甘肃省征地管理费管理使用办法完整版第一条 为规范征地管理费的使用和管理，根据《甘肃省实施中华人民共和国土地管理法办法》及原国家物价局、财政部《征地管理费暂行办法》(价费字〔1992〕597号)和有关法律、法规，特制定本办法。
第二条 征地管理费是指县以上人民政府国土资源行政主管部门受用地单位委托，采用包干方式统一负责、组织、办理各类建设项目征收土地有关事宜，由用地单位按征地费总额的一定比例支付的管理费用。
第三条 实行征地包干的，由政府国土资源行政主管部门或其所属的征地机构与建设用地单位协商，签订征地包干协议，明确双方的权利和义务，并严格履行双方签订的协议。
第四条 征地包干的三种形式：
(一)全包方式，即由政府国土资源行政主管部门或所属的征地机构，采取包工作、包费用、包时间的三种方式，负责征地全过程的全部工作，征地所发生的全部费用经科学测算后，由用地单位一次交付国土资源行政主管部门，国土资源行政主管部门或其征地机构按规定期限将土地交付用地单位。
(二)半包方式，即由政府国土资源管理部门或所属的征地机构，采取包工作、包时问、不包干费用的方式，负责征地的全部工作，在规定的期限内将土地交付用地单位。征地费用按实际发生计算，由用地单位直接支付给被征地单位。
(三)单包方式;即政府国土资源行政主管部门或所属的征地机构，采取只包工作，不包费用和期限的方式，负责对拟征用的土地进行勘察、登记，做好征地的组织与协调工作，制定征地安置、补偿方案，办理用地手续等事宜。
第五条 征地管理费按以下标准收取：
(一)实行全包征地方式的，按征地费总额的以下比例收费：
1、一次性征收耕地在66.67公顷(1OOO亩)以上(含66.67公顷)、其他土地133.34公顷(20xx亩)以上的(含133.34公顷)，征地管理费按按不超过2.1%收取。
2、征收耕地66.67公顷以下，其他土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过2.8%收取。
(二)实行半包方式的，按征地费总额的以下比例收取。
1、一次性征收耕地在66.67公顷以上(含66.67公顷)、其他土地133.34公顷以上的(133.34公顷);征地管理费按不超过1.4%收取;
2、征收耕地在66.67公顷以下;其他土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过1.75%收取。
(三)实行单包方式征地的;按征地费总额的以下比例提取。
1、一次性征收耕地在66.67公顷以上(含66.67公顷)、其他土地133.34公顷以上的(含133.34公顷)、征地管理按不超过1.05%收取;
2、征收耕地在66.67公顷以下、其他土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过1.4则取。
(四)只办理批地手续不负责征地工作的，不得收取征地管理费。
第六条 按照第四条第一项全包方式进行征地的;如征地过程中出现不可预见情况，可由负责征地的单位据实与用地单位另行结算不可预见费用。
第七条 征地管理费的减免范围
(一)党政机关、全额预算管理的事业单位、中小学校、幼儿园、福利院、敬老院、孤儿院、妇幼保健、防疫站、疾控中心、残疾人企业征用土地;免收征地管理费。
(二)差额预算管理和自收自支管理的事业单位为修建办公楼、宿舍楼征用土地，减半收取征地管理费。
(三)抢险救灾使用土地，免收征地管理费。
第八条 征地补偿安置费用由以下几项费用组成：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、地上、地下附着物和拆迁补偿费。除国务院另有规定的外，具体收费标准、计算方法，根据甘肃省实施《中华人民共和国土地管理法》办法的规定及省人民政府批准的标准执行。征地补偿安置费不属于行政事业性收费，不作为政府收入上缴国库或财政专户实行收支两条线管理。为了加强这部分资金的管理，国土资源行政主管部门或所属的征地机构;必须建立征地资金专户专款专用，征地补偿安置费结余
资金可以作为其他征地补偿使用，接受审计监督，严禁截留、挪用。
第九条 征地管理费主要用于国土资源行政主管部门或其所属的征地机构在征地、安置、搬迁过程中的办公、业务培训、宣传教育、经验交流，仪器、设备的购置、维修、使用费和其他非经费人员的必要开支。
第十条 征地管理费属纳入预算管理的行政事业性收费。省征地事务办公室组织实施的基础设施建设征用土地工作收取的征地管理费按照省征地事务办公室25%，涉及征地工作的市、州15% 、县(市、区)60%的比例安排工作经费。
市(州)人民政府及其国土资源行政主管部门或所属的征地机构组织实施的其他基础设施建设征用土地工作，收取的征地管理费按照市(州)40%， 县(市、区)60%的比例安排工作经费。
县、市国土资源行政主管部门或所属的征地机构实施的其他基础设施建设征用土地工作收取的征地管理费全额用于县、市工作经费。
第十一条 本办法由财政厅、国土厅负责解释。
第十二条 本办法自20xx年元月1日起执行。
征地管理费征地管理费指县以上人民政府土地管理部门(简称土地管理部门)接受用地单位委托，采用包干方式统一负责、组织、办理各类建设项目征用土地的有关事宜，由用地单位在征地费总额的基础上按一定比例支付的管理费用。
第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
(一)国有土地使用权出让;
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;
(三)房屋买卖;
(四)房屋赠与;
(五)房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第三条 契税税率为35%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
第四条 契税的计税依据：
(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格;
(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;
(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第五条 契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额=计税依据税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第六条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;
(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征;
