【关键词】 农业风险；规避机制；现代农业
一、农业风险和规避农业风险机制的含义
农业风险是指由于农业内部环境的不确定性、农业经营活动的复杂性而导致的农业经营活动受损的可能性。具体是指农业走向市场之后，所要冒的自然风险和市场风险。自然风险是来自自然界与农业生产相关的灾害性因素；市场风险则是来自市场的供求失衡与价格剧烈波动所造成的收益上的风险。
农业风险作为一种客观存在，终归是可以通过某些形式进行控制、分散和转移的。农业风险规避机制就是通过各级政府、保险公司、龙头企业、社会力量、农村经济组织和农户等建立农业风险的事前预测、事后共同承担的风险机制，对农业种植、生产、需求、库存、进出口、市场行情以及生产成本等进行动态监测，分析预测未来一定时期内农产品存在的风险以及风险的程度，实施先兆预警，提前为农产品生产经营者提供决策参考，防范和规避风险，最大限度地降低风险造成的损失和影响。同时在风险发生后，有效解决农产品受灾减产和农产品价格大幅度波动给农户带来的不利影响，促进农民增收和农业稳步发展。
二、建立规避风险机制的必要性
1、我国目前的风险规避机制很不健全
（1）地方政府未能充分发挥规避风险的作用。在农业投入方面，力度不足，投入增长非常缓慢；部分地方政府出于快速发展本地区经济的考虑，不愿将有限的资金投向见效慢的农业，而是过分依赖中央对农业的投入，对防范农业风险投入的资金更少。在信息服务方面，为领导服务的信息多，而直接为农民、为市场服务的信息少，不能满足广大农民对生产、科技、供求等信息的需求；信息服务质量不高，准确性低，渠道少，可操作性差；缺乏农业信息人才，农民的接受能力弱，需要有专门的机构和人才负责信息服务，但是目前缺乏此方面的人才。
（2）农业保险机制受到限制。现行农业保护制度不利于农业保险的发展。我国实行的是以直接的农业补贴和价格补贴为主的保护政策，发生自然灾害时由中央财政直接拨款救济灾民，对农业保险的投入很少；农业保险保费收入低，赔付率高，风险大，保险公司缺乏积极性；农业保险法律法规缺位，至今缺乏一套完善的有关农业风险保护方面的立法予以保障。
（3）农产品市场体系不够完善。市场体系的完善程度决定了市场控制风险的能力。我国目前市场体系极不完善，存在的主要问题有：尚未形成层次分明、结构合理、功能齐全的市场体系，市场运行效率低，其发育带有很强的自发性；现货市场发展不足，流通体制不畅；农产品期货市场运作不当，市场主体缺位，交易品种少、规模小，缺乏有效的价格形成机制，难以应付国际市场价格波动。
（4）农业科技创新能力不足。农业科技研发体制不能适应市场经济和现代农业发展的需要，科技不能与生产紧密结合，重大创新性成果少，有效规避农业风险的优良品种不能及时研发出来；科技创新能力不足，农业核心技术、关键技术自给率低；科技成果转化率不高，难以直接转化为生产力。
（5）农村合作经济组织不能满足规避风险的需要。合作组织由于数量太少，规模较小，组织程度较低，从业人员素质较低，故抵御风险的能力很低；目前的合作组织主要服务于生产加工和供销运输方面，缺乏产前和产后的合作组织，故单一、功能不全，不能更好地为规避农业风险服务。
2、近年来发生的大量受灾事件要求尽快健全规避风险机制
（1）农业自然风险本身具有多样性和多发性。地震、干旱、洪涝、台风等时有发生，而且往往波及面积广，受灾面积大。例如2010年初西南地区五省发生特大干旱，导致200万人因灾返贫，直接经济损失300亿元。因此全面启动自然灾害风险预测，树立科学防灾减灾的新观念，培育和扶持减灾产业，更多运用科学预防手段，分散灾害风险，是我们当前的首要任务。
（2）农业市场风险当前在我国各个地区都不同程度存在，小至一个县乡，大至一个省份，几乎每年都会受到农产品价格浮动带来的巨大损失。2010年夏，陕西渭南地区的西瓜主产区遭遇了西瓜丰产不丰收的灾难。以合阳县为例，仅县南部的三个乡镇共种植西瓜10万亩，产量可达5亿斤。但是西瓜的售价跌到了每公斤0.2元，远远不够农民的投资。所以，从根本上改变产业结构，把现在的小农业变成大农业，加强市场风险预测，帮助农户抵抗市场风险是发展现代农业急需解决的另一道难题。
3、建立规避风险机制是发展现代农业的要求
建立规避风险机制是稳定现代农业生产经营，提高现代农业综合经营能力的重要手段。现代农业由于技术水平先进、组织化程度高、市场容量大和经济效益好等特征，其抵抗和防范风险的能力要强于传统农业。现代农业本身的高投入、高技术、高产业化和高市场化率的特点，又使其面临着巨大的市场风险。通过建立完善的规避风险机制，把生产经营管理中的风险以转移和分担等多种方式化解出去，可以对现代农业和农户进行有效的风险管理和经济补偿。
三、建立规避风险机制的途径
根据我国农业风险的特点，建立和完善农业风险规避机制的基本思路是采取政府、市场、企业、集体、农户自助的多元复合结构模式。
1、充分发挥政府职能在规避农业风险中的作用
增强中央和地方各级政府为规避农业风险提供各种服务，包括资金投入、政策保护、基础设施、气象预测、农业科研、市场信息、农户培训和推广咨询等。
（1）建立稳定增长的政府投入机制。政府的稳定投入是规避农业风险的重要物质基础。近年来，我国各级政府对农业的发展较为重视，投资也每年有所增长。但是对农业风险的重视和补偿程度还远远不够，表现出很大的临时性和随意性。针对农业风险发生的偶然性和不确定性特征，政府的防范风险投入应加强计划性和预见性。各级政府在经济发展规划和财政预算中，应预留和拨付稳定增长的财政资金投入到规避农业风险的计划中去。各级财政都要对农业有政策倾斜，逐步提高支持农业的投入。对农村的水利、防洪、电力、道路、通讯等基础设施进行改造，建设一批稳产高产农田，大力发展设施农业，逐步改善农业经营环境，增强农业抵御自然风险、市场风险的能力，保障农业的稳定可持续发展。
