【关键词】会计核算；财务管理；内部监督
一、引言
财务管理是企业管理中的重要内容，而会计核算又是企业财务管理中的重要内容。因此，要促进企业的长远发展必须要求企业能够加强对会计核算的重视，切实发挥会计核算的内部财务监督作用，保证企业的长远发展。本文就发挥会计核算作用、实现内部财务监督的相关内容进行具体的分析。
二、会计核算内容
会计核算是财务管理的重要内容，各企业必须依靠一定的会计核算方法来做好会计核算工作，为下一阶段的预算工作和安排奠定基础，并帮助企业领导分析这一段时间企业的财务状况。具体来说，企业的会计核算内容包括3个部分：第一，对固定资产的核算。固定资产指的是包括企业机械设备、住房、建筑以及其他有价值的物品，对这些固定资产进行核算要求核算人员能够根据当前的市价进行准确的估量；第二，对银行存款的结算。银行存款的结算主要指的是各种票据的结算，包括支票结算、银行本票结算以及汇票、托付承付结算等；第三，对于现金的结算。现金的范围较为广泛，包括出差人员携带的差旅费、个人承担的物资和收购费用、各项福利费用以及各种工资性补贴费用等。全面进行会计核算才可以帮助企业领导掌握企业经营的实际情况，促进企业的长远发展。
三、发挥会计核算作用的策略
会计核算实际上是对企业内部财务管理的监督，加强对会计核算的重视可以帮助做好内部财务监督工作，把握企业内部的财务收支情况，防止企业内部在财务方面出现各种漏洞，从而影响企业的长远发展。新时期要切实发挥会计核算的作用，加强企业内部财务监督和管理要求从以下两个方面着手：
1.加强对原始凭证的监督和核算
从会计核算的内容和方法中不难看出，原始凭证是企业会计核算的重要依据，也是加强企业内部监督和管理的重要凭证。会计核算人员在核算过程中必须要根据一定的凭据如票据、文件等进行财务核算。但是，在实际的企业会计核算过程中，由于某些特殊的原因，某些部门人员向核算人员给出的票据并不属于合法的原始凭证，这时就需要引起核算人员的特别重视。
对于原始凭证，核算人员必须要进行严格的监督和审核，保证原始凭证的真实性、有效性和合法性，为企业的核算工作奠定坚实的基础。我国《会计法》明确指出，对于不合法以及不真实的原始凭证，会计人员有权不进行受理，而对于不完整的原始凭证，会计人员也可以依法要求补充完整或者进行更正。具体来说，首先，对于原始凭证不合法、不真实的，会计人员可以不予受理。不合法的原始凭证指的是凭证上面的内容与我国当前法律规定的不相符，这要求会计人员在对原始凭证进行审核过程中不仅要重视原始凭证的完整性，还要对凭证的内容进行详细的研究和分析，及时发现其中的违法问题，并按照有关法律纠正相关人员的不法行为。不真实的原始凭证指的是凭证中的内容与事实相违背，属于无中生有或者虚假的凭证，这种凭证坚决不予受理，必要时还可以采取有效措施进行制止；其次，对于不完整和不准确的原始凭证，会计人员需要要求相关人员提供完整的和准确的凭证依据。部分原始凭证虽然是合法的，也是真实的，但是存在完整性不足的问题，准确性也有待提高。如票据上的数据或者必填项目没有填写完全的，数据填写不符合要求的以及数字记录出现差错的，会计人员需要交代相关人员补充并修改完全，然后再进行受理。
2.重视审核企业的财务收支
财务收支与原始凭证的审核和监督均是企业会计核算的重要组成部分，不同的是，财务收支情况代表的是企业的资金管理情况，其主要包括的是企业在财务收入和支出方面的真实性和合理性。在对企业财务收支进行监督时，会计人员需要注意到资金的这些方面内容：第一，财务支出在审核过程中规定的金额数量与实际支出金额数量是否对等；第二，财务支出审核过程中，对于财务收支的范围规划是否合理；第三，是否有人冒领财务支出金额，财务支出的内容有无变通；第四，财务支出的性质是否有改变，或者是否有截留使用资金的情况发生；第五，审核行政事业性收费有无挪用；第六，审核财务支出是否符合法律法规的规定。
四、结语
综上所述，会计核算是我国企业财务管理中的重要内容，也是发挥我国内部财务监督的重要手段，要求企业必须加强对会计核算工作的重视，对于会计核算中原始凭证的完整性、真实性和合法性进行严格的监督和审核，并加强对企业财务收支的监督，为企业的财务内部监督和管理提供必要的基础，推动企业的长远发展。
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关键词：企业内部 会计核算研究
一、企业内部会计核算的内容及作用
（ 一 ）企业内部会计核算内容企业是促进社会经济增长的主要力量，是社会生活不可或缺的重要部分。企业的发展离不开企业内部的财务管理与会计核算，一旦企业的财务管理出现问题，那么企业便很难长远发展下去。所以，企业内部会计核算至关重要。但部分企业在财务管理上存在着一系列的问题，企业会计制度与管理制度不够规范、会计基础工作薄弱等问题的出现，使得企业内部会计核算出现一系列问题。企业内部会计核算是现代企业进行财务管理的重要手段，是保证企业能够正常运转的前提和基础，也是使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要保证。企业内部会计核算工作的完善有利于增强企业在市场中的核心竞争力，企业实施内部会计核算是企业内部经营管理中的重要内容，也是市场经济发展的必然要求。会计核算一般以货币为主要的计量单位，采用一系列方法对企业会计的主体经济活动进行真实、准确、完整的信息记录、数据记录、计量和报告。企业内部会计核算的稳定实施必须具备两方面要素：首先，企业内部会计核算工作人员必须要遵守财经法规和会计职业道德，保证企业内部会计核算的真实性、准确性；其次，企业内部会计核算必须要有严格的管理规程，会计核算人员必须要具备良好的会计专业水准。只有这样，企业内部会计核算才能最大限度发挥出最大的作用。会计核算是企业进行经济管理的重要手段，会计核算工作的执行必须要严格遵守企业财务制度、预算定额以及定价指标等，其重要任务便是最终实现企业的经营目标。所以，企业内部的会计核算对整个企业的发展意义重大。企业内部会计核算的主要目的就是向企业的各类报表使用者提供企业的相关财务信息，满足企业内部管理的需要，从而为企业的管理者进行各类考核、为企业制定发展策略等提供信息依据。
（ 二 ）企业内部会计核算作用 企业内部会计核算对于企业的财务管理以及企业的正常经营起着十分重要的作用。第一，企业内部会计核算能够在很大程度上保证企业高效率的经营。科学合理高效的企业内部会计核算制度，能够合理的对企业内部会计核算工作人员进行良好的分工控制、协调和考核，能够在很大程度上促进企业各部门的工作人员履行相应的职责、明确自己的工作目标，从而保证企业的生产经营活动正常有序、高效稳定地进行。企业内部会计核算不仅能够满足企业内部管理考核的需要，而且能够在一定程度上促进企业内部财务管理水平的极大提高。第二，企业内部会计核算能够提高会计资料的正确性和保证企业会计资料的可靠性。企业会计数据只有是真实、可靠、准确的，才能够让企业的经营管理者了解企业过去的发展、控制企业目前的发展情况、预测企业未来的发展方向以及为企业进一步的发展做出正确的决策。企业内部会计核算通过仔细的制定和执行会计业务处理的正常程序，科学地进行工作人员的职责分工，使会计资料在相互牵制与相互审核的条件下产生，只有这样，才能够有效地防止企业财务错误和弊端的发生，保证企业会计资料的真实性、可靠性、准确性。第三，企业内部会计核算能够促进企业内部财务管理水平的提高。会计核算中的工作人员积极参与到企业的各项财务管理工作，不断发挥会计人员在企业管理工作中的作用，这样能够在很大程度上促进企业内部会计核算工作的进一步完善，从而满足企业管理的需要，提高企业内部财务管理水平。企业是一个以盈利为目标的组织，主要的目的和出发点就是盈利，财务管理水平的提高能够实现企业的盈利目的。