(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;
(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理
部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十二条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十三条 契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。
第一条 为加强本市土地资源和土地资产的管理，贯彻十分珍惜和合理利用每一寸土地，切实保护耕地的基本国策，根据国家有关土地管理的法律、法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本市行政区域内的土地（含山林地和河、海滩涂）管理，适用本条例。
第三条 市人民政府（以下简称市政府）对土地管理实行统一规划、统一征用、统一开发、统一出让、统一管理。
第四条 市规划国土管理委员会是市政府为加强城市规划和土地管理设立的领导决策审批机构，本市土地使用权出让、划拨和出租实行由市规划国土管理委员会集体决策及审批的原则。
第五条 本市通过实施有偿使用土地制度，回收市政府投入的土地开发（即“七通一平”：道路、洪水、排水（洪）、排污、电力、电讯，煤气管道）及全局的基础设施、征地补偿、围垦造地的成本金（以下简称成本金），形成投入、回收、再投入、再回收的机制，逐步走向循环的道路。
第六条 土地利用实行科学、合理、高效、节约和可持续发展的原则。
第七条 市政府规划国土行政主管部门（以下简称市规划国土主管部门）具体负责本条例的组织实施。
市计划、城建、环保、水利、农业、海洋与水产、公安等有关部门，应当按照各自的职责，协同规划国土主管部门做好土地开发、围垦造地的管理工作。
第二章 土地的统一规划
第八条 本条例所称土地统一规划，是指市规划国土主管部门组织编制和实施本市土地利用总体规划和基本农田保护、滩涂开发利用、沙石土资源开发和山体保护利用等专项规划，并以此为依据编制和实施土地开发利用的中长期计划和年度计划，建立与经济和社会发展相适应的规划和计划管理体系。
土地利用总体规划和城市总体规划应当互相协调，专项规划应当服从总体规划。在城市规划区内，土地利用应当符合城市规划。
市政府可以根据经济和社会发展的需要，按法定程序修订各项土地规划和中长期计划。
第九条 土地利用总体规划由市规划国土管理委员会依法审批并公布实施。
土地利用专项规划、中长期用地计划及年度用地计划，经市规划国土管理委员会批准后实施。
第十条 基本农田保护区规划应当根据土地利用总体规划和城市发展规划的要求，划定基本农田保护区和农产品生产基地。
第十一条 编制滩涂开发利用规划，应当本着科学、合理、经济的原则，征求民政、航道、环保、水利、海洋与水产等有关部门的意见，妥善处理开发利用与保护生态环境、经济效益和社会效益的关系，为城市发展和实现耕地总量动态平衡提供用地保障。
第十二条 市规划国土主管部门应当会同市环保等有关部门，制定全市沙、石、土资源开发利用和整治规划。除经市规划国土管理委员会组织有关领导、专家和部门的人员在现场进行环境影响评估论证，严格审查批准外，本市内严禁开山、炸山取土或者采石。
市规划国土主管部门应当会同市环保、水利等有关部门，制定本市河流各大口门海域的抽沙、抽泥规划，为市政建设和城市土地开发所需沙土源提供明确的规划许可区域。
第三章 土地的统一征用
第十三条 本条例所称土地统一征用，是指市政府根据市土地利用总体规划、城市规划和全市经济建设和社会发展的需要，根据国家有关规定，对原属国有的从事农、林、牧、渔等种养业的土地实行统一征收，对农村集体所有土地实行统一征用，并实行规划控制。
第十四条 征地合同由市规划国土主管部门代表市政府与被征地单位签订，已经签订的征用或者征收合同具有法律效力。
任何单位或者个人不得非法征用（征收、买卖或者变相买卖）农村集体所有的土地和国有的从事农、林、牧、渔等种养业的土地；不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。
第十五条 被统一征用（征收）的土地，在市政府开发利用前，仍由被征地单位按征地合同规定的用途使用和保护，不得丢荒。
第十六条 属于国家所有的滩涂和山地，市政府可以根据城市规划和全市公共利益的需要予以征收，被征收的单位或者个人应当服从。
属于集体所有的滩涂和山地，市政府可以依法按照征用土地的办法实行统一征用。
第十七条 市规划国土主管部门对被统一征用（征收）土地的单位和个人给予补偿，补偿标准由市政府结合本市的具体情况制定。
第十八条 统一征用（征收）土地的各项补偿费，从市政府建立的成本金中列支。
第十九条 因经济建设、社会发展确需使用已落实征地和规划控制的基本农田保护区范围内的耕地进行建设的，依照有关法律、法规的规定报批。
第二十条 市政府应当在土地统一征用的过程中建立被征地单位的生产和生活留用地制度，对被征地单位农业人口切实安排生产和安置生活。
第二十一条 各级人民政府应当建立征地补偿费管理和监督制度。被征地单位应当成立征地补偿费使用监督小组，在使用上实行集体决策。被征地单位的上级人民政府是被征地单位补偿费使用监督的责任机构。
除按照规定标准将青苗补偿费和附着物补偿费交由土地承包经营者支配外，土地补偿费、农业人口安置补助费和补偿给被征地单位的土地开发费等应当由被征地单位统一管理和使用，并在银行建立专户储存，专款专用，主要用于被征地单位兴办工业、第三产业和三高农业，形成新的集体资产，作为被征地农民生产和生活的经济来源。
第四章 土地的统一开发
第二十二条 本条例所称土地统一开发，是指由市政府按城市规划功能、竖向标高和市政地下基础设施配套指标要求，统一基础设施建设、平整土地和社会公共设施配套建设的过程。
市规划国土主管部门应当根据城市发展的需要，制定土地开发年度计划，经市规划国土管理委员会批准后组织实施。
第二十三条 土地开发应当坚持先规划后开发，综合配套，合理利用土地资源的原则，降低土地开发成本，提高土地利用的综合效益。
第二十四条 土地统一开发回收的成本金主要用于“七通一平”，把低值土地变为高值土地，方可出让，回收基本的成本金，走投入、回收，再投入、再回收循环的道路，争取回收投入中的60％－70％再投入市政建设成本金，以保证必要的投入，回收必要的基础设施开发建设成本。
第二十五条 山林地和滩涂资源由市规划国土主管部门统一开发，其他单位或者个人未经市规划国土管理委员会批准不得擅自开发。
第二十六条 市规划国土主管部门对滩涂统一开发的资金，从市政府建立的成本金中列支。
第五章 土地的统一出让
第二十七条 本条例所称土地统一出让，是指市规划国土管理委员会统一批准出让、划拨本市国有土地使用权。
