个体工商户一般纳税人征税的办法
《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函[2008]1079号)二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令2008年第50号)
第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(二)除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
因此，对达到一般纳税人标准的纳税人应及时办理一般纳税人认定，法规中并没有排除个体工商户。
个体工商户一般纳税人的具体规定
一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。(摘自《增值税暂行条例》)
会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。(摘自《增值税暂行条例实施细则》)
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。(摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件，市税务局京税一[1994]228号文件转发)
年应税销售额未超过标准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位)，帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。(摘自国家税务总局国税法[1994]116号文件，市税务局京税一[1994]321号文件转发)个体经营者符合条例第十四条所定条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以定为一般纳税人。(摘自《增值税暂行条例实施细则》)
个体工商户一般纳税人纳税的好处
1、一般纳税人容易与一般纳税人洽谈生意，通常大公司都是一般纳税人，因此生意能做得更加大。
2、一般纳税人的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险、涉税风险。
3、一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作 大。
结论：企业要做大买卖，一定要做一般纳税人。
4、可以开具税率为17%的增值税发票，以供应客户的需求;
5、 可以享受出口退税〈在国内采购并取得17%的进项增值税发票的，按13%退税。〉
6、可以享受免，抵，退税;
7、 免税：出口免税，免征增值税。
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一、查处无照经营涉及的法律、法规、规章分类
按性质的不同可分成三大块：
第一大块是市场主体登记法，包括《城乡个体工商户管理暂行条例》(1987年)及其实施细则(1998年修订)；《企业法人登记管理条例》(1988年)及其施行细则(2000年修订)；《个人独资企业法》(1999年)及其登记管理办法(2000年，规章)；《公司法》及其登记管理条例(均在2005年修订)；《合伙企业法》(2006年修订)及其登记管理办法(2007年修订，行政法规)。
第二大块是行业秩序管理法，包括《文物保护法》、《拍卖法》、《烟草专卖法》、《报废汽车回收管理办法》、《互联网上网服务营业场所管理条例》、《危险化学品安全管理条例》、《保险法》、《证券法》、《生猪屠宰管理条例》、《烟花爆竹安全管理条例》、《民办非企业单位管理暂行条例》等等。
第三大块是查处无照经营的统一法，即《无照经营查处取缔办法》。它是国务院第370号令颁布的。属于行政法规范畴。与市场主体登记法、行业秩序管理法相比，统一法有其鲜明的特征：第一，统一法在第4条第一款和第2条统一界定了无照经营的内涵和外延。内涵是：未办理营业执照从事经营活动的、办理营业执照后失效仍继续从事经营活动的和持有营业执照但超越核准登记的经营范围从事许可项目经营的都是无照经营。外延是：任何单位和个人不得违反法律、法规的规定，从事无照经营，不区分主体和行业。第二，统一法在第9条明确规定了县级以上工商行政管理部门对涉嫌无照经营行为进行查处取缔时可以行使的职权和必要的强制措施(如查封、扣押)，填补了市场主体登记法、行业秩序管理法规定的空白。第三，统一法突出体现了对许可审批制度的保护，该办法第4条第一款第(五)项的规定便是最好的说明，虽然它只是将持有营业执照但超越核准登记的经营范围从事许可项目经营的行为定性为“违法经营”，但却是和其他无照经营行为一样的查处。本项加重了工商部门本不应当承担的责任，尤其是第4条第一款第(一)项，多数情况下由工商部门来取缔都是有权无力。
二、法条竞合时的处理原则
由于三大块法的同时存在，对无照经营的查处自然会产生法条竞合问题，包括统一法与行业秩序管理法的竞合、统一法与市场主体登记法的竞合、市场主体登记法与行业秩序管理法的竞合。适用原则包括统一法的转致原则和《立法法》的效力确定原则。
《无照经营查处取缔办法》第14条第二款规定的原则是：“对无照经营行为的处罚，法律、法规另有规定的，从其规定。”反向推定的含义就是：对无照经营行为的处罚，法律法规没有规定的，从《无照经营查处取缔办法》的规定。
《立法法》第79条规定，法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章。行政法规的效力高于地方性法规、规章。《立法法》第83条规定，同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定：新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。
三、统一法与行业秩序管理法的竞合
有些行业秩序管理法规定工商部门与其他职能部门共享处罚权，而有些行业秩序管理法却将工商部门排除在外。
