摘要：Healy and Wahlen于1999年对盈余管理做出的解释为:经理人员通过构造交易及运用会计中的主观判断事项来对会计报告进行修饰,从而误导相关利益者对公司业绩的判断,或者影响那些有赖于会计数据的合同的执行结果.与其他学者的观点相比较,笔者认为Healy and Wahlen对盈余管理的界定更为具体、广泛,不仅指出了盈余管理的主体和目的,而且指出了盈余管理的对象、方式和方法.此定义强调经理人员的主观意识,即只有在了解了经理人员的主观思想后,才能对其是否存在盈余管理的现象作进一步的分析.但实际上我们很难观测到经理人员的主观思想,无法知道经理人员是否真的怀有某种目的去刻意的修饰会计报表.因此,在实践中较难运用它来判断公司经理人员是否真的有盈余管理的行为,也正因为如此,在实务界(即官方的准则、声明、讲话中)对于盈余管理至今仍无一个清楚的定义.

关键词：上市公司 盈余管理 中国 会计报表 利润操作 

单位：郑州经济管理干部学院