【关键字】企业；内控管理；工作状况
随着经济一体化发展的加快，我国企业市场环境竞争力日渐增加，同时给许多实力不足的中小型企业带来机遇与挑战。想要在竞争激励的市场上获得长久的发展，就要把企业内控管理工作放在首要位置，切合企业内部经济开展研究，以此来提高企业的综合竞争力。
一、对我国企业内控管理工作进行分析
1.我国企业内控管理工作存在的问题
现如今，我国政府采取相应的措施来对中小型企业进行扶持，为了进一步提高我国综合经济实力，对我国在国际上的地位进行提高，是我国可以立足与国际之林。但现阶段，我国企业内控管理工作并不完善，政府方面在控制中也存在一些负面的因素，同时，企业却对其内部审计工作状况重视程度不够。虽然有些企业对内控管理工作有了解，但缺乏正确的认识，在管理方向上有限制要求及考核力度，但却在企业内部没有足够的认知，不了解其中存在的重要程度，在维系内控管理工作进度中没有得到重视，企业内部控制管理工作得不到有效的掌控，这就导致企业内部资金流动不方便，投资方向不明确，投资者不稳定的状况接连发生。
2.企业内控管理工作的重要性
随着经济全球化的迅速发展，企业内部控制的重要性也逐渐受到关注，然而，但有很多企业对其重视程度不足，没有正确的认识到其在企业发展中的地位，由于，企业内控管理工作却是支撑整个企业正常运作的核心，是提高企业文化地位的重要前提。在企业财务管理方面要做到透明，实事求是，强化企业内控管理工作的不足，深化企业内部文化的基本原则，让企业在经济市场中坚定发展。
为了实现现代化企业管理制度，在日常企业经营管理中占据重要位置，一定要做好企业内控的管理工作。对中小型企业来说内部审计工作是对企业内部管理最重要的工作之一，为了减少企业内部资金流失，保障企业在市场中的运作自如，内部管理工作人员要细心掌控工作中的每一个细节。然而，内部审计人员的专业程度，直接关系到企业内控管理工作的正常运作。内部审计人员要具备优秀的思想素质，对企业负责任的态度来完善内控管理工作的基本职能。内控管理掌握着整个企业的基本运作，内控管理工作要做到积极掌控了解，完善其工作性质及考核力度，培育工作人员对工作的良好素质，控制工作质量，强化落实工作过程的真实状况。对企业内控管理工作认真完善，来探索经济市场内存在的基本因素，对促进企业市场经济飞速发展有积极作用。同时，也为了企业更好地在国际市场中发展奠定了坚定基础。
二、对加强企业内控管理工作的研究措施
1.增强企业职员对内控管理工作的认知
现我国对企业内部管理工作制度研讨出许多相关条例，对国内的经济市场加以保护和完善。就这些条例的出台让企业内部职员对其基本的财务管理知识有所忽略。企业的重要管理人员要及时保证财务资料真实准确，内部人员要有较高的职业素质，领导者要与内部管理工作人员积极地进行沟通探讨，领导层应进行合理的工作分配，让更专业的内控管理人员对其普通内部人员进行培训。同时，企业应对内部员工的重视程度加深，要让企业内部人员了解内部管理工作的重要性，对内控管理工作人员以尊重，互助的态度认真完成主要工作。
为了充分的发挥中小型企业在中国经济市场中占据的重要位置，加强我国对内控管理工作进行有效的完善，促使企业内部控制管理工作做到有效合理，真实透明，对内部管理工作负责任。内部管理工作人员要具体了解企业内部的规章制度，结合企业现有的实际情况，加强对企业内部的工作人员的工作进行专业培训，以达到及时的提高内控管理工作的新观念。
2.优化企业内控管理工作的措施
随着经济市场的飞速发展，企业是国有经济的重要组成部分，企业内控管理工作是完善市场经济的基础。同时，内控管理工作是现代化企业管理的基本工作，对企业内部管理工作人员的意识加以提升，完善企业内控条例，严格监管内部审计工作人员的工作质量，提高企业内控管理的工作质量，加强对内部工作性质的完善，对进行监管工作的同时进行审查和评判。从企业工作内部入手，加强对内部人员的专业水平的提升，切实做好内部整合，对内部控制工作做到最好。在市场经济飞速发展中，要认真学习及研究会计工作的重要程度，合理的对企业提出有利建议，是企业在国际市场内稳定发展的重要组成部分。
企业内控管理工作直接影响企业财政方面的预算和审计等资金运作，直接影响着预算的资金流动方向是否明确有保障。首先，加强建立员工的工作责任，对企业内部审计结果有保障，在执行中以认真负责的态度来完成；其次，企业管理层应加大对内控管理工作进行认真审视及考核，对错误进行分析与研究；最后，企业应对内控管理工作人员加大培训考察，对工作人员在工作体制中所面临的问题，由专业的指导讲师进行解答，重视内控管理人员面对的问题，发现问题及时解决。
三、结语
企业内部控制管理工作是现代化企业发展的基本因素，企业内控管理工作要做到实事求是，以服务为根本做到对企业的忠诚，作出对企业有实际意义的工作。同时，完善企业内控管理工作，发扬企业文化，让企业内部工作人员对内控管理工作充分的运用，使其在企业当中实现强有力的重要部分。