1.行业秩序管理法规定工商部门无管辖权的：有些行业秩序管理法排除了工商部门的管辖权限，比如《保险法》就规定了无证照经营商业保险的由保险监督管理机构查处；《生猪屠宰管理条例》规定无证照从事生猪屠宰活动的由商务主管部门查处：《民办非企业单位管理暂行条例》规定民办非企业单位(只有已经登记才能这么称呼)从事营利或非营利性经营活动的都由民政部门查处。
2.行业秩序管理法规定工商部门有管辖权的：只有行业秩序管理法规定了工商部门有管辖权的才会在无照问题上产生法条竞合，产生法条竞合时应遵循上位法优于下位法、特别法优于普通法、新法优于旧法原则。如果行业秩序管理法是行政法规，就应当适用行业秩序管理法，因为统一法是查处无照经营的一般法，而行业秩序管理法则是查处无照经营的特别法。此时对于没有办理营业执照的行政相对人，工商部门应直接依行业秩序管理法处罚，如《互联网上网服务营业场所管理条例》、《危险化学品安全管理条例》等。有人认为无证照经营食品的，应依《食品安全法》处罚，本人对此不以为然，《食品安全法》所称许可，只包括食品生产许可、食品流通许可和餐饮服务许可，不包括营业许可，无证的自然要依《食品安全法》处罚，无照的却未必能依《食品安全法》处罚，依什么处罚要看行政相对人以什么名义从事经营活动。
四、统一法与市场主体登记法的竞合
主体的性质决定了处罚的依据。
1.对冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义的法律适用：《公司法》、《个人独资企业法》和《合伙企业法》在“照”的问题上之所以与统一法的叫法不同，不直接称“无照经营”，而要称“冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义”，是因为两者不是同一概念，前者强调的是“名义”且前者包含后者，即冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义有两种情况：一是没有营业执照而以公司、个人独资企业、合伙企业名义从事经营活动；二是持有其他的营业执照而以公司、个人独资企业、合伙企业名义从事经营活动。第一种情况就是“无照经营”，第二种情况则是“挂羊头卖狗肉”，比如一公司制企业为了利用债权人更信赖无限连带责任这种责任形式而以合伙企业名义对外经营。只有在第一种情况下才会在无照问题上产生法条竞合，《公司法》、《个人独资企业法》和《合伙企业法》分别在第211条、第37条和第95条直接作出了具体的处罚规定。与统一法相比，《公司法》、《个人独资企业法》和《合伙企业法》都是上位法，根据上位法优于下位法的原则，应当分别直接适用上位法。这三个法律没有规定强制措施，统一法的规定可以适用于第一种情形，但不能适用于第二种情形，因为它不是“无照经营”。
2.对个人及非公司企业法人无照经营的法律适用：《城乡个体工商户管理暂行条例》和《企业法人登记管理条例》本身并没有对无照经营行为作出具体的处罚规定，具体的处罚规定是《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第15条和《企业法人登记管理条例施行细则》第63条第一款第(一)项，但《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》和《企业法人登
记管理条例施行细则》都是部门规章，而统一法是行政法规，根据上位法优于下位法的原则，对个人和非公司企业法人无照经营的查处。应当适用统一法，不存在转致问题。
五、市场主体登记法与行业秩序管理法的竞合
市场主体登记法与行业秩序管理法的竞合，是在特定主体从事特定行业经营活动时产生的，但这种竞合未必就是法条竞合，还有可能是想象竞合。前面已经说过，冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义有两种情况。第一种情况会产生法条竞合。第二种情况会产生想象竞合。比如一核定经营范围为日杂用品的个体工商户，以公司名义对外经营，店内同时有危险化学品出售。他以公司名义从事经营活动，违反了《公司法》第6条的规定，应依《公司法》第211条处罚，又因为其未取得危险化学品经营许可和相应的营业执照，违反了《危险化学品安全管理条例》第27条的规定，应依该条例第57条第(四)项的规定处罚，一个行为触犯了两个方面，是想象竞合情形，应适用从一重处处断原则。至于法条竞合时的适用，这里不再赘述。
六、冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义以及特殊行业企业的直接适用与转致适用
在行政相对人根本就没办照的情况下，冒用公司、个人独资企业、合伙企业名义分别直接适用《公司法》、《个人独资企业法》和《合伙企业法》，特殊行业企业直接适用行业管理秩序法。但在以下已办照的情形下应先依统一法确认为无照经营，然后转致适用相应的《公司法》、《个人独资企业法》、《合伙企业法》和行业管理秩序法，因为除统一法以外，市场主体登记法和行业秩序管理法都没有直接或间接地对以下事项作出规定。
1.许可审批失效的：有人认为，对于许可审批失效但营业执照有效的企业，可以直接将《无照经营查处取缔办法》第6条、第7条作为禁则，认为只要违反了该两条“禁则”的规定就可以适用第14条第一款处罚。笔者以为不妥，《无照经营查处取缔办法》第6条的重心是强调工商部门的作为义务，即许可审批失效后“法律、法规规定应当撤销注册登记或者吊销营业执照的”，工商行政管理部门“应当撤销注册登记或者吊销营业执照”，但工商部门并不能直接依据该条撤销注册登记或者吊销营业执照，要撤销或吊销还得另找“法律、法规规定”。至于据此进行处罚，那就更远了。第7条与第6条的情形有类似之处，第7条的落脚点在于强调许可审批部门的作为义务，即“应当在吊销、撤销许可证、其他批准文件或者许可证、其他批准文件有效期届满后5个工作日内通知工商行政管理部门”。实际上，许可审批失效后我们可以在总局12号令《企业经营范围登记管理规定》中找到对行政相对人进行处罚的明确依据。该规定第14条对统一法第4条第一款第(五)项所指的无照经营行为内涵进行了具体解读：一般经营项目转为许可经营项目、许可经营项目需要重新审批、许可经营项目经营期限届满、许可经营项目被审批机关取消四种情形下未重新取得批准的，应当办理经营范围变更登记或者注销登记。未办理经营范围变更登记或者注销登记即可以依据该规定第15条的规定，间接依统一法定性为无照经营并依转致查处。
