摘 要 在新个人所得税条件下，如何加强个人所得税的征管，缩小收入差距，是税务人员必须解决的问题。文章重点分析了个人所得税征收过程中存在的问题，并针对问题分析了解决问题的办法。
关键词 新个人所得税 征管 问题 解决措施
随着我国改革开放的快速发展，我国的经济水平得到了快速提高，人均收入也在不断提高。但是，在这个过程中，贫富分化也愈演愈烈，这种现象的存在增加了社会的不安定因素。尽管国家已经建立了全新的个人所得税手段进行调控，但是，其调控力度在个人所得方面调节的力度还稍显不足，还会造成大量税款的流失。那么，在新个人所得税条件下，如何加强个人所得税的征管，缩小收入差距，就成为税务人员必须解决的问题。
一、个人所得税的涵义和纳税人的界定
1．个人所得税的涵义
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称①。
2．纳税人的界定
税法规定，只要是在我国境内居住时间满一年的个人，不管是有没有住所，也不管其所得来源于国内还是国外，都是个人所得税的纳税人；对于在我国境内既没有住所又不居住或者没有住所且居住不满一年的个人，只要是从我国境内取得收入，也是个人所得税的纳税人。
二、新个人所得税在征管过程中存在的问题
1．征管模式转换存在着认识上的错误
新个人所得税的实施，大大增强了税收管理，提高了税务收入和征管效率，但是在对征管模式转换方面还存在着认识上的错误。这种错误的认识主要表现为：征管过程主要依靠征收和集中管理，这样常常引发税收管理员错误理解自身职责，认为自身职责只是做好催报、催缴等工作，而纳税检查并不在自身的职责范围之内。这种认识大大降低了税收管理人员进行税源管理的积极性，从而导致税源无专人监管、收入不明以及档案资料残缺不全等现象。
2．税务户籍管理存在漏管漏征的问题
税务机关进行税务登记的主要依据是工商营业执照。但是，在管理的过程中，工商管理部门办法工商营业执照的信息不能及时传递到税务部门，导致税务登记滞后的现象，这样就导致了个人所得税征收的疏漏。目前，构成个人所得税的主要来源是工薪所得，国有企业或者行政事业单位的个人收入能够及时得到管理，而一些私营企业常常采取多种手段逃避个人所得税的征收，有的私营企业不进行纳税登记，有的私营企业虚报职工工薪数目，还有的私营企业采用月份工薪数目降低，每年增发几个月份工薪的手段。这样就导致个人所得税无法征收、少征收现象，从而导致个人所得税征收漏洞的出现。还有一些私营企业或者个人，既不进行工商登记，也不进行税务登记，更不去申报纳税，这样就导致了大量漏征漏管的现象。
3．不健全的纳税申报制度加大了征收难度
在纳税申报方面，我国主要采取自行申报和扣缴两种方式进行个人所得税的征收。但是，我国在个人收入监控方面还存在许多问题，银行在现金管理上控制也不严格，社会上的财务交流主要通过现金交易完成，这样就导致税务部门无法真正掌握个人的实际收入以及财产状况；在个人所得税的扣缴方面，税法没有明确规定具有扣缴义务的单位或者个人的法律责任。这些现象的存在，大大增加了个人所得税的征收难度。
4．缺乏现代化的管理手段
目前，我国进行个人所得税的征收基本上还是依靠手工操作以及人工管理，现代化的计算机和网络的整体使用水平还比较低，计算机知识使用在税款征收这一环节上，还没有实现和财政部门、工商管理部门、银行、企业等单位之间的网络互联。同时，全国各地由于地区之间经济发展上的不平衡，计算机等现代化的工具使用状况也各不相同，这样就导致实施信息化管理，纳税人的信息无法得到共享等困难。
三、大力加强个人所得税的征管
1．大力加强对税务征收人员的培训力度
大力加强税务人员的培训力度，提高税务人员的执法水平是解决当前个人所得税征收困难的最主要的问题。在这个过程中，无论是税务管理部门的领导还是普通员工，都必须引起思想上的高度重视。为了保证培训的正常进行，必须制定严格的制度，并监督培训制度的执行。在培训过程中，税务管理人员要认真学习，不但努力加强专业知识的学习，而且还要加强政治思想学习，只有这样，才能做到在执法过程中正确执法，不。
2．大力加强税务户籍管理
大力加强税务户籍管理，可以有效避免偷税漏税现象的大量发生。为此，必须建立健全纳税人的纳税登记管理制度，建立纳税人纳税登记代码制度，可以将身份证号作为纳税人的纳税登记代码，这一代码使用起来不但大大方便了管理，而且还不会出现重复现象。在以身份证号作为纳税人纳税登记代码的基础上，还要加强纳税人的信息管理，及时对纳税人和税务征收有关的各种信息登记、整理和更新，确保纳税人信息的准确性。同时，在大力加强税务户籍管理的基础上，进行税务申报和税款缴纳等纳税程序的全程监督管理。
3．大力加强执行纳税申报制度的监督
大力加强执行纳税申报制度的监督，可以有效避免偷税漏税现象。在这个过程中，税收管理人员要定期不定期地对扣缴单位或者个人进行检查，确保扣缴行为的正常进行，对于在扣缴过程中出现严重问题的单位或者个人，要进行严厉的处罚，如果其行为触犯了法律法规，还要依照法律法规追究相关责任人的法律责任。
税收管理人员还要加大对纳税人收入状况的监督，确保纳税人每月、每年都能自觉向税务机关申报当月的全部收入的正确性，同时对全年收入进行核算，征收个人所得税。同时，税务管理人员还要借助银行的相关信息，建立法人申报和个人申报之间的交差稽核体系。
4．大力加强税务征收的现代化建设
大力加强税务征收的现代化建设，依托计算机、互联网不但可以快速完成税务登记、申报以及税务征收等相关业务，而且还可以实现对个人所得税征收的全程监控，同时还可以实现纳税人的信息实时共享，为打击偷税漏税创造良好的条件。
总之，随着改革开放的顺利进行，在个人所得税征收方面必然会出现新矛盾，新问题，这就需要税务管理人员认真分析形势，分析新矛盾、新问题的特征，具体问题具体分析，只有这样，才能确保个人所得税的征收。
注释：
①中华人民共和国个人所得税法(2011修正).2011.06.30
参考文献：
一、目前企业所得税管理中存在的问题
(一)企业所得税纳税核算混乱，既需要加大管理层面的规范力度，更需要税制层面的进一步明确
一方面，企业所得税税制特点决定了其税收征管上的难度。相对于其他税种而言，企业所得税的核算与企业财务会计的关系更为密切，涉及面广、政策性强、计算过程复杂，要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。目前由于纳税人对所得税政策了解不够全面、掌握不够准确，尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面准确，对同一个政策，不同的企业有不同的理解，导致企业所得税的核算比较混乱。另一方面，新企业所得税法对一些概念界定上的模糊和执行口径的不明确以及相关配套政策滞后给税收征管带来新的困难，亟待进一步明确和完善。
(二)企业所得税国地税分管造成征管中的诸多矛盾，需要从政策层面根本解决
一是造成了地税部门税收任务增长与所得税税源匮乏之间的矛盾。现行所得税政策一方面使地税部门无新的所得税税源注入；另一方面是部分老企业为享受新办企业的税收优惠政策，通过重组、改制、更名、兼并、合资、迁址等方式进行税收转移，地税原有税源受到蚕食。二是造成了加强征管与税收管理权丧失的矛盾。迫于税收收入形势的压力，地税部门对企业所得税的管理更为严格，因此造成企业对地税部门的不理解，产生抵触情绪，“避重就轻”的本性客观上更加速了他们在地区之间、不同征管部门之间转移的进程。三是造成加强企业所得税征管与加强其他税种征管的矛盾。企业所得税税种的特殊性，决定了税务部门只有管住企业所得税，才能实现对整个企业的控管，同时为对其他税费的控管创造有利条件。在企业所得税税源逐年萎缩的情况下，税收任务要求收入快速增长的压力必然会落在营业税、车船税、房产税等地方税种上，加大了对其他税种的征管难度。四是国税、地税因管辖权而引发的矛盾。企业所得税实行分享体制后，同一个税种、同一个集团所属不同的子企业由两个税务部门征收，由于所处位置不同，对政策的理解角度不一，因企业管辖权问题，引发了国地税部门之间的诸多争议。
(三)企业所得税管理精细化程度不够，需要进一步加强
由于企业所得税采取预缴的办法，大多数管理人员认为日常的监管没有实际意义。加上时间精力有限，税源管理部门对企业所得税的纳税情况和税收增减变化往往不够重视。缺乏深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上既缺乏主动性，又不够精细。
(四)企业所得税管理手段滞后，有待进一步改进
一方面，在对纳税申报的审核方面，缺乏科学、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工审核的手段，而且是就表审表，仅仅关注表内的逻辑关系，再加上人员素质的差异，对申报表的审核流于形式。另一方面，由于对企业所得税的税收分析缺乏可靠的基础、纳税评估工作开展不够深入，对企业所得税的日常监控缺乏针对性，没有科学有效的方式方法用以甄别纳税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查，这无疑会助长纳税人偷逃企业所得税的侥幸心理。
(五)息化应用水平与所得税日常管理矛盾突出
企业所得税政策复杂，日常管理中需要调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提高质量和效率。由于目前信息化数据利用程度不高，利用信息化手段管理企业所得税的问题还不能得到有效解决。
(六)基层所得税管理人员的素质无法适应管理需要
由于企业所得税政策性强，具体规定多、变化快、计算复杂，又于企业财务会计核算联系密切，纳税检查内容多，工作量大，因此，对所得税管理人员的素质要求更高。而目前在基层，比较全面掌握企业所得税政策和企业财务知识的干部较少从而导致一些问题不能及时发现和纠正。加之目前全区地税系统人员年龄老化程度比较严重，多年未招录新人。因此企业所得税管理人员的现状已成为制约所得税管理工作的瓶颈问题，管理力量和人员素质亟需充实提高。
