摘要：近年来，审计合谋呈现蔓延趋势，并且随着审计市场竞争的加剧而愈演愈烈。从历史视角考察美国和中国审计市场竞争状态与审计合谋的联系后可以看出，审计合谋源于审计市场的过度竞争。一个无限重复博弈模型证明：在没有过度竞争的审计市场上，无合谋均衡是可以达到的；而过度竞争将难以避免合谋均衡。防范审计合谋的一种可选政策就是对审计市场进行干预，防止审计市场的过度竞争，建设高效率的监管体制。

关键词：注册会计师审计 审计合谋 审计市场竞争 重复博弈 产业组织 

单位：华南师范大学经管学院 广东广州510006 华南师范大学南海校区经管系 广东佛山528226