与其相应资产的变现期相适应。短期筹资的资金(如:短期借款, 各种商业票据及贴现等资金)只能用于流动资产。而中期的长期的债务资金,(如银行基建借款、长期债券、融资租赁等)由于偿还期限较长, 可以用于长期投资或变现期较长的固定资产(如:一般的机器、设备、大型的工具、器具以及运输工具等)的购建。而权益投资(如: 实收资本, 优先股等)则最好用于变现期很长的大型固定资产(如: 房屋、建筑物, 大型运输工具,大型生产线等)的投资。企业之根据各种资金的偿还要求的不同, 将所筹善解人资金的偿还期与资产的变现期相结合, 既利于各种不同的资金高效利用, 又保证企业按期偿还资金, 是企业的资金流转能够正常进行。
(四)建立防范财务风险的御险机制
为了有效防范可能发生的财务风险, 企业必须从长远利益着眼, 建立和健全企业财务风险防御机制。首先,建立企业风险转移机制, 即企业通过某种手段将部门或全部业务风险转移给他人承担的方法, 如积极参加社会保险等。其次,建立企业风险分散机制, 企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。再次,建立风险应对决策机制, 降低财务风险。如建立风险基金即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。最后,对财务风险进行控制。做好企业财务风险的阶段性控制工作控制财务风险, 应该从事前、事中、事后三个阶段入手, 全过程予以监督考察。事前应做好企业的财务预测与计划, 作好各种预算工作。事中应加强资金使用意识, 把资金管理作为重点, 确保投资效益, 实现资金结构优化, 减少企业收不抵支的可能性和破产风险。事后对于已经发生的财务风险, 要建立风险档案, 从中吸取教训,以避免同类风险的再次发生; 对于已经发生的损失, 应及时消化处理, 若长期挂账, 势必给企业今后的发展留下隐患。财务风险对企业而言是一柄双刃剑, 使用得当, 可以提高企业利润, 增加股东财富, 反之安排欠妥, 它会加速企业亏损甚至破产。在竞争激烈的市场经济条件下, 由于各方面的原因, 财务风险是不可避免的。因此, 每个企业在财务管理工作中, 必须重视财务风险的防范工作, 以有效防范和化解财务风险。
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一、医院财务风险的特点
1.医院财务活动存在着不以人的主观意志为转移的不确定性因素，因此财务风险的发生有其客观必然性。
2.财务风险贯穿于医院财务活动的整个过程，同时体现在所有的财务关系上，是财务系统所有矛盾的集中反映。
3.医院财务风险是否发生、什么时候发生和发生的程度以及范围都是无法确定的，对于财务活动的逐渐多样化和复杂化，医院的财务管理人员还无法进行整体的掌握和了解，从而为医院带来了财务风险的不确定性。
4.医院财务风险的出现最终必将反映在医院财务状况和财务成果当中，对于医院经营活动的连续性以及经济效益的稳定性和安全性造成影响，从而对医院的整体收益造成威胁。
5.医院财务风险的发生是各种因素综合作用的结果，如果对影响财务风险的相关因素有充分的了解，就可以对其发生的概率以及影响程度进行控制。
二、医院财务风险产生原因
1.外部原因
总所周知，任何医院的发展都与其所处的环境密不可分，与决定其发展的资源环境如所处的位置、服务对象、地方政府、药品供货商，以及医院所处的区域文化、经济发展水平高低等因素，共同构成了医院发展的外部环境。这些因素都能对医院财务风险产生直接影响，首先是政策风险，由于国家或地方政府在医疗卫生方面颁布的相关法律法规和政策发生变化，医院发展和管理的政策就必须随之改变，对已制定的项目发展就会产生可行性风险；其次是利率风险，由于国家金融利率的调整，加之医院在考虑项目上马时不能充分考虑自身偿债能力，或通过不适当筹资方式筹措资金，而使医院支付了高于其利润率的借贷成本遭受的经济损失；再次是技术风险，在医院引进高端医疗设备时，由于对设备技术、设备服役寿命、以及购买周期长等因素论证不充分，而引起设备价值下降所造成的财务风险。
2.内部原因