(七)纳税评估机制有待进一步加强
当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确，大部分税务部门并没有没立专门的纳税评估机构，部分单位把它当作一项可有可无的工作，实践中经常与税务稽查相混淆。加上纳税评估指标体系不够完善，评估人员专业素质不高，造成指标体系数据采集困难，选案随意性大，评估方法过于简单，评估质量不高，评估各自为政，缺少统一标准等问题。虽然目前全区地税系统已经开展了纳税评估工作，但是纳税评估基本是就表到表，流于形式，走过场，纳税评估收效甚微。
二、新法框架下加强企业所得税管理的对策建议
(一)实行地方企业所得税统一归口管理，建立企业所得税征管协调机制
一是实行地方企业所得税统一归口管理。除了中央企业以外，其余地方企业所得税应该归口统一由地税部门征管，切实做到公平税负，以利切实加强企业所得税的征管。二是进一步明确新办责任有限公司的征管范围，特别是对“换汤不换药”的改制企业、仅注入少量资金就变换名称的企业等予以具体明确。三是建立企业所得税征管协调机制。对国税、地税对企业所得税征管交叉和执行政策标准不统一问题，两家税务机关要建立征管协调例会制度，定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，做到沟通配合，及时解决征管过程中存在的分歧。四是强化所得税税收政策管理，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况。
(二)加强对企业所得税法的宣传，规范企业财务核算
一是积极做好新企业所得税法及其实施条例的宣传辅导工作。通过各种途径帮助纳税人及时准确掌握新税法精神、政策规定、纳税申报要求、新税法及实施条例与原法的主要区别以及税收优惠政策鼓励的对象、新旧税法征管办法的衔接等等，提高纳税人对新税法的遵从度。二是加强财会人员的业务辅导。三是加强日常企业所得税纳税申报的审核和管理。要充分利用综合征管系统、纳税预警系统、纳
税评估系统等信息资源，对纳税人的企业所得税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性。
(三)加快实施企业所得税科学化、精细化管理
一是加强对企业收入总额、应税收入，免税收入的核实工作。加强对关联交易的管理，建立一方企业税前扣除项目和另一方企业收入确认的关联审查制度，加强比对，强化同期确认。二是按企业规模、纳税信用等级、行业、征收方式等，合理确定分类管理的标准，对重点纳税人实际工作中要实行查账征收，以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，按季(月)分析企业的生产经营情况和税源变化情况。三是严把审批关，保证正确贯彻落实所得税政策。四是开展经常性的、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度，将税收执法的结果与年度考核奖励挂钩，形成上下级之间、征纳税双方之间相互联动的监督制约机制。五是充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、生产经营、纳税中报等数据信息在各职能部门间实现资源共享。加强与地税，工商、银行等部门的沟通协调工作，定期相互传递税务登记户数、变更户数、注销户数等信息，在所得税管户的登记、检查、核实方面加强合作，从源头上杜绝漏征、漏管户现象发生。
(四)加快企业所得税信息化建设，提升所得税管理科技含量
当前企业所得税管理信息化相对滞后，功能不完善，管理信息采集和传递相当部分还采用传统手工方式，不能适应新形势下加强企业所得税征管的客观需要。特别是新企业所得税法实施后，总分机构全面实行汇总纳税，税源控管、税款入库、汇算清缴更需要以信息化为支撑。目前，“金税工程”三期建设准备工作已经启动，必须将企业所得税信息管理化全部纳入整个税收管理信息化建设中通盘考虑，逐步建立全国税务系统企业所得税信息交换平台。要完善综合征管软件的企业所得税应用管理功能，增加以管理为核心的汇算清缴，纳税评估、涉税事项审批等管理功能。规范计算机稽查选案、网上稽查、审理的功能，避免稽查工作的盲目性、随意性，全面提高企业所得税管理水平。
(五)深化两个系统应用，提高所得税申报质量
以税收分析预警系统和纳税评估系统为依托，全面分析和查找企业所得税管理工作中存在的深层次问题，有效解决税收管理员在日常监控过程中获取信息不足、分析不透彻、税源管理质量不高的状况。一是建立所得税评估专职部门，选配综合素质较高的评估人员，把企业所得税纳税评估工作列入一项重要日常性管理工作，确保所得税纳税评估工作落到实处。二是建立切合实际的评估指标体系和行业参数。三是建立和健全数据信息采集、预警值测算、各税种纳税评估协调配合、约谈实地调查、评估结果处理、纳税评估考核、经验交流、地税机关各部门在企业所得税纳税评估工作中的岗位职责等各项制度。
遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征收管理、加大对高收入调节力度的指示精神,各级税务机关统一对个人所得税立法精神和职能作用的认识,自觉把调节高收入、缓解社会分配不公的矛盾作为个人所得税征收管理的首要任务。1994年实施新税制伊始,国务院办公厅转发了我局和财政部《关于加强个人所得税征收管理的意见》,提出“必须注意解决好社会分配不公的矛盾,否则,将不利于调动全体人民建设有中国特色社会主义的积极性,也不利于社会的安定团结。通过征收个人所得税,不仅可以增加财政收入,更重要的是可以调节个人收入、缓解社会分配不公的矛盾,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障社会主义市场经济的健康发展。各级人民政府和有关部门务必高度重视这个问题,切实加强个人所得税的征收管理工作,及时研究解决征管工作中遇到的困难和问题,保证把个人所得税法贯彻落实好。”实施新税制7年多来,总局和各级税务机关始终一贯地坚持和贯彻这一指导思想,始终把调节高收入、缓解社会分配不公矛盾,作为个人所得税征收管理的着力点和归宿点,采取一系列强化对高收入行业和个人征收管理的措施,并取得了成效。
一是通过建章立制,有效地加强了对高收入行业和个人的征收管理,堵塞了税收征管漏洞;二是通过强化征管,有效地对高收入行业和个人收入进行二次分配和调节,为缓解社会收入分配不公、调节个人过高收入起到积极作用;三是通过采取措施加强征管,有效地促进个人所得税收入的增长。
采取的措施和办法主要有:
从思想认识和总体工作部署上看,连续一贯地要求各级税务机关切实加强对高收入行业和个人的征收管理。从1994年起,除个别年份外,每年总局都根据当年税收工作总的要求和个人所得税征管工作的特点,下发加强个人所得税征管工作的通知,以加强对全国个人所得税征收管理工作的指导。在这些通知中,无一例外地要求突出对高收入行业和个人的征收管理,有的明确列出当年对高收入行业和个人征收管理的重点,要求对其采取有效措施。如:1996年的通知要求,“着重加强对金融、贸易、房地产、广告、建筑安装、外国企业承包工程项目以及其他重点税源和高收入行业的征收管理,积极探索切实可行的控管办法。”1997年的通知要求,“要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。”并将演艺界明星、三资企业的董事、经理、建筑安装业承包人、具有特殊技能的自由职业者、经营规模较大的个体业主等列为重点征管对象。2000年的通知要求,“严格执法,抓好重点税源和重点行业的征管工作。……加强对电信、金融、保险、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、中介机构、高新技术企业、三资企业和股份制企业的个人所得税征管。”
从制度办法上看,制定和完善对高收入行业和个人加强个人所得税征收管理的制度及办法。为了贯彻调节高收入、缓解社会分配不公矛盾的指导思想,把改进和加强对高收入行业和个人的征收管理落到实处,针对高收入行业和个人的特点,根据个人所得税政策精神和征收管理的要求,7年来,总局制定下发了一系列针对高收入行业和个人的征收管理制度和办法,主要有:《个人所得税自行申报纳税暂行办法》、《关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》、《关于对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》、《机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法》、《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》,《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》、《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》、《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》、《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》、《个体工商户个人所得税计税办法》,此外,历年来还明确了对股份制企业派送红股、私人办学所得、个人医疗服务所得、娱乐业从业人员所得、试行年薪制的企业经营者所得等项具体征管办法。各级税务机关在贯彻落实总局制定的制度办法的同时,根据当地高收入行业和个人的情况,如对美容美发、餐饮、桑拿按摩、歌厅舞厅、夜总会等场所的一些职业高收入者,也制定了个人所得税征管的制度办法,有效地加强了对高收入行业和个人的征收管理,堵塞了税收漏洞。
