关键词：税源管理；纳税服务
随着社会的发展、经济形势的复杂化、经济主体的多样化，需要对征收管理提出更高的要求，需要进一步精细化税源管理；同时随着民主化进程的不断深入，纳税人的服务需求越来越高，特别是构建和谐社会目标的提出，对纳税服务提出了更高的要求。
税源管理与纳税服务是依法治税的两个方面，也是税收工作的重要组成部分，二者是相辅相成、相互依存、相互促进的。一方面，组织收入是税收的基本职能，要想将税源转变为现实的税收，就需要税收征收管理。而税源管理是税收征管的核心业务，离开了税源管理，税务部门就丧失了依法征税的主动权，提高税收征管水平也无从谈起，要按照科学化、精细化管理的要求切实做好税源管理工作。另一方面，纳税服务是以提高税法遵从度为目的的，通过不断改进和优化纳税服务，培养纳税人依法纳税意识，使税收征纳关系更加和谐融洽，营造社会依法治税的氛围，以提高纳税人对税法的遵从度，从而促进税收征收率的提高。
所以，税源管理和纳税服务对于组织收入工作来讲是两种工作方法，殊途同归。必须树立执法与服务并举的理念，以服务促管理，寓管理于服务之中，既不能过分强调征管权，忽略对纳税人服务的义务，也不能只强调服务，而忽视了税法的刚性，两者不可偏颇。
一、我国税源管理的现状
第一，税源监控在管理程序上出现缺位。新征管模式明确强调了以申报纳税和优化服务为税收管理的起点，在重视税务系统内部各环节监督制约的同时，忽视了调动税务人员加强税源管理的积极性和主动性。
第二，税源监控手段落后，监控方法单调。一方面税务人员在电脑应用上只是简单地录入纳税企业的基本资料和申报数据，税源监控方式仍停留在手工操作和人工管理上，对税源状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。
第三，税源监控不力，征管水平不高。税务部门在税源管理上力度不大，欠税清理力度弱化，对亏损企业不能及时核算其亏损额，走、逃、失踪户没有有效的追查方法，所得税汇缴检查流于形式等。
第四，缺乏一套健全有效的税源监控运行机制和税源监控方法及指标体系。税源监控指标如何设置得既科学合理，又便于操作，缺少一套规范的程序和运行机制。
二、重庆市江北区地税税源结构及特点
重庆市江北区是重庆市主城核心区之一，是重庆集约发展的现代制造业基地，有正在建设的全国第一个内陆保税港区――两路寸滩保税港区，是重要的物资集散地，国际商务、金融业不断发展，城市功能完备，公共设施齐全。尤其是近年来随着产业升级和第三产业经济发展加快，地税税源的规模和构成呈现出一些新的特点。
（一）税收收入规模增长较快，税源结构特征明显
2011年，重庆市江北区地方税务局税收收入规模为767090万元，全市排名第一，累计增幅全市排名第二。
分税种看，营业税在2011年完成334396万元，同比增长68.74%。从税目收入比重看，房地产业和金融保险业是营业税收入的主要来源。企业所得税在2011年完成61510万元，同比增长77.43%。该税种的主要支柱行业是房地产业、金融业。房地产业占该税种近一半比重，仍是绝对的主力行业。
分产业看，第三产业优势明显，第一、二产业的绝对优势仍将持续。第一产业累计实现税收1137万元，同比增长95.70%。第二产业累计实现税收110496万元，同比增长46.01%。第三产业累计实现税收655457万元，同比增长85.45%，税收贡献率高达85.45%。
（二）税源构成更加复杂，税收质量参差不齐
从税源的经济类型上看，私营企业、股份制企业快速发展，一方面，丰富了税收收入的构成，提高了税收收入抵御风险的能力。另一方面，因不同经济利益主体理解和遵从税法规定的程度不同，税源结构更加复杂，增加了税源管理的难度。
从税源的企业形态上看，各类企业高速发展，经营风格和财务核算方式千差万别，数据口径不一，关键环节不同。
（三）税源地域分布广泛，重点企业税收贡献突出
重庆市江北区地税局下属11个征收单位，各个地区间经济发展水平不平衡，使得江北区企业税收规模差异较大，中小企业数量较多，但税源集中在重点企业。2011年，江北区地税入库税收收入500万元以上的企业（以下简称重点企业）有183户，占全区纳税人正常户登记数的0.57%；共实现地税收入60510万元，占当年地税收入总量的78.89%。这就决定了加强重点企业的税源管理，是江北区税源管理中必须重视的一环，具有实现税收增收和维护税收环境的双重意义。
三、江北区税源管理、经济发展与纳税服务的矛盾
（一）税源高速发展与税源管理能力的矛盾
2011年江北区地税系统纳税人登记户数为31943户，地税税收收入总额增长了1.77倍，达到767090万元。企业高速发展在带来大量税收的同时，也对税源管理资源造成了巨大压力，对纳税服务质量带来了更高的挑战。
1.管理人员工作负担日益繁重。全区地税各所人均管户一、两百户，其中真正从事税源管理的人员数量少，管理任务更重。仅是纳税人登记、变更、注销等日常性工作就已占了管理员大量的时间和精力，不利于提高税源管理质量。
2.数据采集工作强度加大。随着纳税人数量的快速增长，负责财务数据收集的基层管理部门的工作量大大增加，在传统的逐户数据收集模式下，数据的及时性和准确性都难以保障。
3.税收管理人员业务能力滞后更加突出。随着经济的发展和社会的进步，税收政策更为复杂，这就对地税系统税源管理人员的知识结构和管理水平提出了更大的挑战。
（二）税源管理与纳税服务的矛盾
一般情况下，税务所的平均年龄在44岁左右，老同志虽然工作经验丰富，但接受新鲜事物较慢，难以适应信息化和科学化的管理模式和手段。另外，由于江北区卖场多，餐饮多，点多面广，税源零散，造成征管力量薄弱，纳税服务质量仅侧重在大厅人员服务态度是否热情、文明礼貌用语是否规范等浅层次方面，而缺乏对一些办税程序、财务核算等税源管理人员的有针对性的纳税辅导，纳税人深层次的纳税服务难以得到保障。如欧亚达家居市场办证业户数百户，税收管理员只有一人，因而在管理与服务上存在很大漏洞，征管力量薄弱，税源精细管理与纳税服务矛盾十分突出。
四、做好税源管理，优化纳税服务工作
在2007年5月召开的全国纳税服务工作会议上，前国家税务总局党组书记谢旭人就提出，加强税源管理和优化纳税服务都是税收管理的重要方面，目标都是提高税源管理和纳税服务工作水平，争取更上一个新台阶。
第一，全面开展纳税评估，实施深度税源管理。要不断充实完善纳税评估“一户式”纳税信息系统，利用该系统对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断。
第二，建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，实施全方位、多层次、立交式监控管理。建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，是强化税源管理的核心战略。
第三，建立多种手段提高纳税服务系统效率。开展多种形式、有针对性的纳税宣传；将纳税服务与税收管理有机结合，创立以纳税人为导向的税收业务流程优化方向。
第四，科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、基层人员数量与素质等因素，按照税源管理的需要，重新整合优化税收管理员队伍，科学合理配置人力资源。
综上所述，只有建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，建立高效的纳税服务系统，完善协税护税网络，不断优化税源管理体系，才能实现税收的应收尽收，从而构建和谐的征纳关系。
参考文献：
1.袁红兵.税源管理体系的优化研究[J].开放导报,2008(4).
2.顾楠.浅析如何强化基层税源管理[J].中国乡镇企业会计,2011(5).
一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用
（一）税收征收管理的概念及意义
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。
⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。
⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。
⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。
⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。
⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。
（二）税务稽查的概念、意义及作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。
首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。
其次税务稽查有以下作用：
⒈有利于促进社会主义市场经济的发展。
⒉有利于保证税收组织收入和调节经济职能的正常发挥。
⒊有利于税收监督职能的有效发挥
⒋有利于促进纳税人强化经营管理，提高经济效益
⒌有利于提高税务机关征管工作水平
税务稽查作为税收征收管理的主要环节，在整个税收管理的各个环节中具有相当重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的问题
（一）征管规范管理工作不到位，对涉税企业监控不力
⒈申报不实，难以监控
为适应市场经济的发展和税制改革的要求，我市税务系统进行了征、管、查三分离及取消税务专管员制度的征管改革，普遍建立了征收服务厅，实行了纳税人自行申报。征管改革虽然改善了企业纳税环境，但增加了税务部门掌握纳税企业动态信息的难度。因为纳税人集中在每月1至10日进行纳税申报。而有限的征收人员只能就企业的纳税申报表和会计报表的对应关系进行书面的形式核审，对其申报的纳税申报表和会计报表的真实性和可靠性不能作更深入的实质考证，所以对纳税企业的检查只能依靠税务稽查，但税务稽查又受到税务人员的数量、业务能力以及稽查时限等条件限制，因此对纳税企业税务稽查的深度和广度不能保证，造成对纳税企业监控不力。
⒉对税源监控不力，产生漏征漏管
对涉税企业信息掌握不足必然导致税源不请。首先，对一些不申报的“地下经济活动”和一些外地来津无证经营活动的个体业户无法掌握，产生了漏征漏管；其次，对一些零散税源户缺乏全面、深入和详细的了解，只能简单定额收税，极易形成漏征漏管；再次，缺少对重点税源户的长期跟踪监督，不易获得足够的企业信息，对纳税企业的财务状况、经营情况不能较透彻分析，对企业的纳税情况不能进行准确的预测，形成漏征漏管。由于税源不清监控管理弱化，不仅增加了税务稽查选案的盲目性，弱化了对纳税企业的日常管理，同时也使偷税、逃税问题不能得到有效的遏止。
⒊异地征收不利于税收征收管理规范化
全市开始实行新的征管模式，为了实行模式改革的平稳过度，新的征管模式继承了条块管辖形式。随着市场经济的发展，各种经济形式的企业越来越多，这种新兴企业经营手段灵活，行政管理薄弱，异地申报纳税不仅给经营者带来诸多不便，也给税务机关在管理上造成困难，形成“看的见管不着，管得着看不见”怪现象。另外，异地征收极易形成漏征、漏管。如坐落在红桥区的企业需要到南开区申报纳税，而有的税种（车船使用税、房地产税、印花税）按税法规规定应在企业坐落地进行申报纳税。异地申报纳税造成企业只能在其主管税务局进行所管税种的纳税申报，却漏掉了在座落地应该进行的纳税申报。
异地交叉管理造成了税源管理混乱，增加了规范征收工作的难度，也给偷税者创造了机会。
（二）稽查管理工作不规范，缺乏监督
⒈选案盲目性强，缺乏监督
稽查选案工作的有效性，是建立在掌握纳税企业完全、真实的信息基础之上的。由于对企业的监控不到位，对纳税人的经营情况和财务状况不能全面掌握仅靠企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案很难抓住重点。选案的针对性和准确性都很低，并带有较强的盲目性。另外，由于“人情”关系和“同事”效应的干扰，加上选案工作岗位长期不变，缺乏必要的监督机制，往往使有背景、有关系的大户免于检查，造成税负不公平。