土地使用权出让，是指市政府将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向市政府支付出让地价款，以回收土地开发与基础设施、公共配套设施建设成本金的行为。
土地使用权划拨，是指市政府将国有土地使用权划拨给土地使用者，由土地使用者向市政府支付划拨地价款（含土地中的基础设施配套及公共设施配套的部分成本）的行为。
第二十八条 市规划国土管理委员会应当按照上级政府下达的建设用地年度计划指标，并根据本市国民经济和社会发展年度计划以及城市建设发展的需要，制定土地供应年度计划。
第二十九条 市政府应当编制本市行政区域内的基准地价体系，据此制定分区明确、等级清楚、功能体系完整的年度公布地价，作为土地使用权出让、划拨定价的基本依据。
地价标准按建筑面积计算；当建筑容积率小于1时，按统一出让的土地总面积计算。
经批准取得使用期为2年以内的经营性临时用地的年租金标准，按同类地区市政府公布商业用地出让地价年平均数的3倍计算。
第三十条 土地使用权出让、划拨，由市规划国土主管部门与土地使用者依法签订合同。
第三十一条 土地使用权出让可以采取协议、招标和拍卖方式，由市规划国土管理委员会根据房地产市场的实际情况确定。
第三十二条 市政府对企业过去取得的划拨土地使用权，可以根据建立现代企业制度的要求和用地者的申请，用出让或者政府作价入股方式处置。
行政事业性单位将划拨土地使用权改为经营性用途的，市政府可以依照前款规定处理。
第三十三条 下列建设用地的土地使用权，确需划拨的，经用地者申请，市规划国土管理委员会可以批准：
（一）国家机关办公用地；
（二）军事设施用地；
（三）城市基础设施用地；
（四）公益事业用地；
（五）国家和市政府重点扶持的能源、交通、水利等项目用地；
（六）根据城市建设和社会公共利益需要划拔的其他用地。
除前款第（五）、（六）项外，划拨土地使用权不得转变功能用于经营用途（包含部分经营用途）。
第三十四条 依照本条例规定依法取得国有土地使用权和集体建设用地使用权的单位和个人，应当按国家和市政府的规定，每年交纳城镇土地使用税或者土地使用费，征收办法由市政府另行制定。
第六章 土地的统一管理
第三十五条 本条例所称土地统一管理，是指市政府依据国家法律关于实行城乡土地、地政统一管理的原则，代表国家在本市范围内行使城乡土地的国家管理权，并在土地管理体制和机构设置上由市规划国土主管部门依法垂直统一管理。
第三十六条 用地单位和个人应当按照《建设用地规划许可证》、《建设用地批准书》、《建设工程规划许可证》的规定和用地合同书约定的用地面积、建筑面积、用途、动工开发期限、用地期限及其他规划设计要求进行建设和使用，办理用地报建手续。
市政府确因城市规划调整和社会公共利益的需要，可以收回已经批准给用地单位或者个人使用的土地，并根据用地单位或者个人投入开发和建设的直接损失给予相应补偿。用地单位和个人应当服从。
第三十七条 市规划国土主管部门应当加强对统征地的管理，对市政府已经实行统一征用（征收）和规划控制的土地，负责登记、统计造册和管理，对统征地的使用情况应当加强动态监测。
第三十八条 市政府对已实行统一征用（征收）和规划控制的土地，应当根据城市规划发展的计划，明确划分各区按照不同时期许可继续耕种的期限，并向被征地单位公布。被征地单位应当按公布的耕种期限组织耕种。对外发包耕种的合同期限，应当控制在公布的耕种期限内。
第三十九条 市政府需对已经统一征用（征收）和规划控制并许可农民继续耕种的土地进行开发建设的，应当在开发建设前6个月发出公告或者书面通知有关耕种单位和个人。征地时已支付青苗补偿的，青苗和附着物由耕种人依期自行搬迁和处理，市政府不予补偿，但经市规划国土管理委员会特别批准的农业公共建设项目除外。
前款耕种单位和个人在市政府公告后仍然抢种、新种生长期或者收获期超过6个月的作物的，市政府不予补偿。
第四十条 任何单位或者个人不得擅自改变市政府已统一征用（征收）和实行规划控制土地的原有使用功能和地貌。许可当地农民继续耕种的，不得抢种，不得新种生长期或者收获期3年以上的多年生经济作物，也不得种植经济林木或者其他多年生水果作物；未经市规划国土管理委员会批准，不得挖沙、取土、挖鱼塘或者进行其他非农业项目建设。但经市政府批准，为该区域内的农田排灌服务所必需的水利设施的建设项目除外。
前款中农田水利设施建设项目的设计和投资预算，必须先经市水利行政主管部门提出方案，报市规划国土管理委员会批准后方可实施。
第四十一条 被征地单位不得在市政府统征地和规划控制用地内与其他单位、个人合作进行非农业项目建设，被征地农民不得在统征地和规划控制用地内建设住宅或者进行其他非农业项目建设。
第四十二条 市规划国土主管部门应当加强对留用地、旧村庄（镇）和旧农场场址用地的监督管理，对留用地、旧村庄（镇）和旧农场场址用地应当竖桩立界。其界桩由市政府统一制作和设置，任何单位或者个人不得擅自移动、破坏或者损毁。如因建设需要填土覆盖、移动时，须经市规划国土主管部门报市政府同意，由市规划国土主管部门会同有关单位实地移动，并重新测绘核定界桩位置。
第四十三条 被征地单位和个人使用留用地进行非农业项目建设时，应当依照使用国有土地的报建程序报批，并办理土地使用手续，其报建收费标准实行优惠。本市留用地的报建收费标准，由市政府另行规定。
第四十四条 被征地单位的留用地作为本单位长期的固定资产，应当予以珍惜，用于发展三高农业，不得丢荒。经济达到较高水平时，留用地可以用于发展村镇工业和第三产业，使农业资产转变为工业和第三产业资产，并且滚动发展，确保农民的根本利益。留用地的使用必须公开，便于群众监督。未经市规划国土主管部门批准，不得擅自转让或者出售留用地；被征地单位确需转让留用地土地使用权的，应当经本单位有表决权的全体成员讨论多数通过，形成决议，报经市规划国土管理委员会批准后，方可签订土地使用权转让合同，并向市规划国土主管部门办理转让和变更登记手续。
集体土地建设用地使用权转让时，需由市政府征为国有的，应当将属于国家土地收益部分以补交出让地价款（含市政配套成本金）形式上交市政府，纳入市政府的土地成本金进行管理和使用。
第四十五条 市规划国土主管部门应当加强对临时用地的审批管理，对单位或者个人需要临时使用土地进行非农业项目建设的。以不影响城市规划功能和城市环境为原则严格控制，从严审批。用地单位和个人应当办理报建和用地手续，并按规定交纳款项。
市规划国土主管部门应当加强对临时用地项目使用过程的监管。项目使用期满，一律拆除。
属于建筑红线范围内为该工程服务的临时建筑用地，应当报市规划国土主管部门批准；其他临时用地，报市规划国土管理委员会批准。
第四十六条 临时用地的期限不得超过2年。在临时用地上，只准申请报建临时建筑，临时用地及临时建筑不确权发证，不得出租或者抵押。市政府在租赁期间因建设需要收回时，不予补偿。
