关键词供应链金融；流动性管理；供应链可视化；资金流；Aberdeen
[中图分类号]F710；F830 [文献标识码]A [文章编号]1673-0461（2015）05-0081-06
一、引 言
随着企业竞争的加剧和产业组织形式的演进，现代企业竞争逐渐演变为供应链间的竞争。作为与实物供应链相对而言的供应链中的金融层面，供应链金融主要关注供应链中资金流的集成管理。它的创新和完善对于加强供应链及企业的竞争力无疑起到了至关重要的作用，这使得这一新兴领域迅速成为近年来备受关注的话题，受到越来越多企业的关注和重视。
许多国际知名企业更是已经在这一领域开展了积极的探索和尝试。例如，美国著名银行BB&T公司从2007年开始与全球领先的B2B集成服务解决方案供应商GXS公司建立伙伴关系，通过连接从客户到供应商的供应链金融服务平台为公司客户提供无缝衔接的国际银行业务、商业融资和支付服务等功能，并帮助他们加强对单据和支付过程以及实物供应链的实时可视化管理[1]。除此之外，还有更多的金融服务机构与供应链管理服务提供商开展了类似的行动，如Ariba与Orbian的合作，InStream与Credit Suisse签署服务协议，JPMorgan Chase收购电子供应商Xign，PrimeRevenue与一系列金融机构（包括Morgan Stanley）建立伙伴关系等[2]。可以看出，供应链金融已经吸引了众多企业的极大兴趣和重视。
Aberdeen公司作为一家领先的基于事实的研究报告提供者，早在2006年就将供应链金融作为其重点研究领域，进行了持续的调查研究，并了一系列重要研究报告。国内学者谢圣涛[3]积极跟踪了这一研究领域，并对Aberdeen公司早期（2006年至2007年）的系列研究报告进行了系统介绍。近年来，这一领域已经经历了许多新的发展和变化，供应链金融已经从一个全新的理念发展到广泛运用于企业实践中，并取得了一些成功的应用，为相关企业带来了良好的经济效益。因此，为了解和学习国外这一领域最新的发展和变化，本文对Aberdeen公司2008年以来关于该领域的最新研究成果进行了系统梳理和评述，介绍了供应链金融实践中的标杆企业绩效水平，并重点分析了资金流动性管理和供应链可视化这两个供应链金融成功实施的关键要素。最后，还结合当前我国该领域的发展现状分析了这些研究成果对于促进国内供应链金融发展的启示和借鉴意义，以期能够为该领域的相关参与者如企业、金融机构和管理部门等提供参考。
二、供应链金融标杆企业绩效及对标分析
在供应链金融实践中，标杆企业的绩效水平为其他企业的绩效评估或供应链金融方案实施提供了参照。分析标杆企业的绩效水平并与之进行比较，对于企业决策，特别是对于那些有意涉足这一领域或绩效水平欠佳的企业来说，具有重要的借鉴意义。
（一）标杆企业绩效及其PACE模型
Aberdeen公司根据被调查企业在供应链金融实践过程中的运行情况将其分为三类，表现良好的前20%为领先企业，被视为该领域中的标杆企业，为绩效对标研究和企业决策提供参照标准；中间50%为业内平均水平企业；其余30%为落后企业。在2010年底针对140家实施供应链金融方案的企业调查[4]中，标杆企业应付款发票处理的平均时间为6.9天；应付账款周转天数（days payables outstanding，DPO）平均为57.4天；年平均采购成本下降6.5%。
为了分析企业具体业务行为过程中所面对的各种关键要素，Aberdeen公司提出了一种基于PACE模型的基准研究方法。在PACE模型[4-5]中，P即压力（Pressures），指影响组织市场定位、竞争能力或商业运营的外部力量（如经济环境、政治法律、消费者偏好变化等）；A即行动（Actions），指组织为应对行业压力所采取的战略及方法（例如，为了更好地利用行业发展机遇，调整公司业务模式）；C即能力（Capabilities），指执行公司战略所需要的业务处理能力（如技术熟练的员工、可靠的产品/服务、融资能力等）；E即关键推动因素（Enablers），指支持组织采取有效业务实践所需的技术解决方案中的关键功能（如开发平台、应用程序、网络互联性、用户界面等）。Aberdeen研究显示，公司所达到的竞争力表现水平很大程度上由其所选择的PACE方案及其执行水平所决定，那些发现压力影响最大，并采取转变力度最大以及最有效行动的公司往往最有可能获得最佳绩效[4]。
根据Aberdeen的调查[4]，供应链金融领域中的标杆企业PACE模型如表1所示。该模型展示了标杆企业在供应链金融方案实施中所面对的各种关键要素。可以看出，在所调查的前20%领先型企业中，促使他们实施供应链金融方案的主要外部压力来至于市场需求波动对企业现金流的影响，而相应的战略行动主要集中于两个方面，即改变与贸易伙伴间的支付协议和推进财务处理自动化。支持这些战略行动的最关键的技术要求或功能（即关键推动因素）则为连接各方的自动化交易平台和电子支付手段。
（二）不同绩效水平企业的对比分析
Aberdeen主要使用应付款发票处理时间、应付账款周转天数和平均采购成本变化这三个关键的绩效指标来区分供应链金融应用领域中的领先企业、业内平均水平企业和落后企业。它们是衡量供应链中资金流动和使用效率的关键指标，也是影响供应链在复杂多变的市场环境下能否健康高效运作的重要因素。
不同类型企业的绩效水平比较具体如表2所示。其中，应付款发票处理时间衡量了企业制定相关决策时的灵活性大小，如处理时间越短，企业根据当前的现金持有情况决定是否在折扣窗口期内支付款项的灵活性就越大。应付账款周转天数展现了企业优化其资产负债表或最大化其现金持有量的能力。平均采购成本的变化则反映出了应付账款周转天数的优化是否牺牲了采购成本，绩效水平较高的企业通常具有较高的应付账款周转天数，同时也使其平均采购成本不断下降。
另外，Aberdeen还在2011年8月专门针对供应链中的资金流处理情况进行了调查，这些被调查企业在发票接收、审核、支付和审计等各个环节的绩效表现都具有较大差异，具体如表3所示。
在上述调查[4， 5]中，被访企业还强调了第三方合作机构对于绩效水平的影响。在买卖双方的实际交易过程中，由于金融机构等第三方的加入，如果这些第三方机构可以很好地协调双方贸易关系等相关事宜，如下游分销商可以延长账期，上游供应商可以提前拿到货款等，则能更好地促进贸易的顺畅进行以及降低交易成本，从而提升相关企业的绩效水平。由此可见第三方合作机构在供应链金融业务中的重要地位和作用。
三、供应链金融成功实施的关键要素
供应链金融业务在国外发展已达到了一定阶段，许多还未采取相应行动的企业也已跃跃欲试。当前国际业务重组及供应链间的竞争迫使企业和银行以及其他金融机构都把目光投向这一新兴领域。具体地，促使这些企业开展供应链金融业务的主要外部压力如图1所示。可以看出，市场需求波动对企业现金流的影响和贸易伙伴的违约风险是其中的两大重要因素。相应地，加强资金流动性管理和供应链可视化成为实施供应链金融方案以解决这些主要外部压力的重要途径，实际上这两方面也已成为构建一个强健的供应链金融系统的重要基础[6]。
（一）资金流动性管理
