为了顺利完成一九八三年国库券发行任务，现在对发行工作中若干具体问题作如下规定：
一、办理国库券发行工作的机构
国库券条例第七条规定，国库券的发行和还本付息事宜，由中国人民银行及其所属机构办理。为了便利单位和个人认购，经与农业银行、中国银行商定、这两个银行的所属机构也同时办理国库券的发行和还本付息工作。
各省、自治区、直辖市国库券办公室根据本省、自治区、直辖市的国库券分配方案，编制一九八三年四种（五元、十元、五十元、一百元）面额所需数量的领用计划，于一九八二年年底以前上报中央国库券办公室。然后由人民银行总行结合印制数量加以适应调整后分配发运。
二、单位认购、交款办法
中央、地方和部队所属单位，接受上级主管部门分配的任务后，应及时将本单位认购数报县（区）级国库券推销委员会办公室和上级主管部门。
各单位对认购的国库券，原则上应一次交款。少数单位一次交款有困难的，可以分两次交，但应在六月三十日前全数交清。
单位交款时，应填写“一九八三年国库券单位交款凭证”一式四联，向其开户的银行办理交款（在建设银行开户的，可持交款凭证到人民银行交款）。收款银行负责审查交款凭证各项内容填写正确无误后，办理收款手续。
银行收款后，应签发“一九八三年国库券收款单”（三联），并将其中第二联（收据联）给交款单位，作为以后领取本息的凭证。
三、个人认购、交款办法
职工、城市居民和个体工商业者购买国库券，由所在单位（市民由街道办事处）统一办理。认购工作一般应在四月底以前结束，各单位应将认购数报县（区）级国库券推销委员会办公室和上级主管部门。同时应根据购买人的需要，向收款银行编报所需国库券分配面额的计划。
职工交款，可以由本人一次交清；也可以由发放工资部门按本人所订的交款计划，从应发工资中代交。各单位统一代收的国库券款，必须按月送交银行，不得留在单位或作为储蓄存款，更不得挪用。银行收款后，尽可能按代交单位的要求酌予发给所需面额的国库券，不再开临时收据。
农民购买国库券，由生产队统一办理。具体的交款、发券办法，在保证钱券两清，不错、不乱、不丢失的前提下，由各省、自治区、直辖市的财政、银行部门自行商定。
各单位（包括生产队、街道办事处）代个人交款时，应填写“一九八三年国库券个人交款凭证”一式五联，收款银行负责审查交款凭证的各项内容正确无误后，办理收款手续。
城乡个人购买国库券，由于特殊原因，不愿在单位统一购买的，也可以到银行直接购买。由购买人填写（或银行代填）“一九八三年国库券个人交款凭证”第一、三两联，同时由银行发给相应面额的国库券。
四、国库券款上划办法
人民银行、农业银行、中国银行对代收的国库券款，以“90代收单位购买国库券款项”科目，和“91代收个人购买国库券款项”科目，分别开设专户，不计利息。
人民银行、农业银行（或人民银行、中国银行）双设机构地区，农业银行、中国银行代收的国库券款项，应于当天（或次日营业开始后）划转当地人民银行，并将留存的单位和个人交款凭证第一联（报查联）和国库券收款单第三联（存根联）一并附送。
人民银行县支行所属集镇办事处和农业银行县支行所属营业所代收的国库券款，应于每月25日上划人民银行县支行，并将留存的单位和个人交款凭证第一联（报查联）和国库券收款单第三联（存根联）一并附送。
人民银行各经办行（包括单设农业银行的县支行）对代收的国库券款，从一九八三年三月份起，每月上划一次。于月初将截至上月底收到的款项，全数逐级上划人民银行省、自治区、直辖市分行。上划数必须与报同级国库券办公室的数字一致。省、自治区、直辖市分行汇总后，于中旬内转划人民银行总行。人民银行总行于月底集中划交中央总金库，以108“款”“国库券收入”科目入库。
人民银行县支行（或城市区办）每月收到各收款银行报来的上划款项报单和随附的单位和个人交款凭证第一联，经整理汇总，并与“90代收单位购买国库券款项”、“91代收个人购买国库券款项”科目核对一致后，填写“一九八三年国库券交款凭证汇总单”，连同单位和个人交款凭证第一联（报查联），于次月三日前送当地县（区）级国库券推销委员会办公室（财政局）。县（区）级国库券办公室按照国库券月报规定的内容，编制国库券月报表，逐级上报。
五、挂失问题①
个人购买的国库券要妥善保存，银行不能受理挂失。各级财政、银行部门应做好宣传解释工作。
注：①此项小标题是编者加的。
六、报告制度
在发行国库券期间，为了便于向国务院报告发行情况，各省、自治区、直辖市国库券推销委员会办公室（财政厅、局）、中央各主管部和解放军总后勤部财务部，应向中央国库券办公室报送以下材料：
1.二月底报送国库券任务分配方案、分配依据和工作部署情况。
2.从三月份起到交款结束止，各省、自治区、直辖市国库券推销委员会办公室，于每月8日前用电报月报报告上月末止累计认购、交款数。认购数按各县（市）和主管部门统计上报数、交款数由各县（市）国库券推销委员会办公室根据人民银行县支行（或城市区办）转送的交款凭证第一联（报查联），按月报内容分类统计上报，其总数必须和银行上划数一致。
中央主管各部门和解放军总后财务部，根据所属单位上报数，于每月8日前将上月底的认购数、交款数，用书面报表或电话报中央国库券推销委员会办公室。
3.在认购和交款期间，每月报一次书面简报，着重反映认购和交款好的典型事例及工作中存在的问题。
4.交款结束后，报送工作总结。总结内容包括：认购、交款情况，各阶层购买国库券负担水平分析，工作经验和对今后发行国库券的意见等。各省、自治区、直辖市并应附送“一九八三年国库券认购、交款情况统计表”。
七、国库券的推销办事机构和办事人员①
[关键词]上市银行；聚类分析；判别分析；主成分分析
1数据来源及模型假设
文章选取 16 家上市银行为研究对象，对其2016年第三季度财务报表进行整理分析，获得所需数据。为了便于解决和研究问题，提出以下几条假设：①假设16 家上市银行的年报真实可信；②假设上市银行在编制年报时使用会计记账方式等一致；③假设设置的变量取值都有实际意义且数据记录准确规范。
2数据指标的构建
文章从公司规模、盈利能力、偿还能力、成长能力、营运能力五个方面选取19个量化指标，分别为基本每股收益、主营业务收入、主营业务利润、营业利润、投资收益、利润总额、净利润、经营活动产生的现金流量净额、总资产、总负债、股东权益（不含少数股东权益）、净资产收益率加权、净资产收益率、净资产报酬率、非主营比重、净利润增长率、资产的经营现金流量回报率、经营现金净流量与净利润比率、经营现金净流量对负债比率。
3聚类分析
31变量分类
第一类中的五个指标是对银行收益进行刻画的指标：第二类中的八个指标是对利润、资产、负债和所有者权益的表现；第三类的两个指标是对银行其他业务的收入的刻画；第四类的四个指标是对银行现金流量的反映。
32样品分类
通过最远邻元素、Ward法和K-均值聚类法三种分类结果比较，民生银行、南京银行、宁波银行分类结果不一致，因而采用判别分析继续研究。
4判别分析
判别分析选用方法：贝叶斯判别。根据分类函数系数表可以得出三组判别函数的表达式。
将各银行数据进行回判结果如下。
回判结果表明：总的回代判对率为100%。待判银行：民生银行、南京银行、宁波银行，其判别结果如下：
民生银行、南京银行属于第二类，宁波银行属于第一类。
5主成分分析
51主成分分析过程
（1）将原始数据标准化。
（2）建立变量的相关系数阵。
（3）求相关系数阵的特征根和相应的单位特征向量。
（4）主成分函数。
在第一主成分表达式中，主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润、总资产、总负债、股东权益（不含少数股东权益）的系数较大，这八个指标起主要作用，可以把第一主成分看作收入、利润、资产、负债、所有者权益的银行总体规模的综合指标。同理，可以把第二主成分看作银行营运能力的指标，把第三主成分看作利润成长能力的指标，把第四主成分看作非主营业务收入能力的指标。
52样品主成分得分结果
综合排名前四名是建设银行、工商银行、农业银行和中国银行，对应聚类分析结果的第三类。国有的四大银行在总体规模、营运能力、利润成长能力、非主营收入能力四方面的综合能力都有着显著的优势。
在y行总体规模方面，四大国有银行的总体规模比较是：工商银行>建设银行>农业银行>中国银行。在银行营运能力方面，建设银行>农业银行>工商银行>中国银行，说明建设银行和农业银行的运转出色。在利润成长能力方面，建设银行>工商银行>农业银行>中国银行，建设银行实现了较高的利润水平。在非主营收入能力方面，中国银行>建设银行>农业银行>工商银行，中国银行和建设银行优化了收入结构，中间业务收入占总收入的比重加大，拓宽了利润空间。
综合排名在第五名到第十一名的银行均是在2016年第三季度业绩优良的商业银行。利用同样的分析方法得出：在银行总体规模方面，民生银行与交通银行的总体实力较强。在银行营运能力方面，民生银行与宁波银行的营运能力较好。在利润成长能力方面，招商银行与浦发银行的利润成长能力较强。在非主营收入方面，民生银行与宁波银行的中间收入较高，突破了传统收入的局限，拓宽了利润渠道。总体来讲，这七家银行各有各的优势，也各有各的不足，水平相当。
剩余五家银行：平安银行、华夏银行、北京银行、南京银行、光大银行总体业绩较差，总体规模较小，营运能力较差，没有自己突出的优势，因此整体业绩落后于其他银行。
农业合作银行筹建始末
随着全国农村的解放，从1950年冬季开始，全国新解放区分三批发动群众进行。12月，中国人民银行总行召开第二届全国金融工作会议，会上，中财委主任陈云、人民银行总经理南汉宸等人分析了农村后，农村经济工作的任务，提出帮助农民和手工业者组织起来发展生产，是农村经济工作的中心任务。为此，会议决定设立农业合作银行，以实现这个中心任务，并促进农村经济的恢复和发展，逐步集体化。
会后，人民银行总经理南汉宸找到金融管理处处长何松亭谈话。
在谈话中，南汉宸告诉他说：“中央决定由你选调人马，筹建中国农业合作银行，并兼任农业合作银行总经理。”
何松亭，辽宁省昌图县人，1902年生，早年赴英国剑桥勤工俭学。回国后，他在白区从事党的秘密工作。建国前在革命根据地任晋察冀边区银行副经理。天津解放后出任人民银行天津市分行行长。
现在听了南汉宸的话，何松亭说：“新中国刚刚成立，金管工作任务繁重，农业银行责任重大，是金融部门的一个重要岗位，我能胜任这个工作吗?”