参考文献：
[1]郭新.浅析企业内部控制制度的建立与实施[J].企业家天地，2009（9）
1.企业管理者的内控意识不足
当前我国企业处速的发展时期，许多企业领导者的决策对企业持续经营和战略发展都产生决定性影响。而许多企业的领导者对企业内部控制、公司治理结构以及企业现代企业制度的建立等都缺乏深刻的、正确的认识，企业管理者的主观意识很强，思想狭隘，在企业经营管理决策活动中存在盲目性和随意性，这严重制约了企业的内部控制水平提升和企业的监督管理机制的加强，不利于企业的健康发展。
2.企业风险防范体系不健全
市场经济的飞速发展给现代企业带来许多的机遇和挑战，企业面临着前所未有的风险，包括各种系统性风险以及非系统性风险。企业的管理风险、资金风险、信用风险、操作风险等都严重威胁着企业的生存和发展。企业缺乏健全的风险防范体系，造成企业在内部控制的过程中缺乏有效的风险控制意识，企业的风险防范体系的建立缺乏有效的控制环境，企业的风险控制部门得不到重视和关注，造成企业的风险识别能力和风险控制能力的严重不足。企业发展过程中潜在的风险将严重的影响企业管理水平提升，给企业的发展带来阻碍。
3.企业内部缺乏协调机制
由于企业经营管理活动的复杂性，企业各个部门之间存在协调机制不健全，部门间的沟通不畅，造成企业经营管理活动中分工不明确，部门利益冲突加剧，权责不明，部门保护主义和小团体主义抬头，影响企业整体的利益和企业长远利益，这严重影响到了企业的日常管理有序进行，影响企业未来发展。
4.监督机制不健全
企业内部控制制度不健全的一个重要方面是企业的监督机制的不健全。企业缺乏有效的监督机制，企业内部监督的范围和内容不清晰、不明确，造成企业内部监督缺乏权威性和稳定性，使得企业的内部控制制度不完善，企业内部控制体系在执行过程中缺乏监督。企业监督机制的不完善影响企业会计信息质量、造成企业违规违法行为的多发，不利于企业的经营管理。
二、加强企业内控制度的建议
1.建立良好的内部控制环境
企业内部控制环境一般包括了企业文化、机构设置、内部监督体系、员工素质、人力资源等等。企业良好的控制环境的建立，有利于提升企业的整体战略目标实现，有利于促进企业内部控制制度的有效运行，有利于企业现代企业制度的建立，有助于形成相互监督、相互制约的企业内部控制环境。
2.完善风险管理制度
企业在市场竞争中面临诸多风险，企业加强企业内控制度建立必须重视健全风险管理制度的建立和完善，企业风险管理和风险控制的保证，是企业内控制度有效实施的基础。同时，企业内控制度又推动了企业风险管理水平的提高。企业风险管理制度的建立有助于企业及时的发现、识别、应对、规避企业经营活动中的各种风险和不确定性因素，实现企业风险防范，降低企业决策失误产生的损失。
3.强化企业内部控制的具体措施
企业健全内部控制制度的同时，必须提升企业内部控制的有效执行，企业应该在经营管理的活动中强化企业内控的具体措施，以促进企业内部控制制度的形成完善和作用发挥。首先，企业应该建立相互制约的内部监督制度，通过实施专人专岗，各司其职，相互监督，提高企业内部控制水平。其次，应该加强企业的审批控制，将企业经营管理人员的权限范围控制在一定范围内，通过规范审批程序、明确责任，保证企业管理人员的职责的合理履行。再次，加强企业的财务控制水平，通过健全企业的会计制度和财务制度，加强对企业资产管理和监督，防止企业资产流失，造成资产安全风险。最后，加强绩效考评分析控制体系。这要求企业必须建立和实施绩效考评制度，通过设置科学的指标体系并结合考评结果对企业员工的职位晋升和薪酬制度提供参考依据。
4.完善内部监督机制
有效的内部监督是企业内控制度的重要保证。企业通过加强自身的监督机制，使得企业的内控制度的建立和执行得到有效的内部监督检查，确保企业内控制度得到顺利的执行和贯彻实施，从而有效的发现和改进内部控制过程中的缺陷和问题。企业内部监督机制能够规范企业的内部审计制度，推动企业的激励与惩罚制度的实施，促进企业员工的自我管理与自我约束，从而达到企业内部控制的目标。
三、总结
关键词：内部控制；管理
一、企业内控管理在企业管理中的重要性
(一)加强内控管理，提高经济效益和自身竞争力
建立健全内部控制，保护企业资产安全完整，保证会计信息正确合法及经营活动的高效经济，促进内部管理活动顺畅且相互制约，有助于提高经济效益和实现企业目标，增强企业在市场经济下的竞争能力。
(二)建立科学内控制度，保障现代企业健康发展
企业制定内控制度，与国家有关法律、法规和企业内部管理制度有机结合，形成一个科学严谨的闭环式管理循环，做到兼顾国家、集体、个人的利益，有效保障现代企业健康稳步发展。
(三)加强内控管理，有效防范企业的经营风险
实施健全的内控管理，对企业风险进行有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
