关键词：农业建设项目；财务管理；问题；建议
农业建设项目基本属于固定资产投资项目，通常是指在农业和农村经济领域，为达到某项具体目标，在确定的地点，投入一定量的建设资金，经过策划、决策与实施的必要程序形成固定资产，形成新的生产和服务能力，改善农业基础设施，促进农业和农村经济发展的建设任务。一般情况下，项目建设单位既是农业建设项目资金的使用者，也是农业建设项目的组织者和实施者，还是项目建成后的使用者和管理者，而建设单位大都是重建设轻管理，在财务管理方面容易出现血栓，不仅影响到项目建设整体运行状况，还影响了整个项目的实施效果。
一、农业建设项目财务管理的重要性
（一）是农村和农村经济宏观调控的重要手段
中央财政安排的建设投资，是国民经济支出的重要组成部分，直接关系到国家的宏观经济调控效果，而农业建设项目财务管理即是国家利用价值形式对农业领域新增固定资产构建过程中的资金运用及其体现的各方面的财务关系，行使组织、指挥、监督和调节职能，也是建设单位落实投资计划，有效、合理运用建设资金，确保固定资产构建活动顺利完成的重要手段。所以，农业建设项目财务管理的好坏，直接影响到农业和农村经济的宏观调控是否能达到预期目标。
（二）是项目顺利实施的保证
农业建设项目的财务管理要从建设项目申报开始贯穿到项目通过验收并完善交付使用资产才可以结束，也就是说项目的财务管理不是简单的记账、算账，而是要参与到项目的估算、概算、预算中去，这样才能最好的筹集资金，使用资金，防范财务风险；要对项目的结算、决算进行审核，编制项目财务竣工决算，完成资产的交付使用。也就是说，从建设项目财务的管理情况就可以看出项目实施是否顺利。
（三）与建设的实施是相辅相成的
我们知道农业建设项目最终要形成固定资产，那么建筑安装工程投资的核算、设备投资的核算、其他投资的核算、待摊投资分摊等形成成本的轨迹都要在财务管理中体现，并且与建设项目实施内容、进度保持一致，现场看到的建设情况在财务管理中要看到，在财务资料中看到的也应该在现场看到，例如，按照项目批复购置某批设备，现场要看到设备的品名、数量、型号、产地等信息，财务账面也要看到它的品名、数量、型号以及出入库情况、付款情况等，而且二者一定是一致的。
二、农业建设项目财务管理的主要职责
（一）贯彻执行国家有关法律、法规和制度，研究制定并组织实施本单位建设项目财务管理的内部控制制度
执行法律法规和相关制度，包括：《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务规则》、《国有建设单位会计制度》、《农业基本建设项目财务管理办法》、《农业基本建设项目管理办法》、《农业基本建设项目招标投标管理规定》、《农业基本建设项目竣工验收管理规定》等等。
（二）依法设置账簿会计科目，按照项目单独核算，并按规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表
非经营性农业建设项目资金一般包括：国家资金、省级配套资金、市县配套资金以及建设单位自筹资金，而同一个项目的所有资金要按照资金管理办法统一核算，统一管理，按照《基本建设财务规则》建账，单独核算，如果建设单位是实行会计集中核算制度的，他们的账务由核算中心核算，而核算中心将项目建设资金做财政专款处理，不建专账，这种情况项目建设单位也要按照项目批复和项目要求，对项目建设的财务按照《国有建设单位会计制度》设置建设项目核算专账，确定建设成本和交付使用资产情况。可以使用原始凭证或分割单复印件为依据，按照相关核算办法，建立项目财务专账。
（三）按照计划和工程进度付款，及时监督检查资金使用情况
建设工程价款结算要依据合同约定、工程量单、工程结算审核报告等进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的结算。
（四）编制项目支出预算执行情况季度报表和年度项目财务决算报表（五）及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查，加强项目实施和竣工验收财务档案整理（六）编报项目竣工决算，正确核定新增固定资产价值
三、农业建设项目存在的问题
（一）项目建设在项目批复之前开工
例如某个项目初步设计批复是2015年4月27日，但是工程实际在2014年11月底就完成了，于是在财务账册中看到的工程发票是2013年9月到2014年11月之间的，设备采购是2014年9月发生的，管理费用的单据也都是2014年之前的，虽然项目单位把签订的工程合同日期、监理合同日期、设备采购合同日期做了修改，但是与发票时间与账面付款时间不相符，也就是说，从账面反映的情况看，工程已经完工、工程款已经支付后，项目建设单位方与施工单位才签订施工合同，显然存在造假嫌疑。项目建设周期应该是以项目批复下达为起点，竣工验收资产移交为终点，如果在项目批复之前就开工甚至完成了建设内容，这不符合项目管理规定，有套取国家财政资金的嫌疑。
（二）项目单位财务账面核算不完整
有的项目单位项目专账只核算国家资金和省市县配套资金，不核算自筹资金。按照财务管理制度规定，只要是同一个项目的资金无论是财政资金还是自筹资金都要纳入专账统一核算，项目单位对于国家资金的支付一般会提供正规发票，而自筹资金要么没有到位，到位了也不按照财务制度核算，而是采用白条、大额现金支付的方法游离于专账之外。
（三）项目资金长期滞留
由于项目单位在申请项目时，为了得到资金，不考虑实际情况，配套资金、自筹资金做的过大，而在具体实施时资金不能完全到位，只能按照实际到位的资金重新确定项目实施方案、变更工程设计、减少项目措施，造成实施困难加大，实施时间延迟；有些项目由于前期工作不充分，在项目实施时得不到项目实施区群众的支持，致使项目在中后期出现许多问题，自然资金也不能如期拨付。还有的项目在实施过程中，由监管部门监督检查或者审计部门在审计过程中，发现存在问题，限期改正，项目单位却由于种种原因得不到纠正和落实，而管理部门按规定通不过验收的项目不予拨付资金，也造成了资金滞留。特别是扶贫资金滞留较大，扶贫项目任务重、人手少，无法在项目期内按时完成并通过验收，造成资金滞留；还有的贫困县地处高寒山区，生产经营周期短，贫困群众对扶贫项目和资金积极性不高，致使扶贫项目立项申报或工程实施进度慢，资金无法拨付，也造成了资金滞留；为保证扶贫资金的安全，财务制度制定的资金支付审批程序繁琐也是资金滞留的一个原因。
（四）擅自变更批复内容
例如某个项目初步设计批复购置小型喷雾器100台，但是由于其他项目中也配置了一批小型喷雾器，所以用不了那么多，就按实际需要购置了小型喷雾器60台，用结余资金购置了办公桌椅；还有的项目批复为挤奶厅的新建，实际建设中增加了饲料库的建设；有的批复为打深井3眼，实际打深井1眼等等。
（五）挤占、挪用项目资金
某个技术推广示范项目，项目批复内容包括生产设施维修、设备购置两项，项目单位按照批复完成了设备的购置，但是没有完成设施的维修，账面项目支出中列支了单位人员的工资及单位水暖电费用，支出金额占了总资金的20%。这是一个自收自支事业单位，没有经费来源，从感情上可以理解，但是违背了《农业基本建设项目管理办法》第二十条：农业基本建设投资必须专款专用，任何单位、组织和个人不得挤占、挪用、截留和滞留；违反了《基本建设财务规则》第九条财政资金管理应当遵循专款专用原则，严格按照批准的项目预算执行，不得挤占挪用。
（六）财务管理不规范，存在大额现金支付的现象
有的项目单位的财务凭证中显示，项目资金支付的合同单位、发票出具单位、收款单位不一致；不仅违反了《中华人民共和国发票管理办法》还违反了《中华人民共和国会计法》。有的项目单位未按合同约定方式支付工程进度款，现场看到工程完成50%，账面体现工程款已经支付到95%；合同约定预留5%的工程质量保证金，但是账面却没有预留，而是全部支付；有的项目单项工程尚未结算，但资金支出总额已超过合同金额。某项目单位将设备款或工程款直接支付给个人，例如，某项目单位将刮粪机、孵化器、鸡笼购置款228.39万元直接打入供货方法人个人账户，其中3万元以现金形式支付；某项目单位将育成舍、道路硬化工程款59万元直接支付给工程单位法人个人账户，其中22.28万元以现金形式支付。有的项目，全部以现金支付，且无正式发票，均以白条入账。还有一些项目不使用基本建设会计科目核算，而是使用事业单位会计科目，用：“事业支出”或“专款支出”核算，账面无法看到固定资产的形成轨迹、无法形成固定资产。有的项目财务竣工决算表数字与财务账不相符、财务审计报告与竣工决算表数字不相符；财务账册中交付使用资产设备型号与现场实物检查不相符。有的项目工程决算中有项目批复之外的工程费用；待摊投资账面不做摊销直接计入报表的交付使用资产中；有的项目单位不及时办理资产交付手续，存在资产流失的风险，也容易产生腐败。
四、加强农业建设项目财务管理的建议
（一）建立和完善项目财务管理的内部控制制度
执行的法律法规中首先是会计法，不论任何项目只要会计核算，那么必须执行会计法。制定会计法的目的就是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。所以项目建设单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
（二）严格按照项目批复计划执行