在依据《企业经营范围登记管理规定》查处无照经营行为时要注意以下两点：一是12号令不适用个体工商户，只适用于企业；二是为了证明行政相对人违反了第14条的规定没有申请办理经营范围变更登记或者注销登记，我们可以给其先行下达责令改正通知书，责令其限期改正，逾期没有改正的再套用统一法定性。
第二条 本办法所称旅游景区，是指风景名胜区以及可供人们参观、游览的公园、陵园、寺庙、博物馆（院）等。
第三条 在旅游景区从事经营活动的个人，必须持有工商行政管理机关核发的营业执照，方可经营。严禁无照经营。
第四条 旅游景区个体工商户应当依照国家有关法律、法规及本办法从事经营活动，并接受工商行政管理机关的监督管理。
第五条 旅游景区个体工商户应当在经营场所明显处悬挂营业执照和当地工商行政管理机关的监督举报电话牌。
流动经营或者不便悬挂营业执照的个体工商户，应当佩带工商行政管理机关核发的服务胸卡。
第六条 旅游景区个体工商户不得擅自改变经营场所和扩大营业面积。
第七条 旅游景区个体工商户不得超出核准的经营范围经营。
第八条 旅游景区个体工商户不得转借、出租、出卖、涂改营业执照。
第九条 旅游景区个体工商户在经营中不得有下列行为：
（一）纠缠消费者并向其销售商品，提供服务，或者强行向消费者销售商品，提供服务；
（二）销售商品短尺少秤或者提供服务不符合约定条件；
（三）销售商品不明码标价或者提供服务不明示价格；
（四）侵害消费者的人格尊严或者侵犯消费者的人身自由；
（五）出售不符合卫生标准、有害人体健康的食品；
（六）出售国家保护的野生动物或者其产品；
（七）出售假冒伪劣商品；
（八）经营国家明令禁止个人经营的物品；
（九）从事法律、法规和政策禁止的其他经营活动。
第十条 工商行政管理机关应当设立监督举报电话，建立值班制度，加强对旅游景区个体工商户的监督管理。
第十一条 违反本办法第三条规定的，依照《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第十五条的规定予以处罚。
第十二条 违反本办法第五条规定的，可视情节给予警告或者处以五百元以下的罚款。
第十三条 违反本办法第六条规定的，依照《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第十六条第（一）项的规定予以处罚。
第十四条 违反本办法第七条规定的，依照《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第十六条第（三）项的规定予以处罚。
第十五条 违反本办法第八条规定的，依照《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第十四条的规定予以处罚。
第十六条 违反本办法第九条第（一）、（二）、（三）项规定的，给予警告或者处以一千元以下的罚款；情节严重的，责令停止营业或者吊销其营业执照。
第十七条 违反本办法第九条第（四）项规定的，依照《消费者权益保护法》第五十条的规定予以处罚。
第十八条 违反本办法第九条第（五）项规定的，依照《食品卫生法》的有关规定予以处罚。
第十九条 违反本办法第九条第（六）项规定的，没收违法所得，处以相当于实物价值十倍以下的罚款；情节严重的，责令停止营业或者吊销其营业执照。
第二十条 违反本办法第九条第（七）项规定的，依照《消费者权益保护法》第五十条的规定予以处罚。
第二十一条 违反本办法第九条第（八）项规定的，没收违法所得，处以五十元以上一千元以下的罚款；情节严重的，责令停止营业或者吊销其营业执照。
第二十二条 违反本办法第九条第（九）项规定的，依照国家有关法律、法规及规章予以处罚。
第二十三条 个体工商户对行政处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院提讼；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提讼。
第二十四条 旅游景区内私营企业的监督管理，依据有关法律、法规及规章执行；法律、法规及规章未作规定的，参照本办法执行。
原告：张某某，男，53岁，汉族，辽宁省东沟县人，聚宾旅店业主，现住尚志镇明礼街。
被告：尚志市工商行政管理局。
1989年4月15日，原告张某某申领了尚志市工商行政管理局核准颁发的聚宾旅店营业执照。在营业期间，张某某于同年5月14日，因为一男一女旅客填写空白介绍信而被公安局收审。同年6月7日上午11时许，男旅客李某与女旅客黄某在该店发生两性关系，黄某因李某给钱少而与之争吵时，张某某在场，并向李某索要10元钱，李某后被公安机关处罚。6月份又一天，男旅客王某与女旅客赵某在该店发生了两性关系。7月16日，王某又与赵某在该旅店相遇，17日早4时许，王某将与老板娘同住一房间的赵某找至自己房间，两人又发生了两性关系。因此，赵某被公安机关收审，王某被公安机关罚款。被告尚志市工商行政管理局1989年12月5日依据《城乡个体工商户管理暂行条例》（以下简称《暂行条例》）第十九条第（七）项、第二十二条第一款第（五）项、《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第十九条及尚志市公安局关于吊销聚宾旅店营业执照的建议书，吊销了聚宾旅店的营业执照，张某某不服，向松花江地区工商局申请复议，松花江地区工商局经复议维持了尚志市工商局对聚宾旅店所作的处罚决定。张某某不服于1989年12月向尚志市人民法院提起行政诉讼。
尚志市人民法院经审理认为被告认定原告多次容留妇女卖淫的主要证据不足，导致由此而作出吊销原告营业执照的决定错误，故于1990年10月1日判决予以撤销，被告不服，上诉至松花江市中级人民法院。该院于1991年3月30日判决被告重新裁处。1991年12月20日，尚志市工商局对张某某重新作出吊销聚宾旅店营业执照的裁决。张某某仍不服于1992年3月10日又向尚志市人民法院提起诉讼。