⒉检查面宽，不能体现重点稽查的原则
由于缺少对纳税企业日常监督管理工作，不得不把工作重点放在对企业的日常检查上。而税务稽查又受到稽查人员的数量和稽查人员本身业务能力等因素影响，不可能在有限的时限内将众多的纳税企业查深、查透。不能体现稽查工作以点线为主，通过对少数违法行为的查处来影响广大纳税人的行为的目的。同时，大面积、拉网式稽查不仅加大了税收成本，也增加了纳税人的负担。
⒊个别稽查人员素质不高，造成种种不规范现象
个别税务人员素质偏低，执法能力差，不能适应偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税斗争日趋尖锐复杂的新形势。面对纳税人高智能的偷骗税手段，束手无策，听之任之，加上责任心不强，造成该查的不查，该管的不管，或查的不深，管的不严，只得让税款白白流失。不仅助长了纳税人偷骗税行为，也使原本依法纳税的企业产生不平衡心态，抱着侥幸心理竟相偷逃税，导致违法案件屡禁不止。税务稽查人员每天都与纳税人打交道，经常接触钱和物，一些稽查人员意志薄弱，为私利所趋，执法犯法，置国家利益于不顾，为蝇头小利出卖国家赋予的权利与纳税人私下拉手，参与违法行为。有的利用自己对税收法规的熟知能力及业务技能帮助纳税人作假帐或通风报信、包庇纵容，查而不报，查大报小，避重就轻，严重破坏税法的严肃性，干扰了税收工作，给国家的财政收入造成了一定的损失。
⒋税务文书不统一，不规范
现行的税收法律对每一个执法环节都规定了相应的执法文书。然而，一些单位井未完全准确使用。那种“重组织收人，轻法律文书”的思想大有人在。他们认为使用规范的文书只是“画蛇添足”，认为工作太烦琐，所以常出现以口头告知或“便条”代替“法律文书”的现象。或者责令纳税人限期纳税时，不下达《限期纳税通知书》查封(扣押)商品、货物或者其他财产时，不使用查封扣押证，不开具《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》。即使使用了执法文书也有不规范的现象，如：使用过期税务文书；文书填写不规范、不完整；漏填项目；字迹潦草，反复涂改。还有的没有加盖税务机关的印章对于应当登记备(立)案的资料不登记备(立)案等等。
鉴于税收征管和稽查管理工作中存在的上述问题，我认为，应根据企业本身的特点和实际情况，积极采取有利措施，尽快加以规范和解决。
三、规范税务征管、稽查管理工作的几点措施
（一）规范税务征管工作，加强对纳税企业的动态监督
⒈强化税源管理的基础地位
对税源户的管理是一个系统工程，涉及很多部门（工商、银行、公检法、技术监督局、国税局、地税局等），税务部门只是这一管理系统的一个子系统。因此，要强化对税源户的管理，必须建立与其他管理部门相联系的协调机制。为此，首先应加强计算机网络建设，尽快完成与其他子系统的计算机联网，形成信息资源共享，最大限度的采集和掌握纳税企业信息。建立纳税企业的信息库，对各类信息进行科学的对比、分析、整理、生成各项指标和数据，测定企业应税额，并与企业的纳税申报进行比较，以核定纳税申报的真实性。对有意瞒报的企业要进行严肃处理，以维护税法的统一公平。其次，强化对税源的监控管理。税源监控管理是税收管理的基础，通过规范税务登记管理和网络信息资源共享，有效的减少漏征漏管，使无税务登记的“地下经济组织”得到监控。
⒉规范税务稽查选案
税务稽查的准确性是建立在稽查选案针对性的基础之上，因此规范稽查选案工作是至关重要的。首先，要对纳税企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的了解多渠道掌握纳税企业动态信息；其次，必须建立健定期轮岗制和监督机制，对税务稽查的全过程进行跟踪监督，还必须加强上级对下级的监督、检查和考核，对有意让企业欠税、瞒报欠税和有意漏选的要进行严肃处理，以维护税法统一与税负公平。
（二）提高稽查人员的业务素质，加强稽查执法监督，完善执法制度和复查制度
⒈提高稽查人员的业务素质
搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平。各级税务部门在普遍重视税收业务技能培训与提高的同时，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以及其他涉税法律法规和执法程序等，要求稽查人员较系统的熟悉法律理论知识，准确把握具体条法，正确理解实体法与程序法的辩证关系，深刻认识依法治税的含义，逐步提高执法者的法律素质。进一步深化人事制度改革。全面推行竞争上岗，实行分类等级制，拉开收入分配距离，对不称职的人员予以下岗培训或辞退，形成可上可下、优胜劣汰的竞争局面。以全面促进税收队伍素质的提高。
⒉加强对稽查人员的执法监察
执法监察制度税务是指税务监察部门通过多种形式落实各项制度，对各级税务机关及其工作人员工作执法情况进行监控，以确保执法队伍的廉洁。如制定税务稽查人员廉洁自律规定、职业道德规范、设置群众举报箱、举报电话，开展向税务干部家庭发放公开信征意见书等活动，强化家庭监督。通过有效的监督机制及时发现处理税务稽查人员执法不严、、徇私王法、等严重破坏税法贯彻执行的行为。加强执法监察首先要进一步规范稽查工作的内容、程序。确定稽查程序四环节本意是强化对稽查权利的制约。但就目前实际情况看，各环节尚未完全实现相互制约。从取证到执行由一个或两个包办的现象仍然存在。只有严格落实四环节彻底分离才能确保准确有效地执行税收政策，规范稽查行为，促进稽查工作健康发展。其次，不断完善，严格落实执法责任制和错案追究制度。通过建立执法责任制，做到执法权力和责任的统一。执法责任制可把建立错案追究制度作为突破口。目前面临的关键问题是抓落实，应设置执法过错追究委员会，制定较全面的操作办法和处罚决定，并将各项办法、规定公示于众，接受群众的监督。对于违法不究者，除对违规人员进行处罚外，对其直接领导也要进行连带处罚。而且还要通过开现场会、发简报等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善税收执法检查制度和复查制度
税收执法检查制度对保证税法的严肃性是非常必要的措施。可以从两个方面着手：一是本级税务机关组织自查。根据国家法律、法规、税收政策进行对照检查，自我纠正检查中发现的问题，自觉改进、提高。二是由上级税务机关对下级税务机关组织开展的税收执法专项检查，帮助下级税务机关纠正深层次问题。对执法检查发现的问题明确责任，按照规定进行惩处。情节严重的要追究直接责任人的责任外，还要追究有关领导的责任，或处分和诫免甚至撤职。就目前执法检查制度而言，其检查频率，检查力度仍有局限性，还不能真正及时发现隐蔽问题。做好基层税务机关干部思想工作，端正自查态度，放下思想包袱，确实认清税收执法检查制度的重要性。鼓励基层税务机关就实际工作中的问题提出具有创新性建议和措施，并配以相应的奖励制度，形成一条上下结合的执法检查阵线。
复查制是抽查部分已审查的稽查案件进行重新检查。这项制度推行以来收效并不明显。从我国国情出发，借鉴国际税收管理的先进做法和经验，对我国依法治税将有很大的推动作用。比如：对税务稽查监督制约分两个方面：一是税务稽查税前制约，即在处理前，通过稽查对案情事实及适用法律进行审核。二是税务稽查事后制约，即在检查内部设有一个质量检查处。其职责是对已结案的税务案件进行案头抽查复审，不面对纳税人。我国的复查制度可参照美国事前事后制约方法，挑选有较高政治素质和业务技能、具有丰富稽查工作经验的人员组成较稳定的机构，从事稽查事前规范工作以及事后的案件质量检查工作。在此基础上，建立相关的奖惩制度，促使稽查人员深入学习业务知识和法律知识，规范执法行为，保证有法必依、执法必严、违法必究。
（三）建立完善的计算机管理体系
随着计算机在税收领域的广泛应用，开发研制规范、统一的计算机应用程序，扩大计算机在税收工作中的应用范围，尽量以计算机代替手工操作，在税务征收管理、稽查过程中减少人员的执法随意性日益重要。
⒈强化计算机功能
进一步开发软件应用系统，使计算机的税控功能涵盖税务登记、纳税申税、税源动态、税款征收、纳税检查、减免税管理等全部内容，对纳税人的涉税事项进行全方位监控。进一步强化税务稽查监控功能，开发运用税务稽查应用系统，强化专用发票监控功能，对专用发票的发售、管理、使用、交叉稽核和防伪税控，全部纳入计算机管理。只有使计算机各项监控功能齐全，系统开发建设模式科学、合理，信息采集、加工输出和储存真实、准确，才能充分实现对征、管、查全过程的有效监控。
⒉完善计算机网络
关键词 企业税务管理 防范 化解 税务风险
企业税务管理，顾名思义就是企业对其自身纳税实务以及所有涉税业务所实施的计划、分析、监控、沟通协调以及预测的全过程管理，其中最为关键的就是关于税务风险方面的问题管理。[1]而税务风险本身又极具客观性，不可能被完全消除，只能是高效的管理来进行防范和化解，以达到最大限度降低其影响的目的。因此，企业必须不断加强对相关税务管理方面的探讨研究，将可能诱发税务风险的因素及时发掘并运用适当措施进行改进化解，确保企业利益的提升及长远发展。
一、企业加强税务管理的必要性概述
（一）加强企业税务管理，是确保财务决策科学性的重要保障
企业的税务管理，与企业财务决策有着紧密的关联，且几乎涉及了每项财务决策的领域。社会的进步与经济的发展，大大增加了企业财务决策的现代化内容，如投资决策、筹资决策以及利润分配方面的决策等等，而这一系列的决策多少都会受到一些税收因素的影响。[2]所以，对于现代企业管理来说，加强相关税收方面的管理，一定程度来了，已经成了确保企业财务决策科学性的重要保障。
（二）加强企业税务管理，是企业实现现代化财务管理的重要途径
现金流量是企业的价值基础所在，但它却要受税收支出状况的直接影响。所以，只有合理筹划安排好相关投资、理财以及经营活动，才能促进相关纳税方案的科学合理筹划，进而使企业税收负担能够降到最低，实现企业现代化财务管理的终极目标。[3]
（三）加强企业税务管理，能够有效促进企业整体财务管理水平的提升
虽然企业税务管理的主要操作是围绕资金活动展开的，但是从它的目的和价值方面来看，加强企业税务管理，防范和规避税务风险，不仅能够促进企业经济效益的提升，还能够极大的促进企业整体财务管理水平的提升，为企业长远发展奠定良好的基础。
二、诱发税务风险的影响因素
（一）内部原因
企业内部管理，存在一些潜在影响税务风险诱发的因素，主要给以概括为以下几个方面：首先，从管理者的方面探究。企业管理者如果没有比较科学完善的管理理念，就会缺乏必要的纳税意识和税法相关知识，致使出现盲目的追求经营利益而引发税务风险的情况。例如，部分企业管理者有意指使或默许企业财务人员利用非法手段“减轻”企业当前的税收负担，表面上看好像是提高了企业利益，但是却为企业带来了潜在的税务风险和负担；其次，从涉税管理人员的综合业务水平方面来看，他们的整体水平还比较低，受限于此，使得相关人员对于税法精神没有很好的理解和把握。[4]即使主观上未产生偷税的意识，但是一旦涉税管理工操作不规范，就会造成客观上偷税或漏水的事实，极大地增加了企业潜在的税务风险；最后，从企业与外部交易活动来看，由于我国当前对于发票信息的防伪技术还有待于提升，因此，在企业与外部进行交易或经营管理活动时，难免会受到一些不正规的假发票。不利用这些虚假发票就会增加企业额外承担的进项税额，造成经常成本的提高，一旦使用了这些无效发票，必然会加大企业潜在的税务风险。
（二）外部原因
企业税务风险的外在影响因素主要包括国家税收政策的变化以及相关执法机关执法标准不一两个方面。首先，税收政策属于国家宏观调控的重要手段，它的变化往往是随着经济环境的发展而产生的，且时效性较短。同时，不同行业或不同地区，有时候所实行的税收政策也存在一定差异，因此，税收政策的变化是造成企业潜在税务风险的重要外部因素；其次，基于不同地区或不同行业税收政策可能存在差异的情况，对应的税收执法标准也存在不同。[5]这种情况容易造成同一企业在不同地点可能会遇到不同的税收标准，增加企业潜在税务风险。
三、加强企业税务管理，确保防范和化解税务风险的建议措施
（一）提高企业对税务管理的重视程度，构建诚信纳税文化
企业文化是企业日常运行处理方式的重要指导，因此，为了防范和化解税务风险，必须提高企业对税务管理的重视程度。例如，构建诚信、遵守社会公德及法律的企业文化，并运用这样的企业文化去培养相关涉税人员的工作规范和风格，养成他们诚信纳税的工作自觉性，从主观认识方面尽可能的防范和化解潜在企业税务风险，确保企业长远、合法、健康发展。