资金的流动性是指将资产变现的速度或能力，它决定了企业在较短的时间内能够完成交易或其他相关事项的支付能力。通常用企业流动资产或营运资金及其在总资产中所占比重的大小、流动比率和速动比率等财务指标来衡量资金流动性的大小。一个企业的资金流动性较低，则意味着它的短期偿付能力较低，存在到期债务难以履约的风险。而企业的资金流动性越高，则其短期偿债能力越强，在资金市场中的信用地位也较高。另一方面，资金流动性越高，表明其流动资产占用越多，又会影响其营运资金周转效率和获利能力。因此，资金流动性管理需要根据企业实际的生产经营需要，合理安排资金收入与支出。
Aberdeen强调[6]，资金流动性管理要放在整个企业以及供应链的运营管理之中，不能只兼顾局部效益。归根结底，减小营运资金周期（Cash Conversion Cycle，CCC）、提高资金利用效率才是资金流动性管理的最终目标。根据营运资金周期计算公式，即营运资金周期（CCC）=应收账款周转天数（DSO）+库存周转天数（DIO）-应付账款周转天数（DPO），为减小营运资金周期，可以从减少应收账款周转天数和库存周转天数，以及增加应付账款周转天数三个方面进行优化。但在供应链金融业务中，并不能简单地追求某一单一指标的优化，如某一企业尽可能地拖延应付账款，则可能会导致其上游供应商陷入资金困境，进而延迟原材料采购，缩减生产存货，给后续产品的按时交付和供应链持续运营带来了更大风险。这种将供应链上下游企业利益置于对立位置而进行的资金成本转移并不是最优的供应链运作模式。因此，各企业应结合其自身以及整个供应链的运营情况来寻求最优的解决方案。
实际上，资金流动性管理正是供应链金融所关注的焦点[6]。对供应方而言，他希望获得资金以确保一定量的库存，同时又想要最小化贷款成本；对买方而言，他希望获得最佳的付款条约，并且会权衡提前支付所带来的折扣和现金投资收益两者之间的差别。但对买卖双方而言，他们都希望能够确保资金有效涌向供应链的各个阶段。供应链金融正是在这一背景下，致力于通过一系列解决方案来为供应链中各方提供有效的资金流动性管理。
利用信息技术手段，加强电子支付与自动化交易，提高现金流的可预见性则是其中最重要的一个方面。Aberdeen在专门针对资金流动性管理的调查分析报告[7]中认为，电子支付与自动化交易应用水平越高的企业在应收账款周转天数、现金流预测的准确性、发票处理时间、发票处理成本等方面均具有更好的绩效水平。领先、业内平均和落后三类不同绩效水平企业的电子化交易方式采用情况具体如图2所示。
基于上述调查与分析，对于加强资金流动性管理，Aberdeen给出了如下总结性建议[4]：规范与流动资产相关的事务处理流程及政策；实现流程自动化处理以减少审批周期；继续提高采购订单、发票及支付的电子化处理程度；积极监控企业运营中的平衡结余及现金流，为企业决策提供有价值的数据与信息支持。
（二）供应链可视化
如前所述，促使众多企业践行供应链金融理念的一个重要外部压力来自于供应链中可能存在的各种风险。在Aberdeen公司2013年2月的调查中，企业高管们表示每5次交易中，就平均有2.84次存在货物仓储及运输风险，而信用风险则达到了3.69次[6]。因此，通过增加对供应链的可视性化监管，提高整条供应链的透明度和可控性，成为降低贸易风险的首要策略。而全球供应链日益增长的复杂性以及为满足顾客需求而对供应链运营的及时性和准确性要求，也使得各大企业越来越重视供应链可视化。
所谓可视化，即将数据或信息通过图形化、影像化、虚拟现实等易为人们所辨识的方式形象直观地表现出来，以便我们更好地理解、挖掘、利用其中有价值的信息资源。而供应链可视化，一般认为就是利用信息技术，采集、传递、存储、分析、处理供应链中的订单、物流以及库存等相关指标信息，按照供应链的需求，以图形化的方式展现出来[9]。在供应链金融解决方案中，除了传统的主要针对供应链物流及订单处理的可视化之外，供应链可视化还强调对整个供应链资金流的可视化监管。
Aberdeen的调查[10]表明，供应链可视化程度越高的企业对于供应链风险的掌控能力越强，其供应链运营绩效水平（如订单准时交付、到岸成本、供应链运营成本收益占比等）也越高。其中，绩效水平领先（前20%）企业对终端客户的关键事件具有的在线可视性是其他企业的2.44倍，能够对供应链风险进行正规化管理的可能性是其他企业的1.92倍，找出当前供应链可能存在的风险并对其进行分析的可能性是其他企业的1.78倍。
然而，加强供应链可视化则意味着企业对其贸易伙伴更加了解，特别是与之相关的事务流程和信息均在其可视化掌控中，如对采购订单及发票的处理、库存及在途货物的监控等，提高了相关企业运营的透明性，这可能一定程度上降低了供应链中处于从属地位的企业参与可视化流程运作的积极性。2013年Aberdeen的调查报告[6]显示，当前仅有16.7%的被调查企业已运用能够将买卖双方及金融机构组合在一起的独立平台，但有50%的被访企业表明未来将计划实施运用；而供应链金融业务决策者能够容易地获取外部贸易伙伴的财务信息的企业为零，但58.3%的被访企业计划推进这一工作；具有评估贸易伙伴资金成本能力的企业也为零，但41.7%的被访企业计划加强这一能力。由此可见，虽然供应链可视化还处于初步发展阶段，但加强供应链合作、提高供应链可视化程度，特别是资金流和财务信息的可视化与共享，仍然是未来供应链金融发展的一个重要趋势。
四、对促进国内供应链金融发展的启示
国外供应链金融领域的发展经验，以及Aberdeen公司基于大量事实调查而提出的思想理念与解决方案对于我国该领域的发展具有重要的启示和借鉴意义。结合当前我国该领域的发展现状，我们认为Aberdeen上述研究成果对于促进国内供应链金融发展的启示主要有以下三个方面：
（一）拓宽对供应链金融领域的认识
在实际业务中，我国供应链金融的发展具有以下两个显著特点，一是国内银行供应链金融发展的初始动因是缓解中小企业融资难题，以中小企业为切入点，为其提供自偿性贸易融资，进而引申出与中小企业所在供应链中的大型核心企业在供应链金融方面的合作，即标准的“N+1”模式；二是其业务品种方面主要集中在存货和预付款融资领域[11]。
而根据Aberdeen的调查研究，国外企业开展供应链金融业务主要追求两个目标：用更先进的技术处理应收账款、应付账款以及其他金融贸易相关文件；通过创新性的金融制度为企业寻求更低成本的供应链融资，并通过运用技术手段使这些创新成为可能[2]。总而言之，Aberdeen认为供应链金融关注的焦点在于：通过为贸易伙伴提供融资及支付方式的选择，使他们的交易过程更加简约、低成本化，而这种在贸易伙伴之间达成的融资及支付方式，旨在改善每个企业的融资和交易环境[4]。
可以看出，国外供应链金融业务的发展，除了考虑从供应链外部为企业寻求低成本的融资方式，更注重供应链企业间通过更紧密的合作和技术方案的支持来加强供应链的资金流管理和风险控制，从而降低供应链整体的资金成本。而目前我国的供应链金融业务还主要集中于与商业银行间发生的供应链融资，其他方面尚未受到足够的重视。
不管是对于商业银行、保险公司等金融机构，还是中小企业、核心企业及物流服务商等供应链参与者而言，拓宽对供应链金融领域的认识，积极探索有效的供应链金融解决方案，都将为其提供更多的机遇和价值。例如，金融机构除了提供传统的供应链融资业务外，还可以在供应链资金流管理中提供更多的中间业务服务，如支付结算、应收账款清收、财务咨询等；供应链企业除了寻求外部融资外，还可以通过供应链内部更有效的财务供应链管理[12]方案来解决资金压力，降低供应链整体的资金成本。