（2）建立和完善气象灾害预测预报及预警体系，提高气象预报的准确率和时效性。农村是气象灾害防御的重点领域，农业仍然是最易受气象条件影响的脆弱行业，农民仍然是最需要提供专业气象服务保障的群体。做好气象为农服务工作，完善“政府主导、部门联动、社会参与”的气象防灾减灾机制，努力推进“气象为农服务体系”和“农村气象灾害防御体系”建设，提高农业防御气象灾害风险能力，建立和完善农村气象灾害监测预警系统、信息网络、应急减灾组织体系和灾害风险管理机制，努力实现纵向到底、横向到边的气象为农服务新模式。
2、建立和完善农业风险保险体系
（1）增加政府对农业保险的投入。加大政府对农业保险的扶持力度，按照政府引导、政策支持、市场运作、农民自愿的原则，建立完善农业保险体系。各级政府要落实财政补贴等多项优惠政策，鼓励商业性保险公司直接办理政策性农业保险业务，由政府承担农业保险的部分业务费用和亏损，并制定适当的补贴、免税等优惠政策，以提高商业性保险公司办理农业保险的积极性，减少商业性保险公司开办农业保险的风险。
（2）建立有效的农业风险分散机制。由于农业风险在时间和空间上的高度相关性，巨灾损失时有发生。建立有效的农业风险分散机制，才能保持农业保险经营的稳定性，当前主要的途径有：一是政府应成立专门的政策性农业保险公司来经营农业保险的再保险业务，把农业保险中大宗的农业风险在社会范围内分散，弱化原保险人的农业风险，让广大农民切切实实地得到实惠。二是建立省级政府主导下的农业巨灾风险基金，由各级政府提供财政支持，积累巨灾风险金，对遭遇巨灾损失的农业保险公司提供一定程度的补偿，增强抵抗巨灾风险的能力。
3、完善农产品市场体系，积极规避市场风险
（1）加强信息系统建设和运用。信息的建设和加强主要靠政府部门的投入来完成。各级政府要提高农业信息化水平，增强对自然灾害、市场变化等信息的预测预报能力，减少农民生产的盲目性。要按照“功能齐全、体系完备、高效共享、反馈灵敏”的总体要求，逐步建立起主要农产品生产、供求、价格、监测与预警体系。
（2）发展订单农业。订单农业通过合同形式将现代农业中的市场风险和政策风险转嫁出去，是克服盲目生产和转移风险的有效方法。农民按订单种植，企业负责销售，既可提高农产品质量安全，又可维护和保障农民的根本利益。当前要着重加快培育订单主体，加强农业龙头企业建设，扶持专业大户和培育中介组织，扩大订单规模。
（3）完善农产品市场营销体系。要加快农产品批发市场改造步伐，完善和拓展农产品批发市场的服务功能，建设新型农产品销售网络。要继续推动农产品运销企业和物流配送企业向专业化、规模化方向发展，积极发展农产品连锁经营，加快发展农产品电子商务和农产品期货市场。
4、大力推广农业科技创新，有效规避农业风险
科技进步是规避自然风险和市场风险对我国农业双重制约的根本出路。当前，建设现代农业要大力推进农业科技自主创新。
（1）大力强化农业科技自主创新和科技成果的转化应用。要加大农业科技投入，深化科技体制改革，加快农业科技创新体系和现代农业产业技术体系建设，加强农业技术研发和集成，重点支持生物技术、良种培育、丰产栽培、农业节水、防灾减灾等领域科技创新，实施转基因生物新品种培育专项，尽快获得一批具有重要应用价值的优良品种。
（2）加强农业科技人才队伍建设，提高农民的科技素质和科技应用能力。大力推进农业科技进步，人才是关键。要努力营造良好的新环境，建立有效的激励机制，调动广大农业科研人员的积极性、创造性。要加强农业技术推广普及，开展农民技术培训，大力实施新型农民科技培训工程，积极开展实用技术培训，组织好科技咨询、技术培训、科技直通车等活动，帮助农民提高科学文化素质。
5、完善和发挥农村专业合作经济组织的服务作用
【关键词】 农业风险；规避机制；现代农业
一、农业风险和规避农业风险机制的含义
农业风险是指由于农业内部环境的不确定性、农业经营活动的复杂性而导致的农业经营活动受损的可能性。具体是指农业走向市场之后，所要冒的自然风险和市场风险。自然风险是来自自然界与农业生产相关的灾害性因素；市场风险则是来自市场的供求失衡与价格剧烈波动所造成的收益上的风险。
农业风险作为一种客观存在，终归是可以通过某些形式进行控制、分散和转移的。农业风险规避机制就是通过各级政府、保险公司、龙头企业、社会力量、农村经济组织和农户等建立农业风险的事前预测、事后共同承担的风险机制，对农业种植、生产、需求、库存、进出口、市场行情以及生产成本等进行动态监测，分析预测未来一定时期内农产品存在的风险以及风险的程度，实施先兆预警，提前为农产品生产经营者提供决策，防范和规避风险，最大限度地降低风险造成的损失和影响。同时在风险发生后，有效解决农产品受灾减产和农产品价格大幅度波动给农户带来的不利影响，促进农民增收和农业稳步发展。
二、建立规避风险机制的必要性
1、我国目前的风险规避机制很不健全
（1）地方政府未能充分发挥规避风险的作用。在农业投入方面，力度不足，投入增长非常缓慢；部分地方政府出于快速发展本地区经济的考虑，不愿将有限的资金投向见效慢的农业，而是过分依赖中央对农业的投入，对防范农业风险投入的资金更少。在信息服务方面，为领导服务的信息多，而直接为农民、为市场服务的信息少，不能满足广大农民对生产、科技、供求等信息的需求；信息服务质量不高，准确性低，渠道少，可操作性差；缺乏农业信息人才，农民的接受能力弱，需要有专门的机构和人才负责信息服务，但是目前缺乏此方面的人才。
（2）农业保险机制受到限制。现行农业保护制度不利于农业保险的发展。我国实行的是以直接的农业补贴和价格补贴为主的保护政策，发生自然灾害时由中央财政直接拨款救济灾民，对农业保险的投入很少；农业保险保费收入低，赔付率高，风险大，保险公司缺乏积极性；农业保险法律法规缺位，至今缺乏一套完善的有关农业风险保护方面的立法予以保障。
（3）农产品市场体系不够完善。市场体系的完善程度决定了市场控制风险的能力。我国目前市场体系极不完善，存在的主要问题有：尚未形成层次分明、结构合理、功能齐全的市场体系，市场运行效率低，其发育带有很强的自发性；现货市场发展不足，流通体制不畅；农产品期货市场运作不当，市场主体缺位，交易品种少、规模小，缺乏有效的价格形成机制，难以应付国际市场价格波动。