从专项检查工作部署上看,一直把高收入行业和个人作为个人所得税专项检查的重点对象。为了加强个人所得税的征收管理,从1994年起,各级税务机关根据总局的要求,每年组织1-2次个人所得税专项检查时,总是将高收入行业和个人作为检查的重点。如1994年总局要求,“要把工资外的个人收入和各种形式的劳务报酬、各类承包、承租经营所得作为检查的主要内容,特别是要把各类公司、私营企业主、个体工商大户以及其他高收入者作为检查重点”;总局在《关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知》中要求,“1997年,总局提出把演出市场、广告市场和建筑安装业作为专项检查的重点,并要求通过整顿使这些行业的个人所得税征管实现制度化和规范化。从落实结果看,这一目标尚未完全达到。因此,1998年的个人所得税专项检查,各地应继续将这三个方面作为重点,还应对金融、保险业以及境外所得和城乡结合部私房出租业进行重点检查。”同年7月,为了规范个人所得税专项检查工作,总局制定下发了《个人所得税专项检查工作规程(试行)》,其中“第三章 范围和重点”规定:“各地应结合本地实际选定几个行业作为检查的重点。确定检查重点时,应着重选择:(一)高收入行业和个人;(二)社会关注的焦点行业和个人;……”。总局在《关于加强2000年个人所得税征收管理工作的通知》中要求:“今年个人所得税专项检查的重点行业是电信、金融、保险、房地产、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、医疗机构、中介机构、三资企业和股份制企业。”据不完全统计,“九五”期间通过个人所得税专项检查增加收入近50亿元。
政策背景
继2006年《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)之后，国家税务总局于5月25日公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[20lO]220号，以下简称“220号文”)，对计算土地增值税的部分细节问题做出了解释说明，从而使得土地增值税的清算工作更具可操作性。
关于土地增值税清算时收入确认的问题
土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
上述规定体现了实质重于形式原则在收入确认中的运用，税务机关在未来的土地增值税检查中，将不仅仅依赖销售发票作为确认收入的凭证，而会更加关注合同条款的审核与交易实质的判断，以防止纳税人通过低开或不开发票的方式达到少缴税款目的。
房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题
房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)，如果出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，房地产开发企业可以再不超过合同总金额的10％的范围内预提成本并在所得税前列支。因此，与企业所得税的扣除规定相比，220号文在土地增值税上的处理显得更加严格。
房地产开发费用的扣除问题
(一)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费甩在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5％以内计算扣除。
(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的lO％以内计算扣除。
全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。
(三)房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(一)、(二)项所述两种办法。
(四)土地增值税清算时，已经计人房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其计算利息支出扣除时是否可在两种处理方法中任意选择，或者将出台细则进行限定，仍有待税务机关予以明确。
房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
与允许房地产开发企业扣除土地闲置费的企业所得税规定相比，土地增值税的这条扣除规定更加具有惩罚性的意味。但对于实务中一些性质类似的支出，如开发商延期交付土地使用权出让金或转让款产生的利息等,220号文未明确在计算土地增值税是否同样处理。
关于拆迁安置土地增值税计算问题
(一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费洄迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
(二)开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[20061187号第三条第(一)款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购人的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
(三)货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。
220号文下发前，以自行建造的房屋作为安置房的土地增值税处理，在实务中不完全统一。部分税务机关在进行土地增值税清算时，虽然不要求开发商就安置房按市场价格确认销售收入，但也不允许其扣除安置房的建造支出。对于以上述方式计算土地增值税的企业而言，220号文后，企业虽然需按市场价格确认销售收入，但可相应增加安置房建造支出的扣除，而且还能按与市场价格相当的金额增加拆迁补偿费的扣除。
房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
在土地增值税清算时，契税是否可以扣除，应计入何种项目扣除等问题，此前一直存有争议，220号文予以明确。
关于转让旧房准予扣除项目的加计问题
《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]2l号)第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题
纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知
政策背景
继国务院的国发[2010]10号文(以下简称“10号文”)《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》之后，2010年5月25日，国家税务总局了国税发[2010]53号文(以下简称“53号文”)提出了将土地增值税作为调节手段以达到稳定房地产价格和促进房地产行业健康发展的目的。
预征土地增值税税率设定下限
53号文不仅要求地方税务机关调整现行的预征土地增值税税率，还进一步设定了不同地区适用的最小预征土地增值税的税率。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％，各
地要根据不同类型房地产确定适当的预征率(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)。对于那些尚未预征或暂缓预征的地区，应尽快开展预征。
要求税务机关加强土地增值税清算审核
国家税务总局要求各地税务机关加强土地增值税的清算审核，以确保那些达到清算标准的纳税人已向其主管税务机关申报并开展土地增值税的清算。要求企业及时依法进行清算，按照《土地增值税清算管理规程》的规定和时限进行申报；对未按照税收法律法规要求及时进行清算的纳税人，要依法进行处罚，对审核中发现重大疑点的，要及时移交税务稽查部门进行稽查；对涉及偷逃土地增值税税款的重大稽查案件要及时向社会公布案件处理情况。
国家税务总局强调各级税务机关要将全面推进工作和重点清算审核结合起来，按照国发[2010]10号文件精神，有针对性地选择3～5个定价过高涮∈幅过快的项目，作为重点清算审核对象，以点带面推动本地区清算工作。
土地增值税的核定征收实行从严管理
核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5％，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。
对房地产开发企业的影响
上半年，中央政府了一系列文件要求下级部门和地方政府采取更多的措施来抑制过热的房地产市场，国家税务总局继国税函[2010]220号之后，53号文来加强土地增值税的征收，在此背景下，标志着土地增值税清算工作的强化。
53号文要求地方税务机关调整现行的预征率，特别要根据地区及房地产的类型作出调整。从事房地产开发和销售的纳税人应注意各地出台的政策并评估其相关的影响。
根据53号文，各税务机关应全面调查土地增值税的清算情况，尤其是房地产价格上涨过快的房地产项目的开发商，应充分做好税务机关可能进行税务调查的准备。达到土地增值税清算要求的纳税人应该按照相关法律规定及时向主管税务机关报告，进行土地增值税的清算，以避免由此产生的不必要的滞纳金和罚款。