（二）加强电子支付、提高供应链可视化程度
如前所述，资金流动性管理和供应链可视化是供应链金融成功实施的两个关键要素，也是构建一个强健的供应链金融系统的重要基础。然而，这也正是目前国内供应链金融发展中相对薄弱的环节。
虽然我国企业信息化已取得了长足进步，但仍然处于初级阶段。据调查，截至2010年底，我国仅只有5%的中小企业信息化水平处于全面集成应用阶段[13]；截至2013年底，全国开展过在线销售的企业仅为23.5%，开展过在线采购的企业比例仅为26.7%[14]。基本信息化水平的发展滞后将严重制约供应链金融实践中关于加强资金流动性管理和供应链可视化所需的更复杂技术方案的应用，成为供应链金融方案实施的障碍之一。
鉴于目前国内大多数企业的信息化水平现状，我们认为供应链金融应用可以从在供应链企业间推动电子支付和自动化交易手段开始着手，加强企业资金流动性管理；在此基础上，进一步推动供应链可视化管理，不仅是对物流的可视化，最终还将实现对供应链资金流和财务信息的可视化与共享，从而在整个供应链范围内实现资金的优化利用。
当然，加强电子支付、提高供应链可视化程度还离不开金融机构、电子商务平台等第三方合作机构的支持。从国外经验来看，供应链金融解决方案需要金融机构为供应链企业间的资金流动提供中间业务服务，而支撑技术方面的发展趋势则是企业间电子支付与自动化交易平台的集成，包括电子发票出具及支付系统、企业资源计划系统、供应网络、在线电子支付、电子采购订单等技术方案的支持[4]。
（三）探索自由贸易环境下的供应链金融创新
2013年9月，中国（上海）自由贸易试验区正式挂牌成立，这是我国顺应全球经贸发展新趋势，更加积极主动对外开放的一项重大举措，对于促进贸易和投资便利化，推进金融领域创新具有重要意义。供应链金融作为传统贸易融资的延伸和拓展，无疑也将在自由贸易环境下获得新的机遇和发展。
自自贸区成立以来，各金融机构争相入驻，并将供应链金融作为其一项主要业务内容，如中国银行、上海银行。对于商业银行、保险公司等金融机构来说，随着自贸区的发展和更多跨国企业总部、营运中心向国内或自贸区转移，他们不仅将面临大量的供应链融资需求，还将面临更多的财务供应链管理业务需求。金融机构一方面需要结合自由贸易环境下的跨国供应链创新供应链融资产品；另一方面，还要设计、开发服务于跨国贸易中供应链企业间资金流动管理的中间业务，降低企业资金成本和国际贸易风险，而这正是目前我国供应链金融发展中尚未受到足够重视的地方。
此外，对于跨境电子商务、航运物流、供应链管理等服务企业来说，自贸区的成立和发展同样为其参与供应链金融业务提供了更多机会，同时也对其提出了更高的要求。由于国际贸易和国际供应链管理面临更加复杂的外部环境，通过加强资金流动性管理和供应链可视化掌控来降低供应链风险将会更加受到供应链企业的重视。这些服务企业可以从电子平台与技术支持、物流监管、货物进出口业务等方面为供应链中的资金流动性管理及供应链可视化提供支持。
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1广播电视事业单位资金管理的重要性
1.1广播电视事业单位资金管理原则
在广播电视事业单位的财务管理过程中，要严格遵守一定的工作原则，才能保证资金管理工作的目标的实现。①集中原则。该原则可以保证单位可以迅速、有效的控制单位的资金，实现资金的保存和运用的最优情况。②协同原则。该原则确保了单位内部全部的资金都统一分配，为单位的大局发展而服务，要在资金的投放、融通之间保持良性互通的关系。③效益原则。该原则是广播电视事业单位进行财务管理的最终目标，促使单位进行有效的财务管理的重要目的，也是实行财务管理和资金管理的重要原则。
1.2广播电视事业单位资金管理的重要性
在我国，广播电视单位多是行政事业单位，实行的是计划事业为主的管理体制，往往不对经营性的产业和公益性的事业进行划分，资金来源于财政资金，不足的部分多采取广告业务、信息业务等资源获取。随着社会的发展，广播电视的社会属性逐渐出现了新的变化，政府的财政支持往往难以满足广播电视单位的发展需要，不以营利为目的的财务管理体制已经不能适应现在广播电视行业的发展，财务管理和资金管理在广播电视行业的发展过程中发挥着越来越重要的作用。
2广播电视事业单位资金管理存在的问题
从目前来看，我国的广播电视事业单位的财务管理工作逐步规范，也形成了一定的体制机制，但是还存在着一些问题，尤其是资金管理方面，仍然需要进一步加强。
2.1财务管理意识淡薄
目前，广播电视行业除了承担政府的宣传义务，还要面对激烈的市场竞争，政企不分的现象也仍然存在，这些因素共同导致了财务管理和财务核算的混乱和不科学，集中体现在财务管理意识的缺乏，还存在部分的广播电视事业单位认为财务管理只是应付工作，没有必要进行创新的观念，对于财务管理工作的重要性和关键性认识不足，这些因素对于广播电视事业单位的发展都极为不利。
2.2资金管理制度不科学
随着广播电视行业的发展，很多的实业单位还没有建立起适应广播电视行业发展的财务管理制度，广播电视行业作为宣传的主要部门，多数人只会想到它的社会属性，不甚关注其产业发展的特征，更加谈不上对其运营成本的重视。作为高消耗的广播电视行业来说，成本是其一大开支，是财务管理的重要部分，目前的财务管理核算往往不计固定资产的折旧，成本核算与实际出入较大，经费严重不足，但是单位在一定程度上存在经费不足和资金浪费并存的现象，财务管理的目标难以确定，资金管理的制度存在一定程度上的不科学性，与现代的资金管理制度相差甚远。
2.3财务人员素质有待提高
财务管理人员的素质高低在很大程度上影响着单位的财务管理成果的好坏。现阶段，广播电视行业的高层次的财务管理、资金管理人才匮乏，现有的人才水平难以适应新形势的发展需要，资金管理制度也较为陈旧，与新时代的发展需求难以及时接轨，财务管理人员的市场意识和服务意识也有所欠缺，不能充分发挥出资金管理的重要作用。
2.4资金管理核算模式老化
广播电视行业是一个投入较高、装备花费较大的行业，长期以来，广播电视行业存在着重视投资、轻视核算；重视建设、轻视管理的老观念，没有形成统一规范的财务核算及管理体系，尤其是广播电视行业的事业单位的资金管理内容较为单一，考核指标也不够丰富，财务信息的对于单位决策的重要作用难以发挥，无法满足产业的经营管理要求，老化的财务资金管理核算模式难以适应当前的发展形势，不能满足产业发展需要。
3对策建议
针对广播电视事业单位发展的现状和存在的问题，我们要充分认识到资金管理的重要性，要更新财务管理观念，构建科学合理的体制机制，切实发挥出资金管理的积极作用。
3.1进一步更新资金管理观念
加强财务管理、资金管理工作，最重要和最关键的就是要及时的更新单位的资金管理观念，要积极引入先进的财务管理模式和管理方法，充分运用现代化的财务管理观念为单位的发展服务，建立广播电视行业的新的财务管理、资金核算模式，要以资金管理为中心，对广播电视业务的资金、成本、利润进行全方位的科学核算，要由过去的核算为主向管理为主进行转变，深入开展财务管理的内部管理，促使单位领导和财务管理人员树立风险观念和管理观念，切实提高资金管理的水平。
3.2进一步改革财务管理制度