（4）农业科技创新能力不足。农业科技研发体制不能适应市场经济和现代农业发展的需要，科技不能与生产紧密结合，重大创新性成果少，有效规避农业风险的优良品种不能及时研发出来；科技创新能力不足，农业核心技术、关键技术自给率低；科技成果转化率不高，难以直接转化为生产力。
（5）农村合作经济组织不能满足规避风险的需要。合作组织由于数量太少，规模较小，组织程度较低，从业人员素质较低，故抵御风险的能力很低；目前的合作组织主要服务于生产加工和供销运输方面，缺乏产前和产后的合作组织，故单一、功能不全，不能更好地为规避农业风险服务。
2、近年来发生的大量受灾事件要求尽快健全规避风险机制
（1）农业自然风险本身具有多样性和多发性。地震、干旱、洪涝、台风等时有发生，而且往往波及面积广，受灾面积大。例如2010年初西南地区五省发生特大干旱，导致200万人因灾返贫，直接经济损失300亿元。因此全面启动自然灾害风险预测，树立科学防灾减灾的新观念，培育和扶持减灾产业，更多运用科学预防手段，分散灾害风险，是我们当前的首要任务。
（2）农业市场风险当前在我国各个地区都不同程度存在，小至一个县乡，大至一个省份，几乎每年都会受到农产品价格浮动带来的巨大损失。2010年夏，陕西渭南地区的西瓜主产区遭遇了西瓜丰产不丰收的灾难。以合阳县为例，仅县南部的三个乡镇共种植西瓜10万亩，产量可达5亿斤。但是西瓜的售价跌到了每公斤0.2元，远远不够农民的投资。所以，从根本上改变产业结构，把现在的小农业变成大农业，加强市场风险预测，帮助农户抵抗市场风险是发展现代农业急需解决的另一道难题。
3、建立规避风险机制是发展现代农业的要求
建立规避风险机制是稳定现代农业生产经营，提高现代农业综合经营能力的重要手段。现代农业由于技术水平先进、组织化程度高、市场容量大和经济效益好等特征，其抵抗和防范风险的能力要强于传统农业。现代农业本身的高投入、高技术、高产业化和高市场化率的特点，又使其面临着巨大的市场风险。通过建立完善的规避风险机制，把生产经营管理中的风险以转移和分担等多种方式化解出去，可以对现代农业和农户进行有效的风险管理和经济补偿。
三、建立规避风险机制的途径
根据我国农业风险的特点，建立和完善农业风险规避机制的基本思路是采取政府、市场、企业、集体、农户自助的多元复合结构模式。
1、充分发挥政府职能在规避农业风险中的作用
增强中央和地方各级政府为规避农业风险提供各种服务，包括资金投入、政策保护、基础设施、气象预测、农业科研、市场信息、农户培训和推广咨询等。
（1）建立稳定增长的政府投入机制。政府的稳定投入是规避农业风险的重要物质基础。近年来，我国各级政府对农业的发展较为重视，投资也每年有所增长。但是对农业风险的重视和补偿程度还远远不够，表现出很大的临时性和随意性。针对农业风险发生的偶然性和不确定性特征，政府的防范风险投入应加强计划性和预见性。各级政府在经济发展规划和财政预算中，应预留和拨付稳定增长的财政资金投入到规避农业风险的计划中去。各级财政都要对农业有政策倾斜，逐步提高支持农业的投入。对农村的水利、防洪、电力、道路、通讯等基础设施进行改造，建设一批稳产高产农田，大力发展设施农业，逐步改善农业经营环境，增强农业抵御自然风险、市场风险的能力，保障农业的稳定可持续发展。 转贴于
（2）建立和完善气象灾害预测预报及预警体系，提高气象预报的准确率和时效性。农村是气象灾害防御的重点领域，农业仍然是最易受气象条件影响的脆弱行业，农民仍然是最需要提供专业气象服务保障的群体。做好气象为农服务工作，完善“政府主导、部门联动、社会参与”的气象防灾减灾机制，努力推进“气象为农服务体系”和“农村气象灾害防御体系”建设，提高农业防御气象灾害风险能力，建立和完善农村气象灾害监测预警系统、信息网络、应急减灾组织体系和灾害风险管理机制，努力实现纵向到底、横向到边的气象为农服务新模式。
2、建立和完善农业风险保险体系
（1）增加政府对农业保险的投入。加大政府对农业保险的扶持力度，按照政府引导、政策支持、市场运作、农民自愿的原则，建立完善农业保险体系。各级政府要落实财政补贴等多项优惠政策，鼓励商业性保险公司直接办理政策性农业保险业务，由政府承担农业保险的部分业务费用和亏损，并制定适当的补贴、免税等优惠政策，以提高商业性保险公司办理农业保险的积极性，减少商业性保险公司开办农业保险的风险。
（2）建立有效的农业风险分散机制。由于农业风险在时间和空间上的高度相关性，巨灾损失时有发生。建立有效的农业风险分散机制，才能保持农业保险经营的稳定性，当前主要的途径有：一是政府应成立专门的政策性农业保险公司来经营农业保险的再保险业务，把农业保险中大宗的农业风险在社会范围内分散，弱化原保险人的农业风险，让广大农民切切实实地得到实惠。二是建立省级政府主导下的农业巨灾风险基金，由各级政府提供财政支持，积累巨灾风险金，对遭遇巨灾损失的农业保险公司提供一定程度的补偿，增强抵抗巨灾风险的能力。
3、完善农产品市场体系，积极规避市场风险
（1）加强信息系统建设和运用。信息的建设和加强主要靠政府部门的投入来完成。各级政府要提高农业信息化水平，增强对自然灾害、市场变化等信息的预测预报能力，减少农民生产的盲目性。要按照“功能齐全、体系完备、高效共享、反馈灵敏”的总体要求，逐步建立起主要农产品生产、供求、价格、监测与预警体系。
（2）发展订单农业。订单农业通过合同形式将现代农业中的市场风险和政策风险转嫁出去，是克服盲目生产和转移风险的有效方法。农民按订单种植，企业负责销售，既可提高农产品质量安全，又可维护和保障农民的根本利益。当前要着重加快培育订单主体，加强农业龙头企业建设，扶持专业大户和培育中介组织，扩大订单规模。
（3）完善农产品市场营销体系。要加快农产品批发市场改造步伐，完善和拓展农产品批发市场的服务功能，建设新型农产品销售网络。要继续推动农产品运销企业和物流配送企业向专业化、规模化方向发展，积极发展农产品连锁经营，加快发展农产品电子商务和农产品期货市场。
4、大力推广农业科技创新，有效规避农业风险
科技进步是规避自然风险和市场风险对我国农业双重制约的根本出路。当前，建设现代农业要大力推进农业科技自主创新。
