摘要：本研究的主要目的是探讨审计报告是否能帮助债权人评估借款人的违约风险（即借款人在借款之后发生逾期、催收和呆账等情况）；亦即，当注册会计师对公司（借款人）的财务报告出具非无保留意见（包括保留意见、否定意见、及无法表示意见）时，该公司后续年度发生违约的机率是否较高？本研究结果有助我们了解，对债权人的授信决策及债权监控而言，注册会计师的审计报告是否为具有信息内涵的重要参考信息。实证结果支持本研究的实证假设：受查公司财务报告被注册会计师签具非无保留意见者，该公司后续年度发生违约（即催收、逾期、或呆账）的可能性较高。

关键词：审计报告 授信失败 信息内涵 

单位：台湾中正大学会计与信息科技学系; 62102; 台湾政治大学会计学系; 11065