2010年税务检查的重点行业之一，房地产开发企业很有可能成为税务机关的检查对象。相关企业和人员应及时了解税务政策的最新动态，理解把握政策精神。
财政部 国家税务总局关于印发《新疆原油 天然气资源税改革若干问题的规定》的通知
一、根据中共中央国务院新疆工作座谈会关于在新疆率先进行资源税改革的决定精神，制定本规定。
二、本规定适用于在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人。
三、原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5‰应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率
四、本规定所称销售额，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定确定。
五、纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。
六、有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
(一)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
(二)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40％。
稠油，是指地层原油粘度大于或等于50毫帕／秒或原油密度大于或等于0.92克／立方厘米的原油。高凝油，是指凝固点大于40℃的原油。高含硫天然气，是指硫化氢含量大于或等于30克／立方米的天然气。
(三)三次采油资源税减征30‰
三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。
上述所列项目的标准或条件如需要调整，由财政部、国家税务总局根据国家有关规定标准及实际情况的变化作出调整。
纳税人开采的原油、天然气，同时符合本条第(二)、(三)款规定的减税情形的，纳税人只能选择其中一款执行，不能叠加适用。
七、为便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人按以下办法计征资源税：根据纳税人以前年度符合本规定第六条规定的减税条件的油气产品销售额占其全部油气产品总销售额的比例，确定其资源税综合减征率及实际征收率，计算资源税应纳税额。计算公式为：
综合减征率=∑(减税项目销售额×减征幅度x5％)÷总销售额
实际征收率=5％-综合减征率
应纳税额=总销售额×实际征收率
综合减征率和实际征收率由财政部和国家税务总局确定，并根据原油、天然气产品结构的实际变化情况每年进行调整。
纳税人具体的综合减征率和实际征收率暂按本规定所附《新疆区内各油气田原油天然气资源税实际征收率表》执行。
八、资源税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、征收管理等按照现行《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则等有关规定执行。
九、本规定自2010年6月1日起执行。
国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控
各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路，夯实高收入者个人所得税征管基础。
(一)摸清本地区高收入者的税源分布状况
各地要认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。
(二)全面推进全员全额扣缴明细申报管理
1 要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求，并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。
2 要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发(个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法)的通知》(国税发[2005]205号)的规定，实行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关要促使其提高申报质量，特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得(如劳务报酬所得等)、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。
扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。
(三)加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理
年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施，促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款，纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。
(四)积极推广应用个人所得税信息管理系统
没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区省级税务机关要加大工作力度，按照税务总局工作部署和要求，确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区，要按照要求，尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。
二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理
(一)加强财产转让所得征收管理。
1 加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系，主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况，做好限售股转让所得个人所得税征收工作。
2 加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作，探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)的规定，依法核定计税依据。
3 加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2006]108号)、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。
4 加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。
(二)加强利息、股息、红利所得征收管理
1 加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
2 加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。
3 加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
(三)加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理
1 加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。
2 加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。
3 加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
(四)加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理
各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目(如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等)的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。
对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。
(五)加强外籍个人取得所得的征收管理
要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查
一、提高认识，加强领导
认真贯彻执行“三个办法和一个方案”是加强货物运输业税收征收管理、规范增值税抵扣的重大举措。各级地方税务机关要把加强货物运输业税收征管工作作为大事来抓，切实加强组织领导。主管领导要靠前指挥，一抓到底，抓出成效，有关部门要同力协作，按照工作职能，各尽其责，密切配合，确保此项工作管理到位、落实到位。
二、加强税务登记管理
加强和规范税务登记管理，是做好货物运输业税收管理工作的基础。各级地税机关要主动加强与工商、交通等有关部门的沟通、协调，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务登记管理办法》和国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的有关规定，切实加强对货物运输业纳税人的税务登记管理工作，特别是承包人、承租人和挂靠人的税务登记管理工作。