造成医院财务风险的内部因素很多，分析其成因主要表现为：首先是医院管理人员风险意识不够，抵御风险的能力有待加强；其次是医院财务内控机制不健全，对一些不利于风险防控的行为监督不够；第三是医院财务管理制度不够完善，还存在一些管理上的漏洞；第四是部分财务人员综合素质不高，无论是专业方面 或是综合素养方面，仍需要加强学习；第五是个别医院财务管理部门还存在分工不明、不能从全局的利益分析问题，不能有效屏 蔽风险等。
三、医院财务风险防范及管理对策
1.健全风险防范机制，加强财务内控制度建设
公立医院必须建立财务风险防范和预警机制，科学设定财务风险指标，以便财务人员及时识别款项收缴、财务退费、住院医药费减免、病人欠账管理等风险点，发现财务数据中的异常信号，并制定相应的操作细则和规章制度。内部财务控制是现代医院管理的重要组成部分，医院必须将内部控制与风险管理有效结合，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制，按照不相容职务相分离的原则，落实钱、账、物分管，同时把全面预算管理融入医院经营管理之中，达成事前预算、事中控制和事后评价相结合的闭合管理。
2.增强风险防范意识，提高财务人员专业水平
公立医院内部必须理解财务风险的客观存在性，充分完善风险管理的宣传与培训，使风险控制深入到医院的每个环节，带动全体员工的积极性，主动的参与到医院风险管理和内部控制活动中来。医院要夯实人才队伍建设，制定完善的财务人员培训计划，包括岗前技能培训、专业技能培训、道德素养培训等，要明确培训手段、培训内容、培训目的，培训结果要与绩效考核挂钩，使财务人员掌握常用的财务分析方法，增强风险防范意识，改变以往重会计核算、轻财务管理的思想观念。同时管理层要重视财务信息化建设，完善财务信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，全面提升财务信息分析和处理能力，为财务风险管理提供保障。
3.适应外部环境变化
医院财务风险的防范还需要有良好的外部环境，国家应对医院做好保护工作，加强保护力度，完善相关的政策法规以及保障制度等促进医院实现稳定的发展，为医院营造良好的、公平的外部环境，实现医院的持续发展。医院自身也需要时刻关注宏观经济环境的变化，搜集行业的相关信息，并进行分析比较，了解其变化规律，制定完善的措施，对医院财务风险管理的方法以及对策进行调整，减少外部环境对医院财务风险的影响。
关键词：事业单位；财务管理；内部控制制度；风险防范
所谓事业单位就是由国家投资创办且非营利性组织单位，创办事业单位的主要目的就是为社会公益提供相应的服务。就当前情况来看，我国事业单位正处于转型的关键阶段，只有根据自身实际情况不断改善和健全财务管理工作的内部控制体系，才能有效规避外界环境中隐藏的各种风险，增强其内部控制管理水平，推动事业单位可持续发现，并提高其经济效益和社会效益。
一、事业单位财务管理内部控制的重要性
加强事业单位财务管理中的内部控制，提高相关财务信息的真实性及可靠性。在加强内部控制管理力度过程中，有效提高各部门的管理水平及工作成效，并对财务部门人力资源进行合理配置，明确各项工作的职能，同时促使部门之间以及岗位之间形成相互监督、约束关系。由于内部控制制度具备一定的约束力，无形当中及提高了财务管理的成效，提高财务工作的准确性，确保财务会计信息数据及相关资料真实性及可靠性，为事业单位制定相关决策提供准确的数据支撑。
二、事业单位财务管理内控制度建设措施
（一）明确事业单位内部控制的层次。强化事业单位财务管理工作中内部控制制度建设首先首先应该对事业单位内部控制的层次进行划分，并且确保不同层次的的独立性。第一，加强内部牵制制度建设。所谓内部牵制制度就是对各项业务分工明确，并且任何一项业务都不能由一个部门或者一个工作人员独立完成，在加强内部牵制制度建设的首要任务就是明确哪些岗位是不相容的。内部牵制制度主要由不相容职务分离、赋予一定的权利、相互制约等构成则，明确各个部门及其岗位之间所行使的权利及应该承担的责任，确保不相同岗位之间或者职务之间相互监督和约束，进而建立健全的制衡机制。第二，加强事业单位财务部门日常核算的管理力度，确保财务部门的各个岗位进行周期性汇报。第三，加强事业单位的审计工作。事业单位应该重视内部审计这一问题，从内部抽调或者外聘专门人员组建内部审计部门，赋予内审部门一定职能，促使其具备较高的独立性和权威性，将其在内部控制制度建设中的作用最大限度的发挥出来。