项目实施中财务执行的依据就是可行性研究报告批复文件、初步设计和概算批复文件、投资计划下达文件、项目支出预算及部门预算批复等。实施依据同时也是验收的依据，任何一个项目的实施都应该依据批复计划执行，不得任意变更。《农业基本建设项目管理办法》第三十条规定建设单位必须严格执行审批文件，不得擅自变更建设地点、建设性质、建设内容、建设规模、建设标准等。确因客观原因需变更的项目，按程序向原项目审批单位申请办理变更；第十四条规定项目可行性研究报告总投资变更超过批准的项目建议书总投资10%以上，或初步设计概算总投资变更超过批准的可行性研究报告总投资10%以上的，要重新向原审批机关报批项目建议书或可行性研究报告；施工图预算总投资变更超过批准的初步设计概算总投资5%以上的，要重新向原审批机关报批初步设计文件。
（三）严把项目收支审核关，全面提升财务监督工作的层次和成效
支出审核是一个很重要的步骤，也是财务管理的重要环节，我们要审核到位资金是否合理、支出内容是否符合批复、设备购置是否执行了政府采购制度、开支标准是否符合相关规定、支出的依据是否合规、手续是否完整性等，防止出现变更资金项目批复、挪用、挤占和浪费的财务风险。《基本建设财务规则》第四章第二十二条有明确规定，项目建设单位应当严格控制建设成本的范围、标准和支出责任，以下支出不得列入项目建设成本：超过批准建设内容发生的支出；不符合合同协议的支出；非法收费和摊派；无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出；因设计单位、施工单位、供货单位等原因造成的工程报废等损失，以及未按照规定报经批准的损失；项目符合规定的验收条件之日起3个月后发生的支出；其他不属于本项目应当负担的支出。
（四）科学编报项目竣工决算，正确核定新增固定资产价值
项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，应当数字准确、内容完整。为使新增固定资产价值准确，在编制项目竣工财务决算时，项目建设单位应当按照规定将待摊投资支出按合理比例分摊计入交付使用资产价值、转出投资价值和待核销基建支出。涉及到农村沼气工程、农村安全饮水工程、农村危房改造工程、游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，作为待核销基建支出处理；形成资产产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；形成资产产权归属其他单位的，作为转出投资处理，否则，会虚增建设单位的资产，造成资产账实不符。按照2016年9月起实施的《基本建设财务规则》，项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。基本建设项目竣工财务决算报表包括：项目概况表、项目竣工财务决算表、资金情况明细表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、待摊投资明细表、待核销基建支出明细表、转出投资明细表。竣工财务决算说明书主要包括以下内容：项目概况；会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；尾工工程情况；历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；主要技术经济指标的分析、计算情况；项目管理经验、主要问题和建议；预备费动用情况；项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；征地拆迁补偿情况、移民安置情况；需说明的其他事项。基本建设项目竣工财务决算审核表包括：项目竣工财务决算审核汇总表、资金情况审核明细表、待摊投资审核明细表、交付使用资产审核明细表、转出投资审核明细表、待销核基建支出审核明细表。
（五）加强财务人员培训，提高财务人员素质
有的项目在审计或者监督检查中发现挤占、挪用项目资金；支出超出了项目批复范围；账面不做交付使用资产的核算；资金直接打入个人账户或直接支付大额现金等情况，要求项目单位整改，但是财务人员提出，目前的情况是真实发生的，如果整改就是做假账，所以，必须提高基层财务人员的业务水平和人员素质，强化法制意识，保证项目资产的安全与完整，保证农业建设项目财务管理在项目实施中的作用。
主要参考文献
[1]基本建设财务规则》中华人民共和国财政部令第81号
[2]财政部关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知财建〔2016〕503
[3]财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》的通知财建[2016]504
会议认为，区政府在年的工作中，基本落实了区六届人大常委会第3次会议有关预算外资金管理使用情况的审议意见，不断加强预算外资金管理，积极推进预算外资金纳入预算内统一管理。通过严格行政事业性收费管理，实行预算内外综合平衡的部门预算制度，推进土地出让资金的预算管理等工作，基本实现了我区预算外资金管理和使用的公开透明。提高了预算外资金管理和使用的有序性与规范性。
会议要求区政府在今后的财政工作中继续加强制度建设，朝着建立公共财政的目标要求，努力解决我区预算外资金管理和使用中还存在的问题。建议：
（一）进一步理顺预算外资金管理机制。
要重点研究财政一般预算外资金与国有资产经营收益资金的管理关系，逐步把国有资产收益资金纳入财政管理，并由财政部门向区人大常委会一并报告财政预算外资金和国有资产经营收益资金的使用情况。同时对财政部门管理使用的预算外资金作进一步的梳理，弄清总量，盘活存量，提高资金的使用效率。通过研究制定符合实际的财政资金管理办法，加强对自收自支行政事业单位预算外资金的管理，确保国家资金安全完整。
（二）进一步落实土地出让金预决算制度。
要继续加强各项基础工作，加强各部门的分工合作，落实专人负责，按照《国有土地使用权出让收支管理办法》的要求，搭建我区国有土地出让收支预算的基本框架。要规范操作，在试编年预算的基础上，会后逐步实现与财政一般预算同步。
（三）进一步加强国有资产经营管理。
关键词：精细化 管理 分析
随着医药卫生体制改革的不断深入，医院的管理模式也逐步由粗放型向精细化转变，由规范化向系统化发展。医院要以“优质、高效、低耗”为管理目标，就必须实施精细化管理，建立以病人为中心的“人本”服务模式；以医疗质量标准化和医疗技术创新为核心的“知本”精细化管理模式。医院精细化管理体系立足于信息一体化，基于岗位职责、管理制度、业务流程、管理工具、业务表单、管理方案六大维度进行设计，内容涵盖医院整个经济运行的全过程，包括资源的获取、使用与产出的效果、以及投入资源的合规合法性。
一、精细化管理模式以新医改为背景
2015年11月6日国家卫生计生委等五部门联合印发了《关于控制公立医院医疗费用不合理增长的若干意见》，《意见》提出，要加强预算约束，强化公立医院成本核算；建立以成本和收入结构变化为基础的价格动态调整机制，建立以按病种付费为主，按人头、按服务单元等复合型付费，逐步减少按项目付费；强化医疗机构内控制度，推进医保支付方式改革，建立医疗机构和医务人员规范诊疗行为的内在激励机制等8个方面的具体要求，同时要求将费用控制情况与公立医院基建投入、设备购置投入、院长年度绩效考核和院长任期考核范围以及医务人员的评优、评先、晋升、聘用、绩效工资分配等绩效考核评价挂钩。在深入医改的形式下，医院经济运营实施精细化管理迫在眉睫，必须构建精细化运营模式，进行有效数据分析。
二、构建精细化管理模式的目标
（一）为管理层决策服务
通过进行医院精细化管理，使管理层直观的了解医院在一个时期内的动态，包括人员、资产、负债、效益、效率等各方面情况，及时了解各项经济指标情况，为进行经营管理的决策提供给数据参考。
（二）提高管理效率与质量
促进医院效率的改善和整体协调；缩短医院分析、实施、控制资源信息循环周期；预测医院管理决策风险和收益情况；加快医院的运营速度。提高整个医院的管理效率，给医院带来额外的业绩增长潜力。
（三）选择并实现医院战略目标
根据医院的阶段发展提供不同的战略方针：成本领先战略，要求医疗集团具有有效规模的设施、就诊人次、严格的成本和费用控制、不断创新的技术平台；差异化战略，树立医院的品牌、提供特色专科、控制质量以及其他方式；集中战略，通过深入了解患者的来源于具体需要更好地特定细分市场，并快速调整医院的业务重点与管理模式。
三、精细化管理模式的内容
结合医院经济管理的要求，精细化管理主要包括：预算管理、资金管理、卫生材料管理、药品管理、招标采购及经济合同管理、固定资产管理、收入管理、成本管理、支出管理、投资管理、物价收费管理、医疗保险管理、绩效管理、内部审计管理、财务报告与分析管理、经济运行精细化管理信息系统构建等模块。
四、精细化管理体系实施方法及分析模型建立
（一）规范经济管理数据
为了确保医院能够掌握经济运营的总体状况，在遵循医院发展的整体规划基础上，需医院各职能部门进行有效合作，建立统一的科室、人员信息、收费项目、收费类别、材料名称等基本数据字典，以规范数据交换，保证科目核算口径、指标统计口径的一致性，为经济精细化管理的有效性和决策的合理性提供数据上的支撑。
建立精细化管理数据集成平台，采集会计核算系统、人力资源系统、预算管理系统、成本核算系统、物流管理系统、绩效管理系统、固定资产管理系统、成本管理系统、电子病历、HIS系统、PACS系统、LIS系统数据。
（二）按照精细化管理内容，构建数据分析模型并进行有效数据挖掘，包含重点分析如下
1.经济运行分析模型
经济运行分析是通过医院的经济运行总体状况进行监测并分析评价。主要分析统计内容如下：
预算执行分析。反映医院当期收支预算执行进度，预算执行差异原因分析。
医疗费用控制分析。反映医院当期开展医疗服务收费及费用控制情况。