要针对目前广播电视单位的财务制度不健全和不科学的情况，及时进行改革，与广播电视行业的其他单位和企业加强沟通和交流，学习先进经验，吸取不合理的经验教训，去粗存精，切实改善单位的财务管理制度，将财务管理、资金管理工作切实在规范中运行，在制度中运行。同时，要合理的使用财务资金，建立起一套适应广播电视行业发展的筹资机制、自我监督机制、资金使用机制，强化各项财务指标的运用水平，用财务指标来引导广播电视行业的发展，完善资金管理机制，加强资金管理。
3.3进一步加强财务管理人员的培训教育
资金管理在单位的整体经济管理中处在非常重要的位置，如何提高资金管理、财务管理资源的水平和合理配置是关键所在。单位要定期组织单位的财务管理人员进行资金管理的知识培训，加强财务业务能力。促使其接受新思路、新办法，改善工作方法，加强财务管理和资金运用能力，提高财务管理工作水平。同时，培养财务人员的市场意识，提高财务管理人员进行资金管理工作时运用市场经济法则的意识，帮助广播电视行业探索资金管理的新方法、新机制，创新资金管理服务，提高熟练运用社会信息、经济信息、市场信息的能力和水平，根据政策导向及时调整发展方向，发挥财务管理分析、资金运营分析对于决策的参考作用和支持作用。
4结语
关键词：医院；资金管理；策略
资金是医院资金的重要组成部分。为保证医院的健康、可持续发展，管好、用好资金，切实履行医院公共医疗卫生服务职能，笔者认为，从思想上高度重视，从制度上建立、建全并自觉遵守、执行，按资金实施的范围、内容、时间进行规范管理，达到资金使用的预期目标，努力实现医院的健康、长足发展。
一、医院资金管理的现状
（1）重资金管理，轻物资管理。多数医院对资金的管理非常严格，制度健全、手续完备、层层审批。而对库存物资的管理则不够重视，存在出入库手续不齐、账簿核算体系不健全、账簿登记不及时、账实不符、库存物资积压浪费严重等现象。挪用公款属于犯罪，而对挪用公物、浪费公物则熟视无睹。（2）重收入管理，轻支出管理。医院进行医疗服务活动，必定会消耗水、电、煤、卫生材料等，以取得收入。在这一过程中，对收入的管理往往非常严格，制定严格的内部控制制度，履行严格的手续，院领导和广大职工也关心和重视收入指标，各业务科室也关心自己的收入情况。相比之下，对支出的重视程度就远远不够。长明灯，长流水，跑、冒、滴、漏现象时有发生。（3）重会计核算，轻有效监督。资金没有得到有效管理，缺少有效的监督也是一个重要原因。现在医院多数重视经济效益，一定程度上忽视了内部体制的建设，没有建立有效的监督体制，对于资金的来去掌握不够明确。权利在少数人手中，极容易被不法分子利用，导致挪用公款甚至。
二、医院资金管理的应对策略
（一）拓宽筹资渠道并实行全面集中资金管理。在卫生改革与医院外部环境和条件发生深刻变化的情况下，医院应结合本身实际情况，解放思想，更新观念，拓宽筹资渠道，多形式、多办法去筹措资金，解决医院资金短缺问题。医院的所有收入，都应实行全面集中管理，只有在全面集中管理的基础上，才能做到统筹兼顾，合理安排。医院资金由财务部门统一管理，有利于医院财务管理的规范化、制度化。如何合理筹划，用较小的投入取得较大的产出，用较少的消耗取得较好的成效，使收支实现良性循环，是财务部门管好、用好资金很重要的内容。
（二）强化对固定资金管理的认识。固定资金是开展医疗业务活动必不可少的物质基础，也是医院资金的重要组成部分。医院领导要像重视医院的医疗技术、医疗服务一样，从各方面给予大力支持。采购部门是资金管理的重要部门，资金管理部门也要对固定资金的分布、使用率、完好度、维修等方面定期进行考核，防止国有资金的流失。由于医院固定资金种类多、分布广、价值差别大、使用部门散，因此必须从医院实际出发，建立财会部门、资金管理部门，使用部门“三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡，使用科室有卡有物，保证账账、账卡、账实相符。采购部门是资金管理的重要部门，除根据规定实行公开招标外，采购部门要和使用部门及管理部门一起从使用的实际出发，及时了解市场行情及国内外先进技术，购入设备时严把质量关、价格关，保证设备的先进性、安全性、可靠性。医院固定资金的品种多、数量大、价格相差悬殊，人工管理难以做到及时准确，建立计算机网络管理系统，引入现代化的管理手段进行固定资金管理将是趋势所迫。应用条形码技术进行资金的单件管理，或对较贵重的设备进行数码影像管理，以简化财产清查工作，通过对固定资金科学化、现代化管理，使固定资金的使用逐步走向低耗高效的新途径。
（三）加强药品管理。①药品是特殊商品，直接关系到人民群众的生命安全。因此，必须选派业务能力强、责任心强、对市场信息意识强、素质高的人员负责采购。②坚持集体采购，增加采购过程的透明度，所给回扣、让利全部以明扣形式入账，并制定相应的奖罚措施。③制定适合医院特点的基本药物目录，对保证临床用药和加强药品管理都有益处。
加强采购药品的验收、检验与监督。①严格药品进库的验收，对采购药品要逐批、逐品种验收。②定期对库存药品进行质检。药品进库后，要分类存放，编码定位，建立药品效期表，做到先进先出、保质保量。结合每年药品的盘点情况，对库存药品进行检查，将即将过期或积压过多的药品列出清单，在不影响医疗质量的前提下提前使用，经外观检查，鉴定不能使用的要及时报废并清理，对质量可疑的药品抽样送药检部门检验。
总之，资金是医院业务活动得以持续运行的基本保证，资
金是医院财务管理的核心。医院运营必须牢固树立以资金管理为核心的观念。医院对资金的运用能力已经成为评价医院整体竞争能力、医院发展潜力、社会效益和经济效益评估的重要指标。可见加强资金管理，提高资金使用效率，对医院在竞争中立于不败之地并保持可持续发展能力越来越重要。
关键词：财务管理 资金管理 管理体制 优化
一、广电行业加强资金管理的意义
当前我国很多广电行业凭借自己的优化升级，实现了资金的科学管理分配，建立了完整的产业链，保证了自收自支的实现，同时获得了较好的经济效益。但是由于广电行业的特殊性，自身的体制机制问题对行业的发展产生了严重的负作用，阻碍了行业的长远发展。因此，对广电行业的资金管理进行研究，有助于我国广电行业的可持续稳定发展，提升自身的社会价值以及经济价值。
首先，完善广电行业的资金管理体系，有助于提升人们的文化生活水平，满足人们对文化生活的需求。随着我国经济建设的发展，人们对物质文化的需求不断上升，与滞后的社会生产之间的矛盾更加突出，广播电视作为现代文化事业的重要部分，具有较为显著的公共文化特征，因而发展现代广播文化事业有助于满足人们的文化需求，为人们提供高雅和谐的传媒产品。而提升现代广播电视行业的文化水平，满足人们群众的文化需求，也是各级管理者以及从业人员的社会责任。
其次，完善广电行业的资金管理体系，是经营体制变革的需要。2009年国务院的《文化产业振兴计划》为我国广电行业的企业改革发展提供了全新的方向和思路。根据文件规定，企业要获得更好的发展，就要完善自主运作模式，将出资人的收益情况考虑在内，基于这种政策环境，广电行业的资本管理必须落到实处，保证广电行业的持续稳定发展。尤其是对于基层广播电视单位来说，由于资金来源有限，优化资金管理工作，提升资金使用效率，对广电行业的自身发展具有极为重要的现实意义。
二、广电行业资金管理的制约因素