原告诉称：我聚宾旅店于1989年4月15日经公安、工商部门核准登记发给营业执照，同年6月7日，被工商局歪曲事实，将我店营业执照拿走，被告于1989年12月5日以我店多次容留妇女卖淫，吊销我店营业执照，我认为被告是违法的，要求撤销被告的处罚决定并赔偿我店从1989年6月7日至今所造成的一切经济损失30，529，00元。
被告辩称：1988年11月至1989年4月，聚宾旅店在未经公安机关审核和工商部门核发执照的情况下，便以“聚宾旅店”的名称非法擅自开业，在此期间，于1988年11月15日因其容留妇女卖淫被公安机关查处。1989年4月15日该店在申请开业过程中，隐瞒了上述违法事实，经公安部门审核、工商局核准开业后，又先后于1989年5月14日、6月7日、7月17日三次容留妇女卖淫，被公安机关查处。鉴于上述事实，根据《暂行条例》第十九条第（七）项、第二十二条第一款第（五）项和《实施细则》第十九条第一款之规定，吊销聚宾旅店的营业执照是正确的，请求法院公正判决。
审理及评析：
尚志市人民法院经审理认为：原告张某某自开办聚宾旅店以来，容留妇女卖淫已达多次，但被告认定原告于1989年5月14日容留妇女卖淫而被公安机关处罚这一事实不清，证据不足，不予以认定，被告认定原告聚宾旅店容留妇女卖淫的主要事实清楚，主要证据充分，适用法律适当，程序合法，应予维持。根据《暂行条例》第十九条第（七）项、第二十二条第一款第（五）项、《实施细则》第十九条第一款、《行政诉讼法》第五十四条第一项之规定，根据《行政诉讼法》第五十三条，参照《黑龙江省旅馆业治安管理办法》第十一条第二款、《黑龙江省查禁卖淫及嫖宿暗娼活动的规定》第九条第二款之规定，该院于1992年6月3日作出判决：维持被告尚志市工商行政管理局关于吊销聚宾旅店营业执照的处罚决定。
张某某仍不服，向松花江市中级人民法院提出上诉。
松花江市中级人民法院经审理认为：上诉人自经营聚宾旅店以来，多次容留妇女卖淫，应予处罚。被上诉人对本案认定的事实清楚，主要证据充分，适用法律适当，程序合法。原审人民法院对本案之判决并无不妥，上诉人之上诉请求无理，本院不予支持。依据《暂行条例》第十九条第（七）项、第二十二条第一款第五项、《实施细则》第十九条第一款；参照《黑龙江省旅馆业治安管理办法》第十一条第二款、《黑龙江省查禁卖淫及嫖宿暗娼活动的规定》第九条第二款之规定，依据《中华人民共和国行政诉讼法》第六十一条第一款第一项之规定，该院于1992年9月4日作出判决：驳回上诉，维持原判。
本案系一起管理相对人不服工商行政管理部门吊销营业执照的行政案件，涉及以下几个问题：
一、吊销营业执照是工商机关固有的一项法定职权。营业执照是国家授权工商行政管理机关核发给企业、个体工商户和其他经营单位取得合法经营权的凭证。在我国，国家工商行政管理部门依照法律、法规的规定，对个体工商户的经营活动进行管理和监督，保护合法经营、查处违法经营活动，维护城乡市场秩序。1987年8月5日国务院的《城乡个体工商户管理暂行条例》第十七条规定：“个体工商户营业执照是国家授权工商行政管理机关核发的合法凭证，除工商行政管理机关依照法定程序可以扣缴或者吊销外，任何单位和个人不得扣缴或者吊销”。第十九条第（七）项和第二十二条第一款第（五）项规定，个体工商户应当遵守国家法律和政策的规定，自觉维持市场秩序，遵守职业道德，以及正当经营。对于从事法律和政策不允许的其他经营活动的行为，工商行政管理机关根据不同情况可以给予扣缴或者吊销营业执照的处罚。本案中，张某某自经营聚宾旅店以来，多次容留妇女卖淫，违反了上述法律、法规的规定，尚志市工商行政管理局，吊销其营业执照，是合法的。
广告条例实施细则最新版第一条 根据《广告管理条例》(以下简称《条例》)第二十一条的规定，制定本细则。
第二条 《条例》第二条规定的管理范围包括：
(一)利用报纸、期刊、图书、名录等刊登广告。
(二)利用广播、电视、电影、录像、幻灯等播映广告。
(三)利用街道、广场、机场、车站、码头等的建筑物或空间设置路牌、霓虹灯、电子显示牌、橱窗、灯箱、墙壁等广告。
(四)利用影剧院、体育场(馆)、文化馆、展览馆、宾馆、饭店、游乐场、商场等场所内外设置、张贴广告。
(五)利用车、船、飞机等交通工具设置、绘制、张贴广告。
(六)通过邮局邮寄各类广告宣传品。
(七)利用馈赠实物进行广告宣传。
(八)利用其他媒介和形式刊播、设置、张贴广告。
第三条 申请经营广告业务的企业，除符合企业登记等条件外，还应具备下列条件：
(一)有负责市场调查的机构和专业人员。
(二)有熟悉广告管理法规的管理人员及广告设计、制作、编审人员。
(三)有专职的财会人员。
(四)申请承接或外商来华广告，应当具备经营外商来华广告的能力。
第四条 广播电台、电视台、报刊出版单位，事业单位以及法律、行政法规规定的其他单位办理广告经营许可登记，应当具备下列条件：
(一)具有直接广告的媒介或手段。
(二)设有专门的广告经营机构。
(三)有广告经营设备和经营场所。
(四)有广告专业人员和熟悉广告法规的广告审查员。
第五条 中外合资经营企业、中外合作经营企业以及外资企业申请经营广告业务，按照《外商投资广告企业管理规定》，参照《条例》、本细则和其他有关规定办理。
第六条 申请经营广告业务的个体工商户，除应具备《城乡个体工商户管理暂行条例》规定的条件外，本人还应具有广告专业技能，熟悉广告管理法规。
第七条 根据《条例》第六条的规定，按照下列程序办理广告经营者登记手续：
(一)设立经营广告业务的企业，向具有管辖权的工商行政管理局申请办理企业登记，发给营业执照。
(二)广播电台、电视台、报刊出版单位，事业单位以及其他法律、行政法规规定申请兼营广告业务应当办理广告经营许可登记的单位，向省、自治区、直辖市、计划单列市或其授权的县级以上工商行政管理局申请登记，发给《广告经营许可证》。
(三)经营广告业务的个体工商户，向所在地工商行政管理局申请，经所在地工商行政管理局依法登记，发给营业执照。
第八条 广告客户申请利用广播、电视、报刊以外的媒介为卷烟做广告，须经省、自治区、直辖市工商行政管理局或其授权的省辖市工商行政管理局批准。