三、强化对自开票纳税人的管理
（一）各级地税机关必须严格掌握自开票纳税人认定条件。认定为自开票纳税人必须符合：1、具有工商行政管理部门核发的营业执照和地方税务局核发的税务登记证以及交通管理部门核发的道路运输经营许可证或水路运输许可证；2、年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；3、具有固定的办公场所。如是租用办公场所，则租期必须1年以上；4、在银行开设结算账户；5、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；6、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务机关正常进行纳税申报和缴纳各项税款（自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人）；7、新办企业注册资金在30万元以上。对不符合上述条件的一律不予认定为自开票纳税人。
（二）主管地税机关对申请办理自开票纳税人的企业，除了核对相关材料是否齐全，相关条件是否具备外，还应该深入实地开展调查，充分掌握纳税人的实际情况，不能仅就书面申请资料来进行认定。对认定为自开票纳税人的新办货运企业，主管税务机关要从严掌握，并加强对新办货运企业的纳税辅导。在辅导期内，对新办货运企业实行按次限量供票；辅导期结束后，税务机关对其在纳税辅导期内的实际经营、财务核算、发票使用和保管以及申报纳税等情况进行审查评估，再正常供票。
（三）认定为自开票纳税人的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，利用自备车辆提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；对利用其他单位和个人的车辆提供运输劳务等其他劳务收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。违反规定为其他单位和个人开具货物运输业发票的一律取消自开票纳税人资格。
（四）自发文之日起，对货物运输业自开票纳税人，在按规定期限申报预缴企业所得税时，全省统一对其货物运输业所得按10%应税所得率计算应纳税所得额，按33%的适用税率计算预缴企业所得税，年度终了进行汇算清缴。货物运输业自开票纳税人，在按规定进行企业所得税纳税申报时，所得税申报表仍以企业实际核算和国家的有关税收规定计算编报；对货物运输业单独计算预缴的企业所得税，缴库后在申报表的实际已缴纳所得税额一栏反映。各级地税部门要加大对货物运输业自开票纳税人所得税监管力度，对营业收入增长变化较快的企业，特别是亏损的企业要及时掌握其收入变化原因，纳入税收重点监管范围，促进货物运输业税收管理的统一和规范，防止企业所得税税款流失。
（五）加强自开票纳税人认定的后续管理，强化日常监督和年审工作。对已取得自开票纳税人资格的单位，各级税务部门必须加强跟踪管理，凡弄虚作假骗取自开票资格、为其他单位或个人代开发票、不能按规定保管或使用发票、有偷逃税行为、不能按要求进行数据采集或报送资料的，一经查实，应立即取消其自开票纳税人资格。
四、规范代开票纳税人的管理
（一）主管地税机关应严格按规定代开发票。提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管税务机关申报缴纳税款，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管税务机关申报缴纳税款，主管税务机关应按规定的管辖范围为纳税人代开发票，不得为外地车辆代开发票。承包人、承租人、挂靠人到税务机关代开发票时，统一使用出包方、出租方、被挂靠方的单位名称和纳税人识别号。税务机关填开完税证明时，“纳税人”栏必须填写承包人、承租人、挂靠人的名称，“备注”栏注明出包方、出租方、被挂靠方单位名称。对代开票纳税人单车一次开票金额超过2000元或开票情况异常的，要求提供货运有效证明。
（二）主管地税机关应严格按规定征收税款。对代开票纳税人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税、按3%征收教育附加费、按1%征收地方教育附加。同时按开票金额3.3%预征所得税，年终按规定汇算清缴。
（三）主管地税机关应严格按规定征收定额税款。为避免重复征税，对实行定期定额征收方法的代开票纳税人，已缴纳定额税款的，代开发票时按开票金额应缴纳的税款大于定额税款的，只补缴超定额部分，小于定额税款的只开票不缴税；未缴纳定额税款的，代开发票时按开票金额应缴纳的税款小于定额税款的，应按定额税款缴纳，大于定额税款的则按开票金额缴税。
五、加强日常监督管理
（一）设置“警戒线”，实行开票监控。对货物运输业纳税人，根据已掌握的纳税人运输工具状况，结合本地运输市场的综合行情测算出车或船的月平均营运能力，确定其最高开票限额，实施有效监控，对超过限额的，要审查其货物运输业务的真实性，确保发票开具的合理、合法。
个人所得税点多面广，一直是社会关注的焦点，关系到每个人的切身利益，被称为税收征管“第一难”。在实际工作中，我们牢固树立“要抓就抓难点，就抓薄弱环节”的意识，迎难不畏难，克难奋进，积极坚持稳步推进的原则，提早谋划，以点带面，逐步创建了全市个人所得税全员全额管理的良好环境和氛围。
㈠坚持先抓“试点”后推广。在实际工作中，我们认真选好试点、抓好试点、推好试点。早在20__年6月，我们就将赤壁市地税局作为个人所得税代扣代缴工作的试点单位，探索管理经验。经过三年努力，该局摸索出了一条适合我市个人所得税代扣代缴的新路子。与当初相比，实现了粗放型管理向精细化管理的迈进，主要表现为五个转变：一是按年核定税额向按月申报税款转变；二是手工计算向电脑运算转变；三是财政核算中心代扣代缴向扣缴义务人自行报缴转变；四是扣缴义务人报送资料单一向报送全面明细资料转变；五是由原来“有税接手，无税放手“的选择性管理向如今全员全额管理的转变。精细化管理带来的效果非常明显。赤壁市20__年底代扣代缴的单位在原来139个的基础上增加到301，人数由原来的7100人增加到26289人，月均税额由原来的4.9万元增加到了26.5万元，20__年，赤壁市代扣代缴个人所得税417万元，同比增长306万元。试点单位不断规范完善的管理方法，使个人所得税全员全额管理初见端倪。我局分别于20__年11月和20__年10月召开现场会，明确要求各地必须按照赤壁模式开展个人所得税全员全额管理。在此期间，省局领导多次到××调研，充分肯定了赤壁试点单位的做法和经验，并作了具体的指示，为我市个人所得税的试点推广工作明确了努力的方向，进一步增强了我们抓好个人所得税全员全额管理的信心。
㈡坚持先立习惯后完善。通过试点建设，我们认识到，全员全额管理是加强个人所得税管理的最终落脚点。找准这个落脚点后，我们充分结合自身的实际情况，有的放矢、积极稳妥地推进全员全额管理工作。对于我们一个人平工资数额较低的地方来说，一方面纳税人特别是工薪纳税人缺乏缴纳个人所得税的意识和习惯，甚至有的还存在着抵触情绪，另一方面有的税务人员认为在人手不足的情况下，个人所得税全员全额管理花费的精力太多，加上起征点又要提高，管理再精细对收入增长也起不到立竿见影的效果，花精力去实施全员全额管理，得不偿失，存在畏难厌战的情绪。针对征纳双方认识上的问题，我们坚持按照“结合形势、因势利导、常抓不懈”的原则做好宣传解释工作，同时，开发一套成本低、易操作、大众化的代扣代缴系统，使扣缴义务人在认识上、在具体操作上都能迅速进入角色，逐步形成“理解政策、清楚形势、懂得操作、自觉申报、按期扣缴”的良好习惯。
㈢坚持先进“笼子”后规范。今年，在全市范围内推行个人所得税全员全额管理的过程中，针对各地存在着选择性管理，进“笼子”速度不快的情况，特别是干部职工听说个人所得税纳税标准要提高，全员全额管理积极性下降的不利因素，我局多次要求和强调全员全额管理的含义，明确提出必须落实先进“笼子”后规范的原则，要求做到“四个不论”。一是不论是行政机关，还是企事业单位，都必须纳入扣缴网络。扣缴网络的领域要延伸到乡镇各单位，基本上做到覆盖全市；二是不论是高工资，还是低薪金，都列入监控范围。收入够起征点的计算征收，不够起征点的也需掌握具体收入情况进行监控；三是不论是明收入，还是暗补贴，都要计入应税项目；四是不论扣缴单位上报的是真收入，还是假收入，都必须先进“笼子”。在推行个人所得税全员全额管理的过程中，为了求真求实，市局多次组织人员赴各县市，对个人所得税全员全额管理工作实行现场督办督导，促进了全员全额管理工作稳步向前推进，目前，全市纳入个人所得税全员全额管理“笼子”的纳税人近10万人。
二、加强基础建设，落实管理监控手段，扩大代扣代缴的控管范围
个人所得税全员全额管理是个人所得税管理的最终目标，是一项信息涉及面广、基础建设要求高、需全社会共同参与、相关部门协助配合的系统工程。因此，必须建立一系列与之相配套的管理办法和手段，时时监控，逐步完善，积极稳妥地推进个人所得税全员全额管理进程。
㈠建立个人收入档案。纳税人个人信息来源及其真实度是个人所得税征管工作长期以来的重点和难点。我们积极加强对纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以来相关信息的建档管理，着力推行“一户式”动态管理。我们在向扣缴单位发放扣缴软盘时，要求其申报包含单位职工的个人基本信息，支付收入额和扣缴税款等明细信息。特别是对“雇员纳税人”，要求报送姓名、身份证号码、职业、职务、联系电话、通信地址、户籍所在地等信息。各扣缴义务人每月填报《个人所得税计算表》时，把本单位每位职工的收入情况客观真实填写，并通过电子技术将工资发放清册、支付个人收入明细表等相关数据报送税务机关。对每个扣缴单位的每个人，不论其收入是否达到个人所得税的征税标准，我们都要根据扣缴单位报来的清册和相关数据，建立个人收入档案，登记造册，具体到人，及时掌握每个纳 税人的收入和纳税情况。