（二）优化事业单位内部结构。事业单位应该将整体结构作为切入点对内部结构进行调整和完善，仅仅对单位中某个部门进行改进是远远不够的。事业单位是由各个部门组成的一个有机整体，并且各部门间相互协调、相互沟通通，因此财务管理工作中的内部控制建设需要在井然有序的内部结构中才能得以完成。在此基础上对事业单位中各部门的全责进行明确划分，让每个部门都清楚的知道自身应该承担的责任及权利，将各个部门的职能充分发挥出来。另外以最大限度发挥工作人员主观能动性以及管控责任为基础对事业单位各部门的职责进行明确和划分，确保各部门职责的合理性。
三、事业单位防范财务管理风险的有效路径
（一）提高财务管理内部控制意识。第一，加强财务管理内部控制的宣传，提高事业单位管理人员对财务管理内部控制制度建设的重视成都，进而增强管理人员内部控制管理意识，并将这种内部控制意识传递给各部门的员工，采用自上而下传递的方式增强事业单位全体员工的内部控制意识，为有效规避财务风险夯实基础。另外，财务管理人员应该深入了解并掌握如何有效防范财务管理风险，认真学习《内部控制基本规范》以及《会计法》，充实自身防范财务管理风险及内部控制知识，一旦出现财务管理风险可以灵活应对。（二）构建健全的财务管理风险预警体制。事业单位构建健全的财务管理风险预警体制，有助于单位在经营和运行过程中潜藏的风险，并提前制定防范和应对措施，规避财务管理工作中的隐藏的各种风险。事业单位在财务管理工作中主要的理财对象是现金，这和盈利性企业截然不同。盈利企业关注的重点是企业的经营效果，而事业单位则恰恰相反，事业单位更为重视其运转过程中，各项资金的支配状况，资金是否准确合理的运用到经营活动当中，金额是否满足经营活动运转需求。因此，事业单位较为重视对各项费用的现金控制，提前对资金流量以及开支状况进行预算，做好财务管理风险预警工作，有效规避各种资金风险，只有这样才能确保事业单位各项经营活动的顺利开展，推动事业单位长远发展。（三）明确财务分析指标体系。防范风险最有效的措施之一就是多元化经营，防范风险就是保障在对预期回报不会造成任何影响的基础上，将经营活动中不确定因素以及可能产生风险的因素转变，继而保障财务管理具备较高的准确性和时效性。因此，事业单位在进一步发展主营业务的同时，将自身的力量就财务力量集中起来并充分发挥来，根据自身实际情况加大财务管理力度，推进一体化管理的实现。另外事业单位可将发展策略转变成多元化经营的发展模式，收缩战线，尽可能利用自身有事弥补不足之处，促使事业单位获得更多的竞争优势。
关键词：医药企业；财务管理；风险；防范
随着社会经济的快速发展，医药行业也呈现出日新月异的变化。近年来医药企业创造的工业总产值稳步上升，在国民经济中扮演着越来越重要的角色。与此同时，我国医疗卫生事业改革逐步走向深化，医药企业作为其中的重要组成部分，也需要不断提高经营管理水平，特别是财务工作，关系企业经济效益的创造以及正常运营，积极加强内部控制，防范财务风险，才能使企业稳健经营。
一、医药企业财务管理的重要性
财务管理是医药企业经营管理中的一项核心内容，发挥着举足轻重的作用。尤其是在新医改背景下，医药企业面临更加严峻的竞争挑战，努力提高财务管理水平具有重要意义。一方面，财务管理是企业经营管理水平的体现。近年来我国积极推进医疗卫生事业改革，医药企业所处的经营环境随之发生深刻变化。面对日趋激烈的市场竞争，企业必须不断提高经营管理水平，树立崭新形象，而财务管理正是其中一项核心内容。财务管理关系医药企业日常研发与营销工作的有序开展，没有稳健的财务支持，合理的资金分配，企业就难以实现正常运转。科学化的财务管理体现出企业经营管理的实力和水平，更是企业参与市场竞争的坚强后盾。另一方面，财务管理与企业经济效益息息相关。目前医药行业的市场竞争近乎白热化，特别是随着进口关税的下降，大量国外药品进入国内市场，市场风险加剧，医药企业的经济效益也因此受到影响。为实现扩张和发展，企业必须有效控制财务风险，为日常运营提供稳定的资金保证。一旦财务风险转化为现实，如资金链断裂，应收账款成为坏账，就会直接影响企业的经济效益，甚至给企业带来难以挽回的损失。第三，财务管理是企业社会责任的一部分。医药企业在国民经济中的贡献有目共睹，但同时企业发展过程也存在一定的问题，如财务管理混乱。另外规范化制度化的流通体系对企业财务管理水平同样提出了较高的要求。为此国家出台相应的医改政策，要求医药企业进一步提高财务管理能力，增强内部竞争力。所以财务管理工作的完善是企业社会责任的重要组成部分，企业不仅要在竞争中努力创造经济效益，还必须关注自身应承担的社会责任。
