摘要：XBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范，导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持，XBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构，信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内，从会计角度研究XBRL基本理论都处于起步和探索阶段，本文将会计理论、数据库理论相结合，尝试建立了以财务信息元素为结构的XBRL理论体系，并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。该理论无论在国际还是国内都是首次提出并加以论证的，我们认为它不仅仅可以作为财务报告系统信息标准开发的理论基础，也适用于作为簿记系统、交易和事项系统信息标准开发的理论基础。

关键词：xbrl 网络财务报告 财务信息元素 会计信息披露 

单位：上海交通大学安泰管理学院; 200052