摘要：审计作为防范企业财务报告舞弊的重要社会经济机制之一，其本身的健康运行十分重要，审计合谋的存在使得财务报告舞弊的防范体系失去了最后屏障。审计合谋与财务报告舞弊的共生有其内在机理与外界环境条件。压力、机会与集体理性辩解构成审计合谋需求方——财务报告舞弊的一般机理，契约机制的激励失衡、无序竞争的生存压力、对“干净”审计意见的寻租则形成审计合谋供给方的生成机理，二者的耦合导致审计合谋与财务报告舞弊形成共生系统；契约诚信的缺失、市场监管体制的缺陷和产权制度改革的未能最终完成则是中国会计市场中审计合谋与财务报告舞弊共存的特殊外界因素。基于审计合谋控制对财务报告舞弊的治理，必须从审计意见供给方、需求方以及外界环境等方面着手，进行系统地治理。

关键词：财务报告 会计舞弊 契约机制 产权制度 审计合谋 

单位：北京大学光华管理学院，湖南大学会计学院