第四十七条 市政府应当加强对未落实统征、规划控制的土地和等高线25米以上山体山坡地的控制和管理，依法实行封山育林，任何单位或者个人不得进行非农业项目建设或者毁坏山体植被。
第四十八条 市政府应当加强对山林地、滩涂和海岸带资源的控制和管理。所有山林地和滩涂形成的土地，应当按照本条例规定纳入统一管理。
经市规划国土管理委员会批准，利用山林地、滩涂和海岸带资源从事种养业的单位和个人，应当与市规划国土主管部门签订使用合同并办理登记手续，其经营期限不得超过5年。已利用但未经批准的，应当按本条例规定补办手续。
第四十九条 市政府应当建立健全土地审批管理监督制度和成本金使用的审批管理制度。
第五十条 市规划国土主管部门应当依法建立健全土地产权产籍登记发证制度，加强土地产权产籍管理。
第五十一条 土地使用权依法实行登记发证确认制度，任何单位和个人应当依法申请办理土地权属登记手续，其合法权益受法律保护。
第五十二条 土地权属纠纷由市规划国土主管部门统一调解处理。对市规划国土主管部门的处理决定不服的，可以在接到处理决定书之日起15日内向市政府申请复议，也可以在接到处理决定书之日起30日内向人民法院起诉。
第五十三条 市规划国土主管部门应当建立健全土地监察队伍和土地监察执法制度，对土地违法案件依法查处。
第五十四条 划拨土地使用权需转让、出租、抵押或者改为经营性用途时，应当经市规划国土管理委员会批准，并向市规划国土主管部门补交地价款，办理转让和变更登记等手续。
第五十五条 土地使用权转让必须依法向规划国土主管部门办理转让和变更登记手续。土地使用权转让依法必须签订土地使用权转让合同。履行转让登记的土地使用权受法律保护。
土地使用权转让合同不得违反土地使用权出让合同的约定。
第五十六条 土地使用权抵押应当依法签订土地使用权抵押合同。
土地使用权抵押合同不得违反土地使用权出让合同的约定。依法履行抵押登记的抵押权受法律保护。
第五十七条 市政府应当依据国家法律法规，结合本市实际，建立健全市规划国土管理机构。县政府设立规划国土管理机构；各区范围内的规划国土管理机构由市规划国土主管部门派出，实行垂直管理。
市规划国土主管部门派出机构的设置和职能配置，由市政府确定。
第七章 法律责任
第五十八条 违反本条例第十四条规定，擅自与被征地（征收）单位签订征地（征收）合同的，一律无效。已非法取得土地进行开发建设的，依照《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地管理法实施条例》的规定处理。
第五十九条 被征地单位违反本条例第二十一条规定的，由被征地单位所在地的上级人民政府予以纠正，并责令有关责任人员追回、退出已私分的款项。
被征地单位集体经济组织成员将征地补偿费非法占为己有的，由其上一级人民政府依照本条例和有关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十条 违反本条例第三十四条规定，拒不按规定期限交纳城镇土地使用费的，由市规划国土主管部门责令其限期交纳；经书面催告仍不交纳的，可以申请人民法院强制执行。
第六十一条 违反本条例第三十六条第一款规定，超过《建设用地批准书》规定的期限未动工兴建，经市规划国土主管部门催告后在宽限期内仍未动工兴建的，市规划国土主管部门审核并报市规划国土管理委员会批准后，可以收回其土地使用权。
用地单位违反《建设用地规划许可证》或者《建设工程规划许可证》规定，擅自改变土地功能或者超过批准的建筑面积建设的，依照《珠海市城市规划条例》的规定处罚。
第六十二条 违反本条例第三十八条规定的，耕种承包合同或者耕地租种合同超过规定的期限部分无效。由此造成的损失，由发包方和承包方按各自责任承担，市政府和用地单位不予补偿。
第六十三条 违反本条例第四十条规定的，市政府开发使用土地时一律不予补偿。
第六十四条 违反本条例第四十二条规定的，由市规划国土主管部门责令其赔偿重新竖桩必要的测绘和界桩的制作设置费用。
第六十五条 拒绝、阻碍规划国土主管部门工作人员依法执行职务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十六条 上级单位或者其他单位非法占用被征地单位征地补偿费的，市政府应当责令其退赔，并可按非法占用款数额30％以下的标准处以罚款，对非法占用征地补偿费单位的主管人员和直接责任人员，由其所在单位或者上级机关给予行政处分，个人非法占用构成犯罪的，依法追究刑事责任。
克扣、截留彼征地单位补偿费的，视作非法占用征地补偿费，按前款规定处理。
第六十七条 未经市规划国土管理委员会批准或者未办理用地手续，擅自占地建设或者使用的，市规划国土主管部门可以按占地面积或者违法用地上的建筑面积处以每平方米50元的罚款。
第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
(一)国有土地使用权出让；
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
(三)房屋买卖；
(四)房屋赠与；
(五)房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第三条契税税率为3—5％。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
第四条契税的计税依据：
(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。
土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。
第一章 总 则
第二章 土地的所有权和使用权
第三章 土地的利用和保护
第四章 国家建设征用、拨用土地
第五章 城市和乡村建设用地
第六章 法律责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了维护社会主义土地公有制，切实保护耕地，合理开发利用土地资源，根据《中华人民共和国土地管理法》（以下简称《土地管理法》），结合我省实际情况，制定本条例。
第二条 本条例适用于我省行政区域内一切土地。
凡属土地所有权、使用权的确定和变更，土地调查、登记和统计，土地保护、利用和规划，土地征用和拨用，改变土地用途，以及土地所有权、使用权争议的处理，必须执行本条例。
第三条 省、市（行署）、县（区）人民政府土地管理部门统一管理本行政区域内的土地，负责《土地管理法》和本条例的实施以及城乡地政管理工作。
乡（镇）人民政府负责本行政区域内的土地管理工作，由县级人民政府委派土地助理员负责日常工作。
第四条 省人民政府土地管理部门可以根据需要，在省国营农场总局、森林工业总局及其管理局，设置土地管理派出机构或派驻土地管理人员，其职责由省土地管理部门确定。
第二章 土地的所有权和使用权
第五条 下列土地属于全民所有即国家所有：
（一）城市市区的土地；