运行效率分析。反映医院运行中各种投入与产出情况。
偿债能力分析。反映医院当期使用资产偿还长期债务与短期债务的能力。
资产运营能力分析。反映医院当期期末资产规模、结构、收益及质量情况。
成本管理能力分析。反映医院每门诊收入和住院收入耗费的成本水平。
收支结构分析。明确收入类别，反映医院收入支出结构的合理性。
发展能力分析。反映医院通过各种经济活动不断扩大积累而形成的发展潜能情况。
工作效率分析。反映医院的病床、医疗设备利用率及出诊医生的工作效率情况。
绩效考核分析。反映医院绩效考核制度建立及执行情况，当期绩效目标完成情况。
通过对汇总数据、平均数据、结构数据、行业平均值进行分析比较和评价，结合比较分析法（同比、环比）、比率分析法、结构分析法和杜邦分析体系、因素分析等方法，寻找医院与本区域行业指标的差距，分析原因，找到解决问题的办法。
2.财务ABC分析模型
财务ABC分析反映医院的经营情况。一是汇总医院经济数据，生成所需要的财务报表。二是在汇总和报表的基础上，对医院现状进行分析，并追溯钻取分析的源头，找出医院经营的症结所在。对同类型、同属性的科室进行对比分析，形成相互间的良性竞争机制。
财务汇总报表包括：资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表等。财务分析包括预算执行情况、结余指标、偿债能力指标、资产管理指标、成本管理指标、收支结构指标、发展能力指标、工作量指标等。按照医院、科室不同属性进行汇总，进行同期比较、与行业参考值进行对比，提炼出医院与同类型行业参考值所存在的差异。并针对各具体指标，查看出各医院的实际情况，同时对查询出的医院进行细目分析。
3.物资领用分析模型
物资领用分析是通过对医院经营范围内的所有物资进行分类统计分析。对医院物资管理及供应链管理的所有状况进行可视化的多角度分析，提出整改方向与建议。并结合财务分析、经济运行分析的运用，对行政、管理部的合理化消化及使用效率提出建议。
物资领用分析主要反映医院的材料采购、消耗、库存等情况，同时对高值材料、手术室、介入放射科等进行深入的分析，具体包括库存材料分析、材料消耗分析、专项分析、高值耗材分析、材料采购分析和应付账款分析。
库存材料：反映医院的材料使用效率及期初库存、本期增加、减少、期末余额等情况，并将材料按分类构成进行构成分析。
材料消耗：总体上反映了材料消耗的分类结构和增长情况，并对材料消耗中的卫生材料进行重点分析，反映了卫生材料的创收能力及总成本占比、卫生材料消耗的分类结构和科室消耗情况。
专项分析：供应室消耗对供应室卫生材料消耗进行专项分析，放映了供应室卫生材料消耗的分类结构和增长情况；手术室消耗对各或手术室卫生材料消耗进行专项分析，放映了手术室卫生材料消耗的分类结构和增长情况。
高值耗材：按高值耗材分类和明细反映高值耗材为医院带来的收益，按科室在诊疗过程中使用告知耗材给医院带来的收益，使医院管理者能够全面了解高值耗材的创收情况。对植入和介入性医用耗材进行跟踪管理，及时掌控高职类耗材的去向，为监管医疗质量和医疗纠纷提供依据，实现告知医用耗材风险监控、效益分析、质量安全灯监督职能，避免高值耗材流失。
材料采购：按材料分类分析医院材料采购的构成和数量、金额增长情况。
应付账款：分析供应商的材料应付款统计数据，并对材料应付账款进行账龄及金额范围分析，使医院管理者全面掌握采购相关的应付账款情况。
4.固定资产分析模型
固定资产分析反映医院的资产使用效率、资产采购分布、处置等情况。包括资产总量分析、资产分布分析、资产处置分析、资产采购分析和应付账款分析。
资产总量：放映医院现有固定资产总原值、数量、折旧、资产构成比例、资金来源情况，使资产管理者清楚了解医院的固定资产情况。
资产分布：按照固定资产分类及明细的数量、金额进行统计反映固定资产在各科室分类和分布情况。
资产处置：反映不同使用状态的资产分布情况、待处置资产的分类构成和科室分布情况，为资产合理调配和购买提供决策依据。
采购分析：按规定资产分类分析医院固定资产采购的构成和数量、金额增长情况。
应付账款：分析供应商的固定资产应付款统计数据，并对固定资产应付账款进行账龄及金额分析，使医院管理者全面掌握固定资产采购相关的应付账款情况。
5.进行大型设备效益分析
对国有资产按照配置标准体系及甲类大型医疗设备、乙类大型医疗设备、房屋建筑物、无形资产等类别固定资产进行分类管理分析，实现国有资产的审批论证、评估检测、风险监控、效益分析等监管职能，保证国有资产保值增值。
6.绩效分析模型
从管理决策和绩效导向方面进行设计，包括绩效管理、财务报告、绩效排名、关键指标、盈亏平衡分析等。绩效分析建立在财务管理的基础上，通过建立财务唔系指标、绩效考核指标，对医院经济运行精细化管理结果进行总体反映，体现了医院经济运行信息化的决策机制。
7.效率效益分析模型
分析医院人均工作量、人均住院和门急诊收益贡献，反映了医院人员、资产（设备、床位）的工作效率及创收能力，同时也反映了医院经济运行的效率效益。
8.收入分析模型
分析反映了医院业务收入的规模、增长趋势，以及收入的构成情况，可以为挖掘到科室；同时能够支持工作量变化或均次费用变化对收入的预测。
9.成本分析模型
对医院成本、费用按照科室分类进行统计，放映医院支出的规模、增长趋势，医技支出构成情况等，并能够按照收入配比方式来预测成本的规模和结构，为控制医院的总支出规模提供决策依据。
10.工作量分析模型
主要反映医院员工人数和构成比例、编制床位和实际占用床位、临床、医技工作量等，来衡量医院资源投入规模。
五、精细化管理实施效果
青岛市市市立医院自2009年开始探索实施精细化管理模式，2010年引入医院运营管理平台，精细化管理模式日趋成熟。实现按月、季度、年度进行精细化管理分析，提升运营能力，提高工作效率、提出改进措施。收益于精细化管理，医院步入高速发展的轨道，工作量大幅度提升，收入稳定增长，2014年较2009年增长94%。实现有的放矢的进行成本管控，成本的增长率低于收入的增长率，2014年开始实现扭亏为盈。依据新医改要求，医院不断合理调整收入结构，药占比快速下降，2014年同比下降4.12个百分点，并重点进行卫生材料管理，合理使用高值耗材，从“解决人民群众看病难、看病贵”的基本原则出发，发挥公立医院作用，控制医药费用不合理增长。
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审计所正和会计师事务所有限公司的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下：
一、 单位基本情况
XXXX（单位名称）为正科行政机关（或事业单位），现有__个职能股室（下属单位）（包括XXX、XXXXX、XXX）；新成立单位“XX”批文XX编办〔2015〕XX号（简称XXXX，下同），为正股级事业单位，经费由县财政全额拨款。
1、XXXX（单位名称）现有职工人数__人（其中，在职_人，离休干部_人，退休干部_人），公务用车_辆。在职领导享受手机补贴_人，享受住宅电话费补贴_人；离休人员享受住宅电话费补贴正科_人;退休人员享受住宅电话费补贴_人(正科_人)。
2、关工委在职_人，享受科员待遇。
(一) 预算收支情况
1. 收入情况
全年收入总计______元，其中财政补助收入全年共拨入______元，其中：基本支出全年共拨入_____元,项目支出全年共拨入______元，其他收入_____元。
2. 支出情况
2015年行政（事业）支出全年总计______元，其中：工资福利支出______元，对个人和家庭的补助支出_______元，其他资本性支出_____元.
3. 三公经费”支出说明
公务用车购置及运行维护费支出_____万元，其中保险路费___万元，运行维护费汽油费____万元
4. 年终决算情况
本年度单位共收入______元，共_____支出元，年末结余为______元，上年结余为_____元，今年比上年少结余_____元。
(二) 执行财务会计制度情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
二、 资产清查工作总体状况
(一) 资产清查工作基本准日为2015年12月31日。
(二) 资产清查范围。2015年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位。
(三) 资产清查工作组织实施情况。
1、资产清查工作方案制定情况。
1.对于近三年巳经进行过行政事业单位国有资产清查工作的部门和单位，可以在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求，对其资产清查结果进行补充、调整，审核并更新有关数据后，按要求上报。
2.汇总所属单位的资产清查结果按规定报送县财政局（没有主管部门的县直单位直接报县财政局），各单位的资产清查数据应与同年度资产报告数据、财务会计决算数据进行核对。
3.针对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门可以聘请社会中介机构进行专项审计或复核。
4.在此次资产清查工作的基础上，建立完整的行政事业单位国有资产基础数据库，对资产变化情况做到及时更新，按时上报，实现资产的动态管理，并建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制，防止“前清后乱”和“清管两层皮”现象。