二、企业内部会计核算存在的问题
（ 一 ）会计核算的基础工作较薄弱首先，企业的经营权与所有权较模糊，因为有些企业的经营者又是企业的投资者，两者之间的关系分离不清，个人资金与企业资金常常互占的现象，导致企业会计核算工作无法正常进行，对企业的发展十分不利。企业的所有者拥有企业的所有权利，企业的利润分配可以由所有者自由分配，企业所有者可以将企业的大量资金拿走并汇款至其他收款人的账户上。而投资人则有很能将自己家中平时的一些生活开销带到企业来报销，这样便使得会计核算的主题界限很难有明确的分界。其次，企业的机构设置存在着不规范的现象，而且企业的工作配备不够合理。在企业的会计机构设置中，特别是以中小型企业为主，有些企业为了节约成本，没有按照原本的规定对企业的会计机构进行设置，很容易出现企业会计岗位的人员分配不合理的现象，企业会计工作人员的职责分配不明确，业务交叉，层次不清。很多企业的负责人用自己的亲属当企业的出纳，然后再聘请所谓的会计高手做企业的兼职会计，这样便会让企业的会计核算十分的不规范，而且因为负责经手的人太多，最终会计核算的信息容易失去真实性和可靠性。最后，企业内部会计核算的管理不够合理。虽然一般的企业均会有专门的会计档案进行信息的管理，但是会计账簿、资料丢失的情况仍然较为严重。这样便十分不利于企业健康持续的发展，为企业的长远发展带来了隐患。
（ 二 ）内部会计核算制度不健全 企业的核算科目不规范，有的企业甚至错用会计科目，直接将收入抵作支出，而逃避预算外资金管理。企业内部会计核算制度不完善，直接导致企业的财务管理出现漏洞，对企业内部的会计核算工作的开展十分不利。虽然有些企业的内部会计核算制度条例分明，但由于缺乏有效的监管制度，会计核算制度得不到有效的实施，所以企业的会计核算信息得不到有效的保障。由于企业内部会计核算制度不够健全，监管部门没有采取强制的惩罚措施，企业会计核算工作中信息出现问题被发现后也不会得到严惩，所以会计核算工作秩序混乱，会计核算的信息缺乏真实性。企业内部会计核算制度包括内部牵制制度、定额管理制度、稽核制度、计量验收制度、成本核算制度、财务清查制度、财务收支审批制度等较为基本的制度，很多企业，特别是中小企业的内部会计核算制度残缺不全。一旦企业的内部会计核算制度不完善，直接导致企业的根本利益受到损害。最容易出现的状况是企业的资产流失、资产浪费严重、企业的经营管理混乱，在很大程度上限制了企业的长远发展。
（ 三 ）内部控制不完善会计基本职能是保证企业会计核算信息的准确性、真实性。但有些企业的高层管理者常常干涉会计核算工作，这样会计核算人员便容易受制于管理者，或者由于自身的利益驱使，最终按管理者的意图做事，破环会计的监督职能。所以，企业的内部控制制度不完善直接导致企业的财务管理出现问题。而企业的内部控制制度不完善主要表现在企业的会计机构设置和会计工作人员的分配不合理，会计业务没有明显的界限，会计人员的工作职责不明确，会计核算的事前审核、事中审核、事后审核仅仅流于形式。最重要的是，大多数中小型企业没有建立内部审核机构，所以企业的内部审核工作得不到高度的重视和支持。企业没有良好的控制环境是造成企业的内部控制制度存在缺陷的重要因素，企业的内部控制环境直接影响企业内部会计核算制度的完善。企业的内部控制包括企业的经营管理观念、企业的经营管理方式以及企业的经营管理风格、企业的内部审计等，这些都直接影响着整个企业的发展。企业的内部控制制度不够完善的原因有很多，主要是因为企业的控制权过于集中，企业管理者对于企业内部会计核算工作的重视程度不高，还没有意识到建立企业的内部控制制度的重要性；另外，企业内部的人事政策、经营管理等都存在缺陷，会计核算人员的综合素质不高，高素质人才流失等也是财务管理存在的问题。
（ 四 ）内部会计信息不真实按照目前企业会计制度的相关规定，企业的固定资产不计提折旧。但是随着实践的推移，企业制度的不断改变使得企业的资产不管是经营性的还是非经营性的，资产都会发生自然减值。有些企业的物品不管是否用于经营，价值都会发生减损，但是企业会计人员却始终将物品以固定资产原值反映，因此不能真实反映企业固定资产的实际价值。另外，有些企业的经营者和所有者将私人财产和企业资金混淆，导致企业的资产不能在会计核算中真实的反映，这样便容易出现企业资产信心不真实、不全面的情况。低值易耗品核算问题也是企业出现资产信息不真实的原因之一。按照规定，企业的固定资产包括办公设施等，由于使用时间在一年以上，一般批量购买，在企业的“固定资产”科目中进行核算。但实际上，随着社会经济和科学技术的不断发展，企业的办公设备很容易贬值。由于这类物品更换比较频繁，而且核算的工作量大，不应该在企业的“固定资产”中进行核算。
三、企业内部会计核算体系的构建
（ 一 ）科学设置企业内部财务管理的机构 只有科学的设置财务部门和会计部门，才能促进企业财务管理的决策更加具有科学性，从而在很大程度上提高会计核算工作的质量。随着世界经济一体化进程的加快，国际竞争越演越烈。企业在如此复杂的经济环境下，必须要不断加强企业内部的财务管理。根据企业财务管理和会计核算的相关职能，科学的设置相关机构。会计的主要职能是进行企业日常的经济核算、反映相关数据和监督财务管理工作，同时为管理阶层提供各种会计信息资料。而财务的主要职能是筹集资金，编制财务预测、财务决策等，在进行强有力的控制。另外，还需要参与企业的重大经济决策以及分析企业的运作情况等。财务和会计的分离，并不是实质性的分离，只是将工作的职能进行更加明确的划分。但是，两者之间还是相互依托和相互配合的。企业的会计核算是基础，主要的任务就是对外提供会计报告，真实的反映出企业经济活动。财务管理部门要对会计信息进行充分的利用，主要任务是参与企业经营管理的决策，使企业能够在实践中不断取得进步和发展。将企业的财务管理与会计核算进行很好的配合，才能深入开展企业的会计核算工作，并且充分发挥会计部门在企业经营决策中的决策优势。
