摘要：从持零嵌入性与嵌入性的立场分析,审计不仅是对非完备性委托契约进行弥补的产物,也是审计方通过供给来满足委托方、受托方共同需求的商品.从委托理论视角解析单向传统三方审计关系可得出以下结论,即只有具有边际收益递减性的审计契约制度才能维护与实现审计本质特征,并可基于审计契约制度特征构建双向现代四方审计关系的审计模式,从博弈论视角解析确保审计本质特征得以展现的审计费用测算与其均衡结果.

关键词：审计本质特征 单向传统三方审计关系 双向现代四方审计关系 审计制衡 审计委托人 

单位：湖南大学工商管理学院湖南长沙410082 安徽财经大学会计学院 安徽蚌埠233030