5.资产清查工作结束后，财政部门、主管部门、行政事业单位根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资[2016]1号）和实际情况，对事实清楚、资料齐全、手续完备，需要进一步进行核实批复的资产清查结果逐步予以核实批复。
2、资产清查工作方案实施情况
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，做好基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等工作。具体步骤如下：
1. 准备阶段（2016年3—4月）。
1) 制定全县资产清查工作方案，明确财政部门、主管部门、行政事业单位职责。
2) 组织开展工作动员及业务培训。组织县直行政事业单位举办资产信息系统业务培训班，讲解资产信息系统操作存在问题，为资产清查工作的顺利开展做好前期准备工作。
2. 实施阶段（2016年5—7月）。
1) 单位自查，根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定要求，行政事业单位对其占有使用的国有资产进行全面清查，必要时可委托社会中介机构出具专项审计报告。自查工作完成后，行政事业单位将申报文件、资产清查报表、专项审计报告和资产清查工作报告等材料报送主管部门，主管部门进行审核汇总后于2016年7月31日前报送县财政局。其中，纸质材料应当包括正式文件、本部门资产清查汇总报表和资产清查工作报告等；电子材料全部通过资产清查系统上报，应当包括本部门所属行政事业单位的资产卡片、固定（无形）资产盘点单、资产清查明细表、资产清查报表、资产清查汇总表等。
3、聘请中介审计情况。
由湛江市正和会计师事务所有限公司进行审计。
（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题。
1) 全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。
2) 完善监管系统。通过资产清查，完善行政事业单位资产管理基础信息，充实行政事业单位国有资产管理信息系统数据，为加强财政资产管理和预算管理提供数据支撑。
3) 实现两个结合。推进资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的工作开展，为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。
4) 完善管理制度。根据资产清查发现和暴露的问题，全面总结经验，认真分析原因，研究制定切实可行的措施和办法，建立健全行政事业单位国有资产管理制度。
5) 存在问题。由于预算资金少，部分预算资金不到位，分管员对财局拨款账目分得不够清楚（如：拨款业务、车通费的明细分不清楚，只知道总数），影响日常工作开展。
三、 资产清查工作结果
(一) 资产清查审计总体情况
XXXX（单位名称）2015年12月31日会计报表资产账面数-----____元，负债账面数____元；资产清查报表资产账面数______元，负债账面数_____元；经单位自查后的资产清查数______元，负债清查数_____元。
经审计，贵单位资产账面数______元，负债账面数_____元，资产清查数_____元，负债清查数___元。
(二) 资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，XXXX（单位名称）截止2015年12月31日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下：
资产盘盈审计情况
金额：元
盘盈资产项目
资产变动数审计
盘盈金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产盘盈审计情况的具体说明：无资产盘盈情况
资产损失审计情况
金额：元
损失资产 项目
资产变动数审计
损失金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产损失审计情况的具体说明：无资产损失情况
资金挂账审计情况
金额：元
资金挂账项目
资产变动数审计
挂账金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资金挂账审计情况的具体说明：无资金挂账情况
(三) 审计意见
贵单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
(四) 审计情况具体说明
1. 银行存款
1) 贵单位共有银行账户_户，其中按规定实施函证的共_户；
2) 实施函证的___户中，已获取回函的为___户，其中：
账面余额与函证确认金额相符的为___户；金额不符且编制调节表后仍不相符的为___户，金额为_________元。
2. 应收账款
1) 应当实施函证的共___户，________元；实际实施函证的为___户，_________ 元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户， _________元。
3. 预付账款
1) 应当实施函证的共___户， _________元；实际实施函证的为___ 户， _________元，其中未获回函的为 ___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户，___元。
4. 其他应收款
1) 应当实施函证的共___户，_________元；实际实施函证的为___户，_________元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有 ___ 户，_________元。
5. 短期借款/长期借款
1) 应当实施函证予以确认而未实施函证确认的___户，_________ 元；
2) 已逾期未办理转期手续的 ___ 户，_________元。
6. 应付账款
1) 未有明确债权人的 ___户，_________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___ 户，_________ 元。
7. 其他应付款
1) 未有明确债权人的 ___户， _________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___户，_________元。
8. 其他需要说明的事项
(五) 重在事项披露或专项说明
1. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日已对外提供抵押、担保的资产金额为_________元；对外单位提供信用担保金额为_________元；无对外提供抵押、担保和对外单位提供信用担保事项发生。
2. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日对外投资___户，金额为_________元，无对外投资情况。
3. 后勤管理中心截止2015年12月31日出租资产为:_________元，无出租资产情况。
4. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日房屋建筑物、土地、车辆等权属一致,无产权纠纷事项。
5. 应调整的重大错账___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
6. 应作重分类调整的重大事项___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
7. 其他事项说明:
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
四、 对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。
对资产清查工作各项文件要求未能掌握，对操作流程未能操作，工作缓慢，今后要加强学习，加于改进。
五、 单位资产管理情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
六、 其他需要说明的事项
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审计所正和会计师事务所有限公司的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下：
一、 单位基本情况
XXXX（单位名称）为正科行政机关（或事业单位），现有__个职能股室（下属单位）（包括XXX、XXXXX、XXX）；新成立单位“XX”批文XX编办〔2015〕XX号（简称XXXX，下同），为正股级事业单位，经费由县财政全额拨款。
1、XXXX（单位名称）现有职工人数__人（其中，在职_人，离休干部_人，退休干部_人），公务用车_辆。在职领导享受手机补贴_人，享受住宅电话费补贴_人；离休人员享受住宅电话费补贴正科_人;退休人员享受住宅电话费补贴_人(正科_人)。
2、关工委在职_人，享受科员待遇。
(一) 预算收支情况
1. 收入情况
全年收入总计______元，其中财政补助收入全年共拨入______元，其中：基本支出全年共拨入_____元,项目支出全年共拨入______元，其他收入_____元。
2. 支出情况
2015年行政（事业）支出全年总计______元，其中：工资福利支出______元，对个人和家庭的补助支出_______元，其他资本性支出_____元.
