摘要：作为保证内部控制有效运行的根本因素，管理层能力的差异会对企业内部控制质量及其缺陷识别产生影响。本文以2011-2014年沪深两市上市公司作为研究样本，分行业建立DEA-Tobit模型衡量管理层能力进行实证研究，结果发现上市公司管理层能力与内部控制质量正相关。同时，以2011-2014年沪深两市发生财务重述公司为基础，确定内部控制存在缺陷的上市公司样本，建立局部可观察双变量probit模型进行实证研究，结果发现上市公司管理层能力越高，越能够识别已存在的内部控制缺陷。

关键词：管理层能力 内部控制质量 内部控制缺陷识别 

单位：天津理工大学管弹学院; 300384