摘要：我国于2006年2月15日正式颁布了《资产减值》具体会计准则，其中规定长期资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。可以认为，减值不得转回尽管有理论观点支撑，但无不与盈余操纵有关。如果长期资产减值因盈余管理转回，那么2007年以后不得转回的政策规定，会迫使2005年和2006年减值转回比2004年显著增加。通过研究发现，尽管仅就2004年而言，在控制经济变量的情况下，动机变量中配股倾向和摘帽与减值转回显著正相关，说明长期资产减值的确因盈余管理动机而转回，但是与2004年相比，2005年和2006年动机变量中的配股倾向和摘帽影响并未增强，反而显著减弱。研究结果说明，减值不得转回的政策意义，并未促使减值转回操纵在2005年和2006年显露出来，长期资产减值盈余管理转回并未得到进一步证实。

关键词：长期资产 减值转回 动因 盈余操纵 

单位：华中科技大学管理学院