一是财务管理观念陈旧。我国广电行业在新的发展形势下，扮演着市场经济中的特殊角色，不仅作为事业单位承担社会公共宣传的责任，同时还要积极的投入市场经济的竞争中。长期以来，对于广播电视行业而言，广告收入占据着举足轻重的地位，同时也是我国广播电视发展的主要经济来源。随着现代经济体制的变革发展，单一的经济收入来源已经不能满足现代广电行业的发展需求，必须创新经营模式，才能实现广电行业的持续稳定发展。
二是财务人员职业素质有待提高。随着现代企业制度的变革和发展，财务人员在企业管理中的作用更加重要。现代社会的发展以及广电行业的发展都需要企业员工具备更高的职业素质以及知识技能，但是目前很多财务工作人员并不具备足够的知识储备，因此，及时提升广电行业财务人员的专业水平，对企业的可持续发展具有至关重要的意义。
三是财务管理制度有待完善。在传统的财务管理体制中，由于缺乏对资金的有效管理机制，造成了单位资金的任意外流，不仅严重损害了单位自身的利益，其中暴露出来的很多问题直接影响着整个行业的发展。
四是集资、融资能力有待加强。在传统的财务管理体制下，广电单位使用的资金大都来自于财政补助，造成企业缺乏积极主动的经济思维，缺乏对自身融资问题的考虑，不仅不能够实现对资金的有效使用，而且也造成了资源闲置、浪费。
三、完善广播电视行业财务管理体制的思考
一是建立完善的财务管理系统。财务管理是现代企业管理的核心部分，更是完善财务控制制度的关键。建立整体化企业管理系统，就要将企业管理涵盖的各方面有机结合起来，构建多元化的财务管理体系，保证企业资金有效运营，提高资金的使用效率。规范广电行业的财务管理体系，构建现代化财务制度，完善网络管理体制，为财务整体化管理提供新的平台，提高新时期广电行业财务管理的信息化水平，建立支持多数据库系统的统一管理平台，这是推动我国广电行业规范、科学发展的重要一步。要实现对企业动态的全过程控制管理，就要加强企业自身的全面预算管理，而财务预算管理是企业提高管理水平的重要手段。资金作为财务管理控制的对象，掌握企业资金的动向和流向对财务管理工作具有重要意义。建立企业财务网络管理系统，加强对财务信息的控制，这是我国广电行业财务管理工作规范化的必要手段和方法。实现广电行业财务管理的规范化运行，就要完善现有的财务控制系统，优化财务管理子系统的合理组合，更好地处理全面预算管理、资金管理以及财务信息控制等系统之间的关系，提高系统的整体有效性。对于财务信息管理系统而言，包含多个子系统以及数据分析模块，其中主要有财务监控模块、报表管理模块以及财务数据采集、分析模块和系统管理模块等。只有加强各子系统之间的配合，才会提高系统的整体性能。广电行业相关的专业信息系统，包含多个子系统，其中有财务管理系统、广告管理系统，还有人事薪酬管理系统等，也包括相关的收费服务管理系统。依据信息管理平台，能够很好的满足现在广播电视的集约化管理，加强对成本的整体控制，促进资金管理的科学规范化。加强财务管理信息系统的建设，不断优化各子系统的功能，实现财务系统的整体化管理，构建财务与业务一体化的管理系统。在将控制风险以及财务风险降到最低的同时，提升企业自身的管理水平。
【关键词】有线电视；财务管理；问题与对策
随着我国科学技术的不断进步，有线电视的发展也得到了很大程度上的促进，但是，伴随着人们生活水平的不断提高，欣赏水平和信息获取的需求也越来越高，这就要求有线电视要不断发展才能够从根本上满足人们的需求。财务管理作为有线电视企业发展中的一项重要工作，不仅关系着企业运营的经济效益和社会效益，而且对促进我国电视产业的可持续发展也具有重要意义。因此，结合我国当前电视产业发展的实际情况，采取科学、合理的措施提高财务管理水平至关重要，应该引起相关部门的高度重视。
一、有线电视财务管理中存在的问题
财务管理水平的不断提升不仅能够进一步促进企业经营目标的顺利实现，而且还能够大幅度提高企业市场竞争力，促进可持续发展目标的实现。然而就我国目前有线电视财务管理的现状来看，却仍然存在一些有待解决的问题，这些问题主要包括以下几个方面：
1.资金监控不力，分配不均匀
就我国目前部分有线电视企业来看，其财务管理的重点几乎都放在了资金的有效利用上，以期通过有效的管理工作，实现企业运营资金的最大化利用。然而却忽略了资金分配过程中的监督工作。简单的说，就是在财务管理工作中，只是一味的执行管理职能，却没有进行必要的监督工作。这样一来，资金的协同效应就无法得到有效发挥，从而给企业的发展带来了一定程度的影响。此外，由于对资金无法做到有效监控，从而导致资金挪用的现象时有发生。资金分配不均匀也是当前有线电视财务管理中的一个主要问题，该问题的产生导致企业不能将长期资金与流动资金均衡运营，造成了资金使用率的低下。
2.预算管理不够严格规范
预算管理的严格性和规范性是提高财务管理工作效率的关键所在，也是提高企业资金使用率的重要途径。然而就目前我国大部分有线电视企业来看，仍然存在着预算管理不严格、执行率不高等问题，这些问题主要体现在经费支出的控制没有严格根据预算来制定，从而导致企业运营资金浪费严重。此外，有些预算编制工作开展不合理，编制重点只单纯的注重收支预算，却没有对库存物资、预算经费以及应付账款等资产给予全面考虑，编制工作存在很大的片面性，最终导致经费的投向严重缺乏精准性，全面预算管理工作无法得到有效落实。
3.缺乏科学的固定资产管理
对于有线电视企业的发展来说，固定资产非常重要，其不仅是企业运营的根本保障，而且也是企业发展的重要支撑。因此，做好对固定资产的科学管理至关重要。然而就目前我国部分有线电视企业来说，在对固定资产的管理上却仍然存在一些问题，例如：固定资产核算不严密；账目不健全；帐物不符等。这样一来，不仅会导致部分资产流失严重，降低资金的利用率，而且还会引发资产私用等问题的发生。由此可见，建立科学、完善的固定资产管理体系也是非常重要的。
二、完善有线电视财务的管理的有效措施
财务管理工作的有效开展对促进我国电视产业发展所起到的作用是毋庸置疑的，为了进一步提高有线电视的财务管理水平，针对上述问题，相关部门可以从以下几个方面着手将问题解决：
1.做好财务管理基础工作
财务管理基础工作是确保企业资金有效使用的根本保障，做好财务管理基础工作也是有线电视财务人员的重要职责。首先，要对会计核算体系进行进一步规范，加强基础核算，以此来使企业运营过程中所涉及的每一笔资金都能够实现规范化和科学化管理。其次，要增强财务部门对资金的控制能力，根据企业发展的实际需求进行宏观调控，从而在根本上提高企业运营资金的使用率，提高财务管理水平，促进我国电视产业的稳定发展。
2.强化资金监管意识，落实资金分配
监管工作的有效开展是确保各项财务管理工作顺利进行的重要依据，也是确保企业资金合理分配的主要手段。在有线电视企业发展过程中，为了进一步确保企业自己的安全性和流动性，财务管理部门必须结合企业的实际情况，建立资金调度中心，并以此为平台来对企业发展中涉及的各项资金进行统一、全面的管理，以此来有效避免私自挪用资金的现象发生。除此之外，在确保资金使用安全的前提下，还应该对资金分配体系进行不断优化与完善，确保长期资金、经营投资、流动资金以及金融投资等资金均能够得到科学分配，避免出现资金分配不均的现象，进而大幅度提高资金的使用效率，促进企业发展目标的顺利实现。
3.优化财务管理体系内容
