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论文关键词：货币资金，内部控制，措施
一、引言
货币资金是企业拥有的流动性最强的资产，包括库存现金，银行存款及其他货币资金。货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，是其生存和发展的基础，在企业管理中居于重中之重的位置。货币资金具有强流动性的同时，也是控制风险最高的一种资产。货币资金的特点决定了它必然成为内部控制的重点:(1)货币资金具有极大的被盗和挪用的风险性，是最受企业关注和需要保护的资产；(2)货币资金业务同单位其他业务有广泛的联系，几乎同每个经营环节相关；(3)货币资金业务的工作量较大，占整个会计工作量一半左右的比例；(4)货币资金业务本身一般无合理性的评价问题，货币资金收入和支出的合理性，主要应追查与货币资金收支业务对应的其他业务。基于以上特点，各单位自建立和实施内部控制以来，一直将货币资金作为内部控制的重点，通过加强货币资金的内部控制，不仅可以减少货币资金的损失，而且有利于加强对其他业务的控制。
二、货币资金内部控制的环境
控制环境是对企业内部控制的建立和实施具有重大影响因素的统称，包括诚信与道德观、领导者的管理理念和经营风格、员工胜任能力、组织结构及权责分配、人力资源政策等要素。控制环境决定了企业的基调，是内部控制其他要素的基础。控制环境直接影响企业员工的控制意识，提供了内部控制的基本规则和构架。货币资金内部控制环境主要包括以下因素:(1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。(2)员工的职业道德。货币资金内部控制研究在内部控制每个环节中、各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。(3)内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
三、货币资金内部控制现阶段存在的问题
在实际工作中，企业货币资金内部控制暴露出以下几个方面的问题:1.存在货币资金内部控制制度不健全的情况。岗位分工不一致，存在未建立岗位责任制、岗位职责不清的情况；另外，有些涉及货币资金收付的经济事项从岗位设置和职责分工上未完全遵循不相容职务分离的原则，缺乏监督和制约。2.报销审批制度不严。虽有制度但得不到有效执行，支出预算管理流于形式。资金稽核制度没有有效执行，支出没有严格按照相应的授权审批制度执行等。3.会计人员素质不高。很多企业的会计没有经过系统的会计专业学习，会计资料乱、缺、脏现象严重。
四、强化货币资金内部控制的措施
1.改善货币资金的内部控制环境。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。提升管理者的管理哲学和经营风格，塑造良好的企业文化，管理者的管理哲学和经营风格表现为管理者的各种不同偏好。其表现虽然是无形的，但它会对一个组织的有效运行起着积极或消极的影响，进而表现对货币资金管理重视程度以及对人力资源的政策及看法等。
2.货币资金内部控制的成本效益原则。企业设立的每一项控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。所以，企业的内部控制并非越完整越好；规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施应当非常谨慎地进行判断。
3.完善货币资金职务分工控制。职务分工控制是内部控制的基础性控制，直接决定着整个内部控制制度的有效性。职务分工控制要求不兼容的职务应当相互分离，各个工作岗位都应当有明确的职责，且责权利统一和平衡，以便各个岗位之间能形成有效的相互联系，相互制约的制衡机制。所谓不兼容职务，是指如果集中于一或岗位办理，会增加错误与舞弊发生的机会，或增加掩盖错误与舞弊的可能两项或两项以上的职务。因此，为了有效地防止、发现和纠正错误与舞弊，的所有不兼容职务原则上都应当分别由不同的人员或工作岗位来执行，这是形成相互制衡的控制机制的重要基础。可以说，离开了不兼容职务相分离这础，现代内部控制就难以建立和有效运行。
4.对货币资金的内部控制应采取制衡原则。所谓制衡原则，是指企业的任何一个工作岗位或任何人都应当既是控制者，又是被控制者，其拥有的控制权力与承受的被控制的压力当是对等的、平衡的；各项工作岗位之间应是相互联系、相互制约的。最高领导者能否实现全面的相互制衡，是衡量企业内部控制是否健全和有效的重要标准。为此，企业在建立内部控制，划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任时，要严格遵循制衡原则；在检查内部控制运行是否有效时，要把各个控制岗位，特别是领导岗位是否存在权力失衡，甚至失控作为重要内容。一旦发现有失控的岗位或情况，必须及时报告企业的权力机构，由其通过重新配备职权或岗位轮换等措施予以解决。
参考文献1 注册会计师全国统一考试辅导教材审计[M].北京:中国财政经济出版社，2009.