（1）大力强化农业科技自主创新和科技成果的转化应用。要加大农业科技投入，深化科技体制改革，加快农业科技创新体系和现代农业产业技术体系建设，加强农业技术研发和集成，重点支持生物技术、良种培育、丰产栽培、农业节水、防灾减灾等领域科技创新，实施转基因生物新品种培育专项，尽快获得一批具有重要应用价值的优良品种。
（2）加强农业科技人才队伍建设，提高农民的科技素质和科技应用能力。大力推进农业科技进步，人才是关键。要努力营造良好的新环境，建立有效的激励机制，调动广大农业科研人员的积极性、创造性。要加强农业技术推广普及，开展农民技术培训，大力实施新型农民科技培训工程，积极开展实用技术培训，组织好科技咨询、技术培训、科技直通车等活动，帮助农民提高科学文化素质。
5、完善和发挥农村专业合作经济组织的服务作用
关键词：企业审计；风险；风险规避；策略
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）011-000-01
在科技进步和网络信息现代化的新环境下，企业面对的经营环境日益复杂，伴随着全球化经济一体化的趋势，企业的经营风险加大，企业审计的风险管理的介入也在不断加快，为了提升企业的核心价值和内部的经营管理控制，需要企业在变幻的环境中正确辨析审计风险，并采取适宜的审计风险规避策略，谋求更大的进步和发展。
一、企业审计风险的定位及概念阐述
对于企业审计风险的概念定位，我们可以从广义和狭义的两方面来看，广义的企业审计风险是面对各种不同环境中的综合性因素为参考要素，进行的审计工作职业风险；而狭义的企业审计风险则主要指企业内部的审计人员对于特定企业的特定经营状况进行了错误的审计核查并提供错误的审计报告。其实质而言，其实是审计单位和个人在对企业进行审计时，并未真实反映企业的财务状况，从而产生了审计风险，这主要分为两种不同的层面：其一，是审计人员对企业的财务状况中的严重漏洞、缺陷没有按相关标准进行严谨的审计，使审计工作存在风险；其二，审计的范围存在重大缺陷，而审计人员却并未发现，并对其做出不恰当的审计报告。
企业审计风险在客观条件下是可控的，其风险分为三种：固有风险、控制风险和检查风险，其中：固有风险是指在企业内部财务核算过程中存在的业务差错或工作不完善而造成的风险；控制风险是由企业的内部控制体系原因而导致的财务差错无法得到及时发现和纠正的风险；检查风险是审计工作人员由于自身原因，在检查过程中对企业内部控制中的漏洞和缺陷未发现和处理所造成的风险。这些不同种类的企业审计风险具有共同的特征，即：客观可控性、利害双重性、内在潜藏性、普遍与偶然共存性。由这些特点可以看出，企业审计风险是在客观条件下不以人的意志为转移的，它存在条件客观性前提下的可控和防范性特点，同时，企业审计风险由于主观因素的原因而具有潜藏性，需要审计人员的丰富经验和审计能力来加以判断，在各个普遍存在的审计环节进行不同的审计策略。
二、新形势下企业审计风险出现的原因剖析
1.法规体系尚未健全的大环境因素
我国的企业审计体系还有待健全和完善，在市场变幻的竞争经济新形势下，相关的法规体系缺乏整体配套性，零散的企业审计相关内容理论性研究较多，而可操作性的成分较少，对迅速发展的经济新态势无法做出有效的应对，无法提供强有力的法律支撑。同时，有关的企业审计法规存在一定的矛盾性，由于其法规制订时的欠统一性，使法规之间存在一定的互相矛盾性，较难于在新形势下统一指导企业审计工作。
2.企业内部控制体系尚未优化的内部因素
新时期下，我国进行了不同程度的现代企业制度改革，各种不同形式的企业不断涌现，呈现出许多中小企业和私营企业，他们在经济发展和壮大的同时，欠缺对企业内部控制的整体概念，没有真正实现企业的经营权和管理权职责划分，使企业内部控制与内部审计工作难以有效推进。
3.企业内部审计工作的独立性欠缺
在企业的现代化运营和管理模式中，不但要加强企业内部经营管理，还要强化内部审计工作的独立性意识，而在我国的企业中存在较多的企业审计未独立的现象，审计工作经常会受到其他部门的干涉，致使审计工作的独立监察职能无法得到有效实现，或者还因企业领导决策层的干预而导致较高的审计风险频率。
4.新科技形势下的企业审计模式落后
在科技进步和网络信息技术的不断发展下，企业也不可避免地要面对各种高新技术的冲击，企业审计工作在新技术和新环境下欠缺积极应对能力，原有的审计模式也较为落后，原有的抽样审计已远远不能满足现代企业的需要，其主观臆断性程度较大；同时，由于对高新技术的欠缺，使正常的审计工作会出现线索的缺乏，而导致审计风险的频率增加。
三、新形势下的企业审计风险规避与防范思考
1.相关法规体系的健全与完善
我国在企业审计方面的相关法规政策需要加强和完善，尤其要面对全球经济一体化的新局面和新趋势，进行统一、全面、可操作的企业审计法规体系构建，必须将市场经济、竞争经济中的各种要素进行权衡考虑，制订出与企业审计相适宜的相关法规，注重新形势中的企业审计的流程细化和可操作化，有效发挥出企业审计法规就有的效用。
2.企业内部控制机制的优化与完善
企业在迅速发展的市场竞争形势下，要不断强化企业内部的管理控制机制，针对内部存在的缺陷及问题进行优化，在正确辨析企业审计工作中存在的风险，进行资源的整合与科学的调配，使企业审计工作在优化的内部控制环境下，得到有效的开展。
3.确立企业审计的独立性地位
企业审计工作必须具有独立性和权威性，企业其他部门无权进行干预和控制，企业的领导决策层更要积极认识到企业审计独立的重要性，不凭个人主观意识进行企业审计工作的干预与指挥。
4.强化企业审计工作的现代化手段
全新的网络信息环境新形势下，企业审计工作要加强其内部信息化建设工作，在先进的科技手段之下进行审计模式的应用，以企业的自身状况及特点为指征，进行创新的、适用的企业审计方法与模式运用。
综上所述，企业审计风险是客观存在并切实可控的，它具有一定的表现形式和特点，需要我们不断地找出企业审计存在的各种原因，进行新形势下的审计风险规避策略。
参考文献：
[1]刘全林.浅谈审计风险的形成原因与防范措施[J].价值工程， 2010（07）.