南汉宸回答说：“既然中央对你委以重任，就是因为你在新中国金融系统享有较高声誉，党领导的银行中的元老。”
就这样，何松亭愉快地接受了任务。
谈话之后，他立即向各个解放区银行选调人马。
1951年春，罗俊、夏万青等从人民银行华东区行调北京，参与人民银行总行筹建农业合作银行。2月2日，人民银行正式下文呈请政务院批准筹办农业合作银行并核准。不久，政务院同意组建农业合作银行，于是，农民银行开始正式筹办。
6月2日，中国人民银行总行发出《关于农业合作银行筹备经过向中财委的报告》。《报告》说，筹建农业合作银行工作已经大致就绪，为适应当前需要，准备在7月2日正式开业。
对于即将开业的农业合作银行，中财委和人民银行确定它为人民银行所属专业银行之一，主要职能是组织推动全国农村金融工作，负责办理全国农林、渔牧、农田水利、国营农场及合作社的田家投资拨款与长期贷款工作。目前着重于组织推动全国农村金融工作，并逐渐发展各种投资拨款监理与长期贷款业务。农业合作银行经理为何松亭，他并仍兼金融行政管理处处长：副经理为罗俊、乔启明。
1951年7月2日，农业合作银行在北京市西城区西交民巷27号正式宣布成立。这是中国最早的中央银行――大清银行的旧址。
农业合作银行成立后，曾经几次搬家
第一次是1951年9月。农业合作银行由西交民巷27号迁入50号的中国农工银行旧址办公。
中国农工银行于1918年创立，原名大宛农工银行，1927年改组为中国农工银行，新中国成立后清理停业。该楼于1922年建成，该建筑地上两层，立面用花岗石装饰，大门入口处作柱廊，内装修豪华，现保存完好。
可是，这一次搬家后，又进行了一次搬迁。11月，农业合作银行又由西交民巷50号迁入北京市东城区东交民巷39号的麦加利银行旧址办公。
麦加利银行系英国大商业银行，亦译为“渣打银行”。1853年创立，总行设伦敦。1858年后陆续在上海、北京等地设分行。新中国成立后，在中国大陆的分支机构除上海分行由中国政府指定经营外汇业务外，其余先后结束。该楼建于1918年至1919年，该楼为砖石结构，地上3层。
农业合作银行搬到东交民巷后，就固定下来了。
农业合作银行建立后，未设分支机构，基层农村金融工作仍由人民银行办理。但是，随即它在“三反”运动中刚刚启程的脚步嘎然而止。
全国就迎来了“三反”运动，何松亭为纪律检查小组组长，领导农业合作银行“三反”运动，夏万青是领导小组成员，分工负责宣教工作，充当何松亭的秘书。
“三反”运动后期即进行“组织制度建设”阶段，按照中共中央1951年12月发出的《关于实行精兵简政，增产节约，反对贪污、反对浪费和反对的决定》精神，中国人民银行总行精简机构，于1952年7月撤销农业合作银行，农村金融工作归中国人民银行统一领导和管理。
农业银行又一次建立之谜
自从党提出了过渡时期的总路线和总任务后，1953年中共中央了《关于发展农业生产合作化的决议》。以后，农业合作化运动在神州大地蓬勃开展起来。到1954年春，农业生产合作社发展到9万5千多个。巩固近10万的农业生产合作社，金融部门负有义不容辞的责任。于是，中国人民银行总行曹菊如行长认为要进一步帮助四亿以上农民组织起来，不断增加生产设备，扩大再生产，逐步完成社会主义改造，是十分必要的。
这个意见拟定后，曹菊如找到国务院分管财政工作的副总理陈云，提出自己的想法。
曹菊如说：“现在，我们已经进入过渡时期。为了适应农业生产发展的需要，根据我国实际情况，参照苏联经验，我认为，必须建立一个专业的农业银行。这样，才能有效地把国家的农业信贷和农村信用合作社，统一组织在国家的政策要求下。”
“你的想法有道理。要有计划地支持农业合作社运动，打击直至消灭农村高利贷。组建专业的农业银行也有必要。”陈云说。
随后，他又问曹菊如：“你打算这个银行如何办?”
“建立管理农业信贷的专业银行，名字就叫‘中国农业银行’。”
“那它的具体职能呢?这个专业银行应该起到领导农村信用合作的作用，具体说，我认为，它应能广泛动员农村余资并合理使用国家农贷，既能扶助农业生产的发展，又能促进小农经济的社会主义改造，这样才能达到我们的目的。”
“对于这个新的专业银行，我们已做了研究，提出了一个意见。它的主要工作有四：一是吸收农村居民、生产互助合作组织、集体农庄和国营农业水利企业机关的储蓄及存款，二是领导和扶助农村信用合作的发展，三是办理农村生产互助合作组织及个体农民(特别是贫农)的长期和短期贷款工作，四是办理对国营农业、水利企业长期和短期贷款工作。具备这四项职能，就能达到你说的要求。”
陈云想了想，又补充说：“我看经办国家预算对农业、水利的基本建设投资拨款，也可以划为这个农业银行的基本任务。但是，农业银行须有自己独立的资金。资金来源你是如何设想的?”
“资金来源，主要有三个方面：一是前项所列的农村储蓄和存款，二是由国家预算所拨付的农业贷款资金，三是人民银行对农业银行的临时贷款。”
“可以，那你先向中财委打个报告，我们再讨论决定。”
8月，中国人民银行总行根据曹菊如与陈云的商讨意见，正式向中财委报
送《关于建立中国农业银行的请示报告》。原来拟定的那份《关于建立农业银行的意见》作废了。
在这份请示报告中，人民银行确定农业银行总行受中财委的领导；但为了便于农村各种金融工作的配合，在日常工作上受人民银行总行的领导。农业银行的分支机构受上级农业银行和当地财委的共同领导。对于农业银行的机构设置，建议在中央、省、专区和县分别建立农业银行的总行、分行、中心支行和县支行。区级农业银行机构，采取以下三种形式：一是在人民银行设立营业所的区，农业银行即在人行营业所内派驻若干人的工作组，专管农业银行的工作；二是在没有人民银行机构的区，农业银行可设立营业所；三是在信用社基础较好、能农行业务的地区，即可由县支行直接通过信用社进行工作。
中财委和陈云收到这份报告后，又与曹菊如进行了研究。同年10月，中国人民银行总行又向国务院报送《关于建立中国农业银行的请示报告》。
在这个请示报告中，根据人民银行、中财委和陈云等人的意见，改前次提出的“农业银行总行应受中财委的领导”为“农业银行总行受人民银行总行的领导”。
12月，中国人民银行总行又拟定了《关于建立农业银行若干问题的规定》，并召开了专门会议，对建立农业银行的步骤及方法等作了研究。确定农业银行在建行步骤上，采取自上而下逐步建设的方针。1954年冬季首先把总行和省分行两级领导机构建立起来，以加强对工作的领导。至于专县以下的农业银行机构，先由省经过试点，取得经验后于1955年逐步下推。会后，写了《会议综合记录》。这两个文件均上报经国务院审批。
1955年2月24日，中央组织部、人民银行通知，任命乔培新为中国农业银行总行行长，副行长为关学文、王沛霖、莫钧涛、乔启明。
3月1日，国务院正式批复了中国人民银行总行《关于建立中国农业银行的报告》。
《批示》说：“国务院同意建立中国农业银行。并决定中国农业银行归中国人民银行领导，作为中国人民银行总行的一个直辖行，但中国人民银行总行所管农村业务，同时受国务院第七办公室的指导。”
3月25日，农业银行宣布正式成立，总行在西交民巷1 7号的大陆银行旧址办公。
因与人民银行业务重叠又一次被撤销
1956年7月，中国农业银行为推动农村金融工作更好地开展，召开了全国农村金融系统先进工作者代表大会。但是，会议闭幕后，就传出了农业银行与人民银行“打架”的传闻。
其实，所谓农业银行与人民银行“打架”，并不是旧银行的争权夺利，而是它在业务上的重复交叉而出现的“打架”。
原来，农业银行作为一个新的银行，它是党在过渡时期对农业进行社会主义改造的一项重要措施，在组建和运行过程中还缺乏经验。随着农业银行的发展，它在与人民银行的关系问题上，包括机构设置、领导关系，业务分工等方面，发生了许多不易解决的问题。主要可归纳为三个方面：
第一，县以下的人、农两行工作很难划分。因为在农村县以下的金融工作仍然是由人民银行一个机构办理，没有专门的农业银行机构。因为在区、乡的银行业务都是发放收购农产品的贷款，组织现金供应，吸收农村存款，如果划分成人、农两个银行分别管理，反而容易在市场关系、资金调剂、政策配合等方面引起若干困难。
第二，两行分立，必须要增加机构、干部、基本建设和费用开支。原来，农行初建时规定在人民银行原有编制和基本建设规模的基础上，划分出一整套农业银行机构的方案，但是，这在县、区机构中，往往很难贯彻执行。
第三，即使在已经分设了农业银行的地方，也因为人、农两行的工作划分不清，配合不好，纠纷很多，而且两行干部不便统筹使用。结果，真正做农村金融工作的干部比人民银行一揽子管的时候反而减少了。
1956年1月，人民银行就向各分行行长传达了一个决定：
“农业银行除受上级银行领导，并受同级人民银行领导，县行行长合一，各设副行长专管本行业务。营业所应接受双方布置的任务和下达的指示。”
因此，即使是做出这样的修改，农业银行还是远远达不到建立的初衷，“打架”现象仍然有增无减。
随之而来，对于农业银行的机构问题，议论越来越多。有人认为，人民银行和农业银行两家“打架”，问题的关键主要是因为两行的机构还没有彻底分开，并且领导关系也还不够明确的结果。因此，他们主张仍然按照原来建立农业银行的宗旨，从上到下彻底把人、农两行分开。但是，多数人则认为，县和县以下银行工作的内容主要是农村金融工作，依靠人民银行机构，加强领导，就能够把工作做好，目前搞两家银行的做法不仅带来了工作关系上的若干困难，而且还浪费人力、物力，不符合精简机构、节约支出的原则，主张两行重新合并。
