摘要：文章以2007年至2008年A股上市公司为样本，研究了内部控制对成本的影响。研究发现：内部控制质量的提高有助于抑制大股东与中小股东的成本，降低经理人与股东之间的成本。内部控制显著降低成本的现象，仅在低审计质量样本（事务所为非四大样本）中成立。这说明，内部控制与外部审计之间存在一定的替代效应。文章关于审计与内部控制替代效应的研究，对现有文献是一种扩展。这意味着，在我国较低审计质量的环境下，内部控制将发挥更为积极的作用。

关键词：内部控制 审计质量 

单位：华南理工大学工商管理学院 广东广州510640 中山大学管理学院 广东广州510275 中央财经大学会计学院 北京100081