摘要：以2006年《中华人民共和国审计法》和2010年《中华人民共和国审计法实施条例》对地方审计机构负责人任免制度的两次修订为背景，选取2003至2012年我国地市级审计机关的平衡面板数据为样本，从审计独立性角度出发，实证研究这一制度的变化对审计质量的影响。研究发现，地方审计机关负责人任免征求上级意见，可以显著提高审计质量。研究结论对于理解和贯彻《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，正确把握以加强地方审计机关独立性为导向的审计领导体制改革方向有启示意义。

关键词：地方审计机关 负责人任免 征求上级意见 审计质量 

单位：山西财经大学会计学院; 030031