二、医药企业财务管理风险的产生
尽管我国医疗卫生事业改革发展迅速，但医药企业的改革进程却相对滞后，企业财务管理风险问题不容忽视。财务管理观念落后，财务管理制度不健全，内部控制不严，财务信息失真，财务人员素质不齐都是风险产生的重要来源。第一，财务管理观念落后。医药企业很多是由原先的国有企业转型而来，管理观念很大程度上沿袭了国有企业的传统，对财务管理的重要性认识不足，忽视财务预警机制的建立，将财务管理等同于会计工作，财务监管力度不足，一定程度上加剧了企业的财务风险。而且为应对市场竞争挑战，医药企业将更多的精力用于占领市场份额，片面强调经济效益的创造，忽视内部财务管理工作，其陈旧的观念已经不能适应当前的市场环境。第二，财务管理制度不完善。财务管理制度是工作开展的基础和依据，但医药企业的财务管理制度并不完善，有的企业本身缺乏制度建设，没有切实可行的财务制度及考评制度，财务管理工作较为混乱，出现风险问题难以追究责任人，从而给企业造成损失。有的企业在财务制度中没有明确规范有形资产和无形资产的管理，实际工作主要集中于有形资产的维护，对无形资产管理没能给予应有的重视，缺少对资产的全盘管理，财务管理发挥的效能有限。第三，内部控制不严。内部控制是企业财务风险管理的关键，尤其是成本、费用、应收账款等方面，直接关系到企业能否正常运转。医药企业在原材料采购、药品生产、市场营销环节投入的成本居高不下，因而企业利润空间势必会受到影响。医疗卫生事业改革过程中，药品价格因国家管控不断下降，科研经费增加，与此同时，企业对应收账款的控制不力，应收账款比例较高，医院结账周期长，企业财务风险随之增加。第四，财务信息失真。财务信息是医药企业制定决策的重要依据，财务信息的真实可靠直接决定决策的科学性，甚至是企业规避风险的基石。但是在实际工作中，医药企业财务信息的真实性往往大打折扣。例如企业的部分收入项目没有纳入应有的科目记录，导致资产和费用的核算不能依据真实的财务信息。还有的企业出于对外信息披露、争取贷款、税收缴纳等方面的考虑，制作虚假财务报表，夸大或缩减盈余，这些都会增加企业决策的风险。第五，财务管理人员素质不齐。医药企业财务管理人员的素质参差不齐，财务工作主要停留在财务信息的记录，缺少前瞻性、系统性的管理能力，例如财务预算、税收筹划等工作并未有效开展。另外，当今社会信息化已经遍布各行各业，在企业财务管理中不可或缺。但是受财务人员管理理念、计算机技能等因素的限制，医药企业财务信息化管理尚不能深入开展，有的企业虽然购买了软件，实际只是应用其中的部分模块，财务人员素质与当前的管理要求之间存在差距。
三、医药企业财务管理风险的防范
针对当前工作中的问题，医药企业应当紧跟时代步伐，积极转变观念，建立健全财务管理制度，加强内部控制建设，完善财务信息管理，提高财务管理人员综合素质，从而更好地适应新医改潮流，实现新时期的良性循环发展。第一，树立崭新的管理理念。医药企业改革是我国医疗卫生事业改革的一项重要内容，国家相关政策的出台在推动企业财务管理改革的同时，也将服务于企业未来的发展。因此，医药企业应当顺应改革潮流，充分认识到财务管理在企业参与市场竞争、提高自身核心竞争力中发挥的作用，进而转变观念，完善企业财务管理职能，提升财务管理水平。企业领导更要积极宣传财务管理理念，使全员建立起财务风险防范意识，主动配合财务部门的工作。第二，健全财务管理制度。为确保财务管理工作的有序开展，医药企业应立足当前医疗卫生事业发展的实际环境，建立健全财务管理制度，形成标准化的操作模版，规范财务流程，规避财务漏洞。而且为保证财务管理制度能够严格执行，企业应将财务管理制度落实与绩效考评关联起来，制定系统的考评指标，明确权责，强化各部门员工的责任意识，防止财务管理制度流于形式，进而提升医药企业的财务管理水平，降低财务风险发生的概率。第三，加强内部控制建设。