㈡实行代扣代缴明细管理。对每个扣缴义务人要求其填写《个税扣缴单位基本情况登记表》，详细登记了扣缴义务人的编码、名称、税务登记证号、电话号码、行业、经济类型、单位地址、法定代表人和财务主管人员姓名及联系电话等基本信息，登记税务登记机关、登记证照类型、主管税务机关、按所得项目归类汇总的应纳税所得额及应纳税额、免税收入、纳税人数、已纳税额等涉税信息。同时，为改变过去大部分扣缴单位只向税务机关申报汇总数的做法，我们重点加强对《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》的管理，将这两张表的内容进行组合，设计制作更能详细反映纳税人收入及纳税情况的《个人所得税计算表》，表内既有“工资、薪金”栏，还有多个“补贴”栏和免税的扣除项目栏，详细地反映了每个人的收入状况。扣缴单位按月上报《个人所得税计算表》，并将其作为代扣代缴税款清册予以保存，主管税务机关严格审查核实，发现扣缴单位若有隐瞒，没有按每一个人逐栏逐项填写的，或填写内容不全的，要求扣缴单位重新填报，并予以处罚。
㈢推行扣缴单位自行申报。过去，我们对各扣缴单位采取“每年核定一次，每月按核定税额申报缴税”的管理办法，既不能科学准确地反映纳税人收入和纳税情况，甚至有悖《征管法》的有关规定。为此，我们严格按照规定将申报的权利归还给纳税人和扣缴义务人，将申报工作分解到各个代扣代缴单位，由他们进行纳税申报，这样既化解了财政、税务部门的工作压力，又规范了税收征管秩序。为了扩大申报面，我们将含有个人所得税申报表的软盘，通过拷盘、网络下载等方式安装到每个扣缴单位电脑中，并要求各单位财务人员在每月7号前报送个人所得税的纸质资料和软盘资料。为了及时服务纳税人，我们开通个人所得税咨询电话,及时解答纳税人的各种报缴税问题，定期在纳税厅公布纳税人反馈的各种信息，尽最大努力使纳税人交明白税、放心税。对于少数无电脑的单位，我们协助要求其按月提供个人收入明细表，协助其录入、计算。同时在每月7号前对未来申报的单位进行电话提示，逾期未进行申报的，处以一定额度的罚款等。这些措施有效地保证了每月个人所得税申报工作准确、及时进行。目前，全市涉及个人所得税的企事业行政单位每月申报率达到98以上。
㈣加强部门协调配合。我市各级政府领导多次在各类会议上强调要加强个人所得税管理，要求社会各界支持配合地税机关搞好个人所得税征管，并带头缴纳个人所得税，全市各级党政领导到纳税大厅缴纳个人所得税达到500余人次，起到了无形的宣传和带动作用。各级党政领导积极帮助地税部门解决个人所得税代扣代缴手续费问题，各县（市、区）政府根据代扣税额拨付了相应的手续费，保证了个人所得税代扣代缴工作的顺利开展。如我市市政府为市局温泉分局今年提前划拨20万元，作为支付个人所得税代扣代缴手续费。财政部门将各单位的收入支付情况提供给税务部门，对那些不按期申报纳税的单位，受地税部门委托后，直接扣缴其应代扣税款。统计部门向我们提供了全市及各地的年度城镇在岗职工人数和年工资总额，使我们明确了全员全额管理的奋斗目标，掌握所属单位各地的职工年平均工资和月均工资水平。交警、国税部门为我们提供个人车辆购置信息，房管部门为我们提供个人房屋权属的变更信息，各级媒体配合我们宣传个人所得税政策、征管措施、正反典型。上至政府、下至部门的支持和配合，为我们个人所得税全员全额管理创造了一个良好的环境和氛围。
三、把握重点环节，实施专项源泉控管，提升全员全额管理水平
在实施个人所得税代扣代缴的过程中，我们始终把加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、以查促收以查促管的稽查管理放在重要位置。通过实行多种有效的管理手段，促进个人所得税全员全额管理步入规范化、精细化的轨道。
㈠加强“两高”监管，确保征管到位。着力建立健全“两高两卡”监管制度。对金融、保险、电力、电信、石油、烟草、学校、医院、公路等我市涉及的17种高收入行业，通过建立《高收入行业扣缴义务人扣税情况登记卡》，分月登记，强化了跟踪管理。目前，我们全市已对149户高收入行业实行了监管，监控税款504万元，占工薪个人所得税的32.6。对民营经济投资者以及收入较高、知名度较高、收入来源渠道较多、收入项目较多的个人通过建立《高收入个人纳税情况登记卡》，及时掌握了全市1400余名高收入者的收入来源和纳税情况。在加强对“两高”人员监管的同时，我们对重点纳税人实行了滚动动态管理办法，每年都根据本地实际情况，适时增 补重点纳税人，不断扩大重点纳税人管理范围。
㈡规范税源管理，确保源泉控管。首先，严格税务登记管理。一方面对应办理税务登记的企业扣缴义务人，认真开展漏征漏管户的清理工作，在补办税务登记的同时，发放个人所得税扣缴软盘，辅导督促企业建立个人所得税代扣代缴清册，按期申报代扣税款；另一方面对无税务登记证的行政事业单位及时办理扣缴税款登记证，明确其扣缴税款的权利和义务。今年4月份，我市统一组织了“拉网式”的清理，补办扣缴税务登记证165份。其次，加强对行政事业单位的全面控管。我们将赤壁控管的行政事业扣缴单位名单打印成册，发放到其他县（市、区）局，要求对照清册上的行政事业单位，逐户纳入全员全额管理。目前，全市纳入全员全额管理的行政事业单位达到720户，人数达到51510人。再次，加强了相关职能部门的税源管理。对公、检、法、审计等相关职能部门，我们采取三管齐下的方法，即以党政领导带头缴税的行动感召他们，以党政领导的涉税讲话要求他们，以财政直接代扣的程序督促他们，促使他们接受个人所得税全员全额管理。
㈢强化税收稽查，确保应收尽收。我们把稽查处罚作为一项保障新机制运行的有效手段，对扣、缴、欠税情况实行跟踪管理，确保个人所得税管理真正到位。首先，加大定期核查的力度。加强对个人所得税重点税源户跟踪管理，加强对报送的明细申报数据的计算机分析，真正建立起个人所得税的收入监控体系和实现个人所得税资料的信息化共享，并定期将这些数据与各单位报送到财政的账证进行核对，最大可能地制约了虚假申报现象。我们不断加强欠税清缴力度，截止9月份，通过个人所得税结算清缴，对165家行政事业单位压欠__万元，确保了税款的应收尽收。其次，加强重点稽查的力度。对申报不力的扣缴单位加强管理，实施重点稽查。特别是对那些不申报、未按期申报、虚假申报、未扣缴、未及时扣缴入库的扣缴单位，查出一处，处罚一处，并对相关负责人进行严厉教育，及时予以公布，以此整顿代扣代缴秩序。今年元至9月，全市共稽查扣缴单位69户，查补税款499.9万元，处罚款323.9万元，加收滞纳金7.54万元。
一、组织收入工作
今年以来，税政工作继续以组织收入工作为中心，在依法治税的前提下，深入挖掘政策潜力，大力加强税政管理，保证了各税种收入任务的圆满完成。
一是加强各税种的管理，保证各税种收入的稳定增长。年初，我们就提出了各税种收入每月必须较同期有所增长的目标，每月对各税种的收入情况进行监督和分析，采取多种措施，狠抓薄弱税种、薄弱环节的征收管理，保证了各税种收入的大幅增长，截止11月，有五个税种增幅居全省第五，其中多个税种增幅居全省第一。
二是加强税源管理，抓住组织收入工作的重点。今年，我们进一步转变观念，切实重视对重点税源的监控。在企业所得税方面，对年纳企业所得税100万元以上的10家企业进行重点监控，掌握重点税源企业的纳税情况，分析税收增减变化原因，有针对性的开展管理工作，着力解决纳税大户的税收问题,共到济钢、豫光、沁北电厂、奔月集团、xx煤业等企业，就有关税收政策进行辅导几十次，得到普遍好评。10家重点税源企业共入库企业所得税万元，占全市企业所得税总收入的%。个人所得税方面，继续加大和完善了对全市50家重点扣缴义务人和100家重点纳税个人的管理和监控，保证了个人所得税的大幅增长。
三是加强新税收增长点的管理。结合我市情况，对发展形势好，税收增长潜力大的行业，采取措施加强税收管理。如针对我市重点工程、重点项目固定资产投资规模加大，加强建筑营业税的管理；针对煤炭行业、电解铅等行业经营形势的好转，加强企业所得税的征收管理；针对企业改制股金分红的增多，加大对个人所得税的征管等，切实将税收增长点转化为地税税源。
二、税收政策贯彻落实工作
200x年，我们坚持依法治税原则，认真落实国家税收政策，加强对各基层地税部门的业务指导，充分发挥税收政策的职能效用，保证了国家各项税收政策的贯彻执行。
一是落实再就业税收政策。贯彻落实再就业税收政策是一项长期性的工作，我们牢固树立大局意识，积极与劳动保障部门协调，通过电视、政府网站、全市大会等多种形式广泛宣传再就业税收优惠政策，举办再就业政策培训班，使每一位下岗人员了解有关政策，为纳税人提供优质服务。全市没有发生一起因再就业政策落实不到位引起的下岗人员上访案件，保证了社会稳定。
二是落实企业改组改制有关政策。今年，我们按照省委、省政府《关于进一步深化国有企业改革的决定》、《河南省地方税务局关于支持国有企业改革的意见》和《xx市地方税务局支持国有企业改革的意见》，落实了关于企业改组改制和股权投资、合并分立、债务重组等税收政策，有力地支持了企业经营机制的转变和现代企业制度的建立，得到了市政府的充分肯定。
三是落实经济结构调整和优化有关政策。认真落实国家有关第三产业、高新技术企业、科研单位、农口企业、金融企业、资源综合利用企业、校办企业等税收优惠政策；认真办理企业税前扣除财产损失、弥补以前年度亏损等涉税审批事项，促进了经济结构的优化、环境的保护，消化了企业的部分包袱。