为了妥善地处理这一问题，1956年12月，人民银行分别征求了各省、自治区人民委员会的意见。最后，有18个省区回电，他们一致同意将人、农两行合并起来。
关于合并以后农业银行名义是否存在的问题，除了河南和浙江两省认为可以仍然保留农业银行的牌子以外，其他16个省区的意见则认为牌子都不必保留。
随后，人民银行与农业银行一起进行研究，认为由一个银行来统一组织和安排农村金融工作比较有利的，因此人、农两行重新合并是适宜的。并且，合并以后，农业银行的牌子不再保留，以后农村金融工作即由人民银行负责办理，在各级人民银行内部相应地增设管理农村金融工作的部门。
1957年2月，中国人民银行总行正式向国务院提出了将农业银行重新和人民银行合并的请示报告。
4月12日，国务院正式发出《关于撤销中国农业银行的通知》，同意将农业银行的各级机构同人民银行合并，农业银行的名义即予撤销。
农业银行不是75岁，也不是一岁
中国农业银行自1951年建立后，几经曲折，两次组建两次被撤销。但是，我国是一个农业大国，农村的发展事关国家的大局。1963年，中国农业银行再一次成立。这一次农业银行成立与前几次一样，仍是出于发展农村和农业生产的需要。但是，与以往不同的是，这一次我国对于农业生产的重视是在“摔”了“大跟头”之后的一个重大举措。
10月，国务院召开第136次全体会议，在总理建议下，决定再次成立中国农业银行，作为国务院的直属机构。不久，中共中央、国务院颁发了《关于建立中国农业银行统一管理国家支援农业资金的决定》，决定中国农业银行为国家设立的专业银行，并且是国务院的一个直属机构，办理国家支援农业资金的拨付和贷放。
中央要求立即进行筹备工作，力争在1963年内把农业银行各级的机构建立起来。
1963年11月12日上午，第三次中国农业银行成立大会在北京举行。
国务院李先念、邓子恢两位副总理出席了成立大会。
在大会上，李先念、邓子恢都讲了话。
会后，有人怀疑农业银行能否长期存在，问李先念“农业银行是一岁，还是万岁呀?”
李先念回答说：“不是万岁，也不是一岁，要看今后工作做得怎么样。”
就这样，中国农业银行第三次诞生了。
中国农业银行总行行长胡景尘淫，副行长袁子扬、陈穆。总行仍在西交民巷27号的大清银行旧址办公。
老问题和矛盾的解决：
又一次以农行结束为办法
农业银行的发展之路，并不平坦，一波三折。
中国农业银行再次建立时，中国人民银行为解决历史上曾经发生过矛盾，在县以下的区或相当于区的公社所在地，规定了三个解决的办法：
一、各地根据当地的经济情况和工商信贷业务需要，由农行和人行分别设立基层机构。
二、或者由人行派人驻在农行营业所办公。
三、或者由农行营业所人行的业务。
但是，在实际工作中，许多地区在业务量并不很大的地方，分设了两个机构；在人行派人驻在农行营业所办公的地方，也要在内部分设两套账目。两种办法都费人费事，这使得基层农行营业所不能抽出更多的力量深入现场进行工作，而且在农村信贷业务和工商信贷业务之间不能适应忙闲不均，调剂使用力量。并且，派驻人员分别管理，也不便统一领导。
为了解决这些问题，使两行在机构设置上和人力使用上能够做到精简节约，同时又能更好地团结协作，保证两行任务的完成。1964年11月，国务院发出了《关于调整中国人民银行和中国农业银行农村基层机构的通知》，对中国人民银行、中国农业银行现有农村基层机构的设置办法，做了新的调整。
可是，农村基层机构进行调整以后，人民银行县支行对营业所工作的领导又出现两种倾向：一种是两个县支行在对营业所部署工作、召集会议等方面，一般都有联系，形式上是统一安排工作的；但在许多重要的工作中，实际上仍然是各管各的，在会议上各讲一套，因此，工作中不一致的问题时有发生，使营业所感到两个支行领导不够统一，工作难办。实际上存在着多头领导的现象。另一种倾向是只注意了“以农业银行领导为主”的原则，忽视了农村营业所既是农业银行的基层机构，也是人民银行基层机构，忽视双重领导以农行为主的原则，人民银行对营业所干脆撒手不管。并且，后一种倾向更为严重。
1965年8月，中国人民银行召开全国分行行长座谈会。
会上，各分行行长就人民银行县支行如何同农业银行县支行协作，共同负责领导好农村营业所工作，又提出大量的意见。
大家普遍反映的问题是：虽然国务院发了通知，但是人、农两行在农村基层机构设置上的矛盾并没有解决。
几天后，国务院财贸办公室副主任姚依林召开座谈会。
会上，他说：“人民银行、农业银行机构问题，前天在先念同志那里议了一下，有以下几点意见”。
他对于人民银行和农业银行的基层机构设置讲了四条主要意见：
一、人民银行和农业银行可以从省到县实行合署办公。中央暂时保留两个行的机构。
二、如果有些省、市、自治区党委决定实行一个机构挂两个牌子的办法，也可以。
三、农村营业所，在一个地方，只能有一个，不能设两个。应当属于农业银行系统，兼办人民银行的工作，也可以一个机构，两块牌子。
四、县一级银行，不管是合署办公，还是一个机构、两块牌子，都必须用百分之八九十的力量面向农村，切实做好农村金融工作。
姚依林的讲话表明国务院的态度是两行合并，以彻底解决问题。
后来，金融系统的人士把农业银行三次建立三次撤销，叫做“三起三落”。
这一次合并，虽然农业银行几个业务局保留了，但是，实上，它完全是又一次划归了人民银行之内。
又一次东山再起
在十一届三中全会前夕，为加快农业发展，新的党和国家领导人又考虑了恢复农业银行的问题。1978年7月，国务院召开全国农田基本建设会议，当年提出合并农业银行的李先念已是国家副主席，他出席了这次大会。在会议讲话中，他首先提出了恢复农业银行的问题。他把自己的想法公诸于众时，说：“考虑恢复农业银行，以便更好地管理运用农业贷款，支援农业建设。”
他的提议得到了部分农业和金融入土的赞同。
9月，中国人民银行行长李葆华向中央汇报工作，说：“把农业搞上去是全党的首要任务，银行要按照农、轻、重的顺序安排信贷资金，为加速发展农业服务。李先念副主席指示，要恢复农业银行，以加强对农业的支援，我们正在研究落实措施。”
党的十一届三中全会认真讨论了农业问题，要求全党把农业尽快搞上去。全会通过了《关于加快农业发展若干问题的决定(草案)》，并且决定：“恢复中国农业银行，大力发展农村信贷事业。”
难忘的工作生活已经告一段落了,经过过去这段时间的积累和沉淀,我们已然有了很大的提升和改变,下面就是小编整理的_收银员年度工作总结个人_收银员心得体会及收获，但愿对你有借鉴作用。
收银员年度工作总结1本年度收银员工作的结束让我从中学到很多，毕竟能够在商场工作也是得益于领导的栽培与支持，所以我很重视从事收银员工作的机会并不断努力着，平时能够认真遵从领导的指示并配合其他员工完成工作，面对涉及商场利益的问题也能够做到坚守原则并体现出负责的态度，现根据一年来我在收银员岗位上的表现进行以下简要总结。
能够按照商场的制度以及收银员工作的要求履行好自己的职责，我在年初阶段便对本年度需要完成的收银员工作制定了目标，这无疑让我对自身工作的完成有了紧迫感并希望能够履行好职责，而且我也能够通过对自身的严格要求来提升工作效率，随着时间的流逝也让我在收银员岗位上积累了不少的经验，但我不会因为工作成就的获得便变得妄自菲薄，因为我能够准确认识到自己在职场的定位并在岗位上做好工作，作为商场发展过程中的重要组成部分也让我明白做好收银员工作的重要性。
提前做好零钱置换并对收银设备进行仔细检查，由于收银员工作中需要为客户的付账找零的缘故自然得提前准备好零钱才行，所以我会对每天收银台的零钱数量进行统计并提前进行置换，而且我也会请示商场领导从而确保零钱置换的过程中能够顺利，平时我也有负责保管收银台的零钱从而能够履行好这方面的职责。在闲暇时间则会对收银设备进行检查以免出现故障的状况，这种未雨绸缪的做法能够让我及时发现收银设备存在的问题以便于进行修理，另外我也会对收银台进行清理从而体现出收银员的良好形象。
努力提升收银工作的效率并对商场的营业额进行分析，我明白排队等待的滋味并不好受自然要想办法提升自身的效率才行，所以我能够强化对收银设备的运用从而准确计算出顾客结账所需的金额，在保障效率的前提下能够让排队等待的过程缩短许多，而且我在客户结账之前还会询问对方是否有办理商场的会员，推荐客户办理商场会员也是用来提升整体效益的方式之一。我也会对商场每个季度的营业额进行分析并反思自身在工作中存在着哪些不足，这种严谨的态度能够让我及时改正工作中的不足从而提升自身的综合能力。
虽然这一年的结束让我对收银员工作有了更多理解，但我也要时刻保持虚心的态度来做好商场的各项工作，另外我在总结经验以后也要对明年需要完成的任务进行规划，希望能够继续做好收银员的本职工作从而促进商场的发展。
收银员年度工作总结2时间如脱缰的野马，在我晃神的这么一会已经飞奔出去了老远，回想一下，也已经过去了这么久，是时候将这段时间的工作都好好的总结一下了。虽然看着简单，但是毕竟每天都要面对这么多的顾客，没点儿准备是很难做好这份“简单”的工作的。
本次工作总结从_月开始至今，回想到在这段时间发生的事情，真是又有欢笑又有尴尬，收银员的工作就是如此，会面临各种各样的顾客，我们必须随时做好因对突发情况的准备。虽然其实这样的事也不是经常发生，但有准备总是没错的。为此，我在这段时间的工作总结如下：
一、在思想上
作为__商场的收银员，对自己是一个服务者的定位一定要清楚，我也花了一段时间才彻底转变过来。但是也不能给自己太大的压力，只有带着一颗好心情去参加工作，工作才会越来越顺利。
二、在工作上