随着现代化管理理念的不断深入，传统的财务管理模式和管理体系所呈现出来的弊端也越来越多，根本无法满足有线电视企业发展对财务管理的需求。因此，为了能够从根本上提高企业财务管理水平，必须采取科学、合理的措施对财务管理体系内容进行优化。首先，财务管理部门应该结合企业发展的实际情况，对相关的财务管理评价指标进行创新，确保其能够满足企业长远发展战略的根本需求。其次，财务部门还应该根据企业未来的发展趋势，对财务管理体系的内容进行调整，使企业的投入和产出保持良性的发展，促进资金的有效运用，更好的拓展融资渠道，使财务管理能够为企业的发展实现利益最大化。
4.加强全面预算管理
预算管理的全面性是确保企业资金灵活性，提高资金使用效率的重要途径。加强全面预算管理，首先要根据新财务制度的要求，提高预算管理工作的约束力和严肃性，确保预算管理的作用能够在企业发展中充分发挥出来。其次，企业财务管理部门要进一步提高预算管理的全面性，除了要包括编制、审核、执行等工作之外，还要涉及到分析和考核等多个方面的内容。只有这样，才能够进一步确保预算管理的全面性和系统性。最后，要不断落实预算管理，对预算监督考核体系进行不断优化，提高预算的执行效率，同时要在预算管理工作执行过程中，不断发现问题，解决问题，提高预算管理体系的科学性和合理性。
5.建立科学的财务评价体系
随着市场经济体制改革的不断深入，有线电视企业发展过程中所面临的市场竞争也越来越激烈，企业如果想要在竞争如此激烈的市场中占有一席之地，就必须建立科学的财务评价体系，其不仅能够将公司的资产和经营效率真实的体现出来，而且对财务管理水平的提升也具有重要意义。就目前有线电视企业发展的实际情况来看，对于财务评价体系进行建立的时候，应该全面性的对财务预算、收支管理、资产负债和投资管理等财务活动进行分析、监督和检查，并结合财务评价结果和企业的发展目标，制定科学完善的财务管理体系，同时，还要确保管理职能部门高效的履行自身职责，提高经济管理水平，有效促进有线电视企业的可持续发展。
三、结语
综上所述，随着我国电视产业发展脚步的不断加快，有线电视财务管理工作的有效性也必然会得到各大电视台领导人的高度重视。从本文的分析我们能够看出，我国目前有线电视财务管理工作中，仍然存在一些不足之处，很大程度上阻碍了我国电视产业的可持续发展。鉴于此，在未来的时间里，结合我国电视产业发展的实际情况和根本需求，采取针对性的措施完善有线电视财务管理工作是非常重要的。只有提高了财务管理水平，才能够进一步促进我国电视产业的良性运作。
参考文献：
关键词：供电企业；资金管理；问题；对策
一、资金管理在供电企业发展中的重要性
（一）资金管理有助于规范供电企业的经济行为
现代社会几乎所有的领域都需要电能来作为依托，电能已经成为现在社会的最主要的能量来源，在当今社会，人们对电能的依赖越来越强，电能贯穿于方方面面，不论是企业的生产还是我们日常的生活都不能开电能。停电后企业的生产设备会无法运转，家中的家用电器会无法使用，由此可见，电能对人类十分的重要。供电企业属于典型的资金密集型的企业，近些年来，随着供电企业的投资规模的不断地扩张，资金的管理难度随之加大，在经营管理的活动中产生的资金的信息量也是越来越大，这便对资金的管理人员提出了更高的要求，供电企业的资金工作的特点在此情况下愈加明显，便是繁多且杂乱，因此这项工作特别要求细致与繁杂。
（二）资金管理有助于供电企业资源的合理配置
供电企业的资金可以分为以下几个大类：固定资产、流动资金、生产用资金、未使用资金、非生产类资金。在供电企业中，电力设备的价格都是十分昂贵的，且供电工程的投资规模都十分庞大，因此企业的资金活动会十分频繁，因此资金管理会较为复杂且专业，涉及的方面较为广泛：财务、采购、新增、决策、设备、工程、改造等等。有效的资金管理可以将供电企业的资产流失降到最低，并保障资金的安全，提高资金的利用率，降低财务的风险，从而提高企业的综合竞争实力，使企业的资源可以进行更加合理的配置。因此做好其企业的资金管理是十分重要的。
二、供电企业资金管理存在的问题
（一）管理目标不够明确
就目前来看，许多供电企业在经营管理的过程中都存在着重视生产，轻视管理的现象，有一些供电企业对于资金管理的认识不够全面，没有形成正确的认识，存在着资金管理严重的缺失情况，管理目标的不明确，管理机制的不完善以及管理形式的不细致，这些都会导致企业出现资金方面的问题，不该购置的进行了重复的购置，而急需购置的则缺少资金进行购置。并且在一些供电企业里，其资金的管理策略没能充分的与企业的实际情况进行结合，资金管理的目标设定的较为笼统甚至有些供电企业都没有具体的资金的管理目标，很大一部分的供电企业的资金管理目标制定的都是不严谨的，这就会导致在资金管理活动的开展过程中资金管理人员的盲目性，导致其有效性较低，从而不能达到预期的资金管理效果。
（二）缺乏资金管理意识
供电行业的整体转型已经成为当今社会一个必然的趋势，电力市场化的发展形势日益明显，不可以进行逆转，只是，许多供电企业的经营管理的思维还在之前的思路以及模式之中，缺乏对市场和资金管理的意识，并且管理的手段较为落后。就目前看，大多数的供电企业还是把精力主要集中在了技术的革新以及工程的建设之中，对于管理工作较为忽视，在供电企业内部普遍存在的问题便是专业性的资金管理人才较为匮乏，这便导致其资金管理工作的质量较差。供电企业的资金管理工作对专业性要求是非常高的，这便要求其管理人员的综合素质提出了更高的要求，管理人员的质量会直接的对资金管理的质量造成影响，因此需要专业的管理人员进行资金管理，否则很难保障其管理的有效性。
（三）忽视风险的管理
目前大多数的供电企业在资金管理的过程中比较在意对于现金流的管理，却忽视了对于资金的风险管理，最近这些年，我国电力市场发展迅猛，许多供电企业都在大规模的进行投资或者进行工程的扩张建设，实际上这些项目的投资效果可能并没有理想中的那么好，甚至有些项目会给公司带来一定的损失，投资便会有风险，投资策略上的失误，资金活动的管控不严格，资金调度的失误，筹资决策的不恰当，这些都会影响到企业的财务状况，使企业的财务状况陷入危局之中，因此做好资金投资的风险管理是非常重要的。只是目前还有很多的供电企业在资金的管理中不重视对于风险的管理，因此加大了供电企业的资金配置和调度的风险。
（四）缺少信息化的配合
传统的资金管理方式的效率较低，有效性比较差，人工的作业强度较大，这便很容易导致在资金管理中出现问题，一旦企业的资金管理出现问题，企业的决策也会受到影响，从而给企业造成一定的影响。在二十一世纪，计算机信息技术的应用使无纸化办公，自动化办公进入企业之中，财务数据可以实时的进行收集，然后自动化的进行分析，计算，从而提高资金管理的质量。但是在许多供电企业中目前并没有采用计算机信息技术进行资金管理，缺乏信息意识，因此其资金管理的效率较低。
三、完善供电企业资金管理的对策
（一）完善资金管理的模式
现在电力的主流的发展发向便是电力市场化，供电企业需要尽快地适应新的市场的环境，将经营管理的理念跟随市场的发展进行转变，提高对资金管理工作的重视，尽快地将资金管理的模式进行完善，将资金管理的目标进行明确，将资金的策略进行确定，并且制定出相关的管理制度。建立管理制度是为了更加顺畅的管理资金，使其为资金管理指明方向并提供依据，从而使管理过程更加流畅，更加协调与高效。
（二）培养管理形的人才