四是落实科技投资和创新有关政策。认真执行国家关于企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策；对企业发生的技术开发费实行加计扣除等等。这些政策的正确执行，有力地推动了我市企业的技术投入、技术升级，拉动了市场需求，服务了科研体制改革的深化。
五是落实城镇化建设有关政策。狠抓了重点城镇的组织收入工作，为重点镇建设提供了充足的财力保障，积极兑现重点镇纳税人的优惠政策，支持乡镇企业的经济发展，加强了重点城镇税收的执法监督，促进文明执法。
据统计，200x年度，我局共计审批各类政策性减免税万元，其中：国产设备投资抵免所得税1767万元；为213户下岗失业人员办理再就业减免税55.8万元；办理税前弥补亏损592万元，审批税前扣除资产损失金额1310万元。
三、税种规范化管理工作
我们牢固树立税收管理精细化、科学化的理念，加大分行业分税种管理力度，进一步提高了规范化管理水平。
（一）以年度纳税申报工作为重点，企业所得税汇算清缴成效显著
1-4月份，全市上下将200x年度企业所得税汇算清缴做为工作重点，认真贯彻落实《企业所得税汇算清缴管理办法》，结合我市实际，采取有力措施，市局除成立汇算清缴工作领导小组，召开专门会议安排布置汇算清缴工作外，制定了《200x年度企业所得税汇算清缴工作方案》和《xx市地方税务局关于明确企业所得税减免税审批有关问题的通知》等有关业务政策和工作安排的多个文件，并对汇算清缴全过程进行监控，注重汇缴前的宣传发动、汇缴中的政策辅导、汇缴后的审核统计，使汇算清缴工作做到有组织、有制度、有落实，保证了汇算清缴工作的成效，企业共自核审增应纳税所得额2576万元，审增所得税848万元；审减亏损2121万元。重点检查企业15户，共查增应纳税所得额46.4万元，查补企业所得税15.3万元，罚款10.5万元，合计25.8万元。
（二）牵头做好了货运业税收管理
今年以来，根据总局和省局制定的货运业管理规程，和征管、发票、信息中心紧密配合，明确职责，搞好协调，货运税收管理进一步规范。一是加强对货运业纳税人的日常税收管理。继续加强代开票纳税人的认定和审核工作，严格落实总局的“三个办法，一个方案”，规范管理，逐步完善货运业营业税的税收管理工作。二是加强和国税部门的协调联系。落实联席会议制度，做好信息数据的汇总、上报工作。三是针对纳税人借证开票的现象，制定了单车月开票最高限额，保证了货运业的税收秩序和税款的足额征收。全年共入库道路货运税收1713万元。较同期增收增长1.2倍。
（三）切实加强煤炭行业的税收管理
根据省局关于加强煤炭行业税收管理工作的会议精神，针对我市煤炭行业税收管理的现状，市局高度重视，一是成立煤炭行业税收专项整顿领导小组，和税政、征管、稽查等部门人员组成的督导组，明确工作任务，督查工作进展。二是紧紧依*政府，加强部门配合。先后多次与克井镇、邵原镇、下冶乡党委、政府结合，取得公安、煤管、工商等有关职能部门的支持与配合，形成了当地政府牵头抓、有关部门横向联系、单位内部纵向配合、齐抓共管的控管网络。三是全面调查，合理调整税负。成立了两个税源调查小组，先后两次对全市34家小煤炭生产企业开展调查，逐户调查核实各小煤炭企业的产量、销量、价格、成本等情况，并根据小煤矿的设计年生产能力、地质结构、开采条件、用电量、市场行情等情况，对各小煤矿税收定额进行重新调整。四是强化基础管理，完善征管措施。对所有煤炭生产企业逐户建立了征管档案，专人管理，定期上报税收征管情况和税款入库情况。并实行“阳光办税”，对核定征收的小煤矿公开核定产量和税额，增加办税透明度，自觉接受社会监督。通过对煤炭行业的专项整治，进一步规范了税收秩序，保证了税款的足额征收，全年煤炭企业共入库地方各税3237万元，同比增长117。9%。
（四）规范房地产企业税收管理
针对我市房地产投资热潮，我们采取措施加强了该行业的税收管理。一是加强开发项目的户籍管理。对全市所有房地产开发项目进行普查登记，建立管理档案，详细收集和登记每一开发项目的立项报告、开工日期、开发面积、有关证照、合同及纳税情况，并定期由管理人员深入现场进行核实，全面掌握企业的经营情况，杜绝虚假申报。二是加大税收政策宣传力度。4月份，市局召开了全市房地产企业管理工作会议，会议重点讲解了房地产开发企业所得税、土地增值税、营业税等相关政策，并将房地产企业所得税核定征收办法、土地增值税征收管理办法和转让房地产营业税等管理办法进行系统讲解，将政策宣传到每一个纳税人，争取他们的支持和配合。三是严格执行土地增值税核定征收和预征制度。对房地产开发企业的土地增值税征收方式进行鉴定，企业在申报销售不动产营业税时，必须同时按核定征收率或预征率申报缴纳土地增值税，保证了土地增值税的足额征收，截止11月共入库土地增值税36万元，较上年增长1700％。四是从严界定企业所得税征收方式。对全市房地产企业所得税征收方式进行全面鉴定，对核算达不到要求的，一律实行核定征收，预征所得税。通过整顿工作，规范了房地产税收管理秩序。
（五）强化房产税、土地使用税的管理
今年，我们在继续抓好行政、事业单位、私人出租房屋房产税、土地使用税管理的基础上，着重对两税的征收范围和土地使用税税额标准进行了调整。一是针对我市市区范围的扩大和各建制镇发展的日新月异，与政府联系，对市区范围和各建制镇政府所在地镇区范围进行重新明确，确保将所属范围内企业全部纳入两税征收范围。二是根据我市经济发展及城市规模的扩大，在调查测算的基础上，拟订了土地使用税税额标准调整的方案，提请市政府按程序报省局批准后，通告全市执行，为确保今年土地使用税大幅增长打下了基础。三是从税源基础工作入手加强管理。根据重新调整的征收范围和税额标准，建立多级税源数据库。对应税房产原值、应税土地面积、应纳税额等情况登记造册，并通过微机建立税源数据库，实行动态管理；四是在申报期内，对纳税人申报资料，对照新标准进行逐户审核，严格把关，保证企业正确申报缴纳税款。通过以上措施，今年房产税共完成万元，增长％，土地使用税共完成万元，增长％。
（六）抓好涉外税收管理。一是加强重点税源管理不放松。对移动公司形式多样的收入项目，以及永坚房地产公司预收房款及其他收入加强监管，尽量保证收入的整体上升。二是加强对个人所得税、印花税、土地增值税等一些小税种的日管，确保各税应收尽收。三是对联通公司新增涉外业务及时纳入税收管理，确保涉外收入任务的圆满完成。今年共入库涉外税收万元，较上年增长%。
一、推行社会综合治税，构建税收征管网络
随着我国社会主义市场经济的不断发展和各项改革的逐步深入，税收征管新问题、新矛盾不断出现，税务部门征管手段的相对落后，社会涉税信息流通不畅，对部分行业、部分税种尤其是一些地方零散税源缺乏有效的源头控管手段，严重影响了税收征管质量和水平的提高，在不同程度上造成了税收流失。因此，必须进一步完善规范税收征管工作，建立起适应社会主义市场经济体制需要的社会综合治税工作机制。
实行社会综合治税是在各级政府的统一组织、协调、指导下，以强化税源控管为中心，以营造法治、公平、有序的税收环境为目标，逐步建立起以“政府领导、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系，使税务部门更加有效地控制税源、掌握税基，从根本上解决涉税信息不畅、涉税源头控管不严以及税收征管不到位的问题。
各级各部门要进一步提高认识，切实增强聚财增收的责任感和压力感，立足实际，依法履行职责，主动参与社会综合治税工作，结合各自实际，建立健全县、乡（镇）、村三级综合治税网络，做好协税护税工作，并将各乡（镇）、村税源经济发展，特别是纳税户的税收收入增长情况纳入责任制考核。全力支持税务部门开展委托代收工作，进一步规范市场管理，切实规范自身和地方各部门及市场主办单位的收费行为，不得擅自作出税收优惠的违法承诺，杜绝税法意识不强，变通税收政策，擅自减免税等问题的发生。
要支持税务部门做好纳税信用评定工作，对纳税信誉好的单位和个人给予表彰；对有偷税行为或欠税比较严重的纳税人要采取“亮黄牌”的方式予以警告，并在新闻媒体上公开曝光，倡导纳税光荣、偷税可耻，依法纳税、诚信纳税的社会风气。
各级各部门制定的规范性文件，凡涉及税收的，要充分征求财税部门的意见，不得与税收法律法规相违背。要严厉查处各种偷逃税案件，依法打击各种涉税违法犯罪活动，促进税收收入增长，增加我县财政收入。
二、加强涉税信息交流，提高税源监控水平
发改、工商、国税、地税、质监、民政、卫生、科技、教育、商务、司法、水务、建设、交通、国土、公安（交管）、农业（农机）、房管、文体、人事劳动和社会保障、财政、物价、统计、审计、残联、电力，以及其他有关部门和纳税人，要认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的职责和义务，积极配合财税部门做好税收征管工作，定期向财税部门提供有关涉税信息，实行涉税信息共享，以使财税部门更好地掌控税源、加强征管。
涉税信息的详细内容、传递时限要求见附件；涉税信息传递至*。
三、加大征管力度，抓好特殊行业税源管理
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税在组织收入中占主导地位，特别是营业税作为地方主体税种，对于确保税收稳定增长、提高“两个比重”具有重要作用。有关部门要发挥各自职能优势，积极协助、配合财税部门，采取有效措施，加强对特殊行业税源的管理，最大限度地保障税收收入稳定增长。
（一）加强房地产业税收管理
1、加强土地使用权转让环节的税收管理。房地产开发企业通过转让方式取得的开发用地，土地使用权转让方取得转让收入，应向受让方开具税务发票，并按规定向土地所在地税收征管部门缴纳营业税、土地增值税、契税等有关税收。房地产开发企业土地使用权转让，办理土地使用证时，必须提供与转让协议一致的税务发票或完税证明，否则国土资源部门不予办理土地使用证。