作为商场的收银员，我们做得也是服务类的工作。虽然不用像酒店收银前台那样做的毕恭毕敬，但是基本的礼貌也是因该的。在培训的时候，我们被教导到无论何时面临顾客都应该是笑脸相迎。虽然学的时候很简单，但是当我们真正做起来的时候就不容易了。因为我们这里是商场，每天的客流量可远高于酒店。每天面临着庞大的人群，一开始我实在难以在后面的工作中保持笑容，但是到了后面，笑容也渐渐成了一种常态，就像同事们说的，习惯了就好。
虽然我来到___商场已经有那么几个月了，但是我还是依然在工作中不断的学习，每经过了一段时间的工作后，都会有一份新的收获。面对顾客的经验，遇上问题的解决办法……这些总是让我惊讶这份收银员的工作其实并不简单。
在平时的工作上，其实大部分时间都挺轻松，最多只是在商城搞活动的时候劳累忙碌了一点而已。但是在这么多的人群中，也会有那么一两个挑剔的顾客，容易在结算的时候引起骚动。在这段时间的工作中，我也遇上了不少。有几个顾客是为了优惠卷方面的问题，我在详细解释后大部分顾客都能理解，但有些难缠的顾客却不依不饶，但我们也只能一直和他说抱歉。
三、总结
工作了这么些日子，我也熟悉了来这里上班的生活，但是我不会就满足于现状，我会继续努力的提升自己，让自己能在专业方面做得更好。人生的旅途还没到停下的时候，我的学习也不会停止!
收银员年度工作总结3商场收银员是一份看起来略显枯燥但又十分有趣的工作，至少我在这个岗位上已经做了好几年的时间了，因此我还是觉得自己的工作还算是比较轻松的，至少每天在收银台上面对形形色色的客户让我自身处理事情的速度也快了许多，其实商场收银员也是有着许多成长空间的，至少我经常会根据自己工作中出现的不足做一些工作总结，在即将过去的2019自然也不会忘记写一份工作总结。
一、收银员的工作职责
首先我觉得自己可以谈一谈收银员具体有哪些工作职责，诚然当顾客购买商品的时候收银、找钱以及用电脑打印账单是最基础的职能，实际上平时的时候自己还会兼任“出纳”的一部分工作，其实也就是去置换用来找零的零钱而已，当一天的工作结束以后我还会根据当天的账单制作一份表格进行统计，当天具体销售了哪一些产品，而我在收银的时候具体又收了多少，最终的结果我都会发给商场的一名会计进行汇总，然后采购部门就可以根据当下时节一些产品销量的多少进行有选择地进货。
二、收银工作中出现的不足
其次我打算先谈谈这一年收银工作中的一些不足，一个是我在收银台的准备工作并不充分，虽然说现在手机支付是大多数顾客使用的最为广泛的支付方式，但是到底还是没有取代现金支付，不能够因此减少每次置换零钱的数量，而我可能就是因为每次零钱准备不充分从而受到了部分年龄比较大的顾客的抱怨，工作中出现这样的失误很明显是我的本职工作没能做好。还有一个则是每次对方支付的时候会习惯性地问上一句是否有商场会员，实际上有极少部分顾客对这样的询问是比较反感的。
三、明年的收银工作计划
最后我应该根据这一年的表现提前制定好以后的工作计划，我觉得自己在今年收银工作中的不足绝对不能够再出现在以后的工作中了，首先要提升的便是自身的服务态度了，尽管说这方面自己做得还不算差，但是我觉得如果能够有所提升的话自然还是最好的至少在顾客进行支付的时候能够给对方带来一个比较好的心情，微笑服务的理念不管是在怎样的场合都不会过时。其次我对待工作应该要更加严谨一些，一些小额的零钱包括硬币都应该要提前准备好。
尽管说收银员的工作是平淡而枯燥的，但也正因为如此想要将这份工作做好并不是一件重要的事情，我觉得自己平时如果有一些闲暇时间的话可以用来记忆一部分商品的价格，这样的话从某方面来说也能够提升自己的办事效率。
收银员年度工作总结4这段时间的工作让我更加有了信心了，收银的工作很简单，坐久了就感觉很无力，没有兴趣，特别是在商场这个环境下，因为平时的人也多，每天光顾的人比较多，作为收银我的事情也就比较多了，在工作中我忙的不可开交，事情不重，但是在工作的时候需要细心，当然这是最基本的了，商场的收银工作，是需要高度的集中精神，在外人开来就只是每天重复着一件事情，其实事情虽然一直在重复，但是精神需要很集中，或许这就是有轻松的地方，也有幸苦的地方吧，这段时间的工作让我也经常下来想问题，也该对总结一下。
一、收银工作不能够粗心大意
这一点是有道理的，因为一天的工作下来精神一直集中着，这样长期以来会出问题，在人多的时候更加就是这样，记得在我一开始到岗的时候我比较粗心，我觉得自己很认真了，我觉得这件事情很简单，尽管事情多，我当时始终认为工作简单，这让我放松了，结果就出现了收银的时候找钱找错了，最后还是顾客主动的还给我了，这就是一个大的失误，这就是粗心的结果，我就一直在想自己为什么会出现这样的问题，结果就是这样，我粗心了，放松了。
其实在自己觉得很厉害时候，自己觉得没问题的时候，就是最容易出问题的时候，只是我们没有自信的去观察罢了，这样的例子在我身边的同时也发生了，我就有了警示了，我觉得自己不能够这样子下去，事情是很严重的，我对自己的要求慢慢的高了起来。
二、向老员工请教
虽然做的事情不长，也就那么几个月的时间，自己的手法还是熟悉了，一些工作的流程早就熟悉了，但是这不是唯一的东西，当我每次看到老员工工作的时候，总觉得他做的比较周到，工作的比较细心，往大一点的来说吧，从来不会看到什么问题，这让我就很好奇了，做的事情一样，因为就那么几个岗位，这就差别，我觉得向老员工请教经验很重要，不是说说而已，这几个月的时间，我向商场的老员工请教了很多，在一些流程上面，方式方法，聊了很多，我觉得自己的效率上来了，有了一个很不错的改善，或许不请教老员工的话，我肯定不会知道。
三、不足之处
商场这几个月的收银工作，除了最开始的粗心大意，还有在处理一些突发事情的时候欠缺经验，有时候因为设备的问题，再加上排队的人多，不知道怎么处理，虽然知道有人解决，但是我还是乱了阵脚，今后我会继续改善的。
收银员年度工作总结5_年即将结束，我所从事商场收银工作的时间不是太长，自身的素质和业务水平离工作的实际要求还有一定的差距，但我能够克服困难，努力学习，端正工作态度，积极的向其他同志请教和学习，能踏实、认真地做好本职工作，为超市的发展作出了自己应有的贡献。现对_年的工作进行总结以及对_的工作进行计划如下：
_工作总结
一、作为与现金直接打交道的收银员，我认为必须遵守超市的作业纪律
收银员在营业时身上不可带有现金,以免引起不必要的误解和可能产生的公款私挪的现象。收银员在进行收银作业时，不可擅离收银台，以免造成钱币损失，或引起等候结算的顾客的不满与抱怨。收银员不可为自己的亲朋好友结算收款，以免引起不必要的误会和可能产生的收银员利用收银职务的方便，以低于原价的收款登录至收银机，以企业利益来图利于他人私利，或可能产生的内外勾结的“偷盗"现象。在收银台上，收银员不可放置任何私人物品。因为收银台上随时都可能有顾客退货的商品，或临时决定不购买的商品，如果有私人物品也放在收银台上，容易与这些商品混淆，引起误会。收银员不可任意打开收银机抽屉查看数字和清点现金。随意打开抽屉既会引人注目并引发不安全因素，也会使人产生对收银员营私舞弊的怀疑。不启用的收银通道必须用链条拦住，否则会使个别顾客趁机不结账就将商品带出超市。收银员在营业期间不可看报与谈笑,要随时注意收银台前和视线所见的卖场内的情况,以防止和避免不利于企业的异常现象发生。收银员要熟悉卖场上的商品，尤其是特价商品，以及有关的经营状况，以便顾客提问时随时作出正确的解。
二、认真做好商品装袋工作
将结算好的商品替顾客装入袋中是收银工作的一个环节，不要以为该顶工作是最容易不过的，往往由于该项工作做得不好，而使顾客扫兴而归。装袋作业的控制程序是：硬与重的商品垫底装袋;正方形或长方形的商品装入包装袋的两例，作为支架;瓶装或罐装的商品放在中间，以免受外来压力而破损;易碎品或轻泡的商品放置在袋中的上方;冷冻品、豆制品等容易出水的商品和肉、菜等易流出汁液的商品，先应用包装袋装好后再放入大的购物袋中，或经顾客同意不放入大购物袋中装入袋中的商品不能高过袋口，以避免顾客提拿时不方便，一个袋中装不下的商品应装入另一个袋中;超市在促销活动中所发的广告页或赠品要确认已放入包装袋中.装袋时要绝对避免不是一个顾客的商品放入同一个袋中的现象;对包装袋装不下的体积过大的商品,要用绳子捆好，以方便顾客提拿;提醒顾客带走所有包装入袋的商品，防止其遗忘商品在收银台上的情况发生。
三、注意离开收银台时的工作程序
离开收银台时，要将“暂停收款”牌放在收银台上;用链条将收银通道拦住;将现金全部锁入收银机的抽屉里，钥匙必须随身带走或交值班长保管;将离开收银台的原因和回来的时间告知临近的收银员;离开收银机前，如还有顾客等侯结算，不可立即离开，应以礼貌的态度请后采的顾客到其他的收银台结账;并为等侯的顾客结账后方可离开。
_工作计划
在日常事物工作中，我一定遵循精、细、准的原则，精心准备，精细安排，细致工作，干标准活，站标准岗，严格按照办公室的各项规章制度办事。提高个人修养和业务能力方面，我将做到以下三点：
(1)积极参加公司安排的基础性管理培训，提升自身的专业工作技能。
(2)向领导和同事学习工作经验和方法，快速提升自身素质。
(3)通过个人自主的学习来提升知识层次。
关键词:商业银行;所有制;运营绩效
中图分类号:F830.33文献标识码:A文章编号:1003-9031(2010)01-0024-04
根据中国银监会的划分标准,我国主要的商业银行包括国有商业银行和股份制商业银行两大类。其中,国有商业银行指的是国家独自或国家控股商业银行,股份制商业银行指非国有控股商业银行。因为不同的所有制结构,导致银行的经营目标、运营机制存在很大的差别,如国有商业银行承担宏观调控的职能,常常和普通商业银行的利润最大化目标相悖,最终这种股权所有结构方面的差别会影响到商业银行的运营绩效。本文通过实证比较研究股权结构不同对商业银行绩效的影响。