（二）完善税收管理制度，构建和谐的税企关系
从大的政府及制度方面考虑，要想真正实现防范或化解税务风险的目标，就必须完善相关税收管理制度，加强税企沟通，构建和谐的税企关系。例如，政府实施税收差别政策的目的，是为了调整产业结构，鼓励纳税人依据个人的意图行事，进而刺激就业以及国民经济增长。所以，完善税收管理制度，只需要详细了解当前税务机关的具体工作程序，然后制定一些具有弹性空间的不同税收政策类型，加强与企业之间的沟通联系，促进企业对税收工作及税法知识的理解和支持，化解不必要的税务风险影响因素。同时，对于一些新生企业或事物，适当运用税收政策优惠会倾斜，也可以极好的协调税企关系，确保税收方案及筹划的顺利实施。
（三）加强预警机制建设，提高税管人员综合业务素质
行之有效的预警机制以及高水平的税管，是加强企业税务管理，防范和化解税务风险的最直接风险。例如，聘用具有较高综合业务素质的人才对企业税务工作进行管理，并加强对当前在职涉税管理人员的能力提升培训，确保相关税收政策和税法知识得以贯彻落实；同时，提高对涉税项目风险的敏锐度，定期组织税务报告，全面分析阶段性企业存在的潜在税务风险，并制定针对性防范风险的方案及措施，提高经营管理者的预警意识和重视程度，确保企业利益的稳步提高。
四、结语
市场经济的快速发展，使得我国税法相关体系也得到了一定的完善，对于税务方面的监管力度也在不断加强。在这样的背景情形下，企业也必须坚持与时俱进，增强对自身税务管理关门的重视程度，深挖能够引发税务风险的因素，并积极研究制定相应防范化解税务风险的科学措施，为促进企业管理效能的提升以及企业长远发展提供重要保障。
（作者单位为国网安徽省电力公司宿州市城郊供电公司）
参考文献
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[3] 张守竹.企业税务风险防范与化解探讨[J].财经界（学术版），2016（05）：337-338.
关键词：纳税服务 需求管理 研究
一、纳税服务需求及其发展趋势
（一）纳税服务需求概述
纳税服务需求是纳税人在处理相关涉税事宜时，依据税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，向税务机关提出的合法合理需求。
依法纳税是纳税人的法定义务，税务机关提供的所有服务都是为了帮助纳税人履行该义务。纳税服务需求具体包括以下内容：
1．知情需求
纳税人有及时、全面、准确了解各项税收法律、法规以指引、预测自己涉税行为的需求。
2．办税服务需求
纳税人在处理涉税业务过程中，有方便、快捷、准确办理各项涉税事项的需求。
3．权益保护需求
纳税人为维护自身合法权益过程中，有申请税务行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿和举行听证、提出涉税投诉、举报税务违法的需求。
4．社会信任需求
纳税人有通过税务机关对其纳税行为的公正评价产生社会信任，树立良好的企业形象的需求。
5．纳税援助需求
社会弱势群体和在涉税过程中有特殊申请的纳税人有受到纳税服务援助的需求。
6．其他具有较强代表性和个性化特征的纳税服务需求。
（二）纳税服务需求发展趋势
当前纳税人的需求千差万别，呈多元化、层次化发展趋势。
1.在服务载体需求上，纳税人可选择的服务载体有税务网站、服务电话、手机短信等，随着网络技术、信息技术的广泛运用，大多数纳税人选择网络、电子等服务载体获取新的税收政策知识和纳税服务。
2．在服务形式需求上，当前纳税人渴望税务部门改善多部门、多层级进户的现状，以最大限度减少纳税人的办税成本，营造一个公平、公正、便捷、高效的纳税环境。
3．在服务内容需求上，纳税人希望能够通过更多的渠道便捷地了解税收政策信息，希望税务机关帮助企业搞好税收筹划，用活用足税收优惠政策，尽可能多的提供风险提醒服务，减少非主观故意税收违法和征纳争议。
4.在服务程序需求上，纳税人期待税务部门在程序上简化办税手续，提高办税效率。
二、加强纳税服务需求管理的重要性和必要性
纳税服务需求管理是对纳税人涉税服务需求进行有效收集、全面分析和快速响应的工作制度。其工作目标是通过建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足。
当前，我们必须充分认识到纳税服务需求管理在纳税服务工作中的突出地位，深刻领会建立纳税服务需求快速响应机制的重要性和必要性。
（一）做好纳税服务需求管理是努力构建“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局的需要。满足纳税人合理需求是纳税服务工作的出发点和落脚点，从某种意义上说，纳税人的合理需求是否得到及时、有效满足，是检验纳税服务工作效率和质量的重要标尺。
（二）做好纳税服务需求管理是解决好纳税服务需求快速增长与纳税服务供给相对稀缺矛盾的需要。了解纳税人的需求，满足纳税人多层次、多元化的需求是目前纳税服务最迫切的工作。当前我国的纳税服务供给还不尽如人意，要解决需求和供给之间的矛盾，只有通过加强需求管理，以有限的服务资源来尽可能多的满足纳税人的迫切需求。
（三）做好纳税服务需求管理是进一步改进和优化纳税服务工作的需要。提出需求和满足需求是一个动态过程，了解纳税人的需求并设法满足它，是税务机关做好纳税服务工作的出发点和落脚点。这就需要税务机关在推进纳税服务的进程中，重视纳税人反馈，围绕纳税人关注的热点难点问题进行差别化管理，提供针对。
三、加强纳税服务需求管理的几点建议
近年来，税务机关在满足纳税人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成绩也很明显，但仍然存在一些问题和不足，主要表现在：一是对纳税服务需求重视不够；二是纳税服务需求搜集平台及相关制度机制建设相对滞后，对纳税人诉求渠道整合不够；三是对纳税服务需求分析工作做得不够细致；四是纳税服务需求响应不够及时，应对工作的及时性、准确性和规范性存在许多不足。
纳税人需求的多样性、层次性、差异性决定了纳税服务需求管理工作的复杂性、艰巨性，我们只有正视工作中的困难和问题，采取有效措施加以改进和完善，才能促进纳税服务工作的整体水平不断提高。
（一）转变需求管理理念，牢固树立“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念。遵循建设服务型政府和和谐社会的要求，设身处地地为纳税人着想，满足纳税人正当需求，以提高纳税人满意度为目标，扎实做好纳税服务工作。
（二）建立和完善纳税服务需求管理体系，建立和完善纳税服务需求管理岗责规范，制定相应的工作流程、工作标准、责任追究、质量管理、监督控制等制度，推进需求管理的制度化、规范化，形成多层次、全方位、一体化的纳税服务需求管理格局。
（三）采取有效措施，努力推进纳税服务需求快速响应机制的建立和完善
建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，其目的是为了实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足，从而促进征纳关系和谐，提高纳税人满意度，最终实现纳税人自愿遵从税法。建立纳税服务需求快速响应机制是收集、分析、满足纳税人需求的必然要求，是做好纳税服务工作的重要基础。
1．采取常态化收集与专业化收集相结合、日常收集和定期收集相结合的方式，拓宽纳税人需求采集渠道，及时掌握纳税人需求的动态和重点。收集方法主要有现场采集、电话采集、税企邮箱采集、12366热线系统采集、税法宣传采集、纳税咨询采集、办税辅导采集、税企座谈采集和调查问卷采集等。
2．细分采集纳税服务需求信息，采用科学方法加以整理分析，定期形成综合性的纳税需求分析报告，供有关部门参考。各级纳税服务部门应组织专人对通过各种渠道采集到的服务需求，进行细致分解、归集和整理，并采用科学方法，立足于解决纳税人普遍关心和关注的热点、难点、疑点问题，针对纳税人需求的变化，分析纳税人需求的重点，及时发现工作中的薄弱环节，提出应对措施和方法，为指导和改进工作提供依据和方向。
3．本着“本级收集、本级处理、谁分管、谁负责”的原则，积极响应纳税人各种合法合理需求，推进需求响应的及时化、效能化。对纳税人的个性化需求或紧急需求应及时响应，努力创造条件予以满足；对纳税人的共性需求，应根据纳税人需求分析，发挥税务机关不同层级的资源优势和不同部门的职能优势，做好有针对性的服务工作，改变纳税人“被服务”的现状。对本地区本部门能处理的需求应及时给予解决；对需要上级部门协调解决的，及时向上级税务机关反馈，并向纳税人做出承诺。
4．拓宽信息反馈渠道，将需求响应处理情况及时向纳税人反馈。各级税务机关对需求的落实结果，由纳税服务部门通过各种渠道反馈给纳税人，反馈对象单一的，逐一进行反馈；涉及众多纳税人的，应在网站、办税服务厅等公共场所公告反馈，让纳税人及时了解税务机关对其需求的重视和办理程度。
5．强化监督平台，
加强对纳税服务需求管理情况的指导与监督，杜绝在工作中不履行职责、推诿、敷衍、拖延的现象发生。
参阅文献：
[1]国家税务总局 国家税务总局关于印发《全国税务系统2010―2012年纳税服务工作规划》的通知 国税发〔2009〕131号 2009年9月10日
[2]王飞 蔡建勋《纳税服务理论研究》 上海人民出版社2007年5月1日
[3]宁国市地税局课题组 关于纳税服务需求的调查与思考 安徽省宣城市地方税务局网 2009年7月29日
[4]沈宁 关于建立纳税服务需求快速响应机制的几点思考 江苏国税网 2011年9月30日
作者简介:陈智云 男 江西新建人 汉 1972.11.25 中央党校 经济管理专业 本科学历 新建县地税局科员
丁小华 女 江西新建人 汉?1961.03 辽宁刊大 会计学 大专学历 新建县地税局科员
任益群 女 江西新建人 汉 1976.12.14 江西财经学院九江分院 证券与投资专业 大专学历 新建县地税局科员
一是着力转变不适应科学发展观要求的思想观念。针对一些党员干部贯彻落实科学发展观的自觉性不够高，理解不够全面等问题，深入开展科学发展观的学习教育，增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，充分发挥税收的职能作用，保持经济平稳较快发展。
二是着力解决影响和制约税收发展的突出问题。针对今年严峻的经济形势，保持清醒头脑，进一步加大组织收入工作力度。认真查找管理的薄弱环节，大力构建税收征管长效机制，牢牢把握组织收入工作主动权，提高税收征管质量，确保税收收入增长，切实把管理成效体现到税收收入上来。
三是着力解决事关纳税人切身利益的税收服务问题。把纳税人的利益做为贯彻落实科学发展观的根本出发点和落脚点，切实解决对纳税人的诉求关注不够、对纳税人合法权益维护不够、对征纳关系和谐重视不够等问题，扎扎实实为纳税人做好事、办实事、解难事。
四是着力改进不利于科学发展的税收机制问题。围绕工作实际和管理薄弱环节，全面推进制度、机制和手段创新，不断完善和改进管理机制，创造性地开展工作。
五是着力解决党员干部党风党纪方面存在的突出问题。进一步强化宗旨意识和群众观念，加强党性锻炼，严格落实廉政建设各项规定和要求，着力解决党性还不够强、党风还不够好、执行党纪还不够严等问题，引导党员干部增强发展信心、促进科学发展。
“转变工作作风，优化发展环境”
工作作风事关形象和大局。为树立和弘扬优良作风，增强为社会及纳税人服务的观念，我们将以学习实践科学发展观活动为契机，以党风带政风促行风，进一步优化发展环境，推动行业作风建设深入开展。
一是坚持实事求是的工作作风。正确认识当前经济下滑以及税收政策调整给组织税收收入工作带来的不利和有利因素，牢固树立大局意识，加强对国家新出台的税收政策贯彻落实情况以及组织收入原则执行情况的辅导检查，积极处理好组织税收收入与落实税收优惠政策、促进经济发展的关系，确保应收尽收，依法征收，坚决防止虚收和越权减免税的问题发生，实现经济税收和谐发展。