（二）国家建设依法征用的土地；
（三）国家拨给机关、国营企业事业单位、部队使用的土地；
（四）国家拨给农民集体经济组织和个人使用的国有土地；
（五）未经划拨的荒山、荒地等土地，以及其它依照法律规定属于国家所有的土地。
国家所有的土地，用地单位只有使用权。
国有土地依照有关法律、法规的规定，实行有偿使用制度。
第六条 下列土地属于劳动群众集体所有：
（一）依照法律规定，属于村农民集体经济组织所有的土地；
（二）村农民集体所有的土地，已经分别属于村内两个以上农业集体经济组织的，可以属于各该农业集体经济组织的农民集体所有；
（三）经县（市）以上人民政府确认的乡（镇）企业集体所有的土地。
第七条 城乡一切用地单位必须向所在市、县人民政府土地管理部门办理土地登记，经县以上人民政府批准，由所在市、县人民政府颁发土地证，确认国有土地的使用权和集体土地的所有权。本条例颁布前，县以上人民政府颁发的土地证继续有效。
国有土地和集体所有土地的使用权可以依照法律、法规的规定转让。
经确认的土地所有权、使用权受法律保护。
任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。
第八条 县级以上人民政府土地管理部门，应根据国家的统一规定，做好土地调查、土地登记和统计，建立健全地籍管理制度，编制土地统计年报。
第九条 土地所有权、使用权的争议，由当事人协商解决，协商不成的，按下列规定处理：
（一）城市和乡村非农业建设用地的土地所有权、使用权争议，由市、县人民政府处理；
（二）农、林、牧、渔业生产用地的土地所有权、使用权争议，乡（镇）所属单位间的，由乡（镇）人民政府处理；县（市）所属单位间的，由县（市）人民政府处理；市（行署）行政区域内县（市）间或者县（市）与市（行署）所属单位间的，由市人民政府（行署）处理；市（行署）间或者县（市）与省以上所属单位间的，由省人民政府处理；
（三）在土地所有权或使用权争议解决以前，任何一方不得改变土地现状或破坏土地上的附着物。
第三章 土地的利用和保护
第十条 县以上人民政府组织土地管理部门和有关部门，编制土地利用总体规划，报上级人民政府批准执行。
在城市规划区内，土地利用应符合城市规划。
各部门、各用地单位的土地利用规划，应符合土地利用总体规划。
第十一条 省辖市及县级市人民政府应划定菜田保护区，报省人民政府批准执行。划入保护区的菜田，非经省人民政府批准，一律不准改作它用。
经批准使用郊区菜田的建设单位，按照国家和省的有关规定，向市人民政府土地管理部门缴纳新菜田开发建设基金。
第十二条 因国家建设或农、林、牧、渔业基本建设，需要在一定区域内调整有关单位土地使用范围的，应由土地管理部门组织有关单位制定该区域调整土地的规划方案，经县以上人民政府批准后实施。
第十三条 各类自然保护区、历史文物保护区、风景名胜区、疗养区的土地使用范围，均应按有关规定，由主管部门提出申请，经土地管理部门审核，报县以上人民政府批准；在上述各区内进行各项基本建设，需要使用土地的，必须按本条例第四章有关规定，履行土地审批手续。
保护区内现有生产、建设等用地单位，在土地资源开发利用上的权利和义务，由省人民政府依照有关法规确定。
第十四条 未经划拨使用的荒山、荒地等土地，均属国有储备土地，由所在市、县人民政府土地管理部门负责保护和管理。
使用国有储备土地从事农、林、牧、渔业生产的，需向市、县人民政府土地管理部门提交土地规划方案和有关证明文件。面积在五百亩以下的，由县（市）人民政府批准；五百亩至一千亩的，由市人民政府（行署）批准；一千亩以上的，由省人民政府批准。
使用国营林业局、国营林场范围内的荒地进行农、牧业生产的，应经所在市、县人民政府审核，附林业主管部门意见，报省人民政府批准。
第十五条 十五度以上的坡地，沙荒地，县以上人民政府划定的江河行洪区和水库、涝区上游的水土保持区，以及堤防、闸坝等水利工程保护用地，禁止开荒；禁止开垦草原和围湖垦殖。
第十六条 占用耕地造林、修建鱼池和退耕还林、还牧、还湖的，须经当地土地管理部门和有关部门共同审核，报市、县人民政府批准。
第十七条 使用水域范围内土地、变更水域范围内土地所有权、使用权的，应由市、县水利和渔业行政主管部门提出审核意见，按本条例规定办理土地审批手续。
第十八条 因开发地下资源，使地面塌陷，造成损失的，由开发单位负责赔偿和复垦、填复、整修。
第十九条 兴办砖、瓦、砂、石、土场，能利用荒山、荒地的，不得占用耕地。办场单位和个人在开采前，必须把表土层剥离堆放好，采后负责平整土地，或向市、县土地管理部门缴纳土地复垦费，由县（市）负责恢复利用。采金用地也应按以上规定办理。
凡基本建设单位经批准征（拨）用的耕地，满六个月还未使用的；承包国有或集体所有的耕地，不按合同规定使用弃耕荒芜满一年的，均视为荒芜土地，应征收荒芜费。耕地荒芜满二年的，除征收荒芜费外，原批准机关或发包单位可以依法收回土地使用权或承包经营权。
基本建设单位的荒芜费，由县（市）土地管理部门征收；承包集体所有耕地的荒芜费，由当地乡（镇）人民政府征收；承包国有土地的荒芜费，属于省农场总局、森工总局系统的，由其土地管理机构征收。
征收的荒芜费，列入本级农业发展基金，专款专用。征收荒芜费的具体办法由省人民政府另行制定。
第二十条 各级人民政府审批占用耕地，应严格执行国家和省下达的年度非农业建设和农业结构调整占用耕地的控制指标。
第二十一条 县以上人民政府土地管理部门，根据省人民政府的规定，可向用地单位和个人，征收土地管理费，纳入预算外资金管理。
第二十二条 土地管理人员凭省土地管理部门颁发的《黑龙江省土地管理监察证》，有权对行政区域内的用地进行检查，有权制止非法占地和破坏土地资源的行为。被检查的单位和个人，必须如实提供情况和资料，不得阻挠。
第四章 国家建设征用、拨用土地
第二十三条 申请征用、拨用土地的建设单位，应向所在市、县人民政府土地管理部门提出用地申请和经批准的计划任务书以及其它批准文件。
申请征用、拨用城市规划区内的土地，应附城市规划部门的审核意见。
临时抢险、防洪等紧急用地，可先行占地施工，随后补办用地手续。
第二十四条 经县以上人民政府批准的建设用地，土地所在市、县土地管理部门应在接到批准文件三十天内，组织有关单位落实土地补偿安置等事宜，现场测定用地界线，划拨土地。被征用、拨用土地单位必须按期移交土地，不得阻挠。
第二十五条 征用、拨用土地的审批权限：
（一）征用耕地三亩以下，其它土地十亩以下的，由县（市）人民政府批准。每项工程批准土地的总数不准超过十亩；
（二）征用耕地三亩以上、二十亩以下，其他土地十亩以上，一百亩以下的，由县（市）人民政府审核，报市人民政府批准。每项工程批准土地的总数不准超过一百亩；
（三）征用耕地二十亩以上、一千亩以下，其它土地一百亩以上、二千亩以下的，由市、县人民政府审核，报省人民政府批准。每项工程批准土地的总数不准超过二千亩；
（四）征用耕地一千亩以上，其它土地二千亩以上的，经省人民政府审核，报国务院批准。