(四)有效的内控管理，能保证企业财产安全完整
内控制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障企业财产安全完整，防止浪费和行为的发生。
二、企业内控管理中存在的问题与不足
(一)内控管理理念相对比较落后
部分企业内控管理理念不够深入，企业管理层虽然制定了内控制度，但是没能得到有效贯彻落实，企业内控管理作用发挥不够。
(二)内控管理制度不够健全和完善
有些企业未制定符合实际的内控管理制度，内控工作程序不明确，缺乏内控管理标准，可操作性不强；有的企业内控管理制度覆盖面不够，未涉及到各个部门和员工的管理，也未渗透到生产经营的各个环节。
(三)组织机构和职责不明确，内控执行不全
企业管理人员只关注高风险领域，重视对重点项目的管控，使得内控制度执行浮在表面，留有死角。由于缺乏相应的监督机制，有时执行人员出现违反行为，破坏了企业的内控制度，不能达到内控管理成效。
(四)缺乏内控管理人员且人员素质不高
多数企业无专职内控管理人员，大都财务人员兼职，受专业知识和工作限制，工作质量不够，整体素质不高，特别在信息技术处理方面欠缺。
三、强化管理措施，进一步提高企业内控管理成效
(一)加强组织领导，提高全员思想认识
企业必须加大宣传教育力度，强化全员内控管理理念。一是企业管理层对实施内控管理的重要性要有深刻的认识，从思想上重视和行动上支持内控管理工作，在企业内部形成一个良好的内控环境，并作为企业管理的重要手段抓紧抓好；二是教育引导员工提高内控风险意识，让全员清楚企业是利益共同体，不能为了局部或个人利益影响企业利益；三是对员工进行内控制度和管理知识的培训，让每位员工掌握内控知识和业务操作方法，真正发挥企业内控制度的价值和作用，提高企业内控管理工作效率。
(二)加强制度建设，健全完善内控制度
1.健全管理制度和公司规章。行业管理制度需根据国家法律明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，不断完善各项规章制度，确保经营管理工作顺利有效实施。2.健全组织机构。科学设置组织机构，明确部门岗位职责分工，提高岗位人员素质。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。3.实施预算控制。预算控制涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等方面。实施预算控制，编制经营、资本、财务等的年度收支总体计划，利于实现企业既定目标。4.实施风险防范。为规避风险，企业管理者应建立风险评估机制，内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估等。鼓励员工及时发现管理中存在的漏洞，并及时纠正和完善，做到防患于未然。5.建立财产保全。为保护资产安全，按照不相容职务分离的原则，须经过授权审批，才可以被接触或处理。主要内容：(1)限制接近资产。只有经过管理者授权批准的人员才能接触现金、其他易变现资产、存货资产等。(2)定期盘点实物。企业建立资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查、分析原因、查明责任。(3)财产保险。通过对资产投保增加受损补偿机会，保护实物安全。
(三)设立监督机构，完善内控监督评价机制
根据企业实际情况，建立内控监督评价机制。要成立审计委员会，设立审计机构，履行企业内控监督职责，扩大审计委员会的管理范围，加大审计稽查力度，加强审计学习培训，提高审计执行能力和企业内控管理水平；要将审计委员会形成一种制度化的管理模式，对内控管理工作进行科学评价，形成一套系统完整的评价机制，提高内控管理效率。
(四)充实内控管理人员，提高人员整体素质
一是选取有较高专业素质和职业道德修养的工作人员，充实到企业内控管理岗位；二是企业在招聘管理人员时，要进行严格全面考核，录取专业素养高和职业道德好的优秀人才；三是定期对在职管理人员进行培训，根据管理需求实行定期轮岗锻炼，掌握各部门业务工作职责，提高内控管理人员实操水平和综合管理能力。
(五)加强信息化建设，搭建内控信息交流平台
在当今信息化时代，信息传递的速度直接影响着工作效率。应在企业内部建立内控信息交流平台，一是便于内控人员与各部门职员沟通交流，及时发现管控中存在的问题，并得以妥善解决。二是可以及时收集国内外企业内控制度和管理等方面的信息，借鉴先进经验，提高企业内控工作效率和质量。三是利用平台建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
四、结语
1 企业内部控制当前存在的问题
1.1 企业管理者对内部控制的认识不充分