二是树立求真务实的工作作风。严格遵守国家税收政策，按照规定的职责权限和工作程序履行职责，做到依法行政、程序合法，坚决防止收“关系税”、“人情税”以及以补代罚、以罚代刑等问题，为纳税人营造公平、公正的税收环境。
三是倡导服务至上的工作作风。转变纳税服务理念，牢固树立“服务型政府”、“管理与服务并重”的思想以及
(1)企业应该对自身的关联企业以及关联交易做好界定。又妇二关联企业的认定应该严格按照5关联企业间业务往来税务管理规程6以及5关联企业间业务往来预约定价实施规则6等相关规定,细化对于企业关联企业以及关联交易认定管理。根据国家法律的规定,符合下列情形的企业与企业之间即可构成关联企业:企业相互之间或者是间接持有其中一方的股份综合的2,%以上;企业遥臼妾或间接同为第三方部门所拥有或控有2,%以上的股份;企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金至少一半以上;企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保;企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上(含一名)常务董事是由另一企业所委派的;企业的生产经营活动由另一企业提供的特许权利才能正常进行的;企业生产经营购进的原材料、零部件等由另一企业所供应并控制的;企业生产的产品或商品的销售由另一企业所控制的;对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系。通过上述规定召d企业的关联交易行为进行认定,进而针对关联交易行为进一步的开展税务管理工作。
(2)做好关联交易申报审核工作。企业在对自身的关联企业以及关联行为进行自身界定之后,并在完成企业的所得税清缴工作之后,应该及时申报企业的关联交易,并接受税务管理部门的审核以及复查。为了规范企业的经营,企业应该事先依照国家5税收征管法6以及5企业所得税法6中的相关规定进行申报,避免由于关联交易申报违规导致企业陷人法律风险。
(3)完善关联企业的税务管理工作流程。企业在上报上级税务主管部门之后,由国家税务管理部门应该按照关联企业以及关联交易的界定条件,对企业的关联关系企业进行确认。然后企业在转让定价进管理方面接受税务管理部门的监督管理。对于转让定价存在问题的企业,应该实施转让定价的调整。此外,企业在申请预约定价时,在完成国家税务管理部门的审核以及评估工作之后,应该与税务管理部门预约定价协议。并定期接受税务主管部门刊于关联交易行为进行审计,以便于企业能够及时发现关联交易税务管理方面存在的问题。此外,为了避免企业在关联交易的税务处理出现法律风险,企业在关联交易的税务处理工作上,应该严格按照相应法律规定刊企业的非正常转让定价行为进行确认与定性,避免由于违反规定的非正常转让定价行为使企业遭受处罚。通过企业自身将转让定价行为纳人到法律以及政策管理的框架内,防范关联交易税务处理工作中出现法律风险。
(4)企业应与税务管理部门完善预约定价的管理。为了便于企业针对关联交易进行决策管理。并降低纳税与征税仅方的税务管理成本。企业应当在关联交易行为发生之前,提前向税务管理部门提出预约定价申请,通过制定涵盖关联交易使用的转让定价原则以及转让定价计算方法,明确管理企业在某一特定时期内的关联交易定价行为,并细化税收管理问题。预约定价肋议主要包括方案研究、预约定价肋议申请、评估、审核、预约定价协议的批准实施以及预约定价协议的更新调整等几项内容。通过预约定价的管理方式,可以将关联交易的税务管理由事后调整转变为事前规范,因而可以有绍砂也规避转让定价滥用的行为。助完善关联交易税务处理机构的管理。为了规范对于关联企业的关联交易管理,企业应该在自身的税务管理机构的基础上,有重点的设置关联交易税务管理机构或者岗位在关联交易的税务管理工作开展过程中,应该重视对于关联企业关联交易信息的税务管理控制,通过建立完善的关联交易信息资料库,为关联企业的转让定价业务进行管理控制,并为关联交易行为的调查审计提洪准确的信息数据资料,提高关联交易行为税务管理的专业化程度。
二、结语
(一)新型征管体制初步建立。1997年，国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案。国家税务总局制定了推进和深化城市与农村税收征管改革的实施意见。全面推行征管体制改革。经过多年的实践和完善，形成了"以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理"的34字税收征管模式。通过深化征管体制改革，改变了税收专管员"一人进厂，各税统管，征管查集于一身"的征管方式。
(二)依法征管机制基本形成。坚持把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终。认真贯彻税收征管法及其实施细则，逐步建立配套管理制度，规范征纳行为，完善执法手段，加强监督制约，保护纳税人合法权益。坚持组织收人原则，在征管工作中认真加以遵循。
(三)管理基础工作得到加强。许多地区建立健全税收管理员等制度，对税源实施分片管理。在实行属地管理的同时，对不同纳税人实施分类管理。加强税务登记管理．认真落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。清理漏征漏管户。开展纳税评估，查找异常情况，增强管理效果。强化重点税源监控。加强相关信息分析，为科学管理提供依据。针对薄弱环节，切实加强各税种管理。实行增值税申报纳税"一窗式"管理，推行"一窗一人一机"模式，加强票表审核比对等等。
(四)税收管理信息化逐步推进。增值税防伪税控开票系统覆盖一般纳税人，认证系统、交叉稽核系统、协查系统有效运行。部分地区试点推行了综合征管软件，许多地区应用了自行开发的征管软件。普遍推行出口退税管理、行政管理等系统。去年以来，加快了信息资源整合步伐。
(五)纳税服务水平不断提高。加强办税服务厅建设,规范办税服务内容和操作标准，为纳税人提供良好办税环境。积极推行上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式，完善缴款方法，实行申报纳税"一窗式"管理和涉税事项"一站式"服务，切实方便纳税人。实行文明办税"八公开"、首问责任制。加大咨询辅导力度，通过12366纳税服务热线和税务网站为纳税人提供政策咨询、疑难解答等深化征管体制改革，强化管理基础工作，保证了税收收入随经济发展而稳定较快增长，收人规模不断扩大。1999年全国税收收入突破1万亿元，20__年税收收入突破2万亿元，增收超过3400亿元。今年上半年，全国共入库税款12991亿元，同比增长26.2％，增收2693亿元。
在充分肯定这些年来税收征管工作成绩的同时，我们应当清醒地看到，现在征管工作中还存在不少问题和不足，征管质量和效率有待进一步提高。一是依法征税观念不够强。二是机构设置不够规范。三是业务流程需要优化。四是税源管理比较薄弱。五是纳税服务需要改进。六是税收管理信息化的作用发挥不够。七是税收管理队伍建设有待加强。对于这些问题，各级税务机关务必引起高度重视，采取有效措施加以解决。
二、新时期税收征管工作的总体要求
根据新形势新任务的要求，总局提出了新时期税收工作的指导思想和基本目标，强调当前和今后一个时期要努力做到"四个必须"。一是必须用"三个代表"重要思想统领税收工作，把坚持聚财为国、执法为民作为税收工作的根本出发点和落脚点。二是必须用科学发展观指导税收工作，既要大力组织税收收入，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用。为"五个统筹"的大局服务，又要实现税收事业的科学发展。三是必须牢牢抓住税收工作的主题，就是要切实抓好推进依法治税，深化税收改革．强化科学管理，加强队伍建设四方面重点工作。四是必须扎扎实实做好"两基"工作，加强管理基础和基层建设，把各项税收工作落到实处。
新时期税收征管工作的总体要求是：以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导。树立和落实科学发展观．牢牢把握新时期税收工作的指导思想．大力推进依法治税。不断更新管理理念．按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础。实施科学化、精细化管理。全面提高税收征管的质量和效率。
贯彻上述总体要求。要注意把握以下几点：
第一，牢固树立现代税收管理观念。与时俱进，不断更新管理理念，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念、责任观念，有效指导税收征管工作实践。
第二．正确理解和落实税收征管模式。"以申报纳税和优化服务为基础"，体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。纳税人依法自行申报纳税是其法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，二者共同构成了税款征收的基本环节。纳税人申报后税务机关就要依法对申报进行审核，开展征收工作。税务机关的服务以税收征管法规定的纳税咨询服务、文明服务为基础，体现在税收管理各个环节。公正执法是对纳税人最根本的服务。服务必须服从执法的要求，要防止片面强调服务而忽视必要的管理。"以计算机网络为依托"，就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。这是实行税收专业化管理的依托。，必须做到专业化与信息化的有机结合。在利用信息化手段的同时，要充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性，做到"人机"结合。要防止片面强调信息化手段的作用，认为有了信息化手段就自然而然地加强了管理，或者认为信息化手段不足就不能实施管理，从而不注重发挥税务干部的管理作用。"集中征收"，是指地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。税款的集中征收是与机构、人员、办税场所的相对集中联系在一起的。实行集中征收，必须坚持从实际出发，根据税源分布情况和纳税人数量以及社会信息化程度。实事求是地确定集中程度并相应收缩基层征管机构。避免影响税源管理和为纳税人服务。要防止把信息数据的集中处理简单等同于税款的集中征收．片面地根据信息集中程度收缩机构。
"重点稽查"，强调的是充分发挥税务稽查的打击作用，突出重点。严厉查处各种涉税违法案件，增强威慑力。稽查是税收征管工作的重要组成部分，在税收工作中处于重要地位。要加强税务稽查与税源管理的配合，注重防范与查处相结合，防止片面强调查处而忽视经常性管理。
"强化管理"，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。
税源管理是税收征管的基础，要落实税源管理的各项措施，切实解决"淡化责任。疏于管理"的问题。税收征管水平的提高要靠强化管理来实现，税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范，体现强化管理的要求。
第三，大力实施科学化、精细化管理。科学化管理就是要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握征管工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。建立健全税收征管制度体系，按照有关法律法规的要求规范征管工作。精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合。避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实。不断提高管理效能。
第四，全面提高税收征管的质量和效率。提高税收征管的质量和效率是税收征管工作的基本目标，是检验税收征管水平的根本标准。具体包括提高以下几方面水平：一是执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作。使税款实征数不断接近法定应征数．保持税收收入与经济协调增长。作为参考指标，近期要保持税收(分解为各税种)增长的弹性系数大于1，宏观税负水平逐步得到提高。三是成本降低。既要降低税务机关征税成本．又要降低纳税人纳税成本。