（ 二 ）明确划分财务管理与会计核算职能 财务管理是企业在激烈的社会竞争中有效保障，而实现财务管理与会计核算的分离有利于企业的长远发展。企业只有将财务和会计分离，才能消除财务人员既是财务管理者又是会计核算人员的双重身份。这样能够促进财会人员行为的规范，有利于大幅度提高财务管理水平和会计核算工作的质量。企业内部会计核算制度的建立与完善，需要企业正确、有效的进行执行。而财务管理与会计核算分离有利于相关制度的有效实施和执行，如岗位责任制和经济责任制、企业资产的管理制度等。完善企业财务管理制度，能够使企业的每个岗位上的职工都能够明确自身的职责，从而为企业的发展不断努力。最终使企业的财务管理和会计核算制度能够真正落到实处，让企业里的每位员工都能具备主人翁精神。企业财务管理与会计核算的相互分离，通过企业财务管理等机构的设置、相关规章制度的设置以及企业财政策略的制定。企业内部会计核算中的财务管理应着重研究企业财务制度的设计以及财务组织的设置和财务的预测。企业必须要按照现代管理思想进行科学的管理，根据企业的内部条件和外部环境因素制定企业的发展目标，从而有效的提升企业的业绩，提高企业的价值，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。
（ 三 ）建立完善企业内部会计制度 企业会计工作要规范进行，必须要建立与企业发展相适应的会计制度。制定企业的会计制度，首先必须要考虑制定的会计制度是否适合企业的特点。制定企业会计制度需要考虑企业经营管理组织体系的设置，并且要与其保持一致。另外，制定的会计制度必须要符合重要性原则。会计制度的制定需要满足信息使用者的需要，并且需要对企业管理者作出正确的决策。相关部门可以改进企业现行的以收付实现制度，建立以权责发生制为主的会计核算制度。这样便容易避免损耗企业的资产。如果企业依据收付实现制度，企业的相关费用会直接计入支出，这很容易造成企业的支出增大，结余减少的情况，最终导致企业的收支失衡。所以，企业可以改进收付实现制度，采用权责发生制度，以此对企业进行全面真实的会计成本核算，尽可能实现企业的收支核算配比性与财务信息的可比性。这不仅有利于企业提高资金运行效率，还为企业进行财务分析等提供了十分便利的条件。企业只有完善会计核算制度，才能更加有效的调整会计核算科目，以此提高企业会计核算工作的真实、准确、效率。科学合理的调整会计核算科目，能够有效的改进企业会计处理方式，提高企业会计管理的效率和质量，最终促进企业的全面发展。
（ 四 ）提高企业会计人员素质能力 企业的基础工作薄弱是因为企业会计核算工作人员的综合素质有待提高，目前企业的会计工作已经超出了传统的会计核算的范畴。如今的会计核算工作将会计的基本职能扩展到了会计的各个方面，包括对会计的分析、管理、控制与创新上。会计制度的不断革新使得企业会计业务处理方法的选择空间越来越大，会计核算的复杂程度和会计风险越来越高。但是，目前我国的很多企业的会计核算工作人员的工作还停留在传统的会计工作层面上，包括对企业资产的记账、算账、报账等。因此，提高企业会计核算人员的综合素质能力是十分必要的。会计核算人员要想提高自身的综合素质，必须要转变传统观念，将自己由一个核算工具变为具有创新意识的会计核算参与者。企业的会计人员必须要培养自己的职业判断能力、综合控制能力、会计创新能力和不断学习的能力。企业聘用会计人员，必须要改变传统聘用亲朋好友的方式。现如今，市场竞争越来越激烈，会计人员对于企业的整体发展十分重要，必须要慎重选择。会计人员的工作不再是简单的记账、算账、报账，还需要给企业的管理人员提供企业准确的经营状况和企业真实的财务信息。而这些工作的实施，需要会计人员不仅具有扎实的专业知识，还需要他们具备良好的综合素质。会计人员综合素质和专业素质的提高，能在很大程度上降低企业风险，提高企业的市场竞争力。
（ 五 ）加强企业会计核算外部监管 随着市场竞争愈演愈烈，企业要想发展，必须要有严格的约束机制。但以目前企业的发展情况看，靠企业的自身约束来规范企业的会计核算工作是不可行的，必须要借助于外部监管的力量才能使企业的会计核算工作具有规范性。企业会计核算的外部监管力量主要是财政机构、税务机构、社会中介机构等。首先，财务部门应该指导企业更好的建立健全的会计核算体系。财务部门可以依据《会计基础工作规范》的要求督促企业的会计部门。根据有关法规规定，企业必须要建立较为完善的会计核算制度。一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应该及时严肃的进行处理。其次，财务部门应该改进对企业会计核算工作的查核方式，主要应该进行实质性的查核。财务部门应最大限度的扫除逃税漏税的企业，以此建立公平的纳税环境。税务部门可以建立纳税人制度，这样就能最大程度的增加企业税务申报的速度和效率，减轻税务人员的工作负担，促进税务部门人员全身心的投入到考核工作中去。因此，也更好的对企业会计核算工作起到监督管理的作用。
（ 六 ）提高企业内部会计信息质量 企业内部会计人员反映资产信息不够真实的原因之一就是企业的财务报表不够规范，所以，企业的财务报表需要进行进一步的规范。规范企业的财务报表，首先应删除企业资产负债表中重复的收入和支出内容，使其更加符合资产负债表的实质。同时，企业还需要调整相关资产、负债以及净资产项目的设置。例如，可以在企业固定资产项目下增加“累计折旧”“固定资产减值准备”“固定资产净值”等项目。其次，应该对企业的收入支出表中相应的会计要素与整体框架进行调整，并且应该按照权责发生制下的财务收支编制相应的收入支出表。这样便能够更好的反映出企业的真是运营情况，使企业更加适应当前经济效益核算的需求。最后，应该结合企业的实际需求增加财务报表，采用权责发生制核算经营收支业务的企业。财务报表中应该真实的反映出企业的收入、支出等，使企业的财务报表系统越来越完善、越来越规范。
四、结语
随着市场经济的不断发展，企业间的竞争越来越激烈，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，必须要完善企业内部会计核算制度。企业内部会计核算存在的问题较多，必须要一一找出并运用科学的方法进行解决。规范企业内部会计核算任重而道远，需要提高企业会计核算人员的综合素质能力、建立并完善与企业相适应的会计制度、应该不断加强企业会计核算外部监管力度、规范企业的财务报表、增加企业会计核算的真实性。只有这样，才能提高企业财务管理的效率与水平，使企业在激烈的竞争中更好的发挥自身的核心竞争力。企业内部会计核算的完善与规范，能够促进企业健康有序的持续发展。
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1.财务会计与税务会计组成要素不同。根据相关会计制度标准，财务会计包括6个要素，要素为企业资产、负债、利润和费用等方面。而税务会计只包括4个要素，而且根据税务会计的定义，税务会计包含的4个要素也主要与企业的应缴纳税款有关，如纳税所得、应纳税额。
2.财务会计与税务会计的目标不同。财务会计和税务会计的目标分别为提供决策参考信息和保证企业依法纳税和、低企业纳税负担。财务会计是指为已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，并向信息使用主体提供经济信息，财务会计的目标是通过会计活动向信息使用者提供真实有用的信息，如提供真实的企业资产信息，企业财务经营状况信息，为信息使用者的管理或投资提供参考。税务会计的定义为对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。从税务会计的定义可以看到，税务会计是在遵循有关税务法律法规的基础上，对企业的税务经济经济指标进行核算，在确保企业依法纳税的基础上减轻企业的负担。