为防范财务风险，确保日常运营具备充足的资金，医药企业应从预算开始，进一步强化内部控制工作。企业应结合当前的市场环境以及未来发展的目标，系统规划下一年度各项投入，严格对预算执行的考核。在此基础上，企业应建立专门的成本管理系统，实时控制成本费用的支出。日常采购注意选择优质供应商，构建长期合作关系，尽量降低采购及物流成本。另外在应收账款控制方面，医药企业可创建用户信用评价机制，通过评估客户信用水平，更好地管理应收账款，防止坏账发生给企业带来损失。第四，完善财务信息管理。真实准确的财务信息不仅是医药企业科学决策的前提，而且能够为财务预警提供有效的支持。企业领导应当客观认识当前医药行业竞争的现状，立足长远发展，科学管理财务信息，充分发挥真实财务信息的价值。为此，企业应规范现有的财务管理系统，深入开展财务信息化建设，将各项财务信息记录纳入到规范化轨道，并从中选择可以准确体现企业经营活动、成本投入等方面的指标，以此反映企业运转的稳定性和风险性。第五，提高财务管理人员综合素质。医药企业应聘请具有高度责任感和使命感，具备专业学历基础和相关工作经验的财务人员，组建起高素质的财务管理队伍，深入推进财务信息化建设，切实为企业稳健运营和战略决策提供支持，确保企业财务风险得到有效的控制。同时医药企业还应重视对财务人员的教育培训，鼓励财务人员不断学习专业理论知识、财务管理技能、计算机技术以及相关的经济、法律知识，拓宽视野，从而增强财务风险评估与管理能力。
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关键词：上市公司；财务管理；风险预防；控制对策；风险成因
财务风险是客观存在的经济风险，市场经济背景下，进行财务风险的管控，可以确保风险最小化，并实现财务成果最大化。任何企业均会在生产经营活动中发生风险，包括人为因素以及客观因素，所以财务管理风险成为了企业风险管理的主要内容。在市场经济、上市公司发展和增加的背景下，企业财务环境变化明显，而上市公司有别于一般小企业的行业先锋，上市公司在财务风险方面又开始呈现出多样化、复杂化特点，而财务风险管理机制上的不足，增加了上市公司财务危机，并影响企业的正常治理，甚至部分企业受到财务风险的影响宣布破产。下面就财务风险、财务风险管理内容以及上市公司财务管理常见风险、具体财务管理风险预防控制对策进行分析，内容总结如下。
一、财务风险以及风险管理内容
（一）财务风险基本内容
所谓财务风险，是指企业财务活动执行中受到主客观因素的影响下所出现的财务状况不确定性问题，最终直接影响企业经济效益，严重企业甚至面临破产风险。就企业财务风险进行分析，包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险以及汇率风险等，而相对于一般企业，上市企业财务风险涵盖所有风险。
（二）财务风险管理基本内容
所谓财务风险管理，是指在企业实际情况角度出发的基础上，结合企业经营环境的要求、变化，所建立的财务风险控制体系，并通过全面且有效的财务风险控制体系，实现最小财务成本、最大企业利益效果。但是，结合上市企业情况而言，其财务风险主要来自管理层的态度，部分领导人喜欢高风险、高回报，部分领导人喜欢低风险、低收益。很显然，企业财务风险管理的基础性质是管理，而财务风险管理需要内控、防范两方面共同执行。
二、上市公司财务风险形成因素
企业生产经营活动中，出于经济因素的影响，均或多或少存在财务风险问题，而不同形式以及不同种类的财务风险一直伴随企业经营发展。就总体情况进行分析，引起企业财务风险的因素包括财务活动自身、财务环境的复杂、财务主体的主观局限性等，另外上市企业还有部分特殊因素影响增加了财务风险。
（一）历史遗留因素
距离经济体制改革，已经经历了几十年的时间，无论是经济体制还是社会生活方式均有明显变化，但是部分社会资源、机会仍处于掌控阶段，其中包括稀有资源行业以及贷款行业的限制，但是企业经营并未达到自我保证的程度，导致经营管理人员通过非制度化手段以及社会关系网以获取机会、资源。从表面现象进行分析，当前部分上市公司表象上均是通过正常途径发展，但实际工作中部分企业确实存在非正常手段情况。而这类状态的存在，对于想要做大、做强的民营上市企业而言实现较难。另外，就我国而言资本市场的起步时间相对较晚，无论是国企还是民营企业分立出的上市公司，都有财务风险基础，而这一问题是基于企业特点决定的。既往历史恶习的存在以及企业间的财务关系，均导致违法问题不断出现，并直接破坏企业运营环境。