第九条 根据《条例》第七条的规定，广告客户申请广告，应当出具相应的证明：
(一)企业和个体工商户应当交验营业执照。
(二)机关、团体、事业单位提交本单位的证明。
(三)个人提交乡、镇人民政府、街道办事处或所在单位的证明。
(四)外国企业常驻代表机构，应当交验国家工商行政管理总局颁发的《外国企业在中国常驻代表机构登记证》。
第十条 根据《条例》第十一条第(一)项的规定，申请商品广告，应当交验符合国家标准、部标准(专业标准)、企业标准的质量证明。
第十一条 根据《条例》第十一条第(七)项的规定，申请下列广告应当提交有关证明：
(一)报刊出版发行广告，应当交验省、自治区、直辖市新闻出版机关核发的登记证。
(二)图书出版发行广告，应当提交新闻出版机关批准成立出版社的证明。
(三)各类文艺演出广告，应当按照有关规定提交证明文件。
第十二条 根据《条例》第十一条第(八)项的规定，申请刊播下列内容的广告，应当提交有关证明：
(一)各类展销会、订货会、交易会等广告，应当提交主办单位主管部门批准的证明。
(二)个人启事、声明等广告，应当提交所在单位、乡(镇)人民政府或街道办事处出具的证明。
第十三条 广告客户申请刊播、设置、张贴广告，应当提交各类证明的原件或有效复制件。
第十四条 广告收费标准为广告费的15%。
第十五条 国内企业在境外广告，外国企业(组织)、外籍人员在境内承揽和广告，应当委托在中国注册的具有广告经营资格的企业。违反规定者，处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款。
第十六条 根据《条例》第十二条的规定，和广告，者和者均应负责审查广告内容，查验有关证明，并有权要求广告客户提交其他必要的证明文件。对于无合法证明、证明不全或内容不实的广告，不得、。
广告经营者必须建立广告的承接登记、复审和业务档案制度。广告业务档案保存的时间不得少于一年。
第十七条 广告客户违反《条例》第三条、第八条第(五)项规定，利用广告弄虚作假欺骗用户和消费者的，责令其在相应的范围内更正广告，并视其情节予以通报批评、处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款;给用户和消费者造成损害的，承担赔偿责任。
广告经营者帮助广告客户弄虚作假的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款;情节严重的，可责令停业整顿，吊销营业执照或者《广告经营许可证》;给用户和消费者造成损害的，负连带赔偿责任。
更正广告的费用分别由广告客户和广告经营者承担。
第十八条 违反《条例》第四条、第八条第(六)项规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处五千元以下罚款或责令停业整顿。
第十九条 广告经营者违反《条例》第六条规定，无证照经营广告业务的，按照《无照经营查处取缔办法》有关规定予以处罚;超越经营范围经营广告业务的，按照企业登记管理法规有关规定予以处罚。
第二十条 广告客户违反《条例》第七条规定的，视其情节予以通报批评、处五千元以下罚款。
第二十一条 违反《条例》第八条第(一)(二)(三)(四)项规定的，对广告经营者予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款;对广告客户视其情节予以通报批评、处一万元以下罚款。
第二十二条 新闻单位违反《条例》第九条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款。
第二十三条 广告经营者违反《条例》第十条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款。
第二十四条 广告客户违反《条例》第十一条规定，伪造、涂改、盗用或者非法复制广告证明的，予以通报批评、处五千元以下罚款。
广告经营者违反《条例》第十一条第(三)项规定的，处一千元以下罚款。
为广告客户出具非法或虚假证明的，予以通报批评、处五千元以下罚款，并负连带责任。
第二十五条 广告经营者违反《条例》第十二条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处三千元以下罚款;由此造成虚假广告的，必须负责更正广告，给用户和消费者造成损害的，负连带赔偿责任。
第二十六条 违反《条例》第十三条规定，非法设置、张贴广告的，没收非法所得、处五千元以下罚款，并限期拆除。逾期不拆除的，强制拆除，其费用由设置、张贴者承担。
第二十七条 违反《条例》第十四条、第十五条规定的，视其情节予以通报批评、责令限期改正、没收非法所得、处五千元以下罚款。
第二十八条 本细则自20xx年1月1日起施行。
广告管理的内容(一)要求广告主提供主体资格证明
(二)广告主的广告活动应在其经营范围或国家许可的范围内进行，不得超过其经营范围或者国家许可的范围从事广告宣传
(三)广告主委托他人设计、制作、、广告，应委托具有合法经营资格的广告经营者、广告者进行
(四)广告主必须提供保证广告内容真实性、合法性的真实、合法、有效的证明文件或者材料
(五)广告主应依法申请广告审查
(六)广告主在广告中使用他人名义、形象的，应当事先取得他人的书面同意。使用无民事行为能力的人，限制民事行为人的名义、形象的，应当事先取得其监护人的书面同意。
(七)广告主烟、酒广告，必须经过广告管理机关批准
第二条《条例》第二条规定的管理范围包括：
（一）利用报纸、期刊、图书、名录等刊登广告。
（二）利用广播、电视、电影、录像、幻灯等播映广告。
（三）利用街道、广场、机场、车站、码头等的建筑物或空间设置路牌、霓虹灯、电子显示牌、橱窗、灯箱、墙壁等广告。
（四）利用影剧院、体育场（馆）、文化馆、展览馆、宾馆、饭店、游乐场、商场等场所内外设置、张贴广告。
（五）利用车、船、飞机等交通工具设置、绘制、张贴广告。
（六）通过邮局邮寄各类广告宣传品。
（七）利用馈赠实物进行广告宣传。