3.财务会计和税务会计核算差异。财务会计和税务会计核算差异主要表现在核算对象、核算原则以及核算依据三个方面的差异。在核算对象上，财务会计核算企业所有经济活动及事项涉及的货币计量，而税务会计只核算与企业税务有关的经济活动，如税收变动核算，财务会计核算对象的范围远远大于税务会计核算对象的范围；在核算原则上，财务会计核算更加重视核算工作的稳定性，注重与税务会计核算的结合。而税务会计涉及企业纳税问题，属于法律范畴问题，因此税务会计核算原则为遵循有关税务法律法规、公平、便于管理等。在核算依据上，财务会计核算是对企业财务活动的记录，它只需依据有关会计制度和准则即可，财务会计核算的灵活性更高，而且不同行业的会计核算也存在很大差异。而税务会计的核算的原则为相关税务法律法规，因而税务会计核算工作的依据为我国税法，根据税法规定记录企业纳税金额，并及时申报。税务会计核算的强直性、统一性和客观性都高于财务会计核算，而且任何行业企业税务会计核算都具有此特点，都以税法为核算依据。
二、财务会计与税务会计协调对策
1.完善税务会计理论构建。税务会计理论在我国发展时间较短，还未形成完善的税务会计理论，税务会计理论体系缺失严重，税务会计理论仍未脱离财务会计理论的指导，税务会计理论无法指导税务会计与财务会计的协调。因而，研究人员还需要完善税务会计理论研究，形成符合我国企业发展状况以及我国税法的税务会计理论体系，将税收学的相关概念转化为税法学的基本原理和概念，借助会计学的理论和方法将企业应缴纳的税款通过会计系统予以体现，实现会计制度和税收法律法规在管理层面的合作与配合，协调财务会计和税务会计的关系，让二者在协调中得到良性发展。
2.完善税务会计核算内容。从财务会计和税务会计的内容上看，两者的核算内容有很大的差别，因而要减少两者之间核算内容的差别。具体操作为：财务会计和税务会计在处理所得税上，要加强统一，尽量减少核算内容上的不一致事项。在遵循所得税税收制度的基础上，税收人要尽量与会计制度保持一致，放宽应税费用的列支标准，加大税收扣除，涵养税源，为企业发展提供动力。
3.统一核算基础。我国企业税收采用收付实现操作制度，虽然这种操作方式简单，有利于保全税收。但是财务会计利润核算以及应缴纳所得税额之间容易产生差异，导致会计可比性的信息质量要求匹配收入与费用的会计原则，无法体现我国税收公平公正的原则。因此，税务会计也应该将权责发生制作为会计计量的基础，从中协调财务会计与税务会计之间的差异，体现我国税收公平公正。最后，统一企业所得税，平衡内资企业和外资企业的所得税，减轻内资企业负税压力。而且随着我国经济发展水平提高，内资企业和外资企业所得税统一符合我国企业所得税未来改革发展方向。
三、结语
关键词 现代企业 会计稽核 重要性 核算质量
会计稽核是会计机构对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。随着经营活动的不断发展，现代企业越来越重视会计稽核在财务管理中的作用。通过实行规范有效的会计稽核，确保经济业务和财务核算的真实性、合法性、合规性和准确性，会计稽核已成为现代企业财务管理的重要组成部分。
一、会计稽核的重要性
（一）会计稽核的含义
会计稽核是企业财务管理的重要组成部分，主要是指在会计机构内部指定专职或兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核，以查验有关凭证、账簿、报告和其他会计资料有无遗漏、错误或者矛盾，保证其真实性、完整性和准确性。加强会计稽核，有利于提高会计信息质量，防范和控制会计工作风险，切实完善企业在经营活动中的内部控制。
（二）会计稽核的作用
随着现代企业经济的日益发展，会计稽核已成为加强企业内部管理、完善企业内部控制不可或缺的组成部分，在企业经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。
（1）实行会计稽核是履行会计监督职能的需要。会计监督作为会计最基本的职能之一，通过预测、决策和控制、分析等方法对企业经济活动的合法性和合理性进行监督，是企业财务管理的重要环节。通过会计稽核，可以更充分地发挥会计监督的职能，更全面地实现经济业务的事前、事中和事后控制。
（2）实行会计稽核是提高会计核算质量的有效手段。我国《会计法》明文规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。”建立合理规范的会计稽核制度，可以确保会计信息的真实性和可靠性。通过会计稽核，进一步规范会计行为，从而不断提高会计核算工作质量。
（3）加强会计稽核是提升企业财务管理水平的需要。随着经济的发展和经营管理的需要，现代企业越来越重视会计在参与企业经营管理决策方面的积极作用。通过规范有效的会计稽核产生决策有用的会计信息，已成为企业管理者拟定发展战略、确定经营方针、做出财务和经营决策的重要依据。随着现代企业财务工作从重会计核算向重财务管理的转型，会计稽核作为企业财务管理的重要组成部分，渗透在财务管理的各个环节，尤其是企业的资金管理、税务管理、成本管理和资产管理等方面，使企业的财务信息更加准确有效，成为提升企业财务管理水平的重要保障。
二、会计稽核的内容
随着现代企业的发展和经营管理的需要，会计稽核的内容也日趋丰富。目前，企业会计稽核主要包括以下内容：
（一）原始凭证的稽核
原始凭证稽核是指为确保会计资料真实、正确和合法，对经济业务发生时取得的凭证进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核：
（1）审核原始凭证的合法性和真实性。稽核人员应审核经济业务是否符合国家法律法规和制度的规定，业务日期、业务内容和金额是否真实，经济业务的内容应如实填写，不弄虚作假，不涂改、挖补。
（2）审核原始凭证的合理性。原始凭证所记录的经济业务应符合企业生产经营活动的需要，符合有关的计划和预算。
（3）审核原始凭证的完整性和正确性。原始凭证应内容完整，填写的项目应齐全，企业名称要完整，有关人员的签章必须齐全。
（二）记账凭证的稽核
记账凭证稽核是对根据原始凭证填制并据以登记账簿的凭证进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核：
（1）内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证记录的内容一致。
（2）项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等。记账凭证的日期一般是经济业务发生的日期，记账凭证应连续编号，摘要应与原始凭证内容一致。