一、汇率风险
汇率风险是由于汇率发生变动，导致企业或者相关部门在进行不同货币兑换或者折算的时候，实际收益与预期成本发生冲突，进而造成企业经济损失的一种可能性。加大企业的汇率风险管理力度，对于提高企业的经济效益，扩大企业的规模，促进企业的长效稳健发展有着非常重要的意义。
二、中国出口企业汇率风险管理现状及问题
为了发展经济，近些年来国家采取了一系列的措施开放人民币的汇率政策，人民币的汇率波幅加大，汇率波动的不确定性与日俱增。这种现象给中国发展经济带来了机遇，然而机遇与风险并存，企业的风险也随之而来，想要保证企业的良好发展势态，必须加强企业的汇率风险管理。
对现阶段我国出口企业汇率风险的问题进行分析可发现主要包括如下几个方面：第一，缺乏对汇率风险管理的正确认识。由于我国长期实行汇率管制，企业面临的汇率风险影响较小，因此多数出口企业缺乏足够的风险防范意识，风险的认知能力和规避能力较弱，进而导致企业缺乏对外风险管理重要性的正确认识，也无法正确的判断汇率在未来的发展势态，出口业务中涉及的很多问题没有引起足够的重视，隐蔽的汇率风险可能会影响未来的生产经营。第二，运用避险工具能力较弱。出口企业缺乏使用金融工具进行避险的观念和经验，对于当前外汇市场上被广泛应用来规避汇率风险的金融衍生品工具，出口企业没有足够的认识，应对汇率风险的措施相对单一，对可以用来规避汇率风险的金融产品等工具了解及运用甚少，对国际贸易单证业务品种等也都不是非常熟悉，从而无法从多角度多层面采取合理的汇率风险管理措施。第三，缺乏专业的汇率风险管理人才。由于认识的不足，导致企业内部落实汇率风险管理的人员“非专业”，非专业的人员难以对国际金融市场的形式进行正确的判断，更不会合理的利用金融工具落实风险的规避，并最终导致防范汇率风险的相关措施无法有效的落实。管理人员对汇率风险管理的重视程度决定着企业防范汇率风险的能力和水平，对于许多企业来说，由于对汇率风险管理机制了解不够，缺乏外汇风险管理的专才和经验，企业运用避险产品的能力受到了限制。
三、企业规避汇率风险可采取的策略
第一，提高企业的思想重视程度，强化汇率风险管理的力度。采取有效的措施，将汇率风险的管理纳入企业日常的工作，并逐步将汇率风险管理战略纳入到企业的整体经营战略之中，实现汇率风险的合理化规避。此外，从人才角度出发考虑，吸收汇率风险管理操作的专业人才，建立汇率风险管理机构，打造专业化的汇率风险团队，全面落实企业对汇率风险的有效规避。第二，多样化外汇交易产品和贸易融资产品。加大企业的学习力度，学习国际上风险管理先进的管理模式，在结合自身实际情况的基础上，增加外汇交易产品的种类，拓宽汇率风险规避的途径。第三，维护贸易环境平稳。出口企业所处的环境对于企业规避汇率风险有着重要的影响，及时观察并且顺应环境变化对于及时准确的预测汇率变化趋势、采取措施抵御汇率风险有着重要的作用。稳定的贸易环境对于出口企业客户起着举足轻重的作用，要及时洞悉国内政府机构关于金融、外贸等方面的最新政策，以及贸易伙伴国或地区的贸易管制和外汇管制情况，积极制定、规划和实施预防方案。第四，运用多种结算币种。我国的大部分出口企业都选择美元结算，其实选择单一外币来结算具有较大的风险隐患，在一种货币上孤注一掷，一旦该种货币汇率下跌，则企业将面临无法收回货款的风险。企业在签订交易合同时可供选择有利的计价货币，包括可自由兑换货币，争取用本币计价结算。人民币全球化趋势越来越明显，我国出口企业应该利用这一良好局面，继续深化推进人民币国际结算，实现人民币结算的良性循环，有效抵御汇率风险带来的不利影响。第五，优化结算产品结构。出口企业应根据所签订的各项贸易协议的具体情况来搭配使用结算产品，包括分析贸易金额、期限、结算币种行情走势等。出口企业无论大小，都应该对结算产品结构进行优化，通过规划设计结算产品的结构，更好的规避汇率风险。
关键字：水利水电工程；风险；应对措施
中图分类号： TV 文献标识码： A 文章编号：
风险是任何时候都存在的。风险管理通过对信息的采集和分析，对潜在的风险进行分析判断。所以个组织都在决策时引入风险管理，提高抗风险能力。我国的水利水电工程发展迅速，工程本身的高风险性决定了在施工过程中引入风险管理的重要性。
一、水利水电工程风险的特点与风险管理的重要性
（一）水利水电工程风险的特点
水利水电工程的风险特点主要有：客观性和普偏性，随机性和偶然性，可变性和多样性。这些风险特点都是由于水利水电工程的特点决定的。水利水电工程中的风险不确定性是客观存在的。任何水利水电工程都有各种风险存在，而且风险问题存在于工程的整个寿命周期中，有工程存在，就有风险存在。第二，由于水利水电工程规模大，建设周期很长，影响范围很广，所以说风险产生的因素也很多，风险的产生具有随即和偶然性。在水利水电工程建设和运行中，风险性质和数量会随着工程的发展而不断变化，一种风险不能一直存在，新的风险在工程新的阶段也会随之产生。第三，由于水电工程项目的复杂性，风险的产生因素也具有复杂性，所以风险具有多样性。
