摘要：文章以财务重述公司为样本，探讨了审计重要性水平、事务所规模与审计意见之阎的关系。研究发现，重要性水平影响审计意见的类型，超过重要性水平的错误更容易被出具非标意见；不同规模的事务所对重要性水平的执行标准是有差异的，规模大的事务所对超过重要性水平的错误更加敏感，“大所”在执行审计业务时，对超过重要性水平的错误报表更容易出具非标意见。研究结论支持“大所”出具的审计意见更严格、审计服务质量更高这一论断。

关键词：重要性水平 事务所规模 审计意见 审计质量 

单位：华东师范大学商学院 上海200241 上海交通大学安泰经济与管理学院 上海200052