随着日益复杂的社会经济环境，市场竞争愈加激烈，争取市场份额成为企业生存的首选，这就使得企业的经营者更注重市场的拓展，而忽视内部控制体系的建设及完善。建立完善的企业内部控制体系，其实现不仅要靠国家宏观经济体制改革的要求，还在于企业管理者自身是否意识到了内部控制管理的重要性，是否能够主动地建立并完善内部控制体系以适应社会发展的趋势。有的企业管理者未能意识到内部控制体系建立和完善对企业长远发展的重要性，忽视了对内部控制方式的改进和完善；有的企业管理者认为内部控制体系的建立和完善是为了应付外部审计和上级主管部门的监管，而未能意识到内部控制管理对企业运营有着重要的意义，还有部分企业管理者经营意识仍保持在传统的经营管理理念，认为只要按照法律法规进行规范化操作，没必要考虑内部控制管理对企业的影响。
1.2 企业内部控制机构设立不健全
健全的内部控制体系是实现内部控制规范的保障。部分企业设置了董事会、监事会，但却流于形式，未能做到真正的法人治理结构，同一人员不仅在董事会任职，而且也在监事会或经营层面任职；有的企业出于成本效益的考虑，尽量缩减内部组织机构设置，甚至完全违背了内部控制的要求，不相容的工作职责也由同一机构或者部门管理。例如，企业财务监督管理是企业财务管理诸多环节中一个必不可少的环节，是对企业资金使用、会计报表等财务信息情况的控制与监督，在现代企业中一般都处于一个相对独立的地位。因此，建立一套科学合理的内部财务监督机制是实现企业财务管理科学化的首要任务，但当前在许多企业中还没有形成一套行之有效的财务监督管理机制，虽然有些企业建立了相应的监督管理机构，但在经营管理过程中却没有严格按照规章制度执行，未能达到有效的机制约束，难以防控财务风险。
1.3 存在重业务、轻内控的现象
内部控制是一个持续监督的过程。当企业处于平稳发展、快速扩张时期，管理者常常注重经济效益、企业利益方面，往往忽视内部控制管理的存在，淡漠对内控重要性的认识，存在对内控“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”的现象。工作中遇到业务与内控控制管理产生矛盾时，往往要牺牲内部控制，只强调业务产生的经济效益。使得内部控制工作流于形式，不能解决实际问题。进而影响内部控制目标的实现。
1.4 对关键岗位未采取定期轮岗制
定期轮岗是必不可少的内控措施。采取定期轮岗可以防止舞弊发生，可以有效防范管理风险、职业道德风险。轮岗制度也有利于多岗锻炼、人才培养，可以使员工开拓视野，有利于企业员工各方面的能力的锻炼和工作经验的积累，激发员工工作兴趣，提高员工工作能力，拓宽职业广度和宽度，真正做到“把合适的人用在合适的岗位”，也就是通常所说的“以人为本”。真正起到激励员工的主观能动性、积极性的作用。
2 强化企业内部控制管理的措施、对策
2.1 树立内部控制管理的整体协同意识
在企业经营管理过程中，内部控制体系建立后需要董事会、监事会、经营管理层和全体员工共同执行和遵守，并对其不断完善，才能保证企业资产的安全性、财务报告及相关信息真实完整性，有效提高企业经营效率和经营效果、促进企业实现发展战略，依法合规经营。因此，应在内部控制管理体系建立和执行过程中努力纠正“内控管理只是审计部门和财务部门的事情”的错误认识，树立内控管理事关企业及所属各部门、各环节、全过程的整体协同意识和全局思想，只有企业中各部门各司其职，各负其责，才能真正发挥出内控管理建设与运行中的“协同效应”。才能保证控制目标得以实现。
2.2 建立健全内部控制机构设置
建立健全有效的内部控制管理，首要任务是在设置合理的企业内部职能机构前提下，明确各职能机构的职责与权限，避免各机构职能的交叉、缺失或权责过于集中的现象；其次是要形成职能机构各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，这样才能保障企业资产安全完整、规避经营风险，促进企业实现长远的战略发展。企业是一个大的集体组织，在这个组织中首先要明确具体组织结构和人员的工作规范及工作职责，以利于企业按照规划的方向行进；其次要在执行的过程中结合社会和经济发张状况不断完善，及时纠偏。如果企业在经营过程中缺乏明确的制度管理和监督管理，就是一盘散沙，所以企业应按照规划目标和内部控制管理原则的要求，制定各职能部门职责及各个工作岗位细则，并逐步形成一整套的管理和监督机制来考核各部门和各人员的工作，使局部工作目标与企业整体目标相互协调、相互统一，共同发展。
2.3 开展持续的内部控制执行情况的监督检查及评价工作
企业应当制定内部控制监督制度，明确内部监督机构的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。应当每半年或每年对内部控制进行检查、评价，强化对内部控制实施情况的监督考核。通过定期监督检查、评价，可以发现内部控制制度在执行过程中存在的问题及好的经验和做法，及时了解某项内部控制制度为什么不能被完全执行的深层次原因；评价可能产生的风险或已经造成的相关后果等，识别内部控制存在的缺陷，便于持续改进、完善内部控制制度、流程，防范经营风险，提升管理能力。