（八）利用其他媒介和形式刊播、设置、张贴广告。
第三条申请经营广告业务的企业，除符合企业登记等条件外，还应具备下列条件：
（一）有负责市场调查的机构和专业人员。
（二）有熟悉广告管理法规的管理人员及广告设计、制作、编审人员。
（三）有专职的财会人员。
（四）申请承接或外商来华广告，应当具备经营外商来华广告的能力。
第四条广播电台、电视台、报刊出版单位，事业单位以及法律、行政法规规定的其他单位办理广告经营许可登记，应当具备下列条件：
（一）具有直接广告的媒介或手段。
（二）设有专门的广告经营机构。
（三）有广告经营设备和经营场所。
（四）有广告专业人员和熟悉广告法规的广告审查员。
第五条中外合资经营企业、中外合作经营企业以及外资企业申请经营广告业务，按照《外商投资广告企业管理规定》，参照《条例》、本细则和其他有关规定办理。
第六条申请经营广告业务的个体工商户，除应具备《城乡个体工商户管理暂行条例》规定的条件外，本人还应具有广告专业技能，熟悉广告管理法规。
第七条根据《条例》第六条的规定，按照下列程序办理广告经营者登记手续：
（一）设立经营广告业务的企业，向具有管辖权的工商行政管理局申请办理企业登记，发给营业执照。
（二）广播电台、电视台、报刊出版单位，事业单位以及其他法律、行政法规规定申请兼营广告业务应当办理广告经营许可登记的单位，向省、自治区、直辖市、计划单列市或其授权的县级以上工商行政管理局申请登记，发给《广告经营许可证》。
（三）经营广告业务的个体工商户，向所在地工商行政管理局申请，经所在地工商行政管理局依法登记，发给营业执照。
第八条广告客户申请利用广播、电视、报刊以外的媒介为卷烟做广告，须经省、自治区、直辖市工商行政管理局或其授权的省辖市工商行政管理局批准。
第九条根据《条例》第七条的规定，广告客户申请广告，应当出具相应的证明：
（一）企业和个体工商户应当交验营业执照。
（二）机关、团体、事业单位提交本单位的证明。
（三）个人提交乡、镇人民政府、街道办事处或所在单位的证明。
（四）外国企业常驻代表机构，应当交验国家工商行政管理总局颁发的《外国企业在中国常驻代表机构登记证》。
第十条根据《条例》第十一条第（一）项的规定，申请商品广告，应当交验符合国家标准、部标准（专业标准）、企业标准的质量证明。
第十一条根据《条例》第十一条第（七）项的规定，申请下列广告应当提交有关证明：
（一）报刊出版发行广告，应当交验省、自治区、直辖市新闻出版机关核发的登记证。
（二）图书出版发行广告，应当提交新闻出版机关批准成立出版社的证明。
（三）各类文艺演出广告，应当按照有关规定提交证明文件。
第十二条根据《条例》第十一条第（八）项的规定，申请刊播下列内容的广告，应当提交有关证明：
（一）各类展销会、订货会、交易会等广告，应当提交主办单位主管部门批准的证明。
（二）个人启事、声明等广告，应当提交所在单位、乡（镇）人民政府或街道办事处出具的证明。
第十三条广告客户申请刊播、设置、张贴广告，应当提交各类证明的原件或有效复制件。
第十四条广告收费标准为广告费的15％。
第十五条国内企业在境外广告，外国企业（组织）、外籍人员在境内承揽和广告，应当委托在中国注册的具有广告经营资格的企业。违反规定者，处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款。
第十六条根据《条例》第十二条的规定，和广告，者和者均应负责审查广告内容，查验有关证明，并有权要求广告客户提交其他必要的证明文件。对于无合法证明、证明不全或内容不实的广告，不得、。
广告经营者必须建立广告的承接登记、复审和业务档案制度。广告业务档案保存的时间不得少于一年。
第十七条广告客户违反《条例》第三条、第八条第（五）项规定，利用广告弄虚作假欺骗用户和消费者的，责令其在相应的范围内更正广告，并视其情节予以通报批评、处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款；给用户和消费者造成损害的，承担赔偿责任。
广告经营者帮助广告客户弄虚作假的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处以违法所得额三倍以下的罚款，但最高不超过三万元，没有违法所得的，处以一万元以下的罚款；情节严重的，可责令停业整顿，吊销营业执照或者《广告经营许可证》；给用户和消费者造成损害的，负连带赔偿责任。
更正广告的费用分别由广告客户和广告经营者承担。
第十八条违反《条例》第四条、第八条第（六）项规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处五千元以下罚款或责令停业整顿。
第十九条广告经营者违反《条例》第六条规定，无证照经营广告业务的，按照《无照经营查处取缔办法》有关规定予以处罚；超越经营范围经营广告业务的，按照企业登记管理法规有关规定予以处罚。
第二十条广告客户违反《条例》第七条规定的，视其情节予以通报批评、处五千元以下罚款。
第二十一条违反《条例》第八条第（一）（二）（三）（四）项规定的，对广告经营者予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款；对广告客户视其情节予以通报批评、处一万元以下罚款。
第二十二条新闻单位违反《条例》第九条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款。
第二十三条广告经营者违反《条例》第十条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处一万元以下罚款。
第二十四条广告客户违反《条例》第十一条规定，伪造、涂改、盗用或者非法复制广告证明的，予以通报批评、处五千元以下罚款。
广告经营者违反《条例》第十一条第（三）项规定的，处一千元以下罚款。
为广告客户出具非法或虚假证明的，予以通报批评、处五千元以下罚款，并负连带责任。
第二十五条广告经营者违反《条例》第十二条规定的，视其情节予以通报批评、没收非法所得、处三千元以下罚款；由此造成虚假广告的，必须负责更正广告，给用户和消费者造成损害的，负连带赔偿责任。