当今社会是一个知识经济的时代，供电企业在储备人才时，不能像之前一样重点重视技术性的人才，也应该对管理型人才的储备进行重视，供电企业现有管理人员的综合素质高低不齐，虽然这些人员有着丰富的经验，但是其知识可能不够系统化，不够专业化，所以需要加强对管理型人才的储备，丰富企业的人才的架构，对于现有的资金管理人员，企业应该进行定期培训工作的开展，并附带考核机制，使现有人员一直不断地随着企业以及社会的发展而进步，从而更好地进行资金管理的工作。
（三）加强资金管理的风险规避功能
一个企业在发展中最大的风险便是财务上的风险，资金在流动过程中的风险直接的会影响到一个企业的命运，因此，供电企业必须加强对资金管理中风险的规避，建立规避机制，从而降低企业的资金风险，供电企业应建立规范化的、全面的风险管理的体系以及其运行的机制，建立自己的资金预警机制，科学地进行风险管理的目标以及策略的制定，在进行资金投资时将影响资金活动的因素进行分析，根据企业自身的实际情况，确定收益和风险的比率，并针对性地进行预防和处理，将风险控制在企业所能接受的范围之内，从而避免一些不必要的损失。
（四）构建信息化的管理平台
在如今这个信息化时代，各行各业不能离开信息技术的发展，因此，资金管理也应该进行信息化的管理，结合企业的内部发展情况，构建信息化的资金管理平台，使资金信息可以进行精准的对流，使资金信息更加准确，同时降低资金的管理工作的强度，从而为资金决策提供更加准确地依据，还可以使资金信息更加的有时效性，从而使企业对资金的把控的更加清晰。
四、结语
资金管理应经成为企业管理的一种趋势，影响着一个企业的经营以及发展，而如今供电的市场化已经成为一种必然的趋势，供电企业需要认清当前的市场以及行业的发展趋势，提高企业对资金管理的重视，制定相对应的管理政策，不断地将内部资金的管理体系进行完善，确保企业的资金进行安全有效的运行，从而推动企业的发展。提升供电企业的资金管理水平是一项长期并且复杂的工程，因此需要加强对现有的资金管理制度进行不断地分析，同时结合现代最先进的资金管理的理念，大力推进供电企业的资金管理信息化的进程，使供电企业的资金管理更上一层楼，从而推动供电企业的发展。
参考文献
［1］张丽娟.浅析电力企业资金管理存在的问题及对策［J］.中国集体经济,2018（6）.
［2］井深.自然垄断型国有企业资金集中管理研究——基于南京市城建集团的案例［J］.地方财政研究,2017（5）.
[关键词]集团公司；资金管理；管理制度；公司效益
[DOI]1013939/jcnkizgsc201716255
资金管理是公司集团财务系统中较为重要的组成部分，其对公司的运行和发展有着重要的促进作用。资金管理，指的是对公司资金运行情况的整体管理。目前，国际上较为先进的资金管理方式不只是局限于对公司先进的管理，而是涵盖了如债务管理、利率风险管理等多方面的内容。
1资金管理在财务管理中的核心地位
随着企业经营管理的不断完善，管理理念的不断发展，企业管理“以财务管理为中心”的理念也许会被新形势下的理念所取代，但是在财务管理的框架中，核心却只有一个――资金管理。资金管理的概念有广义和狭义的区别，广义的资金管理涵盖了资金运行的全过程，从资金的来源（筹资管理），资金的流向（投资管理），到资金的运转过程（由现金转化为存货，应收账款，直至最后回到现金的形态），再到资金的分配。它既包括了资金在集团内部的划拨、调集、使用和分配，也包括了集团与外部的资金联系。狭义的资金管理实际上就是集团内部资金的计划、分配、使用和监控等过程。对于集团公司而言，资金更多地体现为具有战略意义的筹集、投放、回收和分配，集团母公司和众多子公司之间的资金平衡、调度。它关注的已经不仅仅是单一公司在资金管理中所注重的岗位设置、制度安排、核算规定、授权信度、借贷手续等方面了。
2集团公司资金管理中存在的不足之处
21资金分散，效率低下
目前，我国集团公司中资金分散是资金管理中较为突出的方面。内部多级法人对资金分散式占用，使得集团公司总部缺乏对现金的统一管理，许多子公司多头开户的现象越来越普遍，资金大量闲置的现象也非常常见。此外，集团公司内部的资金配置不平衡，存在存、贷两高的现象，这种现象反映在公司内部的报表中，即是资产方货币资金项目中存量资金较高，同时负债方却有着大量的贷款，致使公司损益报表财务费用项目下利息的大量支出。这样的管理现状也增加了子公司在投资以及决策方面的随意性，导致其片面地追求自身利益，不顾整个集团的发展战略目标，进而导致投资损失严重、资金较为分散、使用效率低下。
22资金监控不力，资产流失
在我国经济的发展中，各公司集团的发展速度逐渐加快，但是在不断发展的过程中，由于多方面的原因，如：法人治理结构不完善、资金管理机制不完善等原因，导致集团公司无法对下属的子公司的资金管理和运行情况进行有效的监管，进而产生资金管理失控的现象，更严重的会造成资产的大量流失，不仅对公司内部运作造成一定困扰，同时也严重制约了集团公司的发展。
23忽略资金管理，影响公司效益
资金管理是集团公司中重要的组成部分。但是在实际的管理过程中，一方面，由于一些领导对资金管理工作的不重视，忽略资金管理的重要性，导致公司效益一直上不去；另一方面，由于资金管理人员自身能力以及综合素质的限制，导致在工作中经常会一带而过，对公司的发展有着严重的阻碍作用。如：在存货管理方面，部分管理人员缺乏管理意识，这样就会导致在存货管理工作上失去控制，盲目采购公司不需要的物品，进而导致公司库存物资积压，公司内部资金被无效地占用，影响了公司的周转；在应收账款管理方面，相关工作人员单方面追求营业利润，忽略应收账款的回收工作，使得公司的资金流动不足。
3做好集团公司资金管理的建议
31资金池集中管理
第一，集团公司可以根据自身的生产能力、经营模式、投资方式、资金调整结构需要等，通过适当的方式对集团公司的资金进行集中管理，减少资金大量闲置的现象，同时对资金进行有效的管理配置平衡。
第二，利用现代化管理手段，进行资金管理。通过资金类管理软件，对集团公司之间的资金直接进行归集，做到全集团公司资金的统一运转。在按照预算进行资金付款时，可根据各个子公司资金额度，综合考虑资金使用方向，做到集团公司资金的有的放矢。
32建立合适的资金管理制度
第一，建立投资论证制度。投资失误是资金管理工作中存在的较为严重的问题，因此，要在公司内部建立完善的投资论证制度，在大项目的投资上应聘请专业人员以及专业机构等进行参与和论证，无论是直接投资还是间接投资，相关机构及专业人员都应当参与其中，进行有效的论证，对整个过程进行监督，保证资金管理工作能够按照预期方向进行。
第二，建立资金循环机制。在营销环节中实行资金监控分级管理制度，通过资金报表等途径，随时对账面存款以及整体盈利情况进行监控。在采购环节中，公司应当按照相关制度，将材料、辅料、零部件等方面进行统一招标，对于手续不全、名称不符等违反制度的现象，要一律拒付，保证公司资金的正常流动。对于生产环节中，集团公司要以成本费用为基础，逐步推行成本管理制度，并将其层层分解细化到每一个生产环节，使每位员工都能够尽职尽责，为集团公司的资金管理工作贡献力量。
第三，建立资金流转制度。集团公司应当对所属子公司实行全面的资金流转。同时，考虑到公司自身所承担的市场因素，集团公司可以对子公司或是资金困难的公司进行适当扶持，通过发放一定的内部借款来对其进行技术改造和产品升级等，该公司借款不会在使用的过程中产生利息，待到子公司或是资金周转困难的公司可以完全实现自收自支的自动化运转模式后，再将该部分借款偿还，这样不仅保证了企业资金的流动性，同时也促进了集团公司的整体发展。
