摘要：本文基于系统论的视角，研究公司治理系统对审计质量的影响。根据约束假设和系统论观点，本文将是否双重上市作为高质量公司治理系统的替代变量，在控制其它因素的影响后，研究发现：（1）公司治理系统越好，公司盈余管理的空间越小，审计质量越高；（2）在正向盈余管理中，公司治理系统越好，越能抑制管理当局操纵利润增加的行为；（3）在负向盈余管理中，公司治理系统的好坏则并不影响管理当局操纵利润减少的行为。

关键词：公司治理 审计质量 可操控性应计数 

单位：厦门大学管理学院; 武汉大学经管学院