四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。
三、加强税收征管工作的主要任务
(一)坚持依法征管，把握组织收入原则。
依法规范征管行为。各级税务机关和全体税务干部都要不断增强依法行政观念，提高依法征管能力。要深入贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，严格行政执法，规范征管行为。认真执行税收实体法，深入贯彻税收征管法和其他程序法。严格按照法定权限和程序行使权力，履行职责。
坚持组织收入原则。各级税务机关都要坚持"依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税"的组织收入原则，并切实贯彻到实际征管工作中。要依法认真做好减免税审批管理工作，绝不能越权减免税。对地方政府和部门违反法律法规，擅自作出的减免税决定，税务机关不得执行，并要向上级税务机关报告。发现有些地方政府或部门研究并拟作出与税收法律法规不符的规定时，要主动做工作，向其详细汇报和说明税法的有关要求，避免出台违反国家税法的规定。按照征管法规定的权限、程序和条件，严格审批缓税，既不能人为调节收入进度违规批准缓税，也不能寅吃卯粮，收过头税。
认真贯彻实施行政许可法。各级税务机关要加大学习培训力度，使每一位税收执法人员都全面掌握行政许可法的各项规定。建立健全管理办法，坚持依法公示，一窗对外，本级实施本级受理，定期评价，正确实施各项税务行政许可。参照行政许可法的要求，简化审批手续，抓好对非许可审批项目的管理。深化行政审批制度改革，继续清理现有审批项目，尽可能减少审批。强化管理措施，切实做好取消项目的后续管理工作。
(二)规范机构设置，完善组织体系。
规范内外部机构设置。各地按照总局要求，规范外设机构，取得明显进展。但少数地方的税务机关仍有不规范的外设机构，必须尽快撤销，依法规范机构设置和称谓，或改为内设机构，并适当调整管理职能。税务分局和税务所是市、区、县税务局的派出机构，主要负责税源管理工作，应按照加强管理、有利服务、讲求效率的要求设置，并在履职区域办公，不能都集中到税务局大楼办公。县级市的城关地区可根据情况设税务分局或税务所。地级市的区可根据税源或工作情况，设全职能的税务局。也可设非全职能的税务分局。地级市的城区税务局可根据实际情况和工作需要合理设置稽查局。区稽查局由区税务局领导，业务上受上级稽查局指导。对内设机构主要是规范，根据新形势可适当调整其职，着重健全岗责体系，加强部门协调配合。适当增加市、县基层税务局的内设机构．加强税源管理工作。
切实搞好办税服务厅工作。根据各地的实践经验，办税服务厅应为一个独立的内设机构，或者与计征部门合署，实行统一管理，以有效解决厅内人员分属不同部门导致的业务衔接不畅、工作效率不高、不利于强化管理和优化服务等问题。办税服务厅的窗口要按照强化管理和优化服务的要求合理设置。一般来说，可设三类窗口：一是申报纳税窗口，每个窗口都可以受理不同税种的申报；二是发票管理窗口，负责发售发票、代开发票等工作；三是综合服务窗口，负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作。各地可以根据办税业务量情况决定各类窗口的数量。接待纳税人少的办税服务厅，也可以分设申报纳税和综合服务(包括发票管理)两类窗口，特别小的办税服务厅还可只设一类综合窗口。
严格机构审批管理。严格审批程序，依照法律法规和总局规定做好机构设立、变更、撤销工作。对不按规定设立、变更机构，自立名称，提高级别的做法，上级税务机关要予以纠正，并追究有关人员的责任。
(三)明确职责分工，优化业务流程。
合理界定征管职能。征管工作包括税款征收、税源管理、税务稽查和法律救济等内容，也是通常所讲的广义的税收管理的内涵。一般来说。征收职能主要包括受理和审核纳税申报、税款征收、处理逾期申报和缴款、计划会计统计等。管理职能主要包括咨询辅导、税务登记与认定、核定申报方式与定额、发票管理、交叉稽核、减免缓退税审批、纳税评估、税源监控和日常检查等。稽查职能主要包括查处涉税违法案件和牵头组织税收专项检查等。救济职能主要包括税务行政复议、诉讼和赔偿等。要明确区分日常检查与税务稽查的职责。
切实加强业务衔接。要进一步完善制度，明确责任，充分利用信息化手段，加强征收、管理、稽查各环节之间的衔接，做到分工而不分家。加强办税服务厅与管理部门的衔接。办税服务厅要将征收信息及时提供给管理部门使用，管理部门要为办税服务厅的工作提供信息支持。加强管理部门与稽查部门的衔接。管理部门要将工作中发现有偷逃税嫌疑的线索及时提供给稽查部门，稽查部门在查案中发现征管上的问题要提出整改意见。
密切国、地税局之间的协作。各级国、地税局主要负责同志要亲自抓，认真落实例会制度，及时交流沟通情况．协调解决工作中遇到的问题。要重点抓好信息数据交换工作，建立统一的数据交换平台，及时交换纳税人户籍信息、相关税种收入数据和税务稽查信息，实现信息共享，形成工作合力，增强工作实效。
加强与有关部门的协调配合。按照税收征管法的规定。积极争取有关部门的支持配合。依法推进协税护税工作。进一步加强与工商部门的沟通，认真落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。加强与金融机构的协作，在沟通账户信息，查询、冻结存款和扣缴税款。加快推进申报缴款同步等方面取得新进展。加强与 公安部门的合作，加大案件查处力度。还要加强与海关等部门的工作联系，实现信息共享，提高税源控管能力。
(四)加强审核分析，提高征收水平。
强化审核计税工作。要牢固树立从申报环节就加强审核工作的观念。窗口工作人员要增强责任感，对纳税申报表和相关资料的逻辑关系进行审核比对，及时发现问题并进行处理。在增值税申报纳税审核中，窗口工作人员要认真审核销项税额，注意比对IC卡记录数与申报表填列的专用发票开具销售额是否一致；认真审核进项抵扣额，比对防伪税控认证数与申报表填列的专用发票抵扣额是否一致，比对货运发票、海关完税凭证、废旧物资发票、农副产品发票清单(软盘)总额与申报表填列的抵扣额是否一致。地税局窗口工作人员在受理货物运输业营业税申报时，要比对申报总额与发票清单软盘记录总额是否一致，确保按发票计征税款，同时保证传输到国税局的是缴讨税的发票信息。
大力清缴欠税。加强与银行、国库的联系，及时掌握纳税人纳税情况，发现不缴库或缴库不足的。要立即到欠税户实地了解情况，检查是否存在虚假交易、有意逃税或失踪逃逸等问题。遇到涉嫌增值税专用发票违法犯罪的，要及时向公安机关报案，向上级税务机关报告，组织做好发票协查工作。要及时掌握欠税人生产经营、资金运行等信息，定期公告欠税情况。规范税务机关内部管理。加强与有关部门的配合，加大清缴欠税力度，并依法加收滞纳金。退税企业有欠税的，要在办理退税的同时将欠税清缴入库。
推行多种申报和缴款方式。继续搞好上门申报，并根据实际情况积极推广邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式。按照方便、快捷、安全的原则，大力推广使用支票、’银行卡、电子结算等方式缴纳税款。加快税库银联网，推行申报缴款同步模式，提高办税效率。
加强收入统计分析与预测。加强税收会计统计核算指标体系建设．提商统计工作的时效性和准确性。研究建立科学实用的税收预测模型，完善收入预测机制，指导组织收入工作。建立税收分析档案，加强年度、季度和月度收入分析，及时掌握影响税收收入变化的重大因素，积极采取应对措施。加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性，查找薄弱环节，为强化管理提供依据。
(五)完瞢制度措施，加强税源管理。
建立比较完善的税收管理员制度。税收管理员(简称专管员、片管员)是基层税务机关分片(业)管理税源的工作人员。完善税收管理员制度对于加强税源管理具有重要作用。要客观、全面、辩证地分析过去专管员制度，根据征管工作客观要求加以改进和完善，革除弊端，发扬优点。提高水平。过去专管员工作的基本特点是"一人进厂，各税统管，征管查集于一身"，存在个人说了算、权力不受制约的弊端，所以改革专管员制度，革除其弊端，是十分必要的。但改革不是放弃或削弱税源管理。专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点应该继续发挥。在征管查职能分解后，有些地方片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，同时将管户狭义地理解为下户，将管事与管户割裂开来，出现了疏于管理的情况。要正确认识管事与管户的关系。这两者其实是一回事。只是从不同侧面表述而已。所谓管户，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务人手，不然就失去工作内容。加强税源管理，就要通过逐户管理加以落实。要积极运用信息化手段，提高税收管理员的管理水平。通过计算机和书面资料分析等案头管理与下户检查都是管理的具体手段。对税源的管理，既包括实地了解纳税户情况、提供服务和进行必要的检查，也包括对每个纳税户的案头管理。要总结各地实践经验。建立比较完善的税收管理员制度，明确管理职责，强化对税源的管理。促进纳税人及时如实申报纳税。税收管理员的主要职责是按片负责对纳税户的税源管理工作，一般不承办征收税款、审批减免缓税、进行处罚等事务。要规范日常检查工作。下户检查要有详细记录，并及时提出报告。比较重要的检查要实行两人下户。进行检查要有计划性，避免重复下户。税收管理员要定期轮岗，建立监督制约机制，并要作出廉政规定。
落实加强税源管理的各项措施。进一步强化纳税人户籍管理。认真实施新修订的税务登记管理办法，做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理。注重实地检查，充分了解纳税户实际情况。定期开展年检和换证工作。摸清纳税户底数。加强纳税户清理检查，减少漏征漏管户。
深入开展纳税评估。纳税评估主要是分析纳税人申报的真实性。要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报纳税资料和财务会计相关信息数据。综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利润等指标的对应关系，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率和平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，增强管理的针对性。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地检查结合起来。深入了解纳税人纳税情况。
在推行属地管理的基础上，实行分类管理。根据税源管理的需要和纳税人实际情况，合理确定分类管理的方法和标准。按纳税人所在区域实行分片管理。建立行业分类管理资料，掌握不同行业的特点，注意在区域分片管理中运用，有针对性地加强管理。加强大企业和重点税源管理。强化重点税源监控分析。对地处县乡的大企业税源管理工作，上级税务机关要切实加强指导，不断提高管理水平。做好零散税源和个体户税收管理工作，完善个体户定期定额管理办法。对增值税、营业税起征点调高后未达起征点的业户实施动态管理。跟踪其生产经营情况，达到起征点的要及时征税。合理确定纳税人的纳税信用等级，对不同等级的纳税人采取相应的管理办法。
切实加强发票管理和税控收款机推广应用。强化发票验旧售新管理。审验旧发票不仅要验领、用、存的数量，而且要与申报纳税情况进行核对，检查上次所售发票开具销售是否已申报纳税。按照统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则．积极推广应用税控收款机，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右普及应用。做好定期采集税控收款机数据的工作，并将采集的数据作为对纳税人计税的主要依据。