一、我国商业银行的所有制结构分析
我国两类商业银行的主要区别在于所有制结构不相同,且伴随着商业银行股份制改革的进程,这一区别表现为商业银行股东性质的差异。以10家商业银行的股权数据为样本进行分析,结果见图1。
图1显示,工商银行、中国银行、建设银行和农业银行4家国有商业银行的股权绝大部分由国务院通过下属的汇金公司及财政部控制,没有或仅有少量的无限售条件的股权,性质上属于国有范畴。例如,工商银行70.7%的股份由国家控制,无限售条件的股份仅占4.2%。另一方面,招商银行、民生银行等6家股份制商业银行的股权虽然部分由国有企业掌握,会受到政府的间接影响,但由于有大部分无限售条件的股权,且股权分布较分散,因此其所有制结构接近私有化。比如,招商银行有67.37%的无限售条件股,32.63%的股份由十多家国有企业控制,国家持股为零。
所有制结构的不同使得两类商业银行在经营活动中采取不同的方法:国有商业银行的决策更多的表现出国家的意志,会根据政策的需要调整经营策略;而股份制商业银行则依照董事会的决策行动,以利润最大化为目标。因此,其结果必然表现为不同的运营绩效。本文商业银行的运营绩效是指商业银行的经营活动所产生的全部结果,包括银行规模的扩大、盈利能力的提高和银行对社会的贡献力(简称社会效益)。通过对运营绩效设置指标并进行评估,我们可以清楚地比较国有制与股份制在商业银行的发展所起的作用。
二、我国商业银行运营绩效的实证比较
笔者认为,可以将商业银行的运营绩效分解为竞争力、经济效益与社会效益三部分进行评价。已有学者对商业银行的竞争力和经济效益进行过分析,但目前为止尚没有对商业银行整体运营绩效的评价研究,而且对社会效益的研究目前也只处于定性分析的阶段。本文将从商业银行的竞争力、经济效益和社会效益三方面构建相应的指标体系进行定量分析,进而形成对运营绩效的综合评价指标体系,并以此评估两类商业银行的运营绩效,比较国有制与股份制对商业银行绩效的影响。
(一)运营效益的指标体系
本文从竞争力、经济效益和社会效益三个方面考察商业银行的运营绩效。具体来说,商业银行的竞争力是指银行在金融市场角逐中所体现出的综合能力,是银行运营的基础;经济效益是指商业银行自身财富的增长,是银行经营活动产生的内部效益;社会效益则是指商业银行的经营活动为社会的持续发展所作的贡献。银行的竞争力越强,其所产生的经济效益和社会效益也越大;经济效益与社会效益具有同等重要的地位,效率与公平并重。
在这样的前提下,本文认为可以将运营绩效、竞争力、经济效益和社会效益4个变量的关系概括为:运营绩效=竞争力×(经济效益+社会效益),即评估商业银行运营绩效的总公式,以下分别设置这三方面的计量指标。
1.商业银行的竞争力。对商业银行竞争力的评价可以从资产、设施等资源条件入手,这里选择的指标包括:一是资产规模。资产规模是银行的资本总额与中国银行业金融机构总资产的比率,即资本总额/银行业金融机构总资产,是用来考察商业银行竞争力的重要数据。资产规模越大,银行的实力和信誉才越有保证。银行间经常发生的收购、重组案例就是商业银行为提升其资产规模进而提高竞争力的鲜明例证。二是机构分布水平。机构分布水平是银行的分支机构数与我国县级行政区数的比率,即分支机构数/县级行政区数。分支机构的分布情况关系到商业银行开展业务的难易程度,机构分布广泛可以成为银行经营的一个有利条件,这一点对于我国这样一个地域广、储蓄率高的国家来说显得更为重要。三是资本充足率。资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例,是保证商业银行正常运营和发展所必需的资本比率。各国金融管理当局一般都有对商业银行资本充足率的管制,目的是监测银行抵御风险的能力,保证银行可以化解和吸收一定量的风险。根据《巴塞尔协议》的规定,资本充足率目标标准比率为8%。[1]由此建立的衡量商业银行竞争力的公式为:竞争力=(资产规模+机构分布水平+资本充足率)/3。
2.商业银行的经济效益。对商业银行经济效益的评价主要是从银行经营的利润方面考虑,本文只选取两个指标:一是资本金利润率。资本金利润率是利润总额占资本总额的百分比,是反映投资者投入企业资本金的获利能力的指标。资本金利润率越高,说明银行使用资本创造的利润越多,资本的利用效率越高。二是净资产收益率。净资产收益率又称股东权益收益率,是净利润与所有者权益的比率。净资产收益率是衡量银行运用自由资本效率的指标,其值越高,说明给股东带来的收益越大。这里采用全面摊薄净资产收益率以衡量银行在固定时点的效率。商业银行经济效益的计算公式就是:经济效益=(资本金利润率+净资产收益率)/2。
3.商业银行的社会效益。衡量商业银行的社会效益,可以从银行对社会的经济贡献、创造就业能力和员工的福利水平三个方面设立指标:一是人均缴税水平。人均缴税水平是银行上缴的所得税额与银行员工人数的比率,用来衡量银行中劳动者对社会做出经济贡献的能力。银行的人均缴税水平越高,劳动者在该银行中为社会做出的经济贡献就越大。二是就业水平。就业水平是银行的员工人数与分支机构数的比率,用来衡量银行为社会创造就业的能力。就业水平越高,银行的发展所提供的就业机会越多,吸收劳动力的能力越强。三是平均福利水平。平均福利水平是银行对员工的支付总额与员工人数的比率。平均福利水平用来衡量银行中的劳动者获得的平均收益,其值越高,说明劳动者的劳动获得的回报越大,银行对员工的关注程度越高。三项指标的平均数就是商业银行的社会效益:社会效益=(人均缴税水平+就业水平+平均福利水平)/3。
(二)运营绩效的实证比较分析
建立以上指标体系后,我们对两类商业银行实际的运营绩效进行比较,评价采取不同所有制结构对商业银行所造成的结果。
1.原始数据。本文采用我国10家商业银行2003至2008年6年的年度报告数据为样本进行研究,其中包括国有商业银行4家:中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国农业银行;股份制商业银行6家:招商银行、民生银行、光大银行、上海浦东发展银行、华夏银行、兴业银行(见表1)。由于数据较多,仅列出对数据进行算术平均后的结果。
为防止银行在特殊年份出现极端值而影响最终比较结果,本文对各银行6年的平均指标进行比较。根据指标计算公式及表1的数据,得到各商业银行2003-2008年6年间竞争力、经济效益、社会效益及运营绩效的平均水平(见表2)。
2.竞争力分析。以6年数据平均值计算,国有商业银行的竞争力明显高于股份制商业银行。在国有商业银行中,竞争力最弱的农业银行指标水平为8.63,比股份制商业银行中最强的招商银行4.20的水平高出一倍多(见表2)。国有商业银行在竞争中处于优势,主要是由于国家在资本规模和机构设置方面给予的有力支持。[2]
3.经济效益分析。除建设银行外,国有商业银行的经济效益均低于股份制商业银行的水平;国有银行经济效益的平均水平为6.32,小于股份制商业银行8.62的平均水平; 在4大国有商业银行中,国家持股比例最小的建设银行超过了股份制银行的平均水平(见表2)。另外,工商银行和中国银行分别于2005年和2004年完成了股份制改革,可以通过分别计算两家银行6年的经济效益指数以判断股份制改革对银行经济效益的影响(见表3)。[3][4]
由表3可以看出,与股份制改革的完成时间相对应,工商银行的经济效益在2004-2005年间有大幅度提升,中国银行的经济效益则在2003-2004年间产生了飞跃。
4.社会效益分析。6年间股份制商业银行比国有商业银行创造了更大的社会效益,在对社会的经济贡献方面、创造就业的能力方面和员工福利水平方面,股份制商业银行都具有明显优势。
5.运营绩效分析。根据6年的表现判断,除农业银行外,国有商业银行的运营绩效均明显高于股份制商业银行(见表2)。[5]
三、结论与建议
通过设计指标并对国有商业银行与股份制商业银行的实证比较,可以得出以下结论。第一,与股份制商业银行相比,国有商业银行在竞争力方面具有明显优势,其资金实力与机构规模均大大超越股份制银行的水平;第二,股份制商业银行经济效益的总体水平高于国有商业银行,这表明在中国目前的商业银行体系中,股份制对银行自身的发展起到了更有力的作用;第三,国有商业银行的股份制改革带来了银行经济效益的大幅度提高,同样表明了股份制对银行经济效益提高产生了推动作用;第四,股份制商业银行的社会效益明显高于国有商业银行,在促进社会持续发展的方面比国有银行发挥了更大作用;第五,国有商业银行运营绩效的总体水平高于股份制商业银行,这主要是由于国有商业银行在竞争力方面具有极大的优势,使经济效益和社会效益产生了更强的规模经济。
综合以上的分析和结论,笔者认为:一方面,国有商业银行的股份制改革迎合了全球范围内银行间强强联合的趋势,既保存了国有商业银行改革前的竞争优势,又使股份制结构发挥了提升经济效益的作用。因此,国有商业银行的股份制改革应当继续推行并且不断深化,在保存规模优势的前提下,促进股东结构的多元化发展,最大限度的吸纳社会资金。另一方面,股份制商业银行应当通过收购与重组不断扩大自身的规模,提高竞争力,这样才能使股份制结构产生的经济效益和社会效益的优势得到更有效的发挥。[6]■
参考文献:
[1]杨家才.商业银行竞争力及其评价研究[J].金融研究,2008(12).
