摘要：以替代指标来表征不可直接观察的审计质量，其有效性如何，值得检验。在国内外文献回顾的基础上，确定了应计质量、审计收费等六个最常用的审计质量替代指标。采用我国上市公司的数据，选取权益资本成本效应、违规可能性和财务报表重述概率作为过滤检验变量，逐一检验了各个审计替代指标的有效性。结果发现，审计机构是否为国内“十大”会计师事务所和以Jones模型为基础的可操控性应计这两个指标的审计质量替代性最好；盈余稳健性和盈余反应系数没有通过过滤检验。审计机构是否四大和审计收费这两个指标没有全部通过过滤检验，其有效性存疑。

关键词：审计质量 应计质量 审计师规模 审计费用 

单位：北京工商大学商学院、国有资产管理协同创新中心; 100048; 北京工商大学商学院