加强各税种管理。巩固和完善增值税申报纳税"一窗式"管理。切实加强海关完税凭证、货运发票等四种票抵扣的管理，完善清单申报制度，并依托信息化手段加强稽核比对。防止骗抵税款。对新办企业特别是商贸企业，在认定一般纳税人时。必须进行现场检查，严格审核把关。进一步加强 交通运输、建筑安装等行业营业税管理。加强消费税、企业所得税、个人所得税征管。改进地方税种的征收管理，加强农业税收征管，保护纳税农户的合法权益。加强涉外税收管理。省、市税务局在撤销涉外税务分局时，必须按规定设置相应内设机构，继续搞好管理工作。要加大反避税力度，地市税务局要切实加强此项工作。强化出口退税管理，认真落实出口退税机制改革措施。积极推进社保费征管工作。
(六)加大办案力度，发挥稽查威力。
严厉查处涉税违法案件。当前。要大力查处虚开和接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票，以及利用做假账、两套账、账外经营等手段偷逃税的案件。对虚开增值税专用发票案件，不仅要查处开票方，而且要查受票方，对接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣票的纳税人，要进行全面检查。对各类偷逃骗税行为，除追缴税款外，要严格按照税收征管法的规定加收滞纳金，并处以相应比例的罚款，对性质恶劣的要依法加大处罚力度。建立和完善首查责任制，对案件首次进行检查的人员，要把案件查深查透。对不认真履行职责甚至者，要追究责任。全面推行复查制度。上级稽查部门对下级检查的案件．每年要确定一定比例进行复查。大力加强上下级之间、国地税局之间以及跨地区税务部门之间的配合，协同办案。形成打击涉税违法行为的合力。密切同公安部门的配合，对涉嫌犯罪的案件必须按规定及时移送公安机关，建立健全税务、公安联合打击涉税违法犯罪行为的长效机制。
深入开展税收专项检查。稽查局牵头组织税收专项检查。要按照总局部署，结合实际，针对税收秩序较为混乱的行业或地区，制定专项检查计划，力争做到查一个行业、一个地区。就规范一个行业、一个地区。要确保今年的税收专项检查工作落实到位。并深入开展开发区税收优惠政策清理检查。
加强案例分析和曝光宣传。认真开展案件综合分析和个案分析，掌握案件分布情况、作案手段和涉税违法活动动向，确定打击重点，同时发现税制和征管方面存在的问题，及时提出意见和建议。适时选择一些具有典型意义、社会各界普遍关注的案件，通过新闻媒体曝光。
(七)推进信息化建设，强化管理手段。
明确信息化建设工作思路。牢牢把握税收管理信息化建设的总体目标、基本原则和主要内容，按照统筹规划、统一标准，突出重点、分步实施．整合资源、讲求实效，加强管理、保证安全的原则和一体化要求，积极稳妥地推进包括"一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统"的金税工程建设。
加快整合现有信息资源。目前的信息化建设是在多年工作形成的基础上进行的。整合信息资源就是在现有设备及应用系统基础上，根据税收征管的要求，实现各个系统之间的信息联通，做到部门之间信息共享。这是提高现有信息资源利用率的必然选择。要不断完善和充分发挥现有软硬件功能，加快信息传递速度，提高运行效率，更好地发挥其作用。在此基础上，根据工作需要进一步加以拓展，建设一些新的信息系统。要进一步完善增值税管理中六个子系统之间的信息联通。继续做好出口退税管理系统与增值税管理系统的信息整合工作，大力推进综合征管软件与各地开发的征管软件的信息整合。加快实现总局开发的其他单项软件之间的信息衔接。
强化信息数据管理应用。以"一户式"储存为突破口，强化数据管理，推进信息集中，进一步提高信息应用水平。要不断完善技术支持体系，做好各类信息的接收、储存工作，并经常进行清理。实行动态管理。充分运用"一户式"储存的信息，结合税务机关采集的其他相关信息，加强分析比对，切实提高管理水平。
(八)改进纳税服务，提高服务水平。
加强咨询辅导。坚持税收宣传月集中宣传和各种形式的日常宣传相结合，大力开展税法宣传教育，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策。加强纳税咨询服务工作，进一步规范12366纳税服务热线，加强税务网站建设，发挥其在税法宣传、咨询辅导等方面的积极作用。
优化办税服务。将纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理，实行"一站式"服务。大力推行全程服务、首问责任制，方便纳税人。巩固税务机关与税务师事务所脱钩改制的成果，严禁把税收执法权和行政管理权交给税务师事务所行使。依法支持注册税务师行业的发展，发挥注册税务师的积极作用。
全面落实公开办税。要把文明办税"八公开"制度进一步落到实处，大力推行"阳光作业"，杜绝"暗箱操作"。
(九)严格执法监督，加强队伍建设。
强化内部执法监督。重视对税收执法行为的事前监督。严格执行税收规范性文件会签制度，地方性税收法规、规章、规范性文件的备查备案制’度和执法文书的归口管理制度。加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度．对大额减免缓税实行集体审批，做好税务行政处罚听证工作。强化对执法行为全过程的事后监督，加强税收执法检查和执法监察，做好税务行政复议工作。严格税收会计监督。
建立责任制度。全面推行执法责任制，分解落实岗位职责，明确工作规程，加强评议考核，严格过错追究。不仅要坚决查处税务干部违纪违法案件，而且要严肃追究失职渎职、疏于管理干部的责任。
健全激励机制。牢固树立干事创业的选人用人观，建立科学的干部评价机制。选拔任用干部，要遵循德才兼备、注重实绩、群众公认的原则，坚决打破唯资历、唯学历的观念，把政治上靠得住、业务上有本事，肯干事、干成事的干部选拔到领导岗位上来。深化劳动分配制度改革，稳步推行能级管理办法，适当拉开收入分配差距，努力营造积极进取、力争上游的良好氛围。
加大教育培训力度。以办税服务厅人员、税收管理员以及稽查人员等为重点，加强税收征管法、财务会计、稽查审计、信息化知识等内容的培训。加快税务系统各类人才库建设，鼓励税务干部参加律师、注册税务师和注册会计师等资格考试，逐步建立起一支门类齐全、素质优良、高中初级结构合理的税收管理专业人才队伍。
加强思想道德建设。深入开展"三个代表"重要思想和科学发展观等内容的学习教育，提高税务干部的 思想政治素质。进一步开展职业道德教育，增强税务干部聚财为国、执法为民的事业心和加强管理的责任感。按照中央部署，认真开展保持共产党员先进性教育活动，充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用。
四、以求真务实的精神做好税收征管工作
(一)加强领导，真抓实干。要吃透这次会议的精神，确保各项部署落到实处。保证政令畅通、令行禁止，防止各行其是、各自为政。建立健全领导工作机制，主要负责同志亲自抓，分管领导具体抓，各部门切实履行工作职责，形成齐抓共管的良好局面。按照科学化、精细化管理的要求，认真研究征管工作，细化工作措施，建立加强管理的长效机制。充分调动广大干部的积极性、主动性和创造性，不断探索工作规律，创新工作方法，鼓实劲、干实事、求实效。坚决防止只说不干、敷衍了事的不良风气，坚决避免简单粗放、大而化之的管理，坚决杜绝形式主义、搞花架子做表面文章。
(二)面向基层，打牢基础。各级税务机关和领导干部要立足基层。认真抓好征管基础工作。既要严格按照有关法律法规的规定。根据税收征管的内在要求，对征管工作进行通盘考虑，统一规范，又要结合基层实际，坚持分类指导，因地制宜。各级领导干部要认真落实基层联系点制度，定点抓税收征管工作，集中时间深入征管工作一线，开展调查研究，掌握第一手情况。要心系基层。想基层之所想，急基层之所急，帮助基层解决实际问题。主动为基层服务。加大对基层的投入，人、财、物要向基层和征管工作倾斜。热情关心基层税务干部的工作和生活，按照国家政策为基层办实事、办好事。努力为基层创造良好的工作和生活条件。
(一)新型征管体制初步建立。1997年，国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案。国家税务总局制定了推进和深化城市与农村税收征管改革的实施意见。全面推行征管体制改革。经过多年的实践和完善，形成了"以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理"的34字税收征管模式。通过深化征管体制改革，改变了税收专管员"一人进厂，各税统管，征管查集于一身"的征管方式。
(二)依法征管机制基本形成。坚持把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终。认真贯彻税收征管法及其实施细则，逐步建立配套管理制度，规范征纳行为，完善执法手段，加强监督制约，保护纳税人合法权益。坚持组织收人原则，在征管工作中认真加以遵循。
(三)管理基础工作得到加强。许多地区建立健全税收管理员等制度，对税源实施分片管理。在实行属地管理的同时，对不同纳税人实施分类管理。加强税务登记管理．认真落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。清理漏征漏管户。开展纳税评估，查找异常情况，增强管理效果。强化重点税源监控。加强相关信息分析，为科学管理提供依据。针对薄弱环节，切实加强各税种管理。实行增值税申报纳税"一窗式"管理，推行"一窗一人一机"模式，加强票表审核比对等等。
(四)税收管理信息化逐步推进。增值税防伪税控开票系统覆盖一般纳税人，认证系统、交叉稽核系统、协查系统有效运行。部分地区试点推行了综合征管软件，许多地区应用了自行开发的征管软件。普遍推行出口退税管理、行政管理等系统。去年以来，加快了信息资源整合步伐。
(五)纳税服务水平不断提高。加强办税服务厅建设,规范办税服务内容和操作标准，为纳税人提供良好办税环境。积极推行上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式，完善缴款方法，实行申报纳税"一窗式"管理和涉税事项"一站式"服务，切实方便纳税人。实行文明办税"八公开"、首问责任制。加大咨询辅导力度，通过12366纳税服务热线和税务网站为纳税人提供政策咨询、疑难解答等深化征管体制改革，强化管理基础工作，保证了税收收入随经济发展而稳定较快增长，收人规模不断扩大。1999年全国税收收入突破1万亿元，2003年税收收入突破2万亿元，增收超过3400亿元。今年上半年，全国共入库税款12991亿元，同比增长26.2％，增收2693亿元。
在充分肯定这些年来税收征管工作成绩的同时，我们应当清醒地看到，现在征管工作中还存在不少问题和不足，征管质量和效率有待进一步提高。一是依法征税观念不够强。二是机构设置不够规范。三是业务流程需要优化。四是税源管理比较薄弱。五是纳税服务需要改进。六是税收管理信息化的作用发挥不够。七是税收管理队伍建设有待加强。对于这些问题，各级税务机关务必引起高度重视，采取有效措施加以解决。
二、新时期税收征管工作的总体要求
根据新形势新任务的要求，总局提出了新时期税收工作的指导思想和基本目标，强调当前和今后一个时期要努力做到"四个必须"。一是必须用"三个代表"重要思想统领税收工作，把坚持聚财为国、执法为民作为税收工作的根本出发点和落脚点。二是必须用科学发展观指导税收工作，既要大力组织税收收入，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用。为"五个统筹"的大局服务，又要实现税收事业的科学发展。三是必须牢牢抓住税收工作的主题，就是要切实抓好推进依法治税，深化税收改革．强化科学管理，加强队伍建设四方面重点工作。四是必须扎扎实实做好"两基"工作，加强管理基础和基层建设，把各项税收工作落到实处。
新时期税收征管工作的总体要求是：以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导。树立和落实科学发展观．牢牢把握新时期税收工作的指导思想．大力推进依法治税。不断更新管理理念．按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础。实施科学化、精细化管理。全面提高税收征管的质量和效率。