（二）宏观经济政策因素
考虑到企业的经济发展以及政策情况，国家相继推出了多项政策法规，这与时展以及社会发展所需相关。其中包括税法、公司法等，法律法规的出台和推行均与企业经营活动相关，这些问题也成为财务风险的外因。
（三）社会因素
对于一个国家而言，出于社会制度、历史文化以及消费习惯、价值观等方面的不同，常常诱发社会矛盾，而矛盾的存在直接影响了经济活动的开展。同时，基于生产力水平的提高，生产条件也随之改善，且生活水平以及消费习惯也不断改变，增加了企业的财务风险。例如，贪污以及行贿、受贿均造成了企业的财产风险以及损失。
（四）财务管理系统因素
就企业管理工作而言，财务管理涉及到经济、法律以及市场、资源环境等，而这些在企业之外的因素，均会影响企业经营、财务管理。很显然，财务管理环境的变化也将威胁到企业财务，财务管理系统的更新不及时以及不准确问题，均将增加企业财务风险。当前，部分上市企业虽然均有财务管理系统，但是受到机构设置不合理以及管理人员自身素质、规章制度的影响，造成企业财务管理系统无法适应外部因素变化的情况。例如，无法有效预测外部环境的变化发展、无法对外部环境的变化进行处理等。
（五）财务管理人员素质因素
企业工作运营中财务风险是随时存在和变化的，所以对于经营管理人员、财务管理人员素质均有较高的要求，而人员的素质将直接影响企业财务工作，人员素质不高将直接增加财务风险。例如，部分企业领导人员并无财务风险认知能力以及防范意识、风险意识，都成为构成上市公司采取风险因素。
三、上市公司财务管理风险预防、控制对策
（一）通过提高认识强化组织管理力度
上市公司财务管理部门不是单一存在和运行的，日常工作期间会交织较多业务的往来，所以对负责人提出了要求，要求负责人动员所有工作人员在提高业务知识的基础上强化管理力度，并实现管理合力，提高管理工作质量。当前，很多上市企业均重视企业定期培训工作，希望通过培训强化各级别人员的监督职能以及部门和部门之间的信息沟通、磨合，创建优质财务人员队伍，做好财务风险防控。
（二）通过制度完善强化内控管理水平
对于上市公司而言，财务管理制度上的不断完善，可以强化内部管理水平，并防控财务管理风险。想要落实制度，可以从几个方面考虑：首先，构建完备的内控管理制度，在建立制度的基础上，实现资金的最大化利用效率以及财产的有效控制和管理。其次，完善资本预算制度，通过对现金的预算、控制、管理，实现对公司财务的动态管理。再次，完善财务风险管理制度，在制度建立的基础上进行风险级别划分，成功实现财务风险开展的弹性处理。最后，完善问责制度，强化财务工作人员的约束，通过问责，能够明确领导负责制，降低人为不利因素的影响。
（三）通过决策优化强化财务安全保障
在进行投资决策前，需要从多个方面、角度加以考虑，实现投资决策的优化，降低主观臆断情况的发生率。要求管理人员强化投资项目的评估，并主动听取来自外部的意见，结合每一个时间市场发展背景下运营动态。另外，组间专业队伍进行多种方案的制定，并严格遵循投资方案的预审、整理以及评估、调整等流程，选择最适合上市公司的投资决策，保证公司经济效益和财产安全。
（四）通过培训提高整体安全意识
公司财务管理水平是由管理人员决定的，而人员的素质是通过整体安全意识的不断培训所养成的。就上市公司而言，培训工作可以从几个方面展开：首先，就上市公司的角度进行分析，要对国家政策有清晰的认知，并在结合国家政策的基础上，随着外部环境的变化而发生变化，实现财务管理制度的生命力。其次，就上市公司内部角度进行分析，要合理安排每一个岗位所需的人才，调动工作人员工作积极性的基础上，实现财务管理的有效性。最后，通过对工作人员的不断培训，提高财务工作质量。
四、结语
上市公司工作运营期间涵盖的财务风险较多，风险预防控制不当，直接影响公司效益和发展。所以，要求上市公司管理层以及采取管理人员在每一步工作执行上，都需要考虑内部、外部因素的影响，完善财务管理工作。
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