（二）风险管理的重要性
有效的风险管理是水利水电工程顺利进行的重要条件，更是工程质量和工程安全的保障。良好的风险管理，是把工程的各种环节和事情进行优先排列的过程。风险管理把工程中风险很大，可能造成巨大损失的事情优先处理，把风险相对较小的事情后置，把未发生的风险做好规避使之不发生，对已经发生的风险进行转移或者补救，保证工程的顺利进行。
二、水利水电工程的风险极其应对思路
水利水电工程的风险管理的具体内容在工程的不同阶段应该各有侧重，应对风险的措施要有针对性。工程的规划阶段风险管理的主要任务是对风险的识别，重点在规避；在研究设计阶段主要是对风险进行分析，做好风险防范；工程施工阶段重点做好风险监测；运行阶段重点是做好应预案，减少风险的损失。
（一）水利水电工程选址规划阶段做好风险识别，做好风险避让措施
在工程选址规划节点，最大的风险是来自于地质构造，土层的断裂和巨型滑坡。采取有效的风险避让措施可以最大化降低和避免风险。例如512地震灾区的水电工程虽然遭受了强震，但是选址避开了断层，工程整体没有受到太大的损害。所以在选址上要注意避开断层和滑坡多发的地点。另外，选择要识别库岸滑坡引起的洪水超标、库内巨型滑坡造成库中坝等风险。第三，存在地质风险的河段不宜建坝。正确的坝址应该避开断层和滑坡体，如果无法避开，则要避免建立高坝水库而影响或改变当地的水文地质条件，降低诱发地质灾害的几率。有潜在地质风险的河段，首先选用避让措施，如无法避让则要控制工程的规模。如唐家山堰塞坝，在地震中虽然水电站完全被损毁了，但是没有造成次生灾害，很大部分原因就是选择了正确的工程规模。另附水利水电工程规划审批流程图（图1）。
图1.水利水电工程规划审批流程图
（二）水利水电工程在设计阶段准确分析风险，做好风险防范措施
在对工程进行可行性研究和设计阶段，要对可能存在的风险进行准确分析，并评估风险级别，选择适合的坝型和布局防范风险。对工程进行优化设计实现风险降低，提出可靠的设计指标和编制科学的调度方法来做好风险控制和管理，提高工程抗风险能力。
首先要防范可能的地质风险。主要有：1，混凝土拱坝坝肩的抗滑稳定性。2，深厚土层覆盖造成坝基的把不均匀变形和渗透。注意深层抗滑的稳定和坝基放渗透设计。其次是防范洪水风险。应对混凝土坝进行优先选择，利用坝身能力泄洪。如果覆盖层深厚则选择当地材料进行建坝，此时要增大泄水能力。最后是防范地震和地震引发的地质灾害的风险。在高山或峡谷地区，最好将厂房建设在地下，建立隧道上坝。对地面和山坡的地质条件进行分析，并采取工程措施避免岩体破坏对水坝造成影响。
对于由于地质资料缺少而引起不确定的风险的工程来提高建筑或地基的处理设计标准来控制风险。针对主要建筑和设备的风险评估要请专家负责，风险评估的结论是人为制定或者模拟实验的结论，如果计算参数和评价标准不同就会得到不同的评估结果。所以要借鉴类似工程进行对照参考后再进行分析评估。
（三）工程施工阶段进行风险监测工作，采取有效的保障措施。
在工程的施工阶段主要任务是控制风险。风险控制的主要目的是保证工程的质量和安全，缩短工期和节约成本。工程开始挖掘作业的时候可能会出现实际的地质条件和勘察的结果不一致的风险，施工单位对支护工作不太重视也造成风险，在开挖时要进行动态监控和设计，已实际地质条件为依据进行施工作业的动态调整。当工程进入大坝建设阶段是，安全风险被质量风险代替，在此阶段要对施工质量风险进行有效控制，防止质量不达标而造成后期补救和运行的更大风险。
（四）水利水电工程在运行阶段重点进行风险管理，制定紧急预案，降低风险损失。
水利水电工程在建设过程中，特别是施工末期内衣彻底控制和规避的风险因素在工程运行阶段就会大量涌现出来，特别是在运行的初期阶段。即使在规划，设计，施工阶段，都非常优良的水利工程，如果缺乏运行中必要的维护保养，也不能完全保证在运行阶段没有突发风险的出现，所以，大坝的风险管理要贯穿一工程运行的整个过程。
工程的风险管理要明确责任，建立风险责任制。水利水电工程的风险涉及到了公共安全，所以要建立起以地方政府首长负责制为核心的风险责任制，按照上下级关系把责任逐步落实到同级政府，水库管理部门和水库各级责任人，实现责任追究制度。
另外，对于水利水电工程运行中的风险管理，还要制定应急预案，建立风险等级报告制度，为降低风险损失提供制度保证。应急预案在制定时应该包括组织体系、运行机制，应急保障和监督体系等内容，要讲究实用性和完整性，预防措施有针对性，具体程序可操作性，保障的可行性。报告制度要明确报告主体，程序和时限，在报告中全面说明事故发生的各个要素，例如时间，地点，原因，危害程度，拟定措施和措施的落实情况。
参考文献：
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[4] 张英,张翠英.基于AHP的建设工程风险评估方法研究[J].商业研究,2006,(24):53-55.