3. 三公经费”支出说明
公务用车购置及运行维护费支出_____万元，其中保险路费___万元，运行维护费汽油费____万元
4. 年终决算情况
本年度单位共收入______元，共_____支出元，年末结余为______元，上年结余为_____元，今年比上年少结余_____元。
(二) 执行财务会计制度情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
二、 资产清查工作总体状况
(一) 资产清查工作基本准日为2015年12月31日。
(二) 资产清查范围。2015年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位。
(三) 资产清查工作组织实施情况。
1、资产清查工作方案制定情况。
1.对于近三年巳经进行过行政事业单位国有资产清查工作的部门和单位，可以在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求，对其资产清查结果进行补充、调整，审核并更新有关数据后，按要求上报。
2.汇总所属单位的资产清查结果按规定报送县财政局（没有主管部门的县直单位直接报县财政局），各单位的资产清查数据应与同年度资产报告数据、财务会计决算数据进行核对。
3.针对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门可以聘请社会中介机构进行专项审计或复核。
4.在此次资产清查工作的基础上，建立完整的行政事业单位国有资产基础数据库，对资产变化情况做到及时更新，按时上报，实现资产的动态管理，并建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制，防止“前清后乱”和“清管两层皮”现象。
5.资产清查工作结束后，财政部门、主管部门、行政事业单位根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资[2016]1号）和实际情况，对事实清楚、资料齐全、手续完备，需要进一步进行核实批复的资产清查结果逐步予以核实批复。
2、资产清查工作方案实施情况
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，做好基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等工作。具体步骤如下：
1. 准备阶段（2016年3—4月）。
1) 制定全县资产清查工作方案，明确财政部门、主管部门、行政事业单位职责。
2) 组织开展工作动员及业务培训。组织县直行政事业单位举办资产信息系统业务培训班，讲解资产信息系统操作存在问题，为资产清查工作的顺利开展做好前期准备工作。
2. 实施阶段（2016年5—7月）。
1) 单位自查，根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定要求，行政事业单位对其占有使用的国有资产进行全面清查，必要时可委托社会中介机构出具专项审计报告。自查工作完成后，行政事业单位将申报文件、资产清查报表、专项审计报告和资产清查工作报告等材料报送主管部门，主管部门进行审核汇总后于2016年7月31日前报送县财政局。其中，纸质材料应当包括正式文件、本部门资产清查汇总报表和资产清查工作报告等；电子材料全部通过资产清查系统上报，应当包括本部门所属行政事业单位的资产卡片、固定（无形）资产盘点单、资产清查明细表、资产清查报表、资产清查汇总表等。
3、聘请中介审计情况。
由湛江市正和会计师事务所有限公司进行审计。
（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题。
1) 全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。
2) 完善监管系统。通过资产清查，完善行政事业单位资产管理基础信息，充实行政事业单位国有资产管理信息系统数据，为加强财政资产管理和预算管理提供数据支撑。
3) 实现两个结合。推进资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的工作开展，为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。
4) 完善管理制度。根据资产清查发现和暴露的问题，全面总结经验，认真分析原因，研究制定切实可行的措施和办法，建立健全行政事业单位国有资产管理制度。
5) 存在问题。由于预算资金少，部分预算资金不到位，分管员对财局拨款账目分得不够清楚（如：拨款业务、车通费的明细分不清楚，只知道总数），影响日常工作开展。
三、 资产清查工作结果
(一) 资产清查审计总体情况
XXXX（单位名称）2015年12月31日会计报表资产账面数-----____元，负债账面数____元；资产清查报表资产账面数______元，负债账面数_____元；经单位自查后的资产清查数______元，负债清查数_____元。
经审计，贵单位资产账面数______元，负债账面数_____元，资产清查数_____元，负债清查数___元。
(二) 资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，XXXX（单位名称）截止2015年12月31日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下：
资产盘盈审计情况
金额：元
盘盈资产项目
资产变动数审计
盘盈金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产盘盈审计情况的具体说明：无资产盘盈情况
资产损失审计情况
金额：元
损失资产 项目
资产变动数审计
损失金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产损失审计情况的具体说明：无资产损失情况
资金挂账审计情况
金额：元
资金挂账项目
资产变动数审计
挂账金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资金挂账审计情况的具体说明：无资金挂账情况
(三) 审计意见
贵单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
(四) 审计情况具体说明
1. 银行存款
1) 贵单位共有银行账户_户，其中按规定实施函证的共_户；
2) 实施函证的___户中，已获取回函的为___户，其中：
账面余额与函证确认金额相符的为___户；金额不符且编制调节表后仍不相符的为___户，金额为_________元。
2. 应收账款
1) 应当实施函证的共___户，________元；实际实施函证的为___户，_________ 元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户， _________元。
3. 预付账款
1) 应当实施函证的共___户， _________元；实际实施函证的为___ 户， _________元，其中未获回函的为 ___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户，___元。
4. 其他应收款
1) 应当实施函证的共___户，_________元；实际实施函证的为___户，_________元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有 ___ 户，_________元。
5. 短期借款/长期借款
1) 应当实施函证予以确认而未实施函证确认的___户，_________ 元；
2) 已逾期未办理转期手续的 ___ 户，_________元。
6. 应付账款
1) 未有明确债权人的 ___户，_________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___ 户，_________ 元。
7. 其他应付款
1) 未有明确债权人的 ___户， _________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___户，_________元。
8. 其他需要说明的事项
(五) 重在事项披露或专项说明
1. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日已对外提供抵押、担保的资产金额为_________元；对外单位提供信用担保金额为_________元；无对外提供抵押、担保和对外单位提供信用担保事项发生。
2. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日对外投资___户，金额为_________元，无对外投资情况。
3. 后勤管理中心截止2015年12月31日出租资产为:_________元，无出租资产情况。
4. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日房屋建筑物、土地、车辆等权属一致,无产权纠纷事项。
5. 应调整的重大错账___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
6. 应作重分类调整的重大事项___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
7. 其他事项说明:
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
四、 对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。
对资产清查工作各项文件要求未能掌握，对操作流程未能操作，工作缓慢，今后要加强学习，加于改进。
五、 单位资产管理情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
六、 其他需要说明的事项
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审计所正和会计师事务所有限公司的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下：
一、 单位基本情况
XXXX（单位名称）为正科行政机关（或事业单位），现有__个职能股室（下属单位）（包括XXX、XXXXX、XXX）；新成立单位“XX”批文XX编办〔2015〕XX号（简称XXXX，下同），为正股级事业单位，经费由县财政全额拨款。
1、XXXX（单位名称）现有职工人数__人（其中，在职_人，离休干部_人，退休干部_人），公务用车_辆。在职领导享受手机补贴_人，享受住宅电话费补贴_人；离休人员享受住宅电话费补贴正科_人;退休人员享受住宅电话费补贴_人(正科_人)。
2、关工委在职_人，享受科员待遇。
(一) 预算收支情况
1. 收入情况
全年收入总计______元，其中财政补助收入全年共拨入______元，其中：基本支出全年共拨入_____元,项目支出全年共拨入______元，其他收入_____元。
2. 支出情况
2015年行政（事业）支出全年总计______元，其中：工资福利支出______元，对个人和家庭的补助支出_______元，其他资本性支出_____元.