第二十六条违反《条例》第十三条规定，非法设置、张贴广告的，没收非法所得、处五千元以下罚款，并限期拆除。逾期不拆除的，，其费用由设置、张贴者承担。
第一条为加强本市暂住人口管理和租赁房屋的治安管理工作，维护正常的社会治安管理秩序，保障公民的合法权益，根据《中华人民共和国户口登记条例》、《暂住证申领办法》和《租赁房屋治安管理规定》等法律、法规、规章的规定，结合本市实际，制定本细则。
第二条本市行政区域内暂住人口和租赁房屋治安管理工作，适用本细则。
第三条本细则所称暂住人口，是指离开常住户口所在地市、县范围，在异地居住3日以上的人员。
本细则所称租赁房屋，是指从事旅馆业以外的单位和个人，将其所有或经营管理的房屋出租给他人居住并收取租金的行为。
第四条本市的暂住人口和租赁房屋治安管理，遵循合理流动、繁荣经济、规范管理、方便生活的原则，坚持“谁主管、谁负责”、“谁用工、谁负责”、“谁留宿、谁负责”、“谁出租、谁负责”的治安责任制。
第五条本市各级公安机关主管暂住人口和租赁房屋的治安管理工作。
工商行政、劳动、建设、卫生、交通、房管等部门，应当依照法定职责，协同做好暂住人口和租赁房屋的治安管理工作。
第二章暂住人口管理
第六条暂住人口到达暂住地，应当在3日内到暂住地公安派出所或暂住人口管理站办理暂住户口登记；暂住在旅店的，由旅店设置旅客登记簿随时登记。
暂住登记包括暂住人姓名、性别、出生日期、常住户口所在地、身份证号码、现居住地地址、暂住理由及有效期限等事项。登记项目内容发生变化时，暂住人应及时到原登记机关办理变更手续。
第七条暂住证是公民在异地暂住的证明。年满16周岁的暂住人，拟在暂住地居住30日以上的，在办理暂住户口登记时，还应当按下列规定向登记机关申领暂住证：
（一）居住在居民家中的，由本人及户主携带户口簿办理；
（二）居住在租赁房屋的，由本人及房屋出租人携带房屋租赁合同办理；
（三）居住在机关、团体、部队、企业、事业单位、个体工商户的宿舍、生产经营场地或水上船舶的，由单位或雇主登记造册，持暂住人名册办理；
（四）成建制从事建筑施工、装卸运输、矿山开采等劳务活动的，由用人单位登记造册，持暂住人名册办理。
探亲、访友、旅游、就医、出差等人员，按规定申报暂住户口登记或者旅客登记，不申领暂住证。
第八条申报暂住户口登记和申领暂住证应当持有下列证件：
（一）居民身份证；
（二）育龄人员的婚育证明；
（三）务工经商人员的《外来人员就业证》。
前款第（二）、（三）项规定的证件，分别按《**市流动人口计划生育管理实施细则》、《**市社会劳动力管理实施办法》的规定办理。
第九条暂住证为一人一证，有效期限为一年。期满需继续暂住的，应当在期满前30日内向原发证机关申请办理延期或换证手续。
任何单位和个人不得伪造、变造、涂改、出借、转让、买卖暂住证。暂住证遗失的，持证人应及时向原发证机关申请补领。
第十条暂住人未按本细则规定申领暂住证的，任何单位和个人不得招用。
本细则施行前已经招用的，应当在公安机关规定的期限内补办；逾期仍未办理的，由公安机关和劳动部门责令用人单位予以清退。
工商行政、建设、卫生、劳动、民政、交通等部门在办理行政许可手续时，对未按本细则规定申领暂住证的暂住人，应当责成其办理并出示暂住证。
第十一条用人单位和个体工商户，应当宣传并自觉遵守暂住人口管理规定，督促、带领暂住人在规定的期限内办理暂住证，掌握、报告暂住人的变动情况。发现暂住人从事违法犯罪活动或有违法犯罪嫌疑的，应及时向公安机关报告。
第十二条暂住人应当遵守暂住人口管理规定，在规定期限内办理暂住户口登记、申领暂住证，自觉接受公安机关及其他有关部门的查验，离开暂住地时主动到登记（发证）机关办理注销手续。
第十三条居（村）民委员会及居住暂住人口较多的机关、团体、企业、事业单位，应设立暂住人口管理站或者确定户口协管人员，根据公安机关的委托，协助做好本区域、本单位暂住人口的登记、发证等日常管理工作。
第三章租房治安管理
第十四条任何单位和个人出租房屋，应当与承租人签订书面租赁合同，并在合同签订之日起30日内持租赁合同、房屋所有权证及双方当事人的合法身份证件，到房屋所在地的房地产管理机构登记，取得《房屋租赁证》。未取得《房屋租赁证》的，不得租赁房屋。
第十五条租赁房屋用于居住（含经营与居住混用）的，租赁双方应当先向房屋所在地公安派出所申请登记，签订《治安责任保证书》，由公安派出所在租赁合同上签注，再到房地产管理机构申请办理《房屋租赁证》。对没有到公安派出所登记的，房地产管理机构不得为其办理《房屋租赁证》。
暂住人在办理暂住人口登记和申领暂住证时，要求同时办理房屋租赁登记且符合规定条件的，公安派出所应当一并予以办理。
第十六条有下列情形之一，公安派出所不予办理登记：
（一）承租人不出示合法身份证件的；
（二）出租人住所与出租房屋分离，又没有委托代管人的；
（三）不符合治安和消防安全管理要求的。
第十七条房屋出租人应当承担租赁房屋的治安责任，对出租房屋经常进行安全检查，及时发现和排除安全隐患，保障承租人的居住安全。发现承租人进行违法犯罪活动或有违法犯罪嫌疑时，出租人应当及时向公安机关报告。
第十八条房屋承租人应当按租赁合同的约定使用房屋，不得利用承租房屋生产、储存、经营易燃、易爆、有毒等危险物品，或者实施违法犯罪及其他影响社会治安的活动。
第十九条除租赁合同另有约定并经变更登记外，房屋承租人不得将房屋转租他人使用。
租赁合同终止的，租赁双方应当及时到原登记、发证机关办理注销登记手续。
第四章奖惩
第二十条对在暂住人口和租赁房屋治安管理工作方面做出显著成绩，或者举报并协助公安机关破获重大违法犯罪案件有功的单位和个人，由公安机关予以奖励。
第二十一条违反本细则有关暂住人口管理规定的，由公安机关依照《中华人民共和国户口登记条例》、《暂住证申领办法》等规定予以处罚。
第二十二条违反本细则有关租赁房屋治安管理规定的，由公安机关依照《租赁房屋治安管理规定》予以处罚。
违反本细则第十四条第二款、第十九条第一款规定的，由房地产管理部门依照《城市房屋租赁管理办法》予以处罚。
