摘要：审计的独立性直接决定审计质量。根据博弈论的基本原理，我们分析了CPA与管理者、董事会在收费中风险收益和风险责任（成本）相互博弈的存在条件，得出了只要存在通过博弈能使自身利益最大化的条件，就会出现合谋的机会主义趋向，从而严重影响CPA的独立性。解决的关键是应集中打破CPA等利益相关人从虚假财务信息中获益的关系，使遵守会计准则的收益大于破坏准则的收益。

关键词：审计独立性 利益侵占 博弈 合谋 

单位：湖南大学; 410079