[2]黄惠春,于润.上市前后国有商业银行利润效率比较研究[J].现代管理科学,2009(5).
[3]张杰.市场化与金融控制的两难困局:解读新一轮国有银行改革的绩效[J].管理世界,2008(11)
[4]巩云华.外资银行进入对转轨国家经济发展影响的实证分析――基于中东欧五国的研究[J].中央财经大学学报,2009(4).
关键词：薪酬激励 商业银行 中小股份制
中图分类号：F830 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）05-140-02
引言
进入21世纪后，我国股份制商业银行薪酬激励机制出现了明显变化，最为重要的一点就是员工绩效薪酬在整体薪酬中的比例不断提高，从而对员工的激励作用不断得以强化，而对高管人员薪酬而言，股份制商业银行大多采取年薪制，主要由基本薪酬、绩效薪酬以及特别贡献奖三大部分构成。尽管中小股份制商业银行薪酬激励机制有较大改观，但仍存在部分不足有待进一步改进，例如绩效奖金的激励作用有限，薪酬激励设计难以吸引并留住优秀人才等{1}。由此可见，对中小股份制商业银行薪酬激励展开研究显得非常重要。
一、我国中小股份制商业银行薪酬激励现状
在中小股份制商业银行中，员工薪酬一般从普通员工薪酬和高管人员薪酬两个方面体现，且两者间存在较大差距。鉴于此实际，本文分别就此展开论述，对我国中小股份制商业银行的薪酬激励现状进行分析。
1.普通员工薪酬激励现状。从目前中小股份制商业银行的年报来看，银行员工薪酬结构主要包括基本薪酬、绩效奖金、各类津贴补贴、“五险一金”以及其他相关福利五个部分。然而，这样的薪酬设计容易导致员工对个人薪酬和绩效较为关注，而忽视银行长远利益，其原因则是这种薪酬设计中的长期薪酬激励部分较为不足。随着对国外股份制商业银行成功实践经验的不断吸取，加之国内相关政策有所放宽，给中小股份制商业银行实施员工持股计划等长期激励措施带来了新的机遇。然而，纵观国内外股份制商业银行的发展实际，我国中小股份制商业银行薪酬激励依旧具有四个方面的不足，分别是绩效考核易促使员工关注短期利益、员工收入分配不公平、员工和高管薪酬差距较大以及长期薪酬激励不足，这些问题的存在均对员工工作积极性造成不利影响{2}。
2.高管人员薪酬激励现状。我国股份制商业银行高管的薪酬主要参考职位、胜任能力和净利润等标准。薪酬和其他奖金占比60%以上，而股权激励所占比重较小。我国绝大多数中小股份制商业银行并未开始进行高管人员的股权激励制度，走在前端实行股票增值权计划的股份制银行是招商银行。但招商银行进行股权激励的比重相对于发达的资本主义国家商业银行来说，是非常小的。股票增值权计划也非严格意义上的股权激励，只是在当时政策下的一种变通之举。因此，纵观当前我国中小股份制商业银行高管薪酬激励现状，同样存在四个方面的不足，分别是高管薪酬市场化程度不够、高管薪酬同业绩水平的关联度不够、缺乏对高管的长期激励举措、高管薪酬透明度较低{3}。
二、我国中小股份制商业银行薪酬激励现状实证分析――以湖南某地方银行为例
湖南某地方银行XX分行（以下简称“NS银行”）成立于2007年，是由湖南省某股份管理有限公司注资并控股，依法合并新设的股份制商业银行，其业务范围主要含有吸收社会存款，发放短期、中期以及长期贷款，办理国内外结算，发行金融债券以及银行业监督管理机构批准的其他金融业务。其主要客户群体包括个体户、中小企业等。
对于NS银行员工薪酬激励，主要从三个方面展开论述。首先，在薪酬结构上，NS银行采用层级薪酬模式，将员工按照岗位分类，不同岗位又划分为14个不同等级，员工所处等级不同，其薪酬水平就存在一定的差异。在NS银行员工薪酬构成上，主要包括基本薪酬、浮动薪酬以及福利津贴三个方面。其次，在薪酬水平上，NS银行近几年来员工薪酬水平有较大幅度提升，从2008年7万元升至2015年10万元，增幅较为明显，高管薪酬也有一定幅度增长，但增长幅度较小，这可能是受近些年金融危机的影响，国内银行业整体经营环境变化所致。最后，在薪酬方式上，NS银行主要以现金方式为主，除了每月向员工发放一定数量的工资，每逢过年过节员工也会获得部分现金奖励，此外有时可能会发放一些当地大型超市或店铺的购物卡或优惠券，供员工节假日消费使用。
1.研究假设。本文主要探讨中小股份制商业银行员工薪酬激励的有效性，因而将NS银行普通员工和高管人员薪酬作为被解释变量，从银行经营绩效、经营规模以及经营风险三个方面选取八变量作为解释变量，并提出如下三个假设：
要使员工薪酬充分发挥其激励作用，将员工薪酬和高管薪酬同银行经营绩效相挂钩非常重要。一般而言，银行的经营绩效较多从其在当下所取得成就进行评价，例如净利润有大幅上升等。在股份制商业银行中，员工和高管间也具有与委托相类似的问题，因而就需要通过合理设计薪酬激励机制，促进员工将主要精力放在好好工作上，进而提高员工与高管的协调合作能力，一起为提高银行经营绩效而奋起工作。徐永春（2014）通过构建动态面板数据模型，对9家上市商业银行的经营业绩与高管薪酬之间的关系进行了探讨，结果表明高管薪酬与商业银行盈利水平存在显著相关关系{4}。由此可见，将银行员工和高管人员的薪酬同银行经营绩效相结合，设计出较为合理的薪酬激励体系是至关重要的。本文银行经营绩效从净资产收益率、平均每股收益以及净利润三个方面予以评价。由此，提出假设一：中小股份制商业银行员工薪酬和高管薪酬同银行经营绩效间具有显著的正向影响。
一般认为，银行规模与银行绩效存在一定的关系，且它是提升银行绩效的重要因素。此外，银行规模越大，其在获取较高经营绩效的同时，也会对员工的各项福利待遇越好，特别是对于股份制商业银行而言，其对绩效尤为重视，因而可以认为股份制商业银行员工薪酬和高管薪酬与银行经营规模具有一定的正相关。本文银行经营规模从银行总资产、存款总额以及贷款总额进行评价。由此，提出假设二：中小股份制商业银行员工薪酬和高管薪酬同银行经营规模间具有显著的正向影响。
此外，从委托理论的角度来看，银行股东追求利益最大化，因而银行通过合理的薪酬激励设计，促使银行员工以及高管人员为此目标而努力工作。因此，银行员工不仅要不断提高经营绩效，同时还需致力于减少银行运营过程中遇到的各项风险，因为只要银行能在较低风险水平平稳运行，其经营绩效自然会提升，员工和高管的薪酬待遇也会有所提升。本文银行经营风险从不良贷款率以及资本充足率进行评价。由此，提出假设三：中小股份制商业银行员工薪酬和高管薪酬同银行经营风险间具有显著的负向影响。
2.数据来源。为证实上述三个假设，本文将NS银行2008―2015年的年报作为数据来源。通过对这些年报数据的整理分析，可以总结出本文研究对象的各项基础数据，如表1所示。
3.银行普通员工薪酬与不同解释变量间的统计分析。通过利用SPSS软件对上述数据进行相关性分析，结果如表2所示。从表2可以看出，普通员工薪酬同银行经营绩效以及经营规模的六个变量间具有较高相关性。
根据上述相关性分析结果，构建起普通员工薪酬回归模型，并可计算出员工平均薪酬和不同解释变量间的关系。由于初步构建的普通员工薪酬模型属于多元线性模型，通过对各个解释变量前的系数进行深入分析，发现不同解释变量相互间具有较高的相关性，因而该模型具有较高的共线性问题。为能够对NS银行普通员工薪酬有更好的刻画，降低模型中的共线性问题，本文选用逐步回归法进行再次分析。最终计算得出最优回归方程是：
AMC=5.913+1.717*10-6ASSET
R2=0.759
从上式能够看出，在该模型中总资产前的系数为正数，意味着NS银行普通员工薪酬与总资产具有正向影响，且R方等于0.759，代表总资产以75.9%的程度说明普通员工薪酬变化情况，由此可见该模型具有较好的拟合效果。
4.银行高管人员薪酬与不同解释变量间的统计分析。与对银行普通员工薪酬分析相类似，通过利用SPSS软件对上述数据进行相关性分析，结果如表3所示。从表3可以看出，高管人员薪酬同银行经营绩效以及经营规模的六个变量间具有较高相关性。
同构建普通员工薪酬回归模型相类似，本文在利用逐步回归法排除模型中存在的共线性问题后，最终计算得出最优回归方程是：
AMC=23.452+0.001*NI
R2=0.908
从上式能够看出，在该模型中净利润前的系数为正数，意味着NS银行高管人员薪酬与净利润具有正向影响，且R方等于0.908，代表净利润以90.8%的程度说明高管人员薪酬变化情况，由此可见该模型具有较好的拟合效果。
综上所述，本文提出的三个研究假设中，假设一和假设二均得到较好验证，而假设三却没有得到验证。由此表明，我国中小股份制商业银行中员工薪酬与银行经营绩效和经营规模结合较为紧密，而与经营风险的相关指标间缺乏联系。
三、总结
根据前述实证分析结果可以看出，我国中小股份制商业银行中员工薪酬与银行经营绩效和经营规模结合较为紧密，因而能够起到一定的激励作用，然而存在的不足即是员工薪酬与经营风险的相关指标间联系不够紧密，有待进一步改进。鉴于此，本文认为需要从改善银行薪酬激励内部环境（例如，优化薪酬激励机制和提高高管人员薪酬信息透明度），以及充分利用薪酬激励外部环境制度（例如，综合考虑市场竞因素等）两个方面着手提高薪酬激励的有效性。
注释：
{1}鄢凤霞.我国商业银行薪酬激励制度问题研究[J].现代商业，2014（24）：125-126.