（3）科目是否正确。稽核人员应根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，审核记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否明确等。
（4）金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致。
（三）会计账簿的稽核
会计账簿稽核是对企业各种账簿记录内容进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核：
（1）账簿设置的合理性和合规性。一般应包括总账、明细账、日记账和其他辅账簿。
（2）记账人员职责分工是否明确。账簿应由专人负责登记以明确记账责任。
（3）账簿启用、交接和保管使用情况是否规范。账簿封面上应写明单位名称和账簿名称，账簿的扉页应设置账簿启用及交接表。
（4）账簿所记载的数额及其小计、合计数是否正确。
（5）账簿的入账登记、错账更正、过账及结账等业务操作的规范性和合规性。
（6）总账与明细账是否相符，账簿记录与记账凭证及实际财产是否相符。
在实行会计电算化的现代企业中，会计账簿由计算机根据审核无误的记账凭证和事先设定的程序自动登记形成各类总账、明细账、日记账和其他辅账簿，并由计算机实现账证、账账核对。会计稽核应核实企业是否进行了账实核对，即核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。例如，现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；固定资产明细账与固定资产盘点实有数核对等。
根据财政部《会计基础工作规范》的要求，实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。打印的会计账簿经审核无误后应装订成册，装订成册的会计账簿应按营业账簿税目粘贴印花税票，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销。
（四）财务会计报告的稽核
财务报告应当根据核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整。主要包括以下方面的稽核：
（1）各种会计报表应根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制，应注意会计报表项目是否填报齐全。
（2）会计报表应当根据核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，会计稽核应核实报表数字是否与账簿数字相符。
（3）各种会计报表之间、报表各项目之间以及本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接、核对相符。
（4）会计报表附注内容是否完整，附注的数字是否与所附的会计报表中的数字相符。会计报表是否有相关责任人的签字与盖章等。
（五）其他会计资料的稽核
会计稽核除了对会计凭证、会计账簿、财务会计报告进行审核外，还包括对财务预算、财务决算等会计资料进行审核。主要审核企业成本、费用等财务收支计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，并提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。对于实际发生的财务收支主要审核其是否符合现行法律法规、规章制度的规定，是否符合财务预算的规定，对与预算的差异应及时进行分析，以便有针对性地采取措施，对财务收支实行全过程的控制。
三、会计稽核存在的问题
现代企业的会计稽核只有深入到会计工作的每一个环节，形成规范完善的内部稽核制度，才能有效防范各项风险。目前的会计稽核工作主要存在以下局限性：
（一）尚未建立起完善的会计稽核制度
很多企业没有形成规范的会计稽核工作机制，稽核人员只是盖章应付检查，稽核制度流于形式。
（二）会计稽核涉及的业务内容大多局限于传统的会计业务
例如，审核会计凭证、会计账簿以及会计报表等，而没有或很少涉及企业全方位的资金管理审核和绩效考核审核等涉及提高企业整体效益和企业财务管理方面的稽核检查。
（三）会计稽核工作没有得到企业领导层的重视
很多企业管理层没有充分认识到会计稽核工作的重要性，监督控制只是对会计资料进行签字确认，造成企业内部组织机构不健全，内控制度形同虚设，这些使得会计稽核工作无法全面执行和真正落实。
（四）会计稽核人员的综合素质和专业水平有待进一步提高
随着经济的发展，企业的经营管理水平也不断发展和改革，财务管理中对高素质、综合型会计稽核人才的需求也越来越高。但是，在大部分企业中，稽核人员的综合业务水平不高。很多稽核人员不熟悉电算化下的会计核算系统功能，很难适应稽核工作现代化的要求；有的稽核人员会计、税务、内部控制等专业稽核知识不完善，这些都极大地阻碍了会计稽核工作的广度和深度。
四、完善企业会计稽核的建议
会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计信息质量的重要保证。为使会计稽核更好地为企业财务管理和经营管理服务，现代企业应通过各种途径完善和加强会计稽核，主要有以下措施：
（一）建立和完善企业内部会计稽核制度
加强内部控制，完善企业会计稽核制度，制定严密的会计稽核岗位工作流程并落实到位，使稽核工作有章可循，不断提高稽核工作可操作性，进一步规范企业经济行为。
（二）充实和扩展企业会计稽核内容
会计稽核人员除做好传统会计业务的审核工作外，还应做好企业资金管理和绩效考核等涉及提高企业整体效益和企业财务管理方面的审核。现代企业应加强对企业资金的监督核查，及时掌握企业的资金结构和分布、资金需求，实现资金使用效益最大化，尤其应重点检查企业资金的多余或短缺，及时发现资金的挪用情况。此外，企业应做好绩效考核情况的审核，对绩效考核指标的预算数和实际数进行对比并合理评价，使绩效考核公平合理并符合企业既定目标。
（三）建立重视会计稽核工作的企业环境
企业管理层应重视会计稽核工作，建立有利于会计稽核工作顺利进行的内部控制环境，应积极推动会计稽核工作的开展，通过制定各种制度和文件，提升全员配合会计稽核内部控制工作的管理理念。
（四）提高会计稽核人员的专业素质
企业经济业务的发展和日益多样化，对会计稽核人员的专业水平提出了更高的要求。稽核人员除了应熟悉财务核算系统各项功能外，还应加强对会计准则和会计、税务及内部控制等专业法律法规的学习，在稽核中做到有法可依，依法监督。同时，企业也可通过各种形式的培训学习来提高稽核人员的思想觉悟和专业水平。例如，经常进行思想政治教育，提高稽核人员对舞弊业务的识别；实行轮岗制，定期委派稽核人员到企业各个岗位学习业务操作流程，提高业务素质，丰富稽核经验。
（作者单位为中建投信托有限责任公司）
参考文献
[1] 财政部.会计基础工作规范[M].北京：经济科学出版社，1996.