2.4 建立有效的内部信息沟通体系
在网络日益发达的当今社会，有效信息的获取对企业的发展尤为重要，无论是来自企业内部的信息还是外部的市场信息都对企业的日常经营管理与发展策略产生着重要影响，因此需要在企业内部员工、企业外部顾客、供应商、政府主管机关和股东之间建立一套行之有效的信息沟通体系，确保企业及时收集和掌握相关外部市场信息，并将相关信息及时传递，为企业的决策者提供有效的信息的同时，提高企业内部控制效率和效果。
2.5 对关键岗位采取定期轮岗制
按照内部控制规范管理要求，企业应建立培养一岗多能人才的计划，并对于一些关键岗位、重要岗位，制定定期轮岗的制度。通过岗位正常的流动，给人才一个提升自我的机会，使他们在挑战和压力中成长，不断提高他们处理问题的能力和综合素质，为企业持续发展提供人才保障，增强抗风险能力。
关键词：企业内控管理；问题；对策
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01
一、什么是企业内控管理
企业的内控管理是指企业利用内部分工产生相互联系、相互制约的关系，形成一系列职能控制办法，并规范化、制度化，使之形成一个完整严密的体系，进而保护企业内部资源的安全、完整，保障经济会计信息的可靠性，协调和控制企业经济行为，减少或者抑制负面效应的出现，保证企业整体目标的实现。
经济学中，企业的价值体现在企业可能实现的未来价值中。加强企业的内控管理，保障企业发展安全性，提升企业运行效率，实现企业的发展战略，是企业建立内控制度的目的所在。
当前企业内控管理涉及的范围很广，不仅有财务管理，还涉及到企业经营过程中的各个环节：如筹资、购货、生产、销货、投资等环节的内部控制。加强企业内部控制管理对提高企业管理效率和提升企业价值都有很重要的作用。
二、企业内控管理中存在的问题
(一)公司法人治理不够完善
我国大部分企业实行公司制度，但在实际运营中，公司并未建立与公司制度相适应的治理系统，常常出现“内部人”控制现象，董事会的独立性显示不出来，总是受到外部因素的干扰；监事会成员一般由职员和股东代表组成，他们的工作和权利受到公司高层的限制，这就限制了监事会的监控作用。
改革开放以来，公司的发展面临各种挑战和机遇，很多管理者经历了由计划经济向市场经济的转变，这导致他们对现代管理方法的不熟悉，不能按照科学的方法对员工进行有效管理和监督，进而导致公司内部中下层不同岗位、不同人员难以进行有效的互动与牵制，不利于企业的发展。
(二)企业内部控制制度不健全
企业要保证会计资料的真实完整性，就必须建立切实可行的内控体制。但现实却是这种内控机制的建立并不完善：(1)企业内部管理混乱，有发票印章一人管、出纳会计一人管的现象；(2)制度不全面，针对不同的经营环境，应该有不同的规章制度。(3)执行力度不够，没有执行力，再好的制度也是虚设，例如，对于内部审计机构，有的企业建立这样的机构却没有充分发挥其作用，有的企业甚至没有设立相应的内部审计机构；(4)人力资源政策不完善，在招聘员工时，没有经过严格的把关或者招聘太多的关系职工，没有建立一套完善的职工培训计划和制度，也没有进行适当的道德品质教育；(5)缺乏相应的激励和约束制度，大部分企业都会有所谓的员工考核激励制度，但往往只是流于形式，没有切实执行，达不到想要的结果。
(三)会计人员专业素质不高
在企业内部控制上，会计有十分重要的作用，因此，会计的素质和独立性对企业内部会计控制系统起着关键的作用。现阶段我国会计行业的整体水平不高，企业内部的培训也很难落到实处，导致部分会计人员缺乏必要的风险意识和法制观念。我国的会计机构和内部会计人员缺乏独立意识，只知道听从上级的指示和命令，这也是导致企业内部管理失控的重要因素之一。
(四)财务控制监督机制不健全
监督是任务执行的基础，企业的财务内控监督分为以下两个部分：一是企业内部监控，目前有相当一部分企业还没有建立相应的审计单位，有点企业就算有审计单位，其工作也仅是例行公事，内部审计单位的作用得不到充分发挥。此外，由于审计人员常常受制于企业高层领导者，或者干脆由内部会计担任审计人员，形成自己监督自己的局面，达不到监督的作用。二是企业的外部监督，企业的外部监督体系有社会监督和政府监督两个方面，目前这两方面的监督力度都还有待加强，主要的原因是监督标准的不统一和管理功能交叉，再加上信息沟通不及时，使得企业的监督难以标准化。有时候，监督力度的加强可能导致企业利益的减少，使得企业不按设定的步骤进行监督，监督机制弱化。
三、如何加强企业内控管理
(一)完善法人治理结构
上面已经提到过，现代企业在法人结构上存在问题，如董事会、监事会任务职责区分不清。因此，公司要建立起完善的法人治理结构，明确董事会、监事会、经理层的权利和义务。此外，企业应该建立适当的人力资源管理机制，改变传统管理者的行政特色，运用现代管理理念和技术，优化企业职务设置，让不同部门、不同职务人员之间相互制约或者相互监督，以此促进企业健康。