33重视资金管理工作
重视资金管理工作，就是重视资金管理工作人员综合能力的提升工作，在实际情况中，相关部门可以根据以下方式来重视资金管理工作。
第一，领导重视资金管理工作。领导对工作的重视直接影响着员工的工作热情，而资金管理工作直接影响着集团公司的整体效益，因此，相关领导必须要在日常办公中重视资金管理工作，从预算管理、成本、费用管理跟踪监管等多方面入手，重视资金管理过程的每一个环节，从根本上重视资金管理工作。在这样的管控模式下，员工会直接受到领导的影响，进而重视资金管理工作，由上而下，由内而外地将管理工作做到最好。同时，领导要重视对资金管理工作的制度完善流程，如建立应收账款管理制度，加快资金回笼的速度，降低资金管理成本等，并在此基础上通过研究分析每一项应收款，来降低坏账损失风险；建立存货资金控制制度，权衡存货与收益之间的利弊，充分发挥存货功能，降低库存量，增加收益等。在制度的约束下，领导以及员工会更加重视资金管理工作。
第二，资金管理工作人员重视资金管理工作。若是想让资金管理人员重视资金管理工作，就要对其进行“心理影响”。相关部门以及领导要从根本上提高资金管理工作人员的综合素质，这样才能够保证其在资金管理工作中充分发挥出自身的作用。如：部门可以定期举行资金管理培训活动，聘请相关专家来公司进行讲座，以便通过有深度和层次的专业讲座来提高管理工作人员的业务能力。或是直接派遣资金管理人员外出培训学习，学习先进的管理手段和方式，促进公司资金管理工作的发展。
4结论
总之，我国公司集团在高速发展中，集团公司管理还存在着一定的不足之处，特别是在资金管理方面，集团公司必须要给予重视。在传统的管理方式上做到对资金的集中管理，并通过建立完善的资金管理制度及利用现代化手段来优化资金管理工作。同时，领导和相关管理人员要重视资金管理工作，促进集团公司向着更好的方向发展。
参考文献：
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01
一、背景
一个企业的生存发展，是“从内而外”所展现出来的能力和实力。由于我国市场经济的不断发展和改革开放的不断深入，企业面临着巨大的市场竞争压力和生存危机，企业更需要“从内而外”把企业做好，在这样的情况之下，企业在资金预算管理视角下开展财务控制变得非常重要，就现情况来看，企业的资金预算管理中的财务控制工作仍存在一些瑕疵，需要改进。
二、资金预算管理视角下企业开展财务控制存在的瑕疵
（一）对于资金预算管理的关注浮于表面，内容存在不全面的情况
一个企业的发展，必然是从企业内部的发展来谈起的，随着竞争的激烈程度不断提高，企业的内部管理水平需要不断提升上来。当前，确实有越来越多的企业关注于企业的内部管理，同时也加大了对资金预算管理的关注，这种关注确实是有一定效果的，但是企业要在资金预算管理视角下开展财务控制，那么企业应该将这种关注落实狭隘，部分企业对于资金预算管理的关注仍是存在浮于表面的现象，制约了相关工作的开展。同时，在资金预算管理视角下开展财务控制工作需要各方面的信息，不仅仅有企业的资金信息，更需要企业的资源、业务等多方面的信息，部分企业的资金预算管理内容中仍存在不全面的情况。
（二）资金预算的执行力度不够，企业不能很好地以此开展财务控制工作
在资金预算管理视角下开展企业的财务控制，那么企业便需要把资金预算下发下去，让每一个员工执行资金预算。只有更好地执行、落实企业的资金预算，企业才有可能以此开展高水平的财务控制工作。在企业中的每一个员工都是资金预算执行的主体，这些员工通过日常的工作和行为，达到岗位的资金预算目标，他们在参与资金预算管理中的财务控制活动时，需要对资金预算有清楚的了解。当前，部分企业存在资金预算的执行力度不够，员工不了解资金预算管理等情况。
（三）企业的内部信息沟通不通畅，资金预算管理使用信息科技的质量不高
当前，企业这方面存在的问题是，部分企业内部信息沟通不顺畅，许多信息数据没法充分利用和共享，因此导致资金预算管理存在信息源的缺陷，同时，在资金预算管理方面，使用信息科技的质量还不够高，信息科技在资金预算中利用程度不高。
三、资金预算管理视角下企业如何开展财务控制的举措
（一）加大对资金预算管理中财务控制的重视，做好全面的资金预算管理
在资金预算管理视角下开展财务控制，这不仅仅是企业生产经营的选择，也是企业生存发展的选择。因此，企业加大对资金预算管理中财务控制的重视这是必须要做的工作，这种重视要真真切切，不能浮于表面，只有重视了，这项工作才能有效地开展好。
同时，更为重要的是要做好全面的资金预算管理工作，在编制资金预算之前需要充分收集信息，对于企业内部的各个方面都需要深入了解，在此基础上开展资金预算分析，做好全面的资金预算管理。在资金预算分析时，需要不断加强对资金信息的分析，尤其是要对企业集团的决策信息的真实性、可读性及深度等都进行优化，例如，在企业集团经营的过程中，出现本月贷款额大幅上升的现象，针对这个现象，财务管理部门不仅要提供上涨信息，还要分析其上涨的原因，对其产生数据变化的原因，以及各个因素进行深入的分析，分析其资金管理中是否存在不合理的部分，分析导致该现象的主要因素，分析该变化是否会影响未来企业的规划发展，从而为企业的领导层决策提供数据支持。[1]
（二）合理划分企业资金预算管理职权，严格落实资金预算各项工作的执行
企业的资金预算管理要执行好，要在资金预算管理的视角下更好开展财务控制工作，那么，企业需要做的就是合理划分企业资金预算管理职权，严格落实资金预算各项工作的执行，把这类财务控制的工作分解到每一个部门、每一个员工身上，才有可能把资金预算管理工作落实好。
从红山区供电公司的事例中我们可以看到，红山区供电公司严格落实资金预算执行工作。在执行工作中，红山区供电公司严格按支出项目和进度拨付资金，严禁随意调整和变更预算，确保预算的“刚性”，保证资金预算能有效地发挥出作用，达到开展财务控制的目的，对于必要的预算调整，红山区供电公司规定，相关单位或者部门必须提交可行性报告，就报告事项公司组织人员进行讨论，杜绝预算调整的随意性和盲目性，切实提高预算的严肃性。
（三）强化企业内部信息交流沟通渠道，充分利用信息科技加强资金预算管理
在企业开展财务控制的整个过程中，企业将接触和产生到大量的信息数据，这些信息是支撑企业强化自身管理和应对市场危机的依据，而企业的资金预算管理也是在这些信息数据的基础上形成的。因此，企业需要强化内部信息交流沟通渠道，充分利用信息科技加强资金预算管理。企业在制定相关预算管理机制时，着重考虑到信息具有一定的实时性和完整性，需要对信息进行及时反馈和对信息有效控制，负责人在预算管理的过程之中有着较强的控制权，其通过使用一定的手段，将企业的财务预算信息掌握在所限定的范围之内，进而确保预算目标得到充分实现。[2]同时，企业要充分利用信息科技，把需要的信息进行多方面的利用和共享，进一步提升这类信息的真实性和利用率，进一步挖掘信息价值，促进资金预算管理视角下的财务控制工作开展。
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