摘要：本文主要从审计师流动的视角考察审计师对客户财务报告可比性的动态影响.基于1998-2012年中国发生的47起会计师事务所合并事件,我们发现,合并前,相对于相同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性,不同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性更差;而合并后,不同审计师群审计的两家客户的财务报告可比性显著提高.同时,我们还发现,在合并后,相对于两家新客户的应计利润可比性,不同审计师群审计的两家老客户的应计利润可比性更差.这些研究结果表明,审计师流动导致的审计风格转变是影响财务报告可比性的重要因素,而且其影响程度在老客户与新客户上存在显著的差异.

关键词：审计师流动 审计风格 财务报告可比性 会计师事务所合并 

单位：中央财经大学会计学院; 100081; 中国矿业大学(北京)管理学院; 100083; 德克萨斯大学圣安东尼奥分校78249