(二)健全会计控制体系、提高内控人员工作水平
内控体系的健全主要有两方面内容：一是要让相关单位负责人对企业内部财务控制重要性产生足够的重视，只有这样才能体现财会内控的合理性与有效性。另外，要重视对会计控制人员的选用与培养，企业内部会计控制主要体现在执行力上，只有制度得到有效的执行，才能最大限度发挥控制作用，同时也避免了不合理情况的发生。
(三)加强财务控制监督体系建设
加强财务控制监督体系建设，主要是对企业资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、会计信息质量和企业遵守财经法规等方面进行有效监控，以此带动企业整体财务管理水平的提高。
(四)提高企业内控管理信息化水平
二十一世纪是信息化的世纪，如果企业能够将相关业务控制要求与会计信息相结合，加强系统本身的监督，实现企业账务信息的统一，确保财务系统的整合统一，使企业财务会计处理与财务信息监督相互匹配，避免由于会计人员主观意识的偏差导致科目混乱的情况发生，从而尽可能的提高会计信息质量。
(五)落实责任制度，提高会计人员的职业道德与法律意识
企业要完善财务报告制度，保证报告真实可靠，防止财务信息失真风险。另外，还要加强财务会计人员的培训教育工作，提高他们的职业道德意识和法制意识，通过适当的激励措施，鼓励他们积极主动的参与企业内控管理，在实践中发现问题，解决问题。另外，应该建立起财务检查监督系统，强化会计人员的责任意识，如果能建立并实施责任到人的制度，企业内控水平可以大大提高。
一个企业能否良好的发展，跟它是否有一个良好的内控机制息息相关。企业管理人员应该针对企业内控不足之处，结合时展趋势，不断加强企业内部控制管理，强化企业经济业务，划分岗位职责。只有这样，才能让企业在激烈市场竞争中稳步向前。
参考文献：
一、公司实施财务内控管理的现实必要性
1.能够增强公司的综合实力和市场竞争力
实施财务内控管理工作，能够起到对公司生产活动、管理经营活动的全面监督，提供财务数据分析，帮助公司管理人员制定生产计划、调整经营方针，从而预测市场供需动向、防范财务管理风险、节约生产成本、合理配置各项资源，最终逐步增强公司的综合实力和市场竞争力。
2.落实企业规章制度的重要手段
企业各项规章制度是企业正常运行的主要依据，促进企业发展建设必须建立健全的企业规章制度。企业内控工作具有明显的专业性和综合性，企业建设者应该结合企?I发展的实际状况，在提高企业内控工作可操作性和可行性的同时，全面提高企业内部控制工作质量，为落实企业规章制度提供动力保障。
3.财务内控管理能够帮助公司实现长期发展目标
财务内控管理机制的实施，将公司的长期发展计划融入到日常生产活动、管理组织活动当中，从而保证公司长期发展目标和经营计划的逐步推进、实现，稳步帮助公司实现生产模式转型，提升公司的劳动力生产率和市场竞争力，增强公司的经济实力，降低经营管理欧中可能遇到的财务风险与隐患。
二、公司内控工作管理的不足之处
1.企业重视程度不够
企业领导是企业发展建设过程中各项事务的决策者和引导者，提升企业内控工作质量必须引起企业领导的重视。在实际发展过程中，部分企业领导对企业内控工作质量认识不到位，导致内控工作执行力度偏弱，部分企业内控工作机制形同虚设，很少按照实际规章制度执行各项事务，对企业内部控制管理工作没有实质性的引导作用，导致企业内控工作质量难以提升。
2.企业内部审计存在问题
审计工作是企业经营决策中的重要组成部分，在企业的发展建设中发挥着至关重要的作用。从我国企业发展的实际现状来看，很多企业忽视了内部审计工作的重要性，导致内部审计工作问题重重。首先，工作人员对企业内部审计工作的实际目标认识不明确；其次，由于企业领导对企业内部审计工作认识程度不够，导致审计工作缺乏健全的规章制度；最后，企业内部审计工作依赖性太强，在实际运行过程中很容易受其他部门影响，实际效益难以提升。
3.全面预测管理认识不到位
在实际发展过程中部分企业对全面预测管理的重视程度不够，认为企业全面预测管理工作可有可无，不影响企业正常的发展建设，单纯地将全面预测管理与企业成本控制混为一谈。另外，部分企业认为全面预测管理不利于企业的生产建设，过分注重当前利益，忽视了长远利益对企业的影响；受计划经济的影响，部分企业对全面预测管理的责任认识模糊不清，导致企业内部控制工作质量难以提升。
三、公司内控管理的优化策略与方法
1.培养公司员工的财务内控管理理念
一方面，作为公司的经营决策者和领导管理人员，应当加强自身专业能力、职业素养的培养，率先认识到公司实施财务内控管理的重要性，然后加强对公司内部财务的监督管理。从公司的领导决策者开始，应当提高自身的财务内控管理意识，在公司内部推行财务内控管理机制，明确各部门所需要承担的财务内部管理职责与协调配合责任，加强各部门之间的对话与配合。