{2}王萍.中国商业银行薪酬机制的分析和探讨[J].金融与经济，2011（03）：89-91
{3}李江涛，秦玉霞，纪建悦.我国商业银行员工薪酬激励有效性的实证研究――基于上市商业银行2005―2013年的经验数据[J].金融理论与实践，2016（05）：83-86.
关键词：现金结算；非现金结算；支付结算
中图分类号：F830.572 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2017（4）-0065-03
近年来徽县辖内的货币投放量从2012年的7.8亿元增长到2016年的9.4亿元，年均增长4.1%。与此同时，辖内以改善农村支付环境建设为主题的支付结算工作也在深入推进，支付结算方式更加多样快捷，为什么在非现金支付结算发展日新月异的当下，辖内的现金投放量没有明显的下降？带着这个问题，课题组对徽县辖内6家银行业金融机构现金收付和非现金结算工作的开展情况进行调查，深入基层群众和商户对结算习惯进行问卷调查。通过探究辖内现金结算特点，分析制约结算方式升级转换的成因，提出加快非现金结算发展的建议。
一、徽县经济及结算概况
2016年徽县人口22.3万人，全县完成社会生产总值45.5亿元，社会消费零售总额6.7亿元，大口径财政预算收入8.09亿元，公共财政预算支出15.8亿元。截至2016年底全县共有银行业金融机构6家，设立营业网点43个，其中：城区网点18个，村镇网点25个。县域银行业金融机构全年共办理现金收入业务183.4万笔，金额总计89.45亿元；办理现金支出业务146.8万笔，金额总计90.75亿元。全年发行基金投放9.4亿元，回笼3.85亿元，净投放5.55亿元。截至2016年底全县银行业金融机构接入大小额支付系统网点38个，未接入5个。全县共发行银行卡60.2万张，人均持卡2.7张，开通网上银行2.7万户，手机银行3.59万户，电话银行0.5万户，发展特约商户941家，布放POS机730台，ATM机36台，存取款一体机12台，设立助农取款服务点201个。辖区各金融机构全年共办理非现金支付结算业务519.27万笔，金额总计312.3亿元。其中银行卡及电子支付是使用最广泛的非现金支付工具，交易金额占全辖非现金支付结算业务总量的68.9%。
二、县域现金结算特点
（一）现金结算占比较大。2016年全辖金融机构共办理现金收付业务330.16万笔，占总结算业务量的38.86%，金额总计180.2亿元，占全县结算总金额的36.59%。考虑到社会流通层面现金结算的倍数效应，实际现金结算规模将更大，依然是辖内主要的结算方式。
（二）现金流向行业分析。2016年全县金融机构现金主要流向当地采矿业、建筑业、批发和零售业、农业四大行业。徽县金徽矿业郭家沟铅锌矿采选、徽县至两当高速公路、徽县永宁河向城区引水工程等大型目建设全力推进，工程建设中征地拆迁、农民工工资、工程物资采购方面现金需求量大，约占金融机构现金投放量的28.9%。农业银行发放扶贫精准贷款2亿元，转化现金需求约1.2亿元。
（三）单位和个人流向分析。截至2016年底全县共开立单位银行结算账户3210户，个人银行结算账户62.7万户。2016年全辖金融机构共办理单位现金存取款业务14.8万笔，金额18.5亿元。办理个人存取款315.36万笔，金额161.7亿元。居民个人现金需求量占总需求的89.7%，是现金需求的绝对主力军。
（四）办理现金业务形式分析。2016年度全辖金融机构网点柜面办理现金收付业务151.97万笔，金额总计148.9亿元，通过ATM机等自助设备共办理现金收付业务178.2万笔，金额总计31.3亿元。ATM机等自助设备业务量笔数占现金业务总笔数的53.97%，金额占13.37%。以上数据说明，自助设备逐i替代柜面，客户的用卡习惯已有所提高。
通过上述四方面对徽县现金结算的分析可以看出，当前居民个人是现金需求的主力，人们也逐渐接受银行卡自助办理业务服务方式，为什么人们可以使用刷卡的形式从银行取出现金来满足日常支付需求，而不在日常的支付结算中使用刷卡等非现金结算方式呢？
三、县域现金与非现金结算分析比较
（一）便利性。非现金结算方面：从支付结算工具覆盖情况来看，辖内每台ATM对应的银行卡数量为1.67万张，每台POS机具对应的银行卡数量为824.7张。据《2016年第三季度支付体系运行总体情况》，全国每台ATM对应的银行卡数量为6629张，每台POS机具对应的银行卡数量为231张，辖内支付结算机具布放密度低于全国平均水平。从支付机具的行业和地域分布分析，POS机主要分布在城区餐饮零售行业，农村地区主要以三农自助终端和转账电话为主，平均每个行政村0.83部，机具布放存在行业和城乡分布不均衡的状况。当下支付宝、微信支付等第三方支付日益普及，而对辖内商户调查发现，在收银时认可第三方支付的商户不足2%。另外，随着辖内各金融机构营业网点的撤并，客户排队等候的时间越来越长、非专业人员票据凭证填写困难，这些问题也制约了非现金结算的推广使用。现金结算方面，除异地和远期交易外，现金结算的便利性优势更为明显。
（二）结算成本。现金结算方面：辖内的金融机构除建设银行对每次取现金超过5万元的对公客户按超出部分的0.1%收取手续费外，其它金融机构柜面存取现金均不收取任何费用，ATM跨行取现按2元/笔收取费用，本行免费。非现金结算方面：近年来非现金结算费用呈明显的下降趋势，各金融机构行内同一账户的存取款和转账、手机银行、网上银行等业务均实行免费，POS机收费标准基本维持在0.38-0.4%，柜面跨行转账各行普遍按照汇款金额的0.5 %―1%来收取手续费，50元封顶。第三方支付对个人用户超出免费额度的提现，支付宝收取0.1%的服务费，微信与之相同，支付宝个人用户每人累计享有2万元基础免费提现额度微信为1000元。总体来看，非现金结算成本大幅下降，成本的竞争劣势正在逐步校正。
（三）安全性。现金在存储、携带等日常使用中发生遗失、盗抢的风险较高，而且还存在假币等风险；非现金支付在支付系统、支付机具等方面的风险很小，而且差错有记录可寻，纠错容易，其风险主要集中在电信网络诈骗方面。据了解，2016年全县公安部门共接到电信诈骗报案13起，金额总计82.5万元。随着ATM机转款延迟到账等反p骗新政策的实施，非现金结算的安全性较现金结算更高。
（四）支付习惯。现金结算作为传统资金结算方式，社会民众的使用和接受度最为广泛，使用习惯由来已久。非现金结算中银行卡的使用最为广泛，年均刷卡8.3次/张，助农取款服务点日均办理业务2.97笔/个，手机银行、网上银行的客户分别占人口量的16.1%和12.1%，年均办理业务量为12.6笔/户和7.4笔/户，辖内居民非现金支付习惯待培养。以支付宝、微信支付为代表的第三方支付用户群在急剧增长，对城区居民的调查中发现，安装使用第三方支付软件的人数占调查人数的71.6%，使用人群主要是中青年人，使用范围主要集中在线上购货、交友等方面。
四、加快支付方式升级转变的对策建议
（一）丰富支付产品。 加大票据业务和手机银行、网上银行的推广使用，增加ATM、POS机、转账电话等现代化支付机具的布放总量，在布放时向更多的行业和农村地区渗透，为社会不同阶层提供多样快捷的非现金结算产品。金融机构应做细做实非现金支付结算的服务工作，针对客户的结算需求，积极向客户推荐质优价廉的非现金结算产品，对非现金结算流程陌生、凭证填写困难的客户，加强柜面指导。通过优化服务，提高客户对非现金支付的认可。
（二）加强现金管理工作。首先，金融机构应切实履行现金管理职责，把好现金流通的“闸门”。按照《现金管理暂行条例》的规定，严格现金支付合法性、真实性审查。重点加强对基建类临时存款账户的现金管理，争取更多的开户单位通过银行农民工工资。其次，应加强央行部门间的协作，加强对银行业金融机构现金收付工作的监管力度。
（三）规范结算费用管理。一是加强支付结算费用监督检查，确保金融机构严格执行国家的收费标准；二是通过在营业场所公示收费标准、收费前提示等方式，提高收费透明度；三是强化宣传工作，及时将支付结算费用变动情况进行宣传，打消群众的消费顾虑，让更多的老百姓享受到费用调整带来的便利。
（四）加快支付场景的建设。丰富支付场景，是扩大移动支付线下使用的关键。加大在全县商品零售、餐饮、娱乐等与人们生活密切相关的行业的支付场景建设，让更多的商家尝试到移动支付带来的结算便利，推动商家收银方式的变革。通过丰富实体经济领域移动支付场景，引领支付方式升级变革，开启出门“无钱包”时代。