关键词：敏捷；风险管理
1，敏捷及敏捷软件开发
20世纪90年代中期，起源于瀑布模型的软件开发过程被认为是缓慢、低效和官僚主义的，有悖于快速高效的工作。作为回应，各种敏捷软件开发方法学适时提出。敏捷软件开发是以人为本，自适应性，通过沟通、协作等方式进行迭代，循序渐进的软件开发方法。每一次迭代通过一个完整的软件开发周期，包括规划、需求分析、设计、编码、单元测试和验收测试，把一个可运行的工作产品展示给利益相关者。这有助于降低整体风险，并快速适应和调整内外环境的变化。
2，项目风险管理
项目的风险来源于不确定性。一个典型的项目风险管理包括风险规划、风险评估、风险应对和风险监控四个过程，其中风险评估又包括风险识别和风险分析。风险规划从战略角度确定了风险管理的过程以及实施方案。风险评估是利用事件发生的概率及结果来识别、分析、量化项目中的风险。风险应对是以降低风险至理想程度为目标的计划和执行过程。风险监控是系统化的风险追踪过程。
3，敏捷软件开发的风险管理
敏捷软件开发风险管理的思路是：首先分析敏捷软件开发的特点，然后结合风险管理过程进行管理。敏捷软件开发通过其执行结构规避和减轻了常见的软件开发风险，但这也引进了开发过程的不确定，因此也蕴含了大量的风险。
1） 敏捷软件开发的风险分类
软件开发可分为人、过程、产品和技术四个纬度，它们互相联系和统一，共同决定了软件开发的速度和效率。以下是敏捷软件开发中这四个纬度上的主要风险来源。
（1）人员风险。人员风险有沟通不畅，缺乏协作，人员变动，素质低下，矛盾和冲突，缺乏激励，士气低下，对业务不理解，缺乏优秀人才，缺乏客户介入等。
（2）技术风险。技术风险有伪敏捷，架构体系不稳定，设计不佳，缺乏技能，高估新技术等。
（3）产品风险。产品风险有功能不符，需求镀金，功能蔓延，质量低下，工期延误，成本超支，客户满意度低，低产品价值，低投资回报等。
（4）过程风险。过程风险有缺乏计划，迭代掌握不佳，评估和规划不合理，缺乏风险管理，缺乏质量保证措施等。
2） 敏捷软件开发的风险处理
以下是敏捷软件开发从人、过程、产品和技术四个纬度进行的风险处理过程。
（1）人员风险。敏捷软件开发通过频繁沟通、每日站立会议、反馈等方式解决了沟通不畅，缺乏协作的问题；通过领导、结对编程、代码集体所有权等方式促进团队协作，提高技能素质，应对人员变动，降低矛盾和冲突；通过频繁的产品提高人员成就感和士气；通过现场客户，降低缺乏客户介入的风险。
（2）技术风险。敏捷软件开发通过迭代、测试套件、重构等方式适应变化和演进，避免了传统的开发方法在一开始就进行架构及设计，从而导致架构体系不稳定和设计不佳的风险。对于敏捷技能风险，可以通过引入敏捷教练、结对编程、学习环的方式加以应对。而对于非敏捷软件开发所特有的普适性技术风险，可以通过组织和加强内部技术人员的培训和培养，引进能解决项目关键问题的优秀人才，防止优秀人才的流失等方式进行规避。
（3）产品风险。敏捷软件开发通过迭代、反馈、客户参与的方式解决了构建错误产品、功能蔓延、需求镀金、质量低下、客户满意度低等风险。可以通过综合考虑功能价值和风险，按照高风险高价值低风险高价值低风险低价值高风险低价值的顺序开发产品功能，渐次降低产品的价值风险；通过对净现值、内部收益率、回收期、贴现回收期等经济指标的综合分析，规避项目的投资回报风险。
（4）过程风险。敏捷软件开发通过产品规划迭代规划任务逐渐瞄准的形式，极大地消除了各种不确定风险。对于软件开发过程的进度风险，可以通过设置功能缓冲区和进度缓冲区，从功能和进度两个方面保护项目免受不确定性的冲击；也可以从以下三个方面对进度风险进行定量分析。
①N=S/V(N：估算的项目总迭代数，S：项目的总故事点数，V：速率，是基于历史数据计算的每一次迭代所能完成的故事点数)。
②用正态分布N(μ,σ?)，得到每一次迭代的平均故事点数X和标准差σ，计算μ=(S/N-X)/σ，并得出项目按时完成的概率。
③综合正态分布，PERT分布，三角分布进行蒙特卡罗模拟，得出模拟的结果并绘制累计完成的概率分布。
4 结束语
敏捷软件开发是一种新型的软件开发方法学，而风险管理是软件项目管理中一个非常重要的部分。把敏捷软件开发和项目风险管理结合起来，从而有效地缓解和规避敏捷软件开发过程中的风险，是一个重要而有意义的课题。本文从人、过程、产品和技术四个纬度对如何防范和缓解敏捷环境下的风险进行了探析，为敏捷软件开发的风险管理提供了一条思路。
参考文献：
市场环境的变化，是中小企业财务管理风险产生的直接原因。市场环境中的供求关系的变化、市场占有率的高低、原材料成本变化以及物流运输等方面都会影响中小企业的发展。在市场环境中，供求关系的变化直接影响企业的生产和销售，使得企业资金回笼速度减慢、周期延长，中小企业的财务风险就会增加；产品的市场占有率是企业生产经营的根本保证，当企业拥有较高的市场占有率时，企业资金回笼周期缩短，现金持有水平提高，有利于减轻企业财务管理中的风险；同时，市场上原材料成本的上升以及物流成本的增加都将对中小企业的生产、销售、运输成本增加，利润低于预期值，甚至会导致企业亏损，加大财务工作的风险。
1.企业管理者的财务风险意识薄弱
中小企业的所有者和管理者对于企业财务管理中存在的风险缺乏必要的认知，大多数中小企业内部尚未形成科学合理的财务管理制度，将财务管理工作定义为简单的成本核算、借贷记账。致使企业财务管理工作缺少监控，资金来往较为混乱，产品销售到资金回笼周期拉长，降低了资金的使用效率，增加企业资金使用的风险。同时，财务管理风险意识的缺失，使得中小企业对企业未来发展缺乏科学、合理的认识和判断，导致企业制定的发展战略不能有效地实现企业发展的目标。
2.企业财务管理制度的缺位
中小企业为了节约企业的管理成本，财务岗位人员相对较少，甚至会计、出纳由一个人负责，并且所聘用的财务人员普遍存在学历层次低、财务管理经验有限、风险意识淡薄等特点，制约了中小企业财务管理的内部监督制度的建立。致使中小企业的财务工作中存在各种潜在的、不确定的风险，势必会影响中小企业的可持续发展。