《财务会计》是会计专业的骨干课程，同时也是一门具有较强实用性和可操作性的课程。但目前各职业院校《财务会计》课程的教学内容和教学方法与高职院校的培养目标仍然存在一定差距，主要体现在：目前高职院校《财务会计》课程的教学模式存在与本科教育同质性的问题，传统的教材按照会计要素划分章节进行教学，保证了理论的系统性和完整性，但课程的实践性不突出，教学内容不能直接与实际工作过程接轨，培养学生动手操作的能力不强，不符合高职院校的人才培养目标。最近有教师提出按照会计岗位对教学内容进行重组，设置相应的教学情境，然后根据各个岗位的能力要求确定各个教学情境的具体学习内容。这种教学设计直观性强且职业能力与教学内容相对应，一定程度上体现了工学结合的教学思想，但这种以会计岗位划分教学情境的做法，知识点分散、理论系统性不强。综上所述，《财务会计》课程内容的设计和教学方式、方法的选择，应体现高职教育的目标，培养学生的会计职业能力。从往届高职会计专业毕业生的就业行业来看，基本上包含了商业企业、生产企业、金融企业等各种行业，不同行业对会计人员基本能力的需求是大同小异的。基于上述原因，在《财务会计》课程设计中引入了通用会计能力培养的理念，以使培养的毕业生的素质能更好符合市场的需求。
二、会计职业能力的构成
会计职业能力分为基础会计职业能力、通用会计职业能力和专业会计职业能力。
1.基础会计职业能力。基础会计职业能力是通过学习会计原理等基本素质课程，熟悉会计基本核算程序，掌握会计基本核算方法，了解有关会计核算方面的法律、法规，掌握计算技术和电算化的基本知识，为后续通用会计职业能力的培养奠定基础。
2.通用会计职业能力。通用会计职业能力是在具备基础会计职业能力的前提下，通过会计专业核心课程的学习，培养良好的会计诚信和敬业精神及严谨、认真的工作作风，熟悉会计法的内容，遵守会计职业道德和会计工作规范，熟悉中小企业基本业务知识并熟练掌握其基本会计核算方法，掌握税款和财政规费计算与申报方法等，在此基础上，再经过三个月左右的专业会计知识学习，到中小企业就职后，马上就能胜任会计工作。
3.专业会计职业能力。专业会计职业能力是在具备通用会计职业能力的基础上，经过拓展的专业会计知识的学习，具有专业领域知识，具备专业会计素质，掌握一般商业、粮食企业、工业、服务业等行业具体的会计核算方法。具备了专业会计职业能力，就可以实现学生岗位能力与工作岗位的“零距离”对接。
三、以通用会计能力为基础设计《财务会计》课程
1《.财务会计》课程设计思路。《财务会计》课程的教学目标定位于：培养高素质的技能型应用人才，重点为中小企业培养一线会计人员。现行的《财务会计》教材体系大多是按上市公司的经济业务以会计要素为章节设计的，而职业学院学生的就业去向多数为中小企业，甚至是新筹建的企业，为了培养学生全面系统的会计应用能力，以会计工作过程为主线，按中小企业的日常业务流程对《财务会计》课程内容进行重组。在课程设计中增加企业会计制度认知和会计业务流程认知内容，培养学生根据企业类型选择适用的会计制度和以工作任务顺序为程序开展会计工作的能力。在完成“日常业务核算”的理论教学后，增加“会计凭证识别与审核”情境，将学生置身于模拟的会计工作场景，体会会计在没有文字表述题目只有外来原始凭证的情境下如何识别、判断和处理各项经济业务。在完成《财务会计》教学任务后，使学生具备在一个新筹建的中小企业里，可以为其制订相关的内部财务控制制度、科学设置帐户、准确进行所有业务的会计处理能力。
2.以工作过程为主线对《财务会计》课程内容进行重组。
企业经济活动的日常管理需要得到完善的财务管理工作的支持，会计核算制度是财务管理制度的核心内容，只有建立完善的会计核算制度，才能更好地规范集团公司及其子公司的日常经济活动的管理，提高财务管理的工作效率。统一会计核算制度，有利于协调财管与会计两个方面的工作，所以，会计核算制度的统一化具有必要性。
集团企业应该以会计核算制度的统一化作为目标，基于《企业会计准则》《会计法》等法律法规，建立健全集中的会计核算管理制度。使企业内部的会计核算工作统一化，会计报告、核算形式以统一的模式进行，不但有利于提高企业的工作效率，还能够缩短企业内部的信息传递时间，从而减少信息所受的干扰，提高信息的真实性、可靠性，并且可以降低会计信息的传递成本。
企业要对会计的核算内容进行统一规范，并将会计核算延伸到整个集团，细化会计核算工作的每一步，从面到点进行完善。企业还要设置规范的内部组织机构，明确各部门的权责，将责任落实到每一个相关部门及其工作人员。组织的规范化有利于促进会计核算工作的统一规范化，为公司提供制度保障。
二、如何建设财务集中管理模式下的会计集中核算管理模式
1.设置会计核算管理的内部组织机构
集团公司设置财务中心将集团公司财务功能集中于集团公司，在财务中心下设置二级财务机构，如公司财务部、资金管理部门，战略规划部门等。设置科学合理的岗位考核制度，定期对公司的财务机构进行绩效考察，对个财务部门的工作进行监管，并以此为工资发放的一个考核标准，以此提高员工的工作积极性以及工作效率。这样层层配合，相互协调，更有利于规范企业的会计集中核算管理。
2.财务集中办公
集团公司实行财务集中管理之后，由企业的一级财务中心领导二级财务部门如财务部、资金管理部等完成会计核算工作，所以必须实行财务集中办公。财务集中管理主要包括财务人员的集中一级会计业务的集中。现代科学技术的发展，我国企业的会计核算基本实现了电算化，集团公司的会计信息体统为会计集中核算提供了技术支持。二级财务部门负责审核会计信息的真实性和可靠性，并将会计数据提交给一级财务中心，财务中心负责处理账务，审核通过下属部门提交的会计业务数据，并将其计入账务系统。二级财务部门的工作人员应该隶属于一级财务中心，财务中心定期对下属机构进行业绩考核，以其工作质量为依据，作为薪酬发放的一项标准，提高其工作积极性与工作质量。