贯彻上述总体要求。要注意把握以下几点：
第一，牢固树立现代税收管理观念。与时俱进，不断更新管理理念，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念、责任观念，有效指导税收征管工作实践。
第二．正确理解和落实税收征管模式。"以申报纳税和优化服务为基础"，体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。纳税人依法自行申报纳税是其法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，二者共同构成了税款征收的基本环节。纳税人申报后税务机关就要依法对申报进行审核，开展征收工作。税务机关的服务以税收征管法规定的纳税咨询服务、文明服务为基础，体现在税收管理各个环节。公正执法是对纳税人最根本的服务。服务必须服从执法的要求，要防止片面强调服务而忽视必要的管理。"以计算机网络为依托"，就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。这是实行税收专业化管理的依托。，必须做到专业化与信息化的有机结合。在利用信息化手段的同时，要充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性，做到"人机"结合。要防止片面强调信息化手段的作用，认为有了信息化手段就自然而然地加强了管理，或者认为信息化手段不足就不能实施管理，从而不注重发挥税务干部的管理作用。"集中征收"，是指地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。税款的集中征收是与机构、人员、办税场所的相对集中联系在一起的。实行集中征收，必须坚持从实际出发，根据税源分布情况和纳税人数量以及社会信息化程度。实事求是地确定集中程度并相应收缩基层征管机构。避免影响税源管理和为纳税人服务。要防止把信息数据的集中处理简单等同于税款的集中征收．片面地根据信息集中程度收缩机构。
"重点稽查"，强调的是充分发挥税务稽查的打击作用，突出重点。严厉查处各种涉税违法案件，增强威慑力。稽查是税收征管工作的重要组成部分，在税收工作中处于重要地位。要加强税务稽查与税源管理的配合，注重防范与查处相结合，防止片面强调查处而忽视经常性管理。
"强化管理"，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。税源管理是税收征管的基础，要落实税源管理的各项措施，切实解决"淡化责任。疏于管理"的问题。税收征管水平的提高要靠强化管理来实现，税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范，体现强化管理的要求。
第三，大力实施科学化、精细化管理。科学化管理就是要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握征管工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。建立健全税收征管制度体系，按照有关法律法规的要求规范征管工作。精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合。避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实。不断提高管理效能。
第四，全面提高税收征管的质量和效率。提高税收征管的质量和效率是税收征管工作的基本目标，是检验税收征管水平的根本标准。具体包括提高以下几方面水平：一是执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作。使税款实征数不断接近法定应征数．保持税收收入与经济协调增长。作为参考指标，近期要保持税收(分解为各税种)增长的弹性系数大于1，宏观税负水平逐步得到提高。三是成本降低。既要降低税务机关征税成本．又要降低纳税人纳税成本。
四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。
三、加强税收征管工作的主要任务
(一)坚持依法征管，把握组织收入原则。
依法规范征管行为。各级税务机关和全体税务干部都要不断增强依法行政观念，提高依法征管能力。要深入贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，严格行政执法，规范征管行为。认真执行税收实体法，深入贯彻税收征管法和其他程序法。严格按照法定权限和程序行使权力，履行职责。
坚持组织收入原则。各级税务机关都要坚持"依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税"的组织收入原则，并切实贯彻到实际征管工作中。要依法认真做好减免税审批管理工作，绝不能越权减免税。对地方政府和部门违反法律法规，擅自作出的减免税决定，税务机关不得执行，并要向上级税务机关报告。发现有些地方政府或部门研究并拟作出与税收法律法规不符的规定时，要主动做工作，向其详细汇报和说明税法的有关要求，避免出台违反国家税法的规定。按照征管法规定的权限、程序和条件，严格审批缓税，既不能人为调节收入进度违规批准缓税，也不能寅吃卯粮，收过头税。
认真贯彻实施行政许可法。各级税务机关要加大学习培训力度，使每一位税收执法人员都全面掌握行政许可法的各项规定。建立健全管理办法，坚持依法公示，一窗对外，本级实施本级受理，定期评价，正确实施各项税务行政许可。参照行政许可法的要求，简化审批手续，抓好对非许可审批项目的管理。深化行政审批制度改革，继续清理现有审批项目，尽可能减少审批。强化管理措施，切实做好取消项目的后续管理工作。
(二)规范机构设置，完善组织体系。
规范内外部机构设置。各地按照总局要求，规范外设机构，取得明显进展。但少数地方的税务机关仍有不规范的外设机构，必须尽快撤销，依法规范机构设置和称谓，或改为内设机构，并适当调整管理职能。税务分局和税务所是市、区、县税务局的派出机构，主要负责税源管理工作，应按照加强管理、有利服务、讲求效率的要求设置，并在履职区域办公，不能都集中到税务局大楼办公。县级市的城关地区可根据情况设税务分局或税务所。地级市的区可根据税源或工作情况，设全职能的税务局。也可设非全职能的税务分局。地级市的城区税务局可根据实际情况和工作需要合理设置稽查局。区稽查局由区税务局领导，业务上受上级稽查局指导。对内设机构主要是规范，根据新形势可适当调整其职，着重健全岗责体系，加强部门协调配合。适当增加市、县基层税务局的内设机构．加强税源管理工作。
切实搞好办税服务厅工作。根据各地的实践经验，办税服务厅应为一个独立的内设机构，或者与计征部门合署，实行统一管理，以有效解决厅内人员分属不同部门导致的业务衔接不畅、工作效率不高、不利于强化管理和优化服务等问题。办税服务厅的窗口要按照强化管理和优化服务的要求合理设置。一般来说，可设三类窗口：一是申报纳税窗口，每个窗口都可以受理不同税种的申报；二是发票管理窗口，负责发售发票、代开发票等工作；三是综合服务窗口，负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作。各地可以根据办税业务量情况决定各类窗口的数量。接待纳税人少的办税服务厅，也可以分设申报纳税和综合服务(包括发票管理)两类窗口，特别小的办税服务厅还可只设一类综合窗口。
严格机构审批管理。严格审批程序，依照法律法规和总局规定做好机构设立、变更、撤销工作。对不按规定设立、变更机构，自立名称，提高级别的做法，上级税务机关要予以纠正，并追究有关人员的责任。
(三)明确职责分工，优化业务流程。
合理界定征管职能。征管工作包括税款征收、税源管理、税务稽查和法律救济等内容，也是通常所讲的广义的税收管理的内涵。一般来说。征收职能主要包括受理和审核纳税申报、税款征收、处理逾期申报和缴款、计划会计统计等。管理职能主要包括咨询辅导、税务登记与认定、核定申报方式与定额、发票管理、交叉稽核、减免缓退税审批、纳税评估、税源监控和日常检查等。稽查职能主要包括查处涉税违法案件和牵头组织税收专项检查等。救济职能主要包括税务行政复议、诉讼和赔偿等。要明确区分日常检查与税务稽查的职责。
切实加强业务衔接。要进一步完善制度，明确责任，充分利用信息化手段，加强征收、管理、稽查各环节之间的衔接，做到分工而不分家。加强办税服务厅与管理部门的衔接。办税服务厅要将征收信息及时提供给管理部门使用，管理部门要为办税服务厅的工作提供信息支持。加强管理部门与稽查部门的衔接。管理部门要将工作中发现有偷逃税嫌疑的线索及时提供给稽查部门，稽查部门在查案中发现征管上的问题要提出整改意见。
密切国、地税局之间的协作。各级国、地税局主要负责同志要亲自抓，认真落实例会制度，及时交流沟通情况．协调解决工作中遇到的问题。要重点抓好信息数据交换工作，建立统一的数据交换平台，及时交换纳税人户籍信息、相关税种收入数据和税务稽查信息，实现信息共享，形成工作合力，增强工作实效。
加强与有关部门的协调配合。按照税收征管法的规定。积极争取有关部门的支持配合。依法推进协税护税工作。进一步加强与工商部门的沟通，认真落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。加强与金融机构的协作，在沟通账户信息，查询、冻结存款和扣缴税款。加快推进申报缴款同步等方面取得新进展。加强与公安部门的合作，加大案件查处力度。还要加强与海关等部门的工作联系，实现信息共享，提高税源控管能力。
(四)加强审核分析，提高征收水平。
强化审核计税工作。要牢固树立从申报环节就加强审核工作的观念。窗口工作人员要增强责任感，对纳税申报表和相关资料的逻辑关系进行审核比对，及时发现问题并进行处理。在增值税申报纳税审核中，窗口工作人员要认真审核销项税额，注意比对IC卡记录数与申报表填列的专用发票开具销售额是否一致；认真审核进项抵扣额，比对防伪税控认证数与申报表填列的专用发票抵扣额是否一致，比对货运发票、海关完税凭证、废旧物资发票、农副产品发票清单(软盘)总额与申报表填列的抵扣额是否一致。地税局窗口工作人员在受理货物运输业营业税申报时，要比对申报总额与发票清单软盘记录总额是否一致，确保按发票计征税款，同时保证传输到国税局的是缴讨税的发票信息。
大力清缴欠税。加强与银行、国库的联系，及时掌握纳税人纳税情况，发现不缴库或缴库不足的。要立即到欠税户实地了解情况，检查是否存在虚假交易、有意逃税或失踪逃逸等问题。遇到涉嫌增值税专用发票违法犯罪的，要及时向公安机关报案，向上级税务机关报告，组织做好发票协查工作。要及时掌握欠税人生产经营、资金运行等信息，定期公告欠税情况。规范税务机关内部管理。加强与有关部门的配合，加大清缴欠税力度，并依法加收滞纳金。退税企业有欠税的，要在办理退税的同时将欠税清缴入库。
推行多种申报和缴款方式。继续搞好上门申报，并根据实际情况积极推广邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式。按照方便、快捷、安全的原则，大力推广使用支票、''''银行卡、电子结算等方式缴纳税款。加快税库银联网，推行申报缴款同步模式，提高办税效率。
加强收入统计分析与预测。加强税收会计统计核算指标体系建设．提商统计工作的时效性和准确性。研究建立科学实用的税收预测模型，完善收入预测机制，指导组织收入工作。建立税收分析档案，加强年度、季度和月度收入分析，及时掌握影响税收收入变化的重大因素，积极采取应对措施。加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性，查找薄弱环节，为强化管理提供依据。
(五)完瞢制度措施，加强税源管理。