3.企业筹融资渠道单一
由于中小企业融资渠道较为单一，中小企业的融资往往受制于国家金融政策、商业银行信贷的变化。中小企业规模小、市场占有率偏低、财务管理制度的不健全，致使企业与商业银行之间普遍存在信息不对称，银行为了避免信贷风险，对中小企业的贷款制定了相对严格的审查制度，加剧了中小企业从商业银行获取贷款的难度；加之中小企业受制于自身发展的局限性，中小企业无法通过发行企业债券和上市进行融资，资金的制约使得部分中小企业选择其他风险性极高的债权性质的融资方式，势必增加企业的财务风险。
二、中小企业规避财务风险的对策分析
（一）增强企业管理者的财务风险意识
随着市场经济发展的不断深化，企业之间的竞争已经由单一的市场占有率、产品销售量和成本优势的竞争发展到企业管理理念、企业经营战略等的软实力的竞争，因此增强企业管理者管理的风险意识，树立良好的风险防范机制，有效的规避企业财务管理中的风险，是现代中小企业成功的关键。并结合中小企业发展的实际，逐步提高财务工作人员的学历水平，优化财务工作的人员结构，增强财务工作人员的风险意识，采取有效地财务风险防范和控制方法将财务风险分解、弱化和规避，尽可能地将企业的损失降低到最低程度。
（二）建立健全企业内部财务监督制度
当前，在中企业的内部几乎很少建立符合企业实际的内部财务监督制度，财务工作的开展在很大程度上缺乏科学合理的监控。因此，中小企业必须及时地建立起符合企业实际、符合相关法律法规的内部财务监督和控制制度，从企业的成本核算、资金流动、投融资监管等财务管理的各个方面着手，逐步健全和完善中小企业财务管理工作的监督制度，实现对企业财务工作的全程监控，为企业及时有效地规避和分解财务风险建立起必要的防范屏障，达到控制财务风险的目的。
（三）优化企业资本的构成
随着全球经济和我国市场经济持续快速发展，煤炭经营的内部环境和外部环境都发生了很大变化，也面临着更严峻的国内外挑战。要想面对这些严峻苛刻的挑战，那实行又快又好可持续的经营是同煤企业发展的当务之急。虽然企业可以用各种方式与策略来避免缺陷，扩大优势，但事实上不管用哪一种方式，财务管理都是必不可少的条件，也是关键所在。在战略层面，财务管理就是绝对的核心。像人们知道的那样，在过去改革开放及以后很长时间里，煤炭企业作为一个比较特殊，传统的行业，为了紧紧跟上国家发展的脚步，所以要不顾一切地、疯狂地来提升煤炭行业的经济利润。同时在煤炭行业，优秀的文化是建立安全型环境的文化，其实这就是煤炭行业的特殊性的表现。重大安全事故一旦发生，不仅影响煤炭行业的正常经营生产，同时还会造成人员伤亡以及经济损失。
2企业财务风险管理概述
2.1风险的含义
风险来源于人们对现实世界认识的不足和自身的缺陷，并且风险认识必要性是风险与损失密切联系。风险在一定程度上意味着损失，意味着有损失的可能性。另外，风险对于企业来说，就像遭受灾难一样，同时伴随着一定的计划不能实现。风险是企业不愿意看到计划搁浅的不确定因素。有三点含义：①风险的实质是不确定性；②风险具有直接现实性；③企业不愿风险发生。
2.2风险的特点
风险的特点是风险发生时，表现出来的形态与状况，具体为：①直接现实性，即风险不以人的意志为转移，只遵循客观规律；②突发性，即就具体事件来说，是偶然的，突发的。只要风险达到发生条件，风险就会发生；③普遍性，是指伴随着事物的普遍运动，风险无处不在，无时不有；④绝对性，是指对风险进行大量试验后，发现风险发生有其规律性，可预测性，可以对它进行一定的控制。
2.3风险的概念
财务风险管理是一门新兴学科，主要研究风险规律性，对风险进行控制。企业各部门对风险分析，预测，决策，评价，使以企业达到最优利润[5]。具体来说：①风险管理是一门新兴学科，不单单是管理方法。它是一门很宽泛的边缘学科，关联着自然学和社会学等许多学科。②上述语句说明了风险管理的基本概念，过程，方法。其中，核心是选择最优管理技术，并且要在适当的范围内选择。
3企业财务风险管理缺陷
3.1资金比例失衡
资金结构指权益与负债的比例。事实上，在我国，大多数企业资金结构都不合理，很多企业资产负债率达到75%以上。另外，人为决策的失误等原因，企业也会有很高的资产负债率。
3.2投资缺乏科学性
企业投资包括对内投资与对外投资。对于同煤企业，大多为对内投资，进行资产重组，可惜收效甚微，转型失败。
3.3资金回收不当
我国市场，其实早已经进入买方市场了。虽然这种形式可以增加企业利润，但大部分企业对客户信息了解太少，形成了太多坏账，无法收回。
险管理的预测和保障措施
企业活动中，风险有很多种。有的可以预测规避，而有些比较突发，无法预测管理，所以应该根据不同环境，状况来分析建立机制。通过编制现金流量预算来建立短期财务预警系统。为能编制现金流量表，同煤应该将各个时间点，各个目标，计划财务状况，经营结果汇总，用数学体系加以整理，编制企业财务预算，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，预测企业未来利润。在现金管理部分，同煤应该实行预算控制，建立完善的资本预算体系，测算同煤现金流量情况。资产净利率同时又是一个综合指标[10]。投资人投入或举债形成企业投资，而净利的多少与企业资产负债比例，资产总额和资产结构有关。另外，关于资产负债率方面，如果同煤未来利润不好,调低资产负债率，使风险下降[11]。确立风险机制后，企业就可以监管风险，像成本过高，产品过剩都可以检测，分析原因、过程，制定适当策略，降低损害程度。面对风险，一般有规避风险、分散风险和控制风险。其中，控制风险可细化，可分为预测性控制和压制性控制，前者为对风险进行预测，降低损失。在企业财务风险管理中，要想获得高收益，就只有全体人员一起努力。同时在文化方面，加强企业员工风险意识,打破传统的风险思想,健全新的风险观,在工作中时时刻刻发现、处理、评估风险、协调和实现风险控制。
5结论
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