2、加强工程设计、施工、监理环节的税收管理。企业、单位和个人委托有关单位或个人进行工程设计、施工、监理，有关单位或个人取得的工程设计、建筑施工、监理收入，应按规定缴纳营业税等税收，否则委托方不予支付有关款项。
3、加强不动产销售环节的税收管理。房地产开发企业销售房地产，必须向购房者开具税务部门监制的销售不动产发票；向购房者收取预售款时，必须使用税务部门监制的房地产预售款票据，并按规定缴纳营业税、土地增值税等有关税收。税务部门要按规定，预征房地产开发企业的企业所得税。购房者出售购买的房地产取得的收入，应按规定缴纳营业税、土地增值税、企业所得税等有关税收。
4、加强对房地产交易行为的监督管理。申请人申请办理房地产登记、过户手续时，必须提供与转让协议一致的税务发票或完（免）税凭证，否则房地产管理部门不得为其办理过户手续。
（二）加强建筑业税收管理
单位或个人有偿提供建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业取得的建筑安装收入，应依法纳税。建筑安装业务实行分包的，总承包人应代扣代缴分包方应缴纳的营业税等有关税收。税务部门可根据实际，委托建设单位在支付工程款时有关税收。建设单位要积极配合税务部门加强税收管理。
从事建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业的建筑施工单位和个人在结算工程款时，要到工程所在地税务部门开具建筑业税务发票，并依法纳税。对不能提供建筑业税务发票的，建设单位不予拨付和结算工程款。
财政拨款的行政事业单位进行建筑施工、装饰装修的，每月应将拨付工程款情况提供给税务部门，并按照税务部门要求，提供建筑施工、装饰装修劳务的纳税人应缴纳的各项税收。
（三）加强服务业税收管理
当前，要重点加强对社会中介、餐饮、娱乐等服务业的税收管理。
1、加强对会计、税务、审计、法律、评估、咨询等中介服务机构的税收管理。对会计核算不实的，税务部门可根据其经营和会计核算情况，依法核定征收有关税收。
2、加强餐饮、娱乐等经营单位的税收管理。餐饮、娱乐等经营单位不能准确记载营业收入、不能使用有效发票记载原材料成本、不能正确进行成本核算以及原材料价格明显高于同行业正常水平的，税务部门可依法核定征收营业税、企业所得税等税收。
（四）加强医疗卫生机构税收管理
认定政府举办的医疗机构，由卫生部门会同财政、发改等部门提出意见后，报同级人民政府核定；其它医疗机构的性质由各级卫生行政部门核定。对已经认定的医疗机构，卫生、财政等部门要定期进行校验，发现医疗机构认定与实际情况不符的，要及时予以更正。物价部门要加强对非营利性医疗卫生机构收费情况的监督检查，对在检查中发现的有关违反国家税收政策的问题，应及时通报税务部门。税务机关要依照国家税收法律、行政法规的规定，将所有医疗卫生机构纳入税务管理，按规定实行不同的税收政策。
医疗机构使用的税务部门监制的医疗服务专用发票，在参加医疗保险方面与财政部门监制的《医疗门诊收费专用收据》、《医疗住院收费专用收据》具有同等效力。
（五）加强事业单位税收管理
从事生产经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，依法办理税务登记。各级、各部门、各单位兴办酒店、招待所等经营实体，发行报刊杂志，出租房屋、场地、设备、举办各类展会、车船营运、咨询、培训服务，以及各种承包、租赁、挂靠经营等应税行为及其收入，都要依法纳入税收管理。要建立健全财务制度，按规定向税务部门报送纳税申报表、财务报表和其他有关纳税资料，依法申报纳税。税务部门要加强对事业单位应税收入的税收管理，促其自觉申报纳税。
（六）加强享受税收优惠政策企业的税收管理
对福利、劳动再就业、高新技术等享受税收优惠政策的企业，各级、各部门要加强监督检查，严格规范管理，对不符合条件的，要取消相应资格；对符合条件的，要按规定不折不扣地落实各项优惠政策；对骗取国家税收的，除按国家有关规定从严处罚、追缴减免的税款外，并追究有关部门和有关责任人的责任。
（七）加强对行政事业性收费（基金）的税收管理
对未列入财政部和国家税务总局以及省财税部门下达的不征收营业税收费（基金）项目名单的，依法缴纳营业税等各项税款。
（八）加大力度清理欠税
要加强税法宣传，严格落实欠税公告制度，依法加大清理欠税力度，重点清理新欠和缓缴税款，努力夯实税收基础。
四、实行委托，加强对分散税收的征收管理
税务部门根据有利于税收控管和方便纳税的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，可对下列分散的税收实行委托，有关单位和人员应当给予支持和配合，协助税务机关进行税收控管，并按规定解缴税款。
（一）车船使用者应缴纳的车船使用税，在由从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构代收代缴的同时，委托公安部门。
（二）从事客货运输的纳税人应缴纳的营业税、个人所得税等税收，委托交通管理部门。
（三）单位和个人进行房产交易应缴纳的营业税等税收（契税由财政部门直接征收），委托房管部门。
（四）单位和个人转让土地使用权应缴纳的营业税等税收（契税由财政部门直接征收），委托国土资源管理部门。
（五）单位和个人从事福利、体育销售及兑奖、文艺演出及商业性比赛应缴纳的营业税、个人所得税等税收可委托民政、文体部门。
（六）提供家庭装饰装修劳务的单位和个人应缴纳的营业税、个人所得税等税收，委托相关物业管理部门。
（七）对农贸市场、农村等地的零散税收，可委托当地政府成立协护税组织税款。
（八）其他方面的单位和个人应缴纳的税收，由税务部门根据需要委托有关部门。
各行政事业单位在支付本部门职工工资薪金所得时，必须按税法规定扣缴工资薪金所得个人所得税；财政部门统一直接支付工资薪金所得的个人，由财政部门在支付所得时负责代扣代缴。县政府为表彰纳税功臣而支付给个人的各种奖励资金，由财政部门在拨付时扣缴个人所得税。
为调动各方面税款的积极性，除应按照规定支付手续费外，对难度较大的，可由财政部门拨付一定资金，按照适当比例对单位或个人给予奖励，具体额度由财政、税务部门与受委托单位商定。
五、严格发票管理，堵塞税收漏洞
所有单位和从事生产经营活动的个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动时，应按照规定开具、取得、保管和使用发票。任何单位和个人未经税务部门批准，不得印制属于经营性发票范围的各种收付款凭证（收据）。任何部门和单位不得制定与《中华人民共和国发票管理办法》相抵触的规定。要严格执行财务会计制度，凡不符合规定的发票（收据）不得作为报销凭证。
税务部门要加强对各类发票的管理，坚持“以票控税”，凡属于发票管理范围的各类票据，都要依法纳入发票监管范围。要按照国家规定，在商业零售、餐饮、旅店、娱乐等行业大力推行税控装置。财政、审计、监察等部门在检查或者办案过程中发现单位或个人使用假发票或不依法取得发票的，要依法处理并将有关情况通报税务部门。
六、加强组织领导，搞好部门配合
税收是财政收入的主要来源，是政府宏观调控的重要手段。各级政府要充分认识做好税收征管工作的重要性，加强对本行政区域内税收征管工作的领导，支持税务部门依法履行职责。
（一）建立健全组织机构。为进一步加大税收征管工作的协调力度，加强组织领导，县政府决定成立综合治税领导小组，负责协调、督导、检查综合措施落实情况。县政府常务副县长任组长，县财政局长、国税局长、地税局长任副组长，县发改、公安、国土、建设、交通、审计、工商、物价、房管等有关部门的分管领导为成员。领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，办公室主任由县财政局局长兼任，负责日常的具体工作。各成员单位要指定专门股室负责此项工作，并指派专人负责信息的采集及反馈工作。
各乡镇要成立相应机构，以便加强对综合治税工作的领导。
（二）综合治税领导小组每半年召开一次信息交流联席会议，沟通情况，研究税收工作，抓重点、抓难点、求突破，加强预测、分析，科学把握收入进度。
（三）综合治税领导小组要加强工作调度。认真清理越权制定的各种税收优惠政策，优惠政策到期的，要依法恢复征税。
（四）综合治税领导小组要加大依法治税宣传力度，利用集市、庙会等场合，广播、电视、宣传车等设施，宣讲税法，提高纳税人的纳税自觉性。
（五）综合治税领导小组办公室要定期或不定期地对成员单位综合治税工作情况进行督导、检查。对群众举报的偷逃税案件，财政监督检查部门和相关税务机关要认真查处。
（六）财税部门要加强调查研究，做好财政、税务与经济的分析对比，提出对策与措施，指导组织收入工作顺利开展。有关部门要按照职责分工，加强协作，齐抓共管，进一步加强税收管理，增加财政收入，努力营造和维护良好的税收秩序，推动全县经济社会更快更好地发展。
七、考核与奖惩
（一）考核对象
主要是发改、工商、国税、地税、质监、民政、卫生、科技、教育、商务、司法、水务、建设、交通、国土、公安（交管）、农业（农机）、房管、文体、人事劳动和社会保障、财政、物价、统计、审计、残联、电力，以及其他有关部门和纳税人等。
（二）考核内容
主要包括：有关部门和单位向财税部门提供涉税信息情况，、解缴税款情况。
（三）考核程序
每年2月份，综合治税领导小组办公室组织对上一年度的综合治税工作情况进行考核。考核结果在一定范围内进行公开。对提出的异议，综合治税领导小组办公室将组织进行复查。综合治税领导小组办公室根据考核结果，拟订奖惩计划，报综合治税领导小组研究确定。综合治税领导小组确定年度综合治税工作先进单位和不合格单位。
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