摘要：本文利用沪市非金融业上市公司2003-2005年年度报告中自愿披露的内部控制信息相关数据，立足于公司特征和外部审计角度，针对上市公司自愿披露内部控制信息的决定因素进行了经验研究。研究发现：我国上市公司自愿披露内部控制信息的总体水平较差，但在2003-2005年间有逐年增加的趋势；上市公司是否自愿披露内部控制信息与是否在海外交叉上市、是否聘请“四大”进行外部审计、资产总规模、资产净利率、独立董事人数占董事总人数的百分比显著正相关，与外部审计意见类型显著负相关，与监事会规模、是否设立审计委员会以及样本年度正相关；在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中，是否海外交叉上市、独立董事占董事总人数百分比和资产净利率是比较一致的显著因素，相对而言，外部审计尚未起到显著的促进作用。

关键词：内部控制 自愿披露 公司治理 审计 

单位：东北财经大学内部控制与风险管理研究中心; 116025