三、财务集中管理模式下会计集中核算的关键性内涵
1.会计凭证集中处理
会计凭证的处理是企业的日常会计工作中所需工作量最大的部分，是凭证处理自动化是一个必然趋势，虽然我国企业的会计核算工作基本实现了电算化，但是会计信息的整理、汇总以及录入仍然需要耗费大量的人力资源。企业要加大对实现会计凭证自动化的研究，提高自动制作会计凭证的水平。企业应基于业务流程研究建设，不断完善收入、成本、收入等的会计凭证自动化功能看，提高会计集中核算的工作效率。
2.总账的集中核算
集团公司设置的财务中心主要负责的工作是总账核算， 包括资产、负债、收入以及之处的核算。会计凭证自动化为企业实施总账集中核算提供了可能，经济业务发生后，下属的各个财务部门的会计信息直接反映给财务中心进行集中处理，减少了信息的传递成本，并且增强其真实性与可靠性。资产类核算包括采购固定资产、折旧、处置等等相关会计信息的处理。负债类核算包括应付账款、应交税费、应付职工薪酬、应付职工福利等内容。一些比较规范的账务比如应付账款可以应用系统自动制证，其他不够规范的账务比如其他应收款就必须要手工制证。收入类业务活动比较规范的比如主营业务收入以及其他业务收入适用系统自动制证，而罚没利得等一些营业为收入则更适用手工制证。集团型企业的原材料采购业务、固定资产购买等业务规范性强，适用系统自动制证，但一些营业外支出业务仍然使用手工制证。
3.费用类账务的集中核算
费用报销的集中审核包括单据审核、核算以及支付三方面内容。经济业务发生后，下属财务部门通过系统制证或者手工制证，将凭证通过信息化系统传递给财务中心，财务中心对此进行集中处理，并提交给银行完成费用报销。这样不但降低了信息的传递成本，还避免了现金流失的风险。财务中心以及下属财务部门的会计核算工作必须严格进行。
为做好20*年度省属企业财务决算报表的收集和审核工作，保障财务决算编制范围全面完整，编制方法准确规范，报表填报数据真实、可靠，审计报告规范、全面，有效提高财务决算报表数据编报质量，依据《河南省省属企业财务决算报告管理办法》、《河南省省属企业财务决算审计工作规则》等有关文件规定，现就有关事项通知如下：
一、财务决算审核内容
20*年度省属企业财务决算审核工作，以强化出资人财务监督为重点，主要审核资产质量、经营成果、保值增值状况和企业负责人的经营业绩状况。审核的基本内容如下：
（一）编制规范审核。审核企业的20*年度财务决算是否按有关规定编制，上报资料是否齐全，表内表间关系是否正确，是否存在少报漏报现象。
（二）经营成果审核。审核企业的经营成果是否真实，合并范围是否合理，减值准备计提是否合理，是否存在人为调节利润现象；审核企业上报的保值增值材料，核实企业经营业绩考核工作、企业工效挂钩基础财务指标的真实性。
（三）审计质量审核。核实企业的审计管理工作是否符合有关规定，聘请的中介机构是否与招标或核准的一致，核实审计是否按照省国资委的要求进行，核实审计报告规范性、审计披露内容的全面性和审计意见的适当性，以及审计工作中存在的突出问题等。
二、财务决算审核程序
20*年度省属企业财务决算审核工作分为企业自审、集中会审、决算认定三个阶段。
（一）企业自审。各省属企业在财务决算编制完成后，应认真做好自审工作，主要对财务决算编制的规范性和经营成果的真实性进行审核，企业自审重点内容及集中会审报送材料见附件。
（二）集中会审。从20*年3月下旬开始，省国资委组织对省属企业20*年度财务决算集中会审。集中会审将采取“分批组织，逐户审核”的方式，对财务决算进行全面审核。集中会审的具体时间、地点、企业分组名单等另行通知。
（三）决算认定。根据《办法》有关规定，省国资委在对企业财务决算进行严格审核的基础上，依据出资人财务监管要求和企业负责人业绩考核工作需要，逐户确认和核批省属企业20*年度财务决算。
三、财务决算审核目标
（一）保障企业财务决算数据全面完整，填报规范，表内表间勾稽关系正确；
（二）核实企业财务决算编制质量，认定企业经营成果、资产质量的真实性；
（三）核实企业国有资本保值增值各项客观因素材料，以及企业工效挂钩、经营业绩考核、绩效评价工作涉及的各项指标；
（四）根据《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号）和《河南省省属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（豫国资发［20*］2号）的规定，依据经核实后的财务决算数据和相关材料，审核确定企业国有资本保值增值水平和年薪制企业负责人的绩效年薪。
（五）监督社会中介机构的财务审计质量；
（六）对各省属企业财务决算逐户提出审核意见，编写各省属企业财务决算审核报告。
四、财务决算审核要求
各省属企业应认真做好本企业财务决算自审工作，加强工作组织，明确工作分工与责任，确保工作质量和进度。一是及早安排20*年度财务决算报表的收集审核工作，加大组织力度，制定切实可行的审核工作方案，明确审核内容和审核责任，严把质量关；二是建立财务决算审核工作责任制度，各省属企业应从基层分户数据进行层层审核，对审核工作中发现的问题，应及时反馈到相应的基层企业（单位）进行核实调整。三是积极督促各级子企业和中介机构按时完成报表审计或内审工作，按规定出具审计报告（或内审报告），并按审计意见调整财务决算，对于调整事项存有异议且未进行财务决算调整的，应当向省国资委提交说明材料；四是对出具“保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”的报表或事项进行认真核实，对有关差错应当及时纠正，确保各项数据真实、准确。