2.制定公司员工的财务内控管理学习培训活动
公司员工职业素养、专业能力与工作责任心，决定了公司内控管理的水平。公司可以从社会、学界中邀请专家和学者来到公司开展职业讲座、学习课堂、经验交流会，为公司员工提供参加学习和培训的机会，转变、增强公司职员的内控管理理念，协调公司财务部门做好内控管理工作。
3.协调财务内控管理与公司项目开发之间的关系
一方面，公司应当构建全面的财务内控管理机制，从各方面加强对公司财务的内控监管；另一方面，公司应当继续将精力集中在新型项目开发与建设上，依照原有的长期发展规划，在保证公司生产经营实力稳步增长的基础上，按计划逐步拓展公司的经营项目，提升公司的经济市场占有份额，提升公司的劳动力生产率和经济实力。
4.将财务内控管理融入公司理念与文化中
为了适应国际市场的激烈竞争，国内公司在发展过程中，应当增强自身的核心竞争力，通过公司职员主观能动性的培养与训练，激发公司职员的工作热情，挖掘公司职员的劳动潜力和创新能力，从而推动公司劳动力生产率与公司市场竞争力的提升。公司之间的竞争，也可以看作是公司人才的竞争、科学技术的竞争，因此为了帮助公司培养新世纪的创新人才，应当从公司文化与理念精神入手，让公司职员认识到自身进步与公司发展之间相互促进、和谐共生的关系，通过公司文化理念的传播，将财务内控管理理念引入到公司职员的思想认识中，有利于财务内控管理工作的顺利实施。
5.引导公司其他部门对财务内控管理工作提供支持
为了保证财务内控管理工作在公司内部的顺利开展，为了构建一体化的公司内控管理机制，应当确保额各部门之间协调分工、有序配合，共同为公司开展财务内控管理工作提供方便条件，不断推动公司健康、稳定发展，提升公司的综合经济实力和核心竞争力，将公司所有部门的工作职责、工作目标统一起来，为公司争取经济利润和长期、可持续发展。
6.成立公司内控管理的绩效监督机制
正略钧策曾服务一家在美国纳斯达克上市的国内A公司，主要内容就是针对其内控体系进行内部测试与评估，使之优化和提升，笔者在这一过程中发现一些问题：
一、对内控体系建设认识不足。
在某些企业，内控体系建设似乎只是审计（财务）部门的事，而其他部门参与程度不够。企业整体对内控体系建设的重要性、必要性、有益性缺乏认识，认为只是应付外部审计，满足资本市场监管部门的要求，与企业的运营无关。
对内控体系建设认识不足，势必造成内控体系与实际管理“两层皮”，甚至存在集体舞弊的倾向，内控体系建设成了表面文章，企业运营存在很大风险。
A公司前两年收购了一家公司B，由于治理关系没有理顺，A公司虽为大股东，但缺乏实际的控制力，B公司由于管理层的认识问题，迟迟不推行内控体系建设，为了能够通过外部审计，A公司审计部门只能“闭门造车”为B公司在纸面上建立了其内控制度、流程等。
二、内控体系建设实用性不足。
由于内控体系建设外部专业服务机构多为会计师事务所，其控制活动基本出发点为财务角度，无法与公司战略、具体业务特点、客户需求等相结合。
首先，会计师事务所秉承谨慎原则，对公司存在的风险进行评估时多过于严格，从根本上造成对风险控制的环节较多、力度过大，降低了企业运营的效率，同时对执行人员的积极性产生不利影响，下属企业、部门和员工多有抱怨，认为公司对其缺乏信任。
其次，内控体系建设多从财务监控、审计角度出发，缺乏与公司业务的结合，忽略了财务职能为业务服务的功能。
A公司就出现这样的问题，由于客户多为农村商户，普遍不使用网络，甚至大部分没有传真机等必要办公工具，其建立的内控流程却硬性规定客户订货需要书面签字确认的订货单，对电话订货却没有相应流程支持和监控手段，不仅使业务部门感到十分不便，同时还忽略了订货流程中最大可能发生风险的环节。
三、内控体系建设与企业遵循的其他管理体系融合度不足，甚至有较大冲突。
上市企业多是运营多年的优秀企业，建立很多的管理体系，ISO9000，ISO14000，ERP，绩效考核体系，质健安环体系等，内控体系建设如何与在公司运行多年的企业管理体系相融合，是一个很有挑战的问题。
A公司内控体系建设也存在这样的问题，A公司在内控体系建设的当年同时在推行ERP流程优化项目，而两项目没有进行很好的融合，造成内控流程与ERP流程相冲突，公司不仅需要重新系统建立内控流程，同时也需要对ERP流程中不符合内控要求的相关内容进行修改，可谓“费时、费力、费钱”。
那么如何正确的进行企业的内控体系建设呢？笔者认为，除了按照《内控规范》的要求，还必须做到：
一、必须遵循企业战略，正确评价企业风险；由于我国企业大多还处于发展的初期，企业战略多为扩张型，不能错误评价企业风险，从而“因噎废食”，窒碍了企业的发展。
二、必须与企业业务特点、客户需求相结合；要充分结合企业特点，在内控体系建设的大原则下，“量身度造”。