第二十三条违反本细则依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》应当给予处罚的，由公安机关依法予以处罚；触犯刑律的，提请司法机关依法追究其刑事责任。
第二十四条当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或向人民法院。
第五章附则
第二十五条外国人和港澳台同胞、华侨来本市暂住的，按法律、法规的有关规定执行。
第二十六条《房屋租赁治安责任保证书》示范文本，由**市公安局制订。
关键词：案例；个人银行；结算
中图分类号：F832.3文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0185-01
2011年，通过对商业银行账户管理进行检查，发现个别地方性商业银行在个人银行结算账户管理使用上，存在一些不符合《人民币银行结算账户管理办法》(以下简称《账户管理办法》)规定的做法，但在现场检查过程中遇到事实认定依据模糊的问题，值得深入研究。
一、案例描述
在某一银行机构开展现场检查时，通过调阅其《对公存款余额表》，发现其中有多户以自然人名称开立的银行结算账户，且部分账户余额较大。为准确认定和核实该问题，通过调阅部分账户《对公账户明细表》，发现账户明细账中频繁发生营业款、货款、租金、物业费、材料款、工程款、工资等明显带有单位资金性质的资金收入和支出项，以自然人名称开立账户存储单位资金特征明显。例如，某企业法人代表开立的个人银行结算账户单日材料款项支出近240万元，单日工程款收入达488万元，仅此一个个人银行结算账户2011年上半年累计存入资金量就达5800余万元。且通过查询发现部分以自然人名义开立的此类账户户名均为一家或多家企业的法定代表人、单位负责人或财务部门负责人。后通过调阅开户申请书，发现此类问题账户开户申请均为《开立个人银行结算账户申请书》。
通过进一步核实和询问，对该问题做出如下认定：案例中银行为存款人以自然人的名义开户，但纳入单位账户管理，且开户人一般为企业主，符合“明知”的要件要求。而账户使用中发生营业款、货款、租金、物业费、材料款、工程款、工资等资金收入和支出项，则说明了账户资金是“单位资金”的性质。
最后定性与处理。《账户管理办法》第六十六条规定，银行在银行结算账户的开立中，不得“明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储”，即公款私存。《中华人民共和国商业银行法》（以下简称《商业银行法》）第七十九条规定，不得“将单位的资金以个人的名义开立账户存储”，比《账户管理办法》的规定少了“明知或应知”的要件。可以认定银行违反了《账户管理办法》第六十六条和《商业银行法》第七十九条的规定。
二、原因分析
(一)银行对个人银行结算账户的监督不到位。一是对个人银行结算账户的使用放松了监督。《账户管理办法》第十五条规定，个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。第三十九条规定了可以转入个人银行结算账户的款项有11类。案例中银行显然没有按规定进行监督。二是客观上存在银行监督困难。随着结算方式和渠道的增多，银行对客户的监管越来越难。特别是遇到异地现金存入、网上银行或自助银行转账存入到本地银行个人结算账户的情况，涉及面过大，银行只能被动地为客户入账。
(二)现行账户分类制度存在一定缺陷。目前账户只分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两大类，并明确规定个体工商户纳入单位银行结算账户管理。但是在实际经济活动中，为了简化开户手续、方便结算或者逃避监管等原因，许多中小企业老板或个体工商户仍将个人结算账户作为账户开立和使用的首选。中小企业和个体工商户与机关及企事业单位之间在财务制度、管理机制等方面均存在一定差异，应当将中小企业或个体工商户单独作为一类账户予以考虑。
(三)规范性文件简化了单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项的手续。中国人民银行2007年5月印发的《关于改进个人支付结算服务的通知》中规定，“从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项单笔超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据”，简化了《账户管理办法》中要求付款单位还应提供相应付款依据的手续。单位账户向个人账户转款造成对公账户、对私账户的使用界限混淆，存在逃避债务、偷逃税款的可能。
三、政策建议
(一)修订《账户管理办法》，理顺与相关法律法规间的关系。账户管理制度的核心是《账户管理办法》，但这是中国人民银行的部门规章，没有上位法。《商业银行法》第七十九条明确将公款私存的处罚权确定为银行业监督管理机构。按照下位法服从上位法，后法优于先法的原则，建议《账户管理办法》修订时，删去对公款私存问题的处罚。账户管理检查中如果发现疑似公款私存的问题，应及时移交银行业监督管理机构。
另外，《账户管理办法》自2003年以来，其内容的解释和扩展通过《人民币银行结算账户管理办法实施细则》和其它文件等形式完善，影响力和覆盖面不断扩大，因此，建议修订将《账户管理办法》提高为国务院的条例形式。
(二)加强对个人银行账户的现金管理和可疑交易监控。今后的账户管理检查可从大额现金支取登记和可疑交易报告入手检查，发现金融机构中有资金频繁交易或频繁大额现金支取的个人结算账户，进行重点、持续监测，分析资金性质。
(三)完善账户分类体系。对中小企业法人或个体工商户单独进行管理。一是应当在开户手续上有所区别。应该适当简化个体工商户或中小企业法人的开户手续，并且对开户数量予以限制。二是赋予个体工商户类的个人结算账户更多的结算功能。在结算功能上对个体工商户类的个人结算账户与纯自然人的个人结算账户加以区别，应赋予个体工商户类个人结算账户更多的结算便利，比如使用支票、汇票的结算功能。
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