（五）加大通讯基础设施建设。建议地方政府加快对全县41个无电信网络覆盖自然村的通讯基础设施建设，尽快实现全县通讯网络的全覆盖。加快推进公共无线网络在城区和重点乡镇集市的覆盖率，提高网速和信号质量。通过改善通讯基础设施，扩大现代化支付机具在农村偏远地区的布放，为移动支付提供更为便利的使用环境。
（六）加大非现金支付的宣传体验推广工作。一是普及金融知识，让群众放心用卡。通过金融知识下乡、设立金融知识书屋等活动，让人民群众了解更多的支付知识，树立正确的风险防范意识，使钱包里的银行卡动起来。二是加强宣传的针对性。非现金支付品种丰富，要对不同的用户群开展针对性的宣传，提高宣传效率。三是增加用户体验，培养支付习惯。各金融机构积极与实体商户合作，推出如移动支付享优惠等活动，提高非现金结算方式的市场渗透率，培养非现金结算习惯。
参考文献
[1]陈继玉.央行支付结算监管面临的挑战及建议[J].时代金融，2016，（6）：47，54。
[2]陆强华.支付清算行业发展若干趋势展望[J].金融电子化，2017，（2）：56-58。
[3]王伟.互联网金融支付对央行支付清算体系引发的风险及其应对[J].银行家，2016，（7）：112-114。
[4]邬娟晖.基层央行支付清算岗位风险防范的思考与对策[J].金融科技时代，2014，（9）：96-97。
[5]解小玲.做好基层央行支付清算工作的思路[J].时代金融.2016，（29）：96-97。
关键词：杜邦体系；盈利能力；工商银行
一、引言
随着金融国际化进程的快速发展，我国的银行业已全面对外开放。一些经营愈百年的外资银行驻入我国必然带给我国商业银行巨大的挑战与竞争压力。国有商业银行在我国金融业的发展与稳定中起着举足轻重的作用，肩负着金融业持续良好发展的重任。工商银行作为我国最大的上市银行，其业绩表现在一定程度上影响着我国银行业的发展状况。因此本文以工商银行为例，根据其年报财务数据分析评价其综合盈利能力。
二、基于杜邦分析法的上市银行盈利能力评价指标
杜邦体系分析法最初是由美国的杜邦公司创造的，并逐渐在企业当中盛行起来。其核心指标权益净利率是一个具有非常强综合性的财务分析指标，在国内证券市场上的应用也最为广泛。杜邦体系分析法不仅能够体现公司的销售规模、资产营运、成本控制、筹资结构和成本控制状况，也能够综合反映企业的营运能力、清偿债务能力和盈利能力。传统的杜邦体系分析法是将权益净利率分解为权益乘数与总资产收益率。权益乘数=总资产除/股东权益，数值越高，则表明企业利用财务杠杆负债经营的程度越高，企业能得到更多的利益，但风险也因此更高；若该权益乘数较小，则说明企业利用财务杠杆负债经营的程度较低，公司在获取少的杠杆收益的同时也承担较低的风险。资产收益率=净利润除/总资产，该指标反映了公司所拥有资产的盈利能力，是影响权益净利率最重要的指标。资产收益率又可以进一步分解为销售利润率和资金周转率的乘积。
在财务分析中，杜邦分析体系一般主要是对企业、上市公司等非金融机构进行分析，其最初所采用的财务分析比率也是针对非金融机构提出来的。因为商业银行与企业的运营机制不同、盈利路径也不相同，因此在用杜邦分析系统对商业银行的盈利能力进行分析时，应该在传统的杜邦分析体系基础上，结合商业银行自身的运营模式、业务特点建立商业银行盈利能力因素分析模型。
权益净利率的数值两个因素影响，资产收益率和权益乘数，本文依据典型的杜邦体系分析法，以权益净利率作为商业银行盈利能力因素分析模型的核心。在分析过程中，将权益净利率作为分析商业银行盈利能力的核心指标，然后对这一比率进行层层分解，分析构成这一比率的要素及其它们之间的关系，进而分析构成要素对商业银行盈利能力的影响。借鉴杜邦分析法构建出的商业银行盈利能力因素分析模型如下图所示。
三、上市银行盈利能力分析――以工商银行为例
本文以工商银行2010年-2013年年报数据为例，对工商银行的盈利能力现状进行分析和评价。
以上数据由工商银行年报数据计算而得
（一）总体指标分析：
由表2可知，权益净利率表示每一单位货币表示的权益创造的净收益，2010年-2011年权益净利率呈上升趋势，2011-2013年呈下降趋势，变化趋势呈倒U型，说明工商银行盈利能力稳中有升。总体来看，由于权益净利率=净利润/股东权益，净利润和所有者权益均呈逐年递增趋势，但所有者权益增加速度略快于净利润增加幅度。
根据杜邦权益分析，权益净利率=权益乘数x总资产净利率。权益乘数代表每一单位所有者权益拥有的资产，总资产净利率表示每单位货币表示的资产创造的净收益。由表2可知，工商银行的权益乘数呈逐年下降趋势，是权益净利率下降的主要驱动因素；2010―2013年，工商银行总资产净利率稳中有升，但上升幅度较小，因此对权益乘数的负向影响仅产生了部分抵消作用。因此工商银行应当适当增加负债数额，有效运用财务杠杆以提高银行的盈利能力。
（二）单项指标分析：
1.净利息收入率
有表1知净利息收入是工商银行净利润的主要来源。工商银行利息净收入近年来增长较快，得益于工商银行加强流动性管理和利率定价管理。净利息收入率=净利息收入/资产总额，整体来看，工商银行的净利息收入率维持在较稳定的水平，2010―2012年略有上升，归因于人民银行2010年下半年及2011年前三季度5次上调人民币存贷款基准利率，净利息差和净利息收益率分别为2.49%和2.61%，比2010年上升14个基点和17个基点。受2012年人民银行降息以及存贷款利率浮动区间调整政策的影响，2013年净利息差和净利息收益率分别为2.40%和2.57%，均比2012年下降9个基点。
2.中间业务收入率
中间业务是指是指银行不占用自身资金并以中间人的身份，为客户代办收付款和其他委托业务并收取手续费的业务。因其风险小、成本低、收益高、多样化等特点，大力发展中间业务是提高银行盈利能力的一个有效途径。2010-2013年，中间业务收入率稳中有升，影响收入的主要业务有三个：银行卡发卡量和消费额增长带动，投资银行业务增长较快，结算清算及现金管理业务增加较快。以2013年为例2013年银行卡业务收入285.33亿元，增加50.39亿，增长21.4%。投资银行业务收入294.86亿元，增加33.69亿元，增长21.9%，主要是银团安排、并购重组和股权融资等业务的较快增长所致。结算清算及现金管理业务较2012年增加30.14亿元，增长11%。
3.营业支出率
由表1知工商银行的营业支出率近年来较为稳定，呈上升趋势。由表1可知工商银行2010―2013年的营业支出整体呈较快的上升趋势，其首要驱动因素是业务及管理费用的逐年上升，如2013年业务及管理费1，6520.80亿元，比2012年增加119.44亿元；另外，资产减值损失计提的上升也是导致营业支出上升的另一个不容忽视的因素。2011年计提各类资产减值损失311.21亿元，比上年增加31.33亿元，增长11.2%。其中计提贷款减值损失318.32亿元，增加39.44亿元，增长14.1%，2013年工商银行实施稳健审慎的拨备计提政策，计提各类资产减值损失比上年增加了45.76亿元，增长13.6%。
4.所得税支出率
实际税率较低，维持在23%左右，由于法定税率的降低、递延税收资产调整因素消失以及持有的国债利息收入免税等原因，可以看出所得税率的迅速下降是工商银行业绩驱动的主要因素之一。所得税费用支出逐年上升，所得税费用支出率维持在40%的状态。
四、结论
盈利目标的实现是我国商业银行提高国际竞争力保持持续成长力，寻找新的价值增长点的有效途径。通过对工商银行的盈利性分析发现，我国商业银行的盈利水平逐步提高，各项指标较为稳定，但仍有许多可以改进完善的地方：第一，工商银行应该适当提高负债水平，以有效运用财务杠杆获得更多收益。第二，工商银行应当大力发展中间业务，以改善收入来源单一，优化收入结构实现多元化经营模式，提高竞争力。第三，在营业支出方面，工商银行应当加大对业务及管理费用的控制力度，厉行节约，构建集团化经营的现代商业银行经营管理利润核算和考核体系。（作者单位：西安财经学院）
参考文献
[1] 韩莹.基于杜邦分析法的我国上市商业银行盈利能力分析.山西财经大学.硕士论文2013.
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