摘要：企业规模对企业实际税率的影响，无论是理论还是实证上都没有一致的结论，更为重要的是与此相关的实证文章都没有在征税机构（国税局／地税局）上进行区分。本文利用世界银行2005年对中国企业投资环境调查数据，发现企业规模每增加1个百分点，地税实际税率平均下降2．1个百分点，而国税的实际税率相反却增加0．4个百分点。利用2002年的所得税分享改革作为自然实验，我们排除了因税种差异导致企业规模对实际税率异质性影响的可能，证明税收征管机构的不同才是本质原因。进一步利用量化的政企关系指标，我们探讨了企业与政府职能部门间关系，尤其是与税务部门关系，如何作为中间变量建立起企业规模与实际税率之间联系。本文有助于理解中国特殊制度背景下企业实际税率的决定因素。

关键词：企业规模 实际税率 政企关系 国税 地税 

单位：中央财经大学经济学院; 中国人民大学国家发展与战略研究院