3. 三公经费”支出说明
公务用车购置及运行维护费支出_____万元，其中保险路费___万元，运行维护费汽油费____万元
4. 年终决算情况
本年度单位共收入______元，共_____支出元，年末结余为______元，上年结余为_____元，今年比上年少结余_____元。
(二) 执行财务会计制度情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
二、 资产清查工作总体状况
(一) 资产清查工作基本准日为2015年12月31日。
(二) 资产清查范围。2015年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位。
(三) 资产清查工作组织实施情况。
1、资产清查工作方案制定情况。
1.对于近三年巳经进行过行政事业单位国有资产清查工作的部门和单位，可以在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求，对其资产清查结果进行补充、调整，审核并更新有关数据后，按要求上报。
2.汇总所属单位的资产清查结果按规定报送县财政局（没有主管部门的县直单位直接报县财政局），各单位的资产清查数据应与同年度资产报告数据、财务会计决算数据进行核对。
3.针对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门可以聘请社会中介机构进行专项审计或复核。
4.在此次资产清查工作的基础上，建立完整的行政事业单位国有资产基础数据库，对资产变化情况做到及时更新，按时上报，实现资产的动态管理，并建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制，防止“前清后乱”和“清管两层皮”现象。
5.资产清查工作结束后，财政部门、主管部门、行政事业单位根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资[2016]1号）和实际情况，对事实清楚、资料齐全、手续完备，需要进一步进行核实批复的资产清查结果逐步予以核实批复。
2、资产清查工作方案实施情况
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，做好基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等工作。具体步骤如下：
1. 准备阶段（2016年3—4月）。
1) 制定全县资产清查工作方案，明确财政部门、主管部门、行政事业单位职责。
2) 组织开展工作动员及业务培训。组织县直行政事业单位举办资产信息系统业务培训班，讲解资产信息系统操作存在问题，为资产清查工作的顺利开展做好前期准备工作。
2. 实施阶段（2016年5—7月）。
1) 单位自查，根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定要求，行政事业单位对其占有使用的国有资产进行全面清查，必要时可委托社会中介机构出具专项审计报告。自查工作完成后，行政事业单位将申报文件、资产清查报表、专项审计报告和资产清查工作报告等材料报送主管部门，主管部门进行审核汇总后于2016年7月31日前报送县财政局。其中，纸质材料应当包括正式文件、本部门资产清查汇总报表和资产清查工作报告等；电子材料全部通过资产清查系统上报，应当包括本部门所属行政事业单位的资产卡片、固定（无形）资产盘点单、资产清查明细表、资产清查报表、资产清查汇总表等。
3、聘请中介审计情况。
由湛江市正和会计师事务所有限公司进行审计。
（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题。
1) 全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。
2) 完善监管系统。通过资产清查，完善行政事业单位资产管理基础信息，充实行政事业单位国有资产管理信息系统数据，为加强财政资产管理和预算管理提供数据支撑。
3) 实现两个结合。推进资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的工作开展，为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。
4) 完善管理制度。根据资产清查发现和暴露的问题，全面总结经验，认真分析原因，研究制定切实可行的措施和办法，建立健全行政事业单位国有资产管理制度。
5) 存在问题。由于预算资金少，部分预算资金不到位，分管员对财局拨款账目分得不够清楚（如：拨款业务、车通费的明细分不清楚，只知道总数），影响日常工作开展。
三、 资产清查工作结果
(一) 资产清查审计总体情况
XXXX（单位名称）2015年12月31日会计报表资产账面数-----____元，负债账面数____元；资产清查报表资产账面数______元，负债账面数_____元；经单位自查后的资产清查数______元，负债清查数_____元。
经审计，贵单位资产账面数______元，负债账面数_____元，资产清查数_____元，负债清查数___元。
(二) 资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，XXXX（单位名称）截止2015年12月31日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下：
资产盘盈审计情况
金额：元
盘盈资产项目
资产变动数审计
盘盈金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产盘盈审计情况的具体说明：无资产盘盈情况
资产损失审计情况
金额：元
损失资产 项目
资产变动数审计
损失金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资产损失审计情况的具体说明：无资产损失情况
资金挂账审计情况
金额：元
资金挂账项目
资产变动数审计
挂账金额
已经济鉴证
待经济鉴证
无证据的
无
资金挂账审计情况的具体说明：无资金挂账情况
(三) 审计意见
贵单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
(四) 审计情况具体说明
1. 银行存款
1) 贵单位共有银行账户_户，其中按规定实施函证的共_户；
2) 实施函证的___户中，已获取回函的为___户，其中：
账面余额与函证确认金额相符的为___户；金额不符且编制调节表后仍不相符的为___户，金额为_________元。
2. 应收账款
1) 应当实施函证的共___户，________元；实际实施函证的为___户，_________ 元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户， _________元。
3. 预付账款
1) 应当实施函证的共___户， _________元；实际实施函证的为___ 户， _________元，其中未获回函的为 ___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有___ 户，___元。
4. 其他应收款
1) 应当实施函证的共___户，_________元；实际实施函证的为___户，_________元，其中未获回函的为___户，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有 ___ 户，_________元。
5. 短期借款/长期借款
1) 应当实施函证予以确认而未实施函证确认的___户，_________ 元；
2) 已逾期未办理转期手续的 ___ 户，_________元。
6. 应付账款
1) 未有明确债权人的 ___户，_________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___ 户，_________ 元。
7. 其他应付款
1) 未有明确债权人的 ___户， _________元；