伴随着市场经济体制的改革，我国的企业获得了更宽广的发展空间。为了实现企业的健康持续发展，提升企业的财务管理水平已经成为企业发展的关键举措。但是，由于固有守旧思想的影响，有些企业认为财务部门的工作并不重要，因为财务部门不能为企业创造价值，财务部门只是开展记账、资金管理和预算等工作，企业缺乏对财务部门的重视使得财务管理工作形同虚设，财务部门内部岗位设置混乱，职责划分不清，不利于提高财务工作效率和财务信息质量。
二、企业财务部门内部岗位设置与职责划分的基本原则
（一）会计核算工作的岗位设置与职责划分
会计核算工作是财务部门的基础部门，会计核算工作提供的财务信息为后续的财务管理打下良好的基础。因此，会计核算工作的岗位设置是企业财务部门岗位设置的关键和基础。会计核算岗位包含的内容比较多且繁杂，会计核算人员应当尽职尽责的审核各种原始凭证，及时登记会计账簿等。会计核算工作的最终成果是财务信息资料，会计核算成果不仅仅能够真实反映企业的财务状况，也有利于企业财务管理人员的正确决策。
（二）财务预算工作的岗位设置与职责划分
目前，财务预算已经成为企业财务部门当中不可缺少的内容。科学的财务预算有助于激励员工积极开展业务工作，促进企业目标的实现。通过企业财务部门预算的实施，企业财务人员能够及时地发现现有业务工作存在的问题，进而对发展计划做出合适的调整。因此，财务预算岗位是财务部门岗位设置必须考虑的组成部分，企业应当重视财务预算工作人员的职责内容，保证财务预算岗位发挥应有的预算效果。
（三）资金管理工作的岗位设置与职责划分
资金管理岗位是财务部门的重要部门，资金管理不仅仅是对资金运动进行有效管控，更涉及资金管理中的整个过程，包括筹集资金的来源、资金预算编制，资金使用状况的考核。有效的资金管理有助于企业提高资金的使用效率，保障企业运营的充足的资金使用，从而为企业的资金及时使用做好坚实基础。因此，财务部门的岗位设置必须考虑资金管理的相关内容，从而确保资金管理的岗位职责足够明确清晰，保障资金管理工作的顺利完成。
（四）审计监督工作的岗位设置与职责划分
企业财务部门中的内部审计监督模块负责财务工作的过程监督与审核。有些企业的审计监督职能归属于财务部门，但是有些审计监督职能是由独立的审计部门掌控。因此，在设置审计监督工作的职能时，要确保审计监督职能的独立性，进而保证审计职能能够发挥应有的效果，实现对财务工作的客观性和主动性的时刻监督，进而弥补内部控制工作中的不足。
三、建立科学的财务部门内部岗位设置与职责划分的对策
（一）准确定位内部岗位与职责
企业要准确定位内部岗位与职责，保证财务岗位设置合理，职责划分正确。财务岗位的设置不仅要满足职责划分合理和定位准确以外，还应该满足财务工作的实际需求，遵守财务工作的内在规律。财务岗位的设置应当包括合理的设置原则以及岗位工作内容要求。企业财务部门的岗位责任制度具有整体性、科学性和合理性，至少应当包含职责分工、部门协调以及考核与奖惩机制。不同的财务岗位所拥有的权限应当详细阐述，明确责任以便发现问题时，及时找到解决问题的方案。例如，会计预算工作的相关职责内容，会计预算人员应当根据企业的发展现状、外部环境、资金状况以及对市场的预期做出合理时段内的财务预算，对于执行预算过程中出现的问题，及时地向上级反馈，及时查找预算偏离实际的原因，对于相关岗位应当落实责任，确保预算质量。
（二）重视内部岗位之间的相互协调
企业构建财务岗位设置制度时一定要重视岗位之间的协调，财务岗位责任制度的制定要严格按照相关的会计法律法规要求，避免财务违法行为引发的法律风险的发生。财务部门的内部岗位设置应当结合企业实际经营状况，科学的确定岗位的职责，使得岗位的设置与职责划分既不能逃避责任，也不能超出权限扩大操作权力。企业财务部门的内部岗位的设置要严格按照不相容职位相分离的制度，根据企业人员的数量，按照一岗多人、一人多岗等岗位设置方式实现不相容岗位之间的相互制约。财务岗位职责要明确财务部门、具体岗位的权利、责任和义务，其内容既要有财务部门的职责范围，还要有岗位分工后的主要职责、具体要求。财务工作协调是财务岗位责任制度的重要组成部分，要明确工作协调的范围和负责人，明确工作协调的内容和要求。
（三）构建完善的内部控制和内部监管机制
企业财务部门内部岗位设置与职责划分工作离不开完善的内部控制制度。内部控制工作的实施必须有正确严谨的内部控制制度作为依据。有些企业不重视内部控制制度的制定，则导致内部控制度的实施无法可依。在建立了完善的内部监督体制的情况下，才有利于内部控制工作的顺利开展。在内部控制的构建中，企业应当根据自身的优势，综合考虑有效性、整体性以及成本等因素，集思广益听取各个员工的意见，努力构建一套适合自身的内部控制体系。除了内部控制制度以外，企业的内部监管机制同样重要，内部监管机制构建涉及的方面比较广泛。在企业可以构建审计部门或者是会计监督小组，同时也可以动员内部员工时刻监督经济业务往来。企业在完善的内部控制制度和内部监管制度环境中，财务部门的内部岗位才能按照规则发挥职能效果，进而保障财务信息的质量。
（四）提升财务部门人员的综合素质
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