行政公署可代省人民政府按省辖市人民政府征用、拨用土地的审批权限，批准建设用地。
出让国有土地使用权的批准权限按前两款规定办理。
各级人民政府土地管理部门承办用地审批的时间，从申报之日起不得超过三十天；情况复杂的建设项目，不得超过六十天。
第二十六条 国家建设征用土地，由用地单位支付土地补偿费。土地补偿费标准：
（一）征用耕地、园地，为被征用前三年平均年产值的五至六倍；
（二）征用集体耕地而用国有荒地调剂的，为被征用前三年平均年产值的三倍；
（三）征用草原、苇塘，为被征用前三年平均年产值的四倍；
（四）征用鱼池，为被征用前三年平均年产值的三倍；
（五）征用林地，为全村耕地前三年平均年产值的三倍；
（六）征用宅基地，为全村耕地前三年平均年产值的二倍；
（七）对被征用土地上的房屋、水井、渠道等生产、生活设施和青苗，根据实际情况和有关规定给予补偿。
第二十七条 国家建设征用土地，用地单位除支付土地补偿费外，还应支付安置补助费。
征用耕地的安置补助费，按《土地管理法》规定执行。
征用园地、鱼池的安置补助费，按需要安置的农业人口计算，每一需要安置的农业人口的安置补助费标准，为被征用前三年平均每亩年产值的二倍。
征用宅基地和荒山、荒地，不支付安置补助费。
第二十八条 国家建设使用国有荒山、荒地等土地的，无偿划拨。
拨用其他单位使用的国有耕地，用地单位应按拨地前三年平均年产值的四至五倍支付土地补偿费，或由用地单位负责安置需要安置的农业人口。
拨用其它单位使用的国有园地、林地、草原、水面等有收益的土地，应参照第二十六条的规定标准给予补偿；需要搬迁的，建设单位应负责搬迁。
第二十九条 各类土地年产值的标准，由市、县人民政府确定，报省人民政府土地管理部门备案。
第三十条 因国家建设征用土地，对被占地农户或劳动力，通过下列途径进行安置：
（一）被占地单位用机动土地予以调剂；
（二）用土地补偿费，安置补助费资助被占地农户发展生产；
（三）由市、县（区）土地管理部门和乡（镇）人民政府组织被占地单位、用地单位和有关单位，通过发展农副业生产和举办乡（镇）村企业加以安置；安置不完的，可以安排符合条件的人员到用地单位或者集体所有制单位、全民所有制单位就业，并将相应的安置补助费转给安置人员的单位。
第五章 城市和乡村建设用地
第三十一条 城乡各项建设，必须严格执行经人民政府批准的建设规划，合理布局，节约用地。不符合规划或者没有规划批件的建设项目，不予审批土地。
第三十二条 使用城市建成区土地进行建设的单位和个人应向土地管理部门提出申请，报市、县人民政府批准。
第三十三条 乡村居民点建设，应按合理布局、节约用地的原则，制定总体规划和建设规划，经县（市）人民政府批准执行。
城市规划区内的乡村居民点建设规划，应经市人民政府批准。
第三十四条 农村居民新建住宅的宅基地，每户不得超过三百五十平方米。
城市近郊和乡（镇）政府所在地以及省属农、林、牧、渔场场部的宅基地，每户不得超过二百五十平方米。
现有宅基地超过上述标准的，应根据乡村建设规划，逐步进行调整。调整前，不准在超过标准的宅基地上建永久性建筑物。
第三十五条 农村居民申请使用村内空闲宅基地和其他废弃地建设住宅的，经村民委员会审核，报乡（镇）人民政府批准。
农村居民申请使用耕地建设住宅的，应经村民委员会和乡（镇）人民政府审核，报县级人民政府批准。
第三十六条 乡（镇）村企业建设使用土地的，应持县级以上人民政府主管部门批件和其它有关文件，经乡（镇）人民政府审核，向县级人民政府土地管理部门提出申请，参照本条例第二十五条、第二十六条、第二十七条规定办理。
第三十七条 乡村居民点的公共设施、公益事业建设使用土地的，应由主办单位提出用地申请，经乡（镇）人民政府审核，报县以上人民政府批准。占用其它单位土地的，应给予土地补偿或调剂土地。
第三十八条 农村专业户进行生产、经营设施建设，需要在宅基地以外使用耕地的，由本人申请，经村民委员会和乡（镇）人民政府审核，报县（市）人民政府批准；占用非耕地的，由乡（镇）人民政府批准。
占用农户承包使用的土地，可与承包户协商，用串换土地等办法解决。
经批准使用的专业户用地，必须按批准的用途使用，不准改作它用。
第三十九条 农民进城从事生产、经营，需要使用土地的，参照本条例第二十三条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第三十二条规定办理。
第四十条 城市居民买卖房屋，应在成交后的三十天内，到市、县人民政府土地管理部门办理土地使用权变更手续；农村居民买卖房屋的，应到乡（镇）人民政府办理土地使用权变更手续。
农村居民出卖或出租房屋后，再申请宅基地的，不予批准。
第六章 法律责任
第四十一条 违反本条例第七条规定，侵犯土地所有权或使用权的，责令停止侵犯，赔偿损失；买卖或以其他形式非法转让土地的，没收非法所得，限期拆除或没收新建的建筑物和其他设施，并对当事人处以二百元以上、一千元以下的罚款。
第四十二条 违反本条例第九条规定，不执行对土地争议的处理决定，或在土地争议解决以前，改变土地现状或破坏土地上的附着物，责令退出非法占用土地，并赔偿经济损失。对直接责任者处以一百元至五百元的罚款。
第四十三条 违反本条例第十一条、第十四条、第二十条、第二十五条、第三十二条，无权批准征用、使用土地的，超越批准权限或化整为零批准占用土地的，批准文件无效，对非法批准占用土地的单位主管人员，由其所在单位或上级机关给予行政处分。
第四十四条 违反本条例第十四条、第十六条、第十七条、第二十五条、第三十二条、第三十六条规定，未经批准或采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地的，责令退还土地，限期拆除或没收建筑物和其他设施，并处每亩五十元至五百元的罚款；对非法占地单位的主管人员，由其所在单位或上级机关给予行政处分。
第四十五条 违反本条例第十五条、第十八条规定，使土地资源受到破坏的，责令限期治理；限期内不治理的，必须缴纳治理费，并处每亩一百元至五百元的罚款。
第四十六条 违反本条例第十九条第一款规定，未经批准乱挖砂、石、土的，责令恢复土地原状，退还所占土地，并处每亩五百元至二千元的罚款；采后不平整土地，也不交纳土地复垦费的，责令限期平整土地，并处每亩三百元至一千元的罚款。对违反第二款规定，拒绝缴纳土地荒芜费的，土地管理部门和乡级人民政府有权责令其限期缴纳，逾期不缴纳的处以罚款。
第四十七条 违反本条例第二十二条规定的，对被检查的个人和单位，分别处以五元和五十元的罚款。
第四十八条 违反本条例第二十四条、第二十六条、第二十七条、第二十八条规定，借征用、拨用土地，向建设单位索取额外财物或不按期拨交土地的，应退还非法所得，限期拨出土地。
第四十九条 违反本条例第三十一条规定的，批准用地文件无效，并对批准用地的主管人员给予行政处分。