2) 逾期三年以上且债权人未予以追索的___户，_________元。
8. 其他需要说明的事项
(五) 重在事项披露或专项说明
1. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日已对外提供抵押、担保的资产金额为_________元；对外单位提供信用担保金额为_________元；无对外提供抵押、担保和对外单位提供信用担保事项发生。
2. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日对外投资___户，金额为_________元，无对外投资情况。
3. 后勤管理中心截止2015年12月31日出租资产为:_________元，无出租资产情况。
4. XXXX（单位名称）截止2015年12月31日房屋建筑物、土地、车辆等权属一致,无产权纠纷事项。
5. 应调整的重大错账___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
6. 应作重分类调整的重大事项___笔，金额_________元，无重大错账调整事项。
7. 其他事项说明:
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
四、 对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。
对资产清查工作各项文件要求未能掌握，对操作流程未能操作，工作缓慢，今后要加强学习，加于改进。
五、 单位资产管理情况
XXXX（单位名称）严格遵守国家法律法规及XXXX（单位名称）内部制定的财务规章制度，资产管理制度健全，账务处理规范，定期全面清查资产，各项资产均登记造册，全部落实到财产管理责任人，资产管理人员做到对所管理的资产清晰明了，无差错，每项资产的购置、调拨、验收、领用、登记手续完备，资产的使用状况和国有资产收益安全完整。
六、 其他需要说明的事项
经审核，XXXX（单位名称）资产清查报表已经按照《事业单位会计制度》和《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXXX（单位名称）2015年12月31日的资产清查结果。
一、资产清查整体情况。
（一）单位基本情况
会同县统计局为县属行政单位,现有在岗在编人员26人,其中行政编人员8人,事业编人员18人;全额财政拨款人员18人,差额拨款人员8人;退休人员6人。单位收入全额来源于县级财政预算拨款，执行行政单位财务会计管理制度，设置有专门的财务管理部门和资产管理部门。依据国家财政部、湖南省政府国有资产管理的有关规定，有比较健全的财务管理和资产管理体制和相应的管理举措，资产使用规范、安全、有效。
（二）行政事业单位经管资产清查情况和自然资源国有资产清查情况
我单位无此项清查工作内容。
（三）行政事业单位国有资产清查情况；
我单位无房屋、土地，也没有房屋、土地租赁情况。
1、资产清查基准日:此次资产清查以2017年12月31日为清查基准日。
2、资产清查范围:为应列入及已列入我局管理的资产。
3、资产清查工作组织实施情况
（1）资产清查工作方案制定情况
提高认识，加强领导。本次资产清查是加强单位国有资产管理的一项重要工作，我局高度重视，成立固定资产清查工作领导组：
组长：佘朝华林红霞
副组长：李康义张晓秋
成员：黄岸邓丽粟勇梁厚广
领导组办公室设在局办公室。
办公室主任：黄岸
同时制定工作措施，明确工作职责，认真组织清查，确保资产清查工作任务按要求圆满完成。
认真清查，严格把关。要对占有和使用的各项固定资产进行全面清点盘查，组织力量进行认真复核，以便真实、完整地反映资产的使用和管理状况，保证清查程序环环相扣，做到“账实、账账、账卡”相符、不重不漏。
建立台账，强化控制。要依据清查结果建立健全资产台账，完善资产购置、使用、处理的登记、备案、审批等制度。要认真排找资产日常管理中存在的问题，分析原因，提出整改措施，强化内部财务控制和监督管理机制，完善资产相关管理制度。
实事求是，严肃纪律。要认真执行国家有关行政事业单位国有资产管理制度的规定，坚持实事求是的原则，如实反映固定资产管理情况和存在的问题，不得瞒报、虚报实情；
对于固定资产清查过程中出现的违法违纪行为，按照相关法纪政纪处理。
（2）资产清查工作方案实施情况
本次固定资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施”的原则，重点进行以下内容的清查：
财产清查。即对我局的各项固定资产进行全面的清查、核对、查实。财产清查过程中要按照实物盘点同核实账务相结合、清查固定资产同核查负债和净资产相结合的原则进行。
建立台账。边清查资产，边建立固定资产卡片，以此为基础对我局国有资产管理信息系统数据及时更新，实现固定资产的动态管理。
完善制度。针对资产清查工作中反映出来的资产管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全各项管理制度，巩固资产清查成果，防止前清后乱。
（3）资产清查工作步骤
准备阶段（2018年5月初）。成立我局固定资产清查工作小组,制定我局固定资产清查工作实施方案。
实施阶段（2018年5月10日-25日）。召开动员会，动员布置我局固定资产清查工作。清查小组根据财务账面及《固定资产信息系统》情况,对我局的实存固定资产逐一进行全面清查,认真填写《固定资产清查明细表》和《固定资产清查汇总表》,逐一列明金额、数量、购置时间、存放地点、资产状况、保管人等相关信息。
总结上报阶段（2018年5月25日）。在清查工作中，要做到以账查物、以物对账。针对资产清查中发现的问题，认真分析原因，进行总结，健全和完善相关管理制度，并写出书面总结报告。
（4）资产清查工作成果
摸清我局固定资产家底。对我局固定资产情况进行全面清理和清查，真实、完整地反映我局固定资产物质技术水平和管理状况，为进一步加强我局国有资产监督管理奠定坚实基础。
【关键词】 资产全生命周期管理； 绩效考评； 资产管理改进
一、研究背景
广东电网公司资产全生命周期管理的总体目标是通过对资产的规划设计、设备采购、工程建设、生产运营、退役报废等全生命周期进行全过程综合管理，实现资产使用的可靠性、使用效率、使用寿命和全生命周期成本的综合最优。资产全生命周期管理体系是由资产管理策略、业务流程、组织架构、评估考核和信息系统这五大关键要素组成。目前，作为纲要的资产管理策略已得到明确并在全系统中贯彻实施；作为载体的业务流程已得到梳理细化和在全系统中应用执行；作为工作保障的组织架构和一体化管理制度已基本明确和推广，但电网企业的固定资产管理一直以来都缺乏一套完整有效的资产管理监督及考评体系，作为资产创先及固定资产管理工作推手的评估考核虽初步建立了一系列指标体系，但笔者认为目前该资产管理指标体系只是基于省公司管理层面反映企业总体资产管理情况的指标体系，对于基层资产管理情况（资产的真实性、完整性等）、基层部门、班组的资产管理表现、资产个体表现情况的反映仍缺乏可量化的明晰的指标或指导性意见。
二、研究工作思路和目标
（一）工作思路
建立固定资产管理绩效指标体系的思路：评估指标架构从策略目标出发、与业务流程挂钩、将战略目标逐级分解、通过分层设计形成一套具有“金字塔”结构的评估指标的基本思路。
这里的分层结构是指资产全生命周期管理的管理层次，即企业为开展资产全生命周期管理而建立的从企业决策者到具体实施者之间的体现决策、管理、执行关系的管理模式。根据电网资产管理的特点，结合企业扁平化管理的要求，资产全生命周期管理分为战略层、管理层和执行层三层，分别对应省公司总部决策者、省公司总部部门和地市级单位、地市级部门和运行班站所等。
（二）工作目标
按照三层管理模式，建立一套以资产全生命周期管理整体策略目标为导向的三级评估指标体系，分别是在省公司层面衡量资产管理整体表现的顶层绩效指标，在地市局层面衡量多项核心业务能力的关键绩效指标以及与核心业务流程对应的在基层管理层面衡量资产管理业务的基本绩效指标，分层界定资产全生命周期管理工作的各级管理权限、工作目标和职责要求等，逐层落实责任目标，逐层评价考核，实现战略层的决策落实到管理层、执行层的每一名员工，执行层的信息和需求及时反馈到管理层和战略层，以促进资产管理的持续有效改进。
