摘要：在中国的制度背景下，上市公司实施ERP系统对盈余质量的影响及影响路径，是值得研究的问题。本文以2001-2013年沪深两市A股上市公司为样本，研究发现上市公司实施ERP系统能够提高盈余质量。这表明实施ERP系统能够改善信息不对称、完善内部控制、利于外部审计监督，从而降低管理层操纵盈余的可能性。采用工具变量法、Heckman两阶段模型进行稳健性检验，结果依然成立。进一步的研究发现，实施了ERP系统的上市公司通过提高内部控制质量，进而提升盈余质量。本文的研究不仅丰富了ERP系统实施、内部控制、盈余质量的文献，而且有助于深化对ERP系统实施效果及其影响路径的认识，对企业完善内部控制、提升盈余质量、实现股东价值最大化具有重要的借鉴意义。

关键词：erp系统实施 盈余质量 内部控制 

单位：中国人民大学商学院; 100872; 中国注册会计师协会; 中国人民大学商学院; 中央财经大学会计学院