第五十条 违反本条例第三十二条、第三十四条、第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条、第三十九条规定的，责令退还非法占用的土地，限期拆除或没收房屋和设施。
国家工作人员利用职权，非法占用土地建住宅的，除按上款规定处理外，并由其所在单位或上级机关给予行政处分。
第五十一条 违反本条例第四十条规定，买卖房屋后，对买方不按期办理土地使用权变更手续的，处以每一百平方米土地每日一元的罚款。
第五十二条 本条例的各项罚款，均应按照国家有关规定，交同级财政。
第五十三条 本条例规定的行政、经济处罚，由县级以上人民政府土地管理部门决定；对违反本条例第三十五条第一款规定的行政，经济处罚，由乡级人民政府决定。
第五十四条 对参与非法占地活动的国家工作人员、企事业单位职工和农村基层干部需要给予行政处分的，由县级以上人民政府土地管理部门提出建议，由主管部门处理。
第五十五条 土地管理部门的工作人员，利用职权，循私舞弊，接受贿赂的，应根据情节轻重，给予行政处分，直至追究刑事责任。
第五十六条 违反本条例的当事人对行政、经济处罚决定不服的，可以在接到处罚决定通知之日起十五日内，向人民法院起诉；期满不起诉又不履行的，由作出处罚决定的机关提请人民法院强制执行。第二款：增加受到限期拆除新建建筑物和其他设施的处罚的单位和个人，必须立即停止施工。对继续施工的，作出处罚决定的机关有权制止。拒绝、阻碍土地管理工作人员依法执行职务的，依照治安管理处罚条例的有关规定处罚。
违反本条例规定，情节严重，构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第七章 附 则
第五十七条 本条例自1987年11月1日起施行。
第五十八条 过去省内有关土地管理的规定，与本条例有抵触的，按本条例执行。黑龙江省第五届人大常委会第十次会议通过的《黑龙江省土地管理暂行条例》和黑龙江省第五届人大常委会第十六次会议通过的《黑龙江省土地管理暂行条例补充规定》停止执行。
黑龙江省人大常委会关于修改《黑龙江省土地管理实施条例》的决定
（1989年12月13日黑龙江省第七届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）
黑龙江省第七届人大常委会第十二次会议，根据全国人大常委会关于修改《中华人民共和国土地管理法》的决定和省人民政府关于提请审议《黑龙江省土地管理实施条例修正案》的议案，以及关于提请在《黑龙江省土地管理实施条例》中增加出让国有土地使用权审批权限内容的议案，决定对《黑龙江省土地管理实施条例》做如下修改：
一、第五条增加一款，作为第三款：国有土地依照有关法律、法规的规定，实行有偿使用制度。
二、第七条增加一款，作为第二款：国有土地和集体所有土地的使用权可以依照法律、法规的规定转让。
原第三款作为第四款，修改为：任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。
三、第十九条，将“缴纳土地平整费”，改为“缴纳土地复垦费”。新增加三款，作为二、三、四款，内容是：
凡基本建设单位经批准征（拨）用的耕地，满六个月还未使用的；承包国有或集体所有的耕地，不按合同规定使用弃耕荒芜满一年的，均视为荒芜土地，应征收荒芜费。耕地荒芜满二年的，除征收荒芜费外，原批准机关或发包单位可以依法收回土地使用权或承包经营权。
现将国家物价局、财政部《关于土地管理系统部分收费项目与标准的通知》（〔1992〕价费字597号）转发给你们，请按文件中规定的收费项目、标准和使用范围执行，加强对征地管理费的征收、使用和管理，并按文件规定的上交比例，及时、足额地上交上级土地管理部门。请将执行过程中遇到的问题及时函告我局，同时请你们接到此通知后，立即将文件转发到各地、市、县土地局，并抄送各级政府办公厅（室）。
附：国家物价局、财政部关于土地管理系统部分收费项目与标准的通知
（1992年11月24日）
国家土地管理局：
根据《中共中央国务院关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》（中发〔1990〕16号）的规定，对土地管理系统的部分收费项目与标准进行了审查，现就有关事项通知如下：
一、征地补偿、安置费按《中华人民共和国土地管理法》的有关规定执行。
二、征地管理费按《征地管理费暂行办法》（附件）执行。
三、各地区、各部门要严格执行上述规定，不得擅自增设收费项目和提高收费标准。
四、各级土地管理收费单位应按规定向物价部门办理收费许可证，并使用财政部门统一印制的收费票据。
五、本通知自一九九二年十二月一日起执行。
附：征地管理费暂行办法
第一条 为改善和加强征地管理工作，合理收取和使用征地管理费，根据《中华人民共和国土地管理法》及有关法律、法规，制定本办法。
第二条 征地管理费系指县以上人民政府土地管理部门受用地单位委托，采用包干方式统一负责、组织、办理各类建设项目征用土地的有关事宜，由用地单位在征地费总额的基础上交一定比例支付的管理费用。
第三条 实行征地包干的，应由政府土地管理部门或所属的征地服务机构与建设用地单位协商，签订征地包干协议，明确双方的权利和义务，并严格履行双方签订的协议。
第四条 征地包干的三种形式
（一）全包方式，即由政府土地管理部门或所属的征地服务机构，采取包工作、包费用、包时间的三包方式，负责征地全过程的全部工作，征地所发生的全部费用经科学测算后，由用地单位一次交付土地管理部门，土地管理部门或征地服务机构按规定期限将土地交付用地单位。
（二）半包方式，即由政府土地管理部门或所属的征地服务机构，采取包工作、包时间、不包费用的方式，负责征地的全部工作，在规定的期限内将土地交付用地单位，征地费用按实际发生计算，由用地单位直接支付给被征地单位。
（三）单包方式，即政府土地管理部门或所属的征地服务机构，采取只包工作，不包费用和期限的方式，代表用地单位负责对拟征用的土地进行勘察、登记，做好征地的组织协调工作，协调用地单位与被征地单位制定征地安置、补偿方案，办理用地手续等事宜。
第五条 征用土地管理费的收取标准：
（一）实行全包征地方式的，按征地费总额的以下比例收费：
1. 一次性征用耕地在66.67公顷（1000亩）以上（含66.67公顷）、其它土地133.34公顷（2000亩）以上的（含133.34公顷），征地管理费按不超过3%收取；
2. 征用耕地66.67公顷以下、其它土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过4%收取。
（二）实行半包方式的，按征地费总额的以下比例收费：
1. 一次性征用耕地在66.67公顷以上（含66.67公顷）、其它土地133.34公顷以上的（含133.34公顷），征地管理费按不超过2%收取；
2. 征用耕地在66.67公顷以下、其它土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过2.5%收取。