三、资产全生命周期管理绩效考核指标体系
绩效考核指标体系是进行评估考核工作的基础和先决规则。指标体系按照分层评价、综合考核的原则构建，指标从战略层、管理层、执行层进行逐层分解，从总体目标到管理目标，最后分解到每一执行层面的指标任务。
（一）省公司层面衡量资产管理整体表现的顶层绩效指标（战略层）
省公司作为资产管理战略层面在对企业内外部因素进行综合分析和预测的基础上，形成全省的资产管理战略和策略，从战略高度明确资产全生命周期管理工作的总体目标、方向和原则，结合广东电网公司资产全生命周期管理创先工作方案，战略层的关键绩效指标主要从资产的可靠性、使用效率、使用寿命和生命周期成本进行设定。
1.资产使用的可靠性
（1）平均用户停电时间：是指由于资产质量引起的设备故障，导致用户停电的年平均停电小时数。
（2）万元资产设备故障率：年设备发生故障的次数/平均资产价值。
2.资产的使用效率
（1）资产平均负荷率：年平均负荷/平均资产价值。
（2）资产库存率：库存闲置资产价值（不包括备品备件）
/平均资产价值×100%。
（3）万元资产售电量：年售电量/平均资产价值。
3.资产的使用寿命
退役资产平均寿命：退役资产从投入运行日到退役日的累计使用天数。
4.资产的全生命周期成本
（1）资产后续支出率：资产投运后的累计支出金额（技改+大修+运维费用）/平均资产原值×100%。
（2）资产报废净值率：固定资产报废时净值/该项资产原值×100%。
（二）省公司总部部门和地市级单位衡量多项核心业务能力的资产管理关键绩效指标（管理层）
管理层依据实际情况和工作需要对战略指标进行分解，并将其划分为具体的工作任务和实施指标，充分考虑不同电压等级、不同类别资产、不同资产的重要程度等因素，进行量化指标数据的标准化处理。根据不同管理部门的要求和不同管理单位的内外部影响因素，明确量化指标系数的制定原则，并在实践中进行指标模型的不断校验、修正直至确定。管理层对战略层的指标分解举例如下：
1.平均用户停电时间：可细分为计划平均停电时间、非计划平均停电时间。
2.万元资产设备故障率：可细分为主变万元资产设备故障率、断路器万元资产设备故障率、线路万元资产设备故障率等。
3.资产库存率：可细分为主变库存率、断路器库存率、线路库存率等。
4.退役资产平均寿命：可细分为主变退役资产平均寿命、断路器退役资产平均寿命、线路退役资产平均寿命等。
5.资产后续支出率：可细分为运行成本支出率、维护成本支出率、故障成本支出率、报废成本支出率等。
6.资产报废净值：可细分为主变报废净值率、断路器报废净值率、线路报废净值率等。
（三）与核心业务流程对应的衡量资产管理业务的基本绩效指标（执行层）
笔者认为，只有在资产管理的执行层、执行端确保资产真实、安全、完整的情况下，才能谈论如何确定资产管理战略层和管理层的各项管理和考评指标，如何设定资产的使用可靠性、使用效率、使用寿命和全生命周期成本总体目标。故此资产管理执行层的考评内容主要考核各部门所管理（使用）资产的真实性、完整性、资产安全度、资产实物管理与价值管理的协调一致性，并主要通过以下指标进行考评：
1.资产盘点差异率
资产盘点差异率=清查盘点核对不符的记录数/资产台账记录数×100%
这里的清查盘点核对不符的记录是指现场实物与资产台账记录信息不一致的数量，包括盘盈资产数、盘亏资产数、资产属性信息不符的记录数等。资产盘点差异率是相对于资产账实一致率而言的，按照资产全生命周期管理创先要求，资产账实一致率需达到99%，即资产盘点差异率应不大于1%。
各资产实物归口管理部门和使用保管部门所负责管理（运维）的资产类别、资产数量、资产分布地点等区别较大，而各类资产的变动频率、管理难度、管理所需的专业技能也不尽相同，因此对于资产盘点差异率的考评指标，有必要根据管理部门、运维部门、资产类别的差别，在基本指标上设定不同的指标值。
2.资产业务完成率
资产业务完成率=实际完成业务数量/责任范围内应完成业务数量×100%
这里的资产业务是指资产实物的增加、减少、异动、转移或资产其他属性信息的变动。资产业务的完成情况最终直接影响资产盘点结果的好坏。通过登记、跟踪、反馈资产变动业务办理情况（包括信息系统业务流程），在季度结束后计算各使用保管部门的资产业务完成率，用以衡量各部门（单位）办理资产业务的时效性。
3.资产报废净值率
资产报废净值率=报废资产净值/报废资产原值 ×100%
资产报废净值率既能在一定程度上反映各部门（单位）对资产保管、维护的好与坏，也能在一定程度上反映资产使用的可靠性、反映电网资产规划的合理性，对考评结果可以区别情况进行分析。
4.闲置资产再利用率
闲置资产再利用率=当期闲置资产再利用金额/期初闲置资产金额×100%
该指标衡量资产在退役报废阶段的表现，体现资产效用的最大化。主要用于对物资管理部门资产管理的评价。
5.资产净值回收率
资产净值回收率=报废资产拍卖处置所得/报废资产净值×100%
该指标主要衡量报废资产残值回收情况和资产损失情况。
四、执行层资产考评过程
（一）考评对象的确定
地市级单位各部门（班、站、所）均为资产的使用保管部门，对本部门（班、站、所）使用的资产设备实物负有直接的保存、维护和管理的责任；生产技术部、办公室、市场营销部、信息中心、基建部、物流服务中心是资产实物的归口管理部门，对各自归口管理的资产负有监督、监管和间接运维的责任。为保证考评工作的公平性和公正性，发挥以考评管理引导全员参与资产管理的作用，资产实物的使用保管部门为资产管理考评的直接对象，各类资产的归口管理部门为资产管理考评的间接对象，按一定比例的权重承担考评责任（具体如表1）。
（二）资产管理内容及任务的确定
1.管理内容：通过彻底的清查盘点、核对和确认后，形成各部门所管理（使用）的资产实物台账，即各部门（单位）的资产管理内容。
2.管理任务：以资产实物台账作为考评基准，局与各部门（单位）采取签署资产管理（使用）责任书的方式，确认各部门（单位）所管理（使用）的资产对象，并开展考评。各部门（单位）应按照资产管理相关规章制度履行资产实物管理和资产台账维护职责，保证账物一致。
（三）考评指标
根据现阶段的资产管理水平和管理手段，资产管理考评指标主要以资产盘点差异率指标为主，其他考评指标辅以补充分析评价的方式。
对于资产盘点差异率指标，资产考评在每个考评周期结束后，由考核方对被考核方的责任完成情况进行评定，考评结果采用百分制。对于输电线路、变电设备、通讯设备、通讯线路、自动化设备、配电设备、配电线路、办公及后勤设备、信息化设备、计量及营销类设备、存货等资产，当期评定的资产盘点差异率小于或等于指标基本值1%的情况下，被考评部门的得分为100分；当期评定的资产盘点差异率大于指标基本值1%的情况下，超出指标基本值每差异记录数扣减相应的分数，所扣减的分数分别由实物归口管理部门和使用保管部门按权重比例承担，直到被考核双方分数扣完为止。
（四）考评周期
为及时反映资产实物管理情况，并形成常态化的资产管理机制，可适当确定以季度为资产管理考评周期。在每季度期间，由资产管理委员会组织财务部与各实物归口管理部门定期或不定期地开展资产实物盘点工作，形成盘点工作报告，计算盘点差异率指标进行定期公布，并形成常态化的长效工作机制，以促进资产管理的持续改进。
（五）开展考评
1.采取层层推进的方式，局与各部门签订资产管理（使用）责任书。考评双方就确认后的责任书和资产实物台账签章确认，责任书和资产实物台账一式两份，一份由使用考评方保存；另一份由被考评方保存。
2.每季度期间，由资产管理委员会财务部和资产实物归口管理部门的资产管理员对各类别资产开展定期和不定期的抽查盘点工作，每类别资产分别选取1―2个使用保管部门（班组）对照资产实物台账进行现场实物盘点，在下季度初对盘点差异结果和考评结果进行定期公布。
3.在考评周期内，各部门（单位）违反资产管理规定，没有履行资产保管职责导致资产灭失或丢失的，给企业带来损失的，视影响程度扣减当期考评分数。
4.条件具备的前提下，每季度由资产管理委员会统计资产业务完成率和资产报废净值率等指标，结合资产管理制度执行情况、资产损失情况、财产保险索赔上报情况等内容对各部门（单位）开展资产管理总体情况评价。
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