三、必须兼顾企业运行效率；风险控制与企业运行效率必须兼顾，否则造成企业效率下降，也是对投资者的“伤害”。
四、必须加强与企业其他管理体系的融合。
关键词：企业；内控；管理；问题；完善
内控制度是企业为了达到经营目标，实现资产保值增值，保护会计信息的真实，保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度是企业为了达到经营目标，实现资产保值增值，保护会计信息的真实，保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。
企业内控制度建设中存在的问题有：①管理层的认识不足；②控制环境不够完善；③内控制度建设滞后；④内控制度执行不力。
笔者以为，企业内控制度的健全与完善有以下措施：
一、优化内控制度实施的环境
内控制度效力的发挥有赖于良好的环境。内部控制的环境优化，需要从以下几个方面人手：
（一）优化企业组织结构。煤炭企业大多管理链条过长，集团总部和子、分公司的权责不清，职能交叉，一些领域管理过细，一些领域控制力不足，严重影响了内控制度的运行效率。因此，煤炭企业必须明晰职位层次顺序，畅通信息沟通渠道，建立有利于控制、协调与合作的组织结构。
（二）优化企业激励约束机制。有效的激励约束机制是企业内控制度目标实现的重要保证，激励约束机制可以从精神激励和物质激励两方面建立。首先，形成能者上、庸者下的用人机制，在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围；其次，也要重视物质激励，通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情。
（三）优化企业文化环境。企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境。企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观，形成员工对企业的价值认同，从而自觉遵守并维护内控制度，提高内控制度的执行力。
二、建立并完善企业的内控制度
按照煤炭行业的特点，内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等。总体来说，企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则。合法性原则是指企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。全面性原则是指企业内部控制应该涵盖各个主体，约束企业各项业务和管理活动，渗透到企业运行的各个流程。重要性原则是指企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行，及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题，为内控制度目标的实现提供合理保证。制衡性原则是指企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。适应性原则是指企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下，权衡制度实施的成本与效益，争取以合理的成本实现有效的控制。
三、建立畅通、有效的信息交流系统
畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障。企业的信息交流系统要包括内部信息和外部信息的管理制度，确保信息能够及时准确传递，确保各部门及时了解企业及其子公司的经营和风险状况，确保各类风险隐患得到妥善处理。煤炭企业受自然资源空间分布状况的影响，距离相对较远，因此要建立以网络技术为支撑的管理信息系统，实现信息采集、传输、加工、处理的透明、高效、安全和可靠。比如，可以借助于ERP实现管理层、员工、外部人员如客户、供应商和公共媒介之间的高效沟通，提高企业处理信息的效率和效果。
四、重视风险评估机制的建立
在市场经济条件下，每个企业都要面对各种风险，企业也应该在建立内控制度时，对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析，建立相应的风险评估和控制机制。煤炭作为重要的能源物资，对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感，因此，煤炭企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会，共同分析企业拥有的机会和面临的挑战，形成风险识别、管理和控制的制度规范。
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