建立比较完善的税收管理员制度。税收管理员(简称专管员、片管员)是基层税务机关分片(业)管理税源的工作人员。完善税收管理员制度对于加强税源管理具有重要作用。要客观、全面、辩证地分析过去专管员制度，根据征管工作客观要求加以改进和完善，革除弊端，发扬优点。提高水平。过去专管员工作的基本特点是"一人进厂，各税统管，征管查集于一身"，存在个人说了算、权力不受制约的弊端，所以改革专管员制度，革除其弊端，是十分必要的。但改革不是放弃或削弱税源管理。专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点应该继续发挥。在征管查职能分解后，有些地方片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，同时将管户狭义地理解为下户，将管事与管户割裂开来，出现了疏于管理的情况。要正确认识管事与管户的关系。这两者其实是一回事。只是从不同侧面表述而已。所谓管户，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务人手，不然就失去工作内容。加强税源管理，就要通过逐户管理加以落实。要积极运用信息化手段，提高税收管理员的管理水平。通过计算机和书面资料分析等案头管理与下户检查都是管理的具体手段。对税源的管理，既包括实地了解纳税户情况、提供服务和进行必要的检查，也包括对每个纳税户的案头管理。要总结各地实践经验。建立比较完善的税收管理员制度，明确管理职责，强化对税源的管理。促进纳税人及时如实申报纳税。税收管理员的主要职责是按片负责对纳税户的税源管理工作，一般不承办征收税款、审批减免缓税、进行处罚等事务。要规范日常检查工作。下户检查要有详细记录，并及时提出报告。比较重要的检查要实行两人下户。进行检查要有计划性，避免重复下户。税收管理员要定期轮岗，建立监督制约机制，并要作出廉政规定。
落实加强税源管理的各项措施。进一步强化纳税人户籍管理。认真实施新修订的税务登记管理办法，做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理。注重实地检查，充分了解纳税户实际情况。定期开展年检和换证工作。摸清纳税户底数。加强纳税户清理检查，减少漏征漏管户。
深入开展纳税评估。纳税评估主要是分析纳税人申报的真实性。要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报纳税资料和财务会计相关信息数据。综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利润等指标的对应关系，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率和平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，增强管理的针对性。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地检查结合起来。深入了解纳税人纳税情况。
在推行属地管理的基础上，实行分类管理。根据税源管理的需要和纳税人实际情况，合理确定分类管理的方法和标准。按纳税人所在区域实行分片管理。建立行业分类管理资料，掌握不同行业的特点，注意在区域分片管理中运用，有针对性地加强管理。加强大企业和重点税源管理。强化重点税源监控分析。对地处县乡的大企业税源管理工作，上级税务机关要切实加强指导，不断提高管理水平。做好零散税源和个体户税收管理工作，完善个体户定期定额管理办法。对增值税、营业税起征点调高后未达起征点的业户实施动态管理。跟踪其生产经营情况，达到起征点的要及时征税。合理确定纳税人的纳税信用等级，对不同等级的纳税人采取相应的管理办法。
切实加强发票管理和税控收款机推广应用。强化发票验旧售新管理。审验旧发票不仅要验领、用、存的数量，而且要与申报纳税情况进行核对，检查上次所售发票开具销售是否已申报纳税。按照统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则．积极推广应用税控收款机，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右普及应用。做好定期采集税控收款机数据的工作，并将采集的数据作为对纳税人计税的主要依据。
加强各税种管理。巩固和完善增值税申报纳税"一窗式"管理。切实加强海关完税凭证、货运发票等四种票抵扣的管理，完善清单申报制度，并依托信息化手段加强稽核比对。防止骗抵税款。对新办企业特别是商贸企业，在认定一般纳税人时。必须进行现场检查，严格审核把关。进一步加强交通运输、建筑安装等行业营业税管理。加强消费税、企业所得税、个人所得税征管。改进地方税种的征收管理，加强农业税收征管，保护纳税农户的合法权益。加强涉外税收管理。省、市税务局在撤销涉外税务分局时，必须按规定设置相应内设机构，继续搞好管理工作。要加大反避税力度，地市税务局要切实加强此项工作。强化出口退税管理，认真落实出口退税机制改革措施。积极推进社保费征管工作。
(六)加大办案力度，发挥稽查威力。
严厉查处涉税违法案件。当前。要大力查处虚开和接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票，以及利用做假账、两套账、账外经营等手段偷逃税的案件。对虚开增值税专用发票案件，不仅要查处开票方，而且要查受票方，对接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣票的纳税人，要进行全面检查。对各类偷逃骗税行为，除追缴税款外，要严格按照税收征管法的规定加收滞纳金，并处以相应比例的罚款，对性质恶劣的要依法加大处罚力度。建立和完善首查责任制，对案件首次进行检查的人员，要把案件查深查透。对不认真履行职责甚至者，要追究责任。全面推行复查制度。上级稽查部门对下级检查的案件．每年要确定一定比例进行复查。大力加强上下级之间、国地税局之间以及跨地区税务部门之间的配合，协同办案。形成打击涉税违法行为的合力。密切同公安部门的配合，对涉嫌犯罪的案件必须按规定及时移送公安机关，建立健全税务、公安联合打击涉税违法犯罪行为的长效机制。
深入开展税收专项检查。稽查局牵头组织税收专项检查。要按照总局部署，结合实际，针对税收秩序较为混乱的行业或地区，制定专项检查计划，力争做到查一个行业、一个地区。就规范一个行业、一个地区。要确保今年的税收专项检查工作落实到位。并深入开展开发区税收优惠政策清理检查。
加强案例分析和曝光宣传。认真开展案件综合分析和个案分析，掌握案件分布情况、作案手段和涉税违法活动动向，确定打击重点，同时发现税制和征管方面存在的问题，及时提出意见和建议。适时选择一些具有典型意义、社会各界普遍关注的案件，通过新闻媒体曝光。
(七)推进信息化建设，强化管理手段。
明确信息化建设工作思路。牢牢把握税收管理信息化建设的总体目标、基本原则和主要内容，按照统筹规划、统一标准，突出重点、分步实施．整合资源、讲求实效，加强管理、保证安全的原则和一体化要求，积极稳妥地推进包括"一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统"的金税工程建设。
加快整合现有信息资源。目前的信息化建设是在多年工作形成的基础上进行的。整合信息资源就是在现有设备及应用系统基础上，根据税收征管的要求，实现各个系统之间的信息联通，做到部门之间信息共享。这是提高现有信息资源利用率的必然选择。要不断完善和充分发挥现有软硬件功能，加快信息传递速度，提高运行效率，更好地发挥其作用。在此基础上，根据工作需要进一步加以拓展，建设一些新的信息系统。要进一步完善增值税管理中六个子系统之间的信息联通。继续做好出口退税管理系统与增值税管理系统的信息整合工作，大力推进综合征管软件与各地开发的征管软件的信息整合。加快实现总局开发的其他单项软件之间的信息衔接。
强化信息数据管理应用。以"一户式"储存为突破口，强化数据管理，推进信息集中，进一步提高信息应用水平。要不断完善技术支持体系，做好各类信息的接收、储存工作，并经常进行清理。实行动态管理。充分运用"一户式"储存的信息，结合税务机关采集的其他相关信息，加强分析比对，切实提高管理水平。
(八)改进纳税服务，提高服务水平。
加强咨询辅导。坚持税收宣传月集中宣传和各种形式的日常宣传相结合，大力开展税法宣传教育，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策。加强纳税咨询服务工作，进一步规范12366纳税服务热线，加强税务网站建设，发挥其在税法宣传、咨询辅导等方面的积极作用。
优化办税服务。将纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理，实行"一站式"服务。大力推行全程服务、首问责任制，方便纳税人。巩固税务机关与税务师事务所脱钩改制的成果，严禁把税收执法权和行政管理权交给税务师事务所行使。依法支持注册税务师行业的发展，发挥注册税务师的积极作用。
全面落实公开办税。要把文明办税"八公开"制度进一步落到实处，大力推行"阳光作业"，杜绝"暗箱操作"。
(九)严格执法监督，加强队伍建设。
强化内部执法监督。重视对税收执法行为的事前监督。严格执行税收规范性文件会签制度，地方性税收法规、规章、规范性文件的备查备案制''''度和执法文书的归口管理制度。加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度．对大额减免缓税实行集体审批，做好税务行政处罚听证工作。强化对执法行为全过程的事后监督，加强税收执法检查和执法监察，做好税务行政复议工作。严格税收会计监督。
建立责任制度。全面推行执法责任制，分解落实岗位职责，明确工作规程，加强评议考核，严格过错追究。不仅要坚决查处税务干部违纪违法案件，而且要严肃追究失职渎职、疏于管理干部的责任。
健全激励机制。牢固树立干事创业的选人用人观，建立科学的干部评价机制。选拔任用干部，要遵循德才兼备、注重实绩、群众公认的原则，坚决打破唯资历、唯学历的观念，把政治上靠得住、业务上有本事，肯干事、干成事的干部选拔到领导岗位上来。深化劳动分配制度改革，稳步推行能级管理办法，适当拉开收入分配差距，努力营造积极进取、力争上游的良好氛围。
加大教育培训力度。以办税服务厅人员、税收管理员以及稽查人员等为重点，加强税收征管法、财务会计、稽查审计、信息化知识等内容的培训。加快税务系统各类人才库建设，鼓励税务干部参加律师、注册税务师和注册会计师等资格考试，逐步建立起一支门类齐全、素质优良、高中初级结构合理的税收管理专业人才队伍。
加强思想道德建设。深入开展"三个代表"重要思想和科学发展观等内容的学习教育，提高税务干部的思想政治素质。进一步开展职业道德教育，增强税务干部聚财为国、执法为民的事业心和加强管理的责任感。按照中央部署，认真开展保持共产党员先进性教育活动，充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用。
四、以求真务实的精神做好税收征管工作
(一)加强领导，真抓实干。要吃透这次会议的精神，确保各项部署落到实处。保证政令畅通、令行禁止，防止各行其是、各自为政。建立健全领导工作机制，主要负责同志亲自抓，分管领导具体抓，各部门切实履行工作职责，形成齐抓共管的良好局面。按照科学化、精细化管理的要求，认真研究征管工作，细化工作措施，建立加强管理的长效机制。充分调动广大干部的积极性、主动性和创造性，不断探索工作规律，创新工作方法，鼓实劲、干实事、求实效。坚决防止只说不干、敷衍了事的不良风气，坚决避免简单粗放、大而化之的管理，坚决杜绝形式主义、搞花架子做表面文章。
(二)面向基层，打牢基础。各级税务机关和领导干部要立足基层。认真抓好征管基础工作。既要严格按照有关法律法规的规定。根据税收征管的内在要求，对征管工作进行通盘考虑，统一规范，又要结合基层实际，坚持分类指导，因地制宜。各级领导干部要认真落实基层联系点制度，定点抓税收征管工作，集中时间深入征管工作一线，开展调查研究，掌握第一手情况。要心系基层。想基层之所想，急基层之所急，帮助基层解决实际问题。主动为基层服务。加大对基层的投入，人、财、物要向基层和征管工作倾斜。热情关心基层税务干部的工作和生活，按照国家政策为基层办实事、办好事。努力为基层创造良好的工作和生活条件。
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