（三）实行单包方式征地的，按征地费总额的以下比例收费；
1. 一次性征用耕地在66.67公顷以上（含66.67公顷）、其它土地133.34公顷以上的（含133.34公顷，征地管理费按不超过1.5%收取。
2. 征用耕地在66.67公顷以下，其它土地133.34公顷以下的，征地管理费按不超过2%收取。
（四）只办理征地手续不负责征地工作的，不得收取征地管理费。
第六条 补办征地手续、并需要重新进行勘察、登记的建设项目，无偿划拨的国有荒地、荒山等用地项目的征地管理费收取标准，由省、自治区、直辖市土地管理部门提出意见，经同级物价、财政部门审定后，报省政府批准实施，并抄报国家物价局、财政部备案。
第七条 按照第四条第一项全包式进行征地的，如征地过程中出现不可预见情况，可由负责征地的单位据实与用地单位另行结算不可预见费用。
第八条 征地管理费的减免范围
（一）党政机关、全额预算管理的事业单位、中小学校、幼儿园、福利院、敬老院、孤儿园、\妇幼保健、防疫站、残疾人企业征用土地，免收征地管理费。
（二）差额预算管理和自收自支管理的事业单位为修建办公楼、宿舍楼征用土地，减半收取征地管理费。
（三）抢险救灾使用土地，免收征地管理费。
第九条 征地费用一般由以下几项费用组成；土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、地上、地下附着物和拆迁补偿费。除国务院另有规定外，具体收费标准、计算方法，应根据《中华人民共和国土地管理法》中规定的原则，由省、自治区、直辖市物价、财政部门制定，报同级人民政府批准执行。
第十条 征地管理费主要用于土地管理部门在征地、安置、拆迁过程中的办公、业务培训、宣传教育、经验交流，仪器、设备的购置、维修、使用费和其他非经费人员的必要开支。
第十一条 县、市土地管理部门收取的征地管理费，应按一定比例上交上级土地管理部门，上交的具体比例由省、自治区、直辖市土地管理部门确定。报国务院审批的建设项目用地，其征地管理费的1.5%上交国家土地管理局，由省级土地管理部门代收、代交，主要用于审批建设项目过程中的必要开支。
第十二条 征地管理按预算外资金管理，实行财政专户储存，专款专用。
第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条计算增值额的扣除项目：
(一)取得土地使用权所支付的金额；
(二)开发土地的成本、费用；
(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
(四)与转让房地产有关的税金；
(五)财政部规定的其他扣除项目。
第七条土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：
(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；
(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的；
(二)提供扣除项目金额不实的；
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。
第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
第十三条土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
核定征收土地增值税做法存在以下弊端：一是核定征收率偏低，造成税款流失。目前采取核定征收率征收土地增值税的地区，大多数把征收率确定为销售收入的1%～3%之间。按照《土地增值税暂行条例》（以下简称“《条例》”）规定，土地增值税采取按增值额的超率累进税率征收，最低一档税率为30%，计税依据为增值额。如果按照上述征收率倒推得出土地增值税的增值额占销售收入的比例大致为3.33%～10%之间，这样一来，增值率高的纳税人就会因为核定征收而少缴税款，造成大量税款流失。
二是改变了计税依据和税率，土地增值税的特殊调节功能丧失。我国开征土地增值税的主要目的是：规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护**权益。
它设置的主要原则是对转让房地产的增值收益征税，在房地产转让环节计征，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征。着重于调节转让房地产的过高收益，抑制房地产投机、牟取暴利的行为，保护从事正常房地产开发的房地产商的合法权益。因此，我国规定土地增值税的计税依据是房地产转让的增值额，税率是超率累进税率，以实现土地增值税的特殊调节功能。但是，在整个地区“一刀切”地对房地产企业采取核定征收率的方法征收土地增值税，房地产企业都按“销售收入”乘以“征收率”缴纳土地增值税，形成了事实上的把计税依据由增值额变为销售额，把超率累进税率变为了固定比例税率，把不易转嫁税负对收益环节征收的调节税转变为易于转嫁税负的流转税，土地增值税对土地增值收益的特殊调节功能丧失，它不但不能抑制房价过快上涨，反而会助推房价上涨。
针对土地增值税核定征收管理中存在的弊端，笔者建议：
一是采取有力措施，减少核定征收范围。建议相关部门对土地增值税核定征收问题提出指导性意见，明确要求各地主管税务机关严格按照《税收征管法》第三十五条的规定和《条例》第九条及其《细则》第十三条、十四条规定的条件和办法掌握核定征收土地增值税的标准，不得违规扩大核定征收范围。对确实难以准确核算收入、成本、费用的纳税人，要严格审查，并督促这些企业尽快建账建制，积极引导企业向查账征收过渡。对已实行核定征收的纳税人，全面检查，发现其一旦具备查账征收条件，要及时改为查账征收。
二是采取科学的核定征收方法，保持土地增值税的特殊调节功能。对于确实无法查账征收的纳税人，采取核定征收的方法征收土地增值税是符合法律规定的。核定是建立在一定合理因素基础上的对应征税款进行估算的一种方法，这种核定只是相对的合理。因而核定的税款准确程度只能是相对的，但是核定税额不是简单的随意确定，而应有合理、合法的依据。尽管其核定的应纳税额不能保证与实际完全相符，但也要求尽力减少征税误差，保持其相对的合理性。而目前这种针对房地产开发企业按查账方法难以合理准确地计算土地增值税税额时，按统一的征收率征收土地增值税缺乏科学性和合理性。
对于无法查账征收土地增值税的企业，应该首先采取一定的科学合理的方法来确定计税依据，土地增值税的计税依据是增值额，而增值额是根据转让收入和扣除项目金额计算出来的。因此，只要采取一定的方法核定出转让收入和扣除项目金额，然后按适用税率计算应纳土地增值税即可。
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