论文关键词：专用记账凭证现金流量表，货币资金内部会计控制
记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计凭证的凭证。在会计资料的形成过程中，具有便于记账、减少差错、保证记账质量的作用，是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。
在不同类型的企事业单位中，因经济业务事项的内容和繁简程度的不同，分别使用不同种类的记账凭证。按其适用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的凭证，按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。
根据《会计基础工作规范》的有关规定，记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
在实际工作中，专用记账凭证适用于大中型生产企业的会计核算业务，通用记账凭证则一般适用于小规模企业单位的会计核算。调查发现，现在仍有少数大中型生产企业采用通用记账凭证，未使用专用记账凭证；甚至有的生产单位会计人员，以不习惯使用专用记账凭证为由，拒绝使用专用记账凭证毕业论文格式，而继续使用通用的记账凭证。笔者认为，采用专用记账凭证对于编制会计报表、加强货币资金管理以及执行内部会计控制都有着积极的意义，应该推广使用。
一、有利于利用“日记凭证法”编制现金流量表，提高工作效率。
现金流量表是反映和提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出
信息的会计报表。由于现金流量表能够提供财务状况变动以及说明变动原因的信息，它和资产负债表、损益表有着相辅相成的作用，因而能同被列为会计报表的三张主表。现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及存款，具体包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。我国《企业会计准则―――现金流量表》规定：企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。常见的直接法有工作底稿法和T形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和胡关项目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。在实际工作中编制现金流量表，难度较大，溯源性较差，采用“日记凭证法”按编制现金流量表，可将直接法变繁琐为简单，并使其完全融合于日常会计核算方法体系中论文开题报告范文。“日记凭证法”编制现金流量表是指依据对影响现金流的日记凭证进行分析汇总，直接从凭证中得出数据并定期（通常按月）编制现金流量表主表的一种方法。这种方法的要点：一是经济业务发生时，根据原始凭证填制专用记账凭证。注意在填制影响现金及现金等价物收支的经济业务的专用凭证时，摘要的填写内容要尽量贴近与之对应的现金流量表项目，以便对专用凭证进行分析时易于区分；二是月末找出影响现金流的专用记账凭证，进行认真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目。现金流量表项目汇总表的格式可参照现金流量表的主表格式。三是根据每月现金流量项目汇总表填制现金流量表主表。将现金流量项目汇总表的各项目汇总金额过入现金流量表主表对应项目，完成当月现金流量表主表的编制。年终，将本年12个月的现金流量主表各项目的“汇总金额”加总填入本年现金流量主表。
二、有利于与业务循环相结合，加强货币资金的监督。
货币资金具有流动性强、涉及面广以及容易被挪用的特点，是企业资产的重要组成部分，在企业核算中占有重要地位。货币资金的收付与销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资各业务环节均直接相关。使用专用记账凭证进行会计核算，由于收款、付款凭证直接反映了与货币资金有关的经济业务，因此，有利于管理人员对经济业务进行跟踪，便于会计、审计人员结合经济业务内容，对照有关的合同、协议等，弄清货币资金的来龙去脉，监督资金的来源和使用，从而能确定货币资金的来源和使用毕业论文格式，是否合理合法，保护企业资产的安全和完整。
三、有利于实现出纳员和会计人员的职务分离，加强内部会计控制。对于不相容职务，如出纳与会计，采购与记账，资产的保管与会计等应予以分离，否则就容易出现差错和舞弊行为。根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。会计人员对填制的记账凭证进行真实性、合法性、正确性复核。经确定正确无误后，方可交给出纳人员进行收付款，对不符合要求的原始凭证、记账凭证有权进行处理。这样，有利于划分责任，加强内部会计控制。
综上所述，采用专用记账凭证记录经济业务，对于及时反映企业单位的现金流量，加强货币资金管理以及划分会计人员的岗位职责，都具有积极作用，应该大力推广实施。
参考文献：
《基础会计》金中泉主编中央广播电视大学出版社2004.2
《一种简易的现金流量表编制方法》中南民族大学管理学院吴水兰2009.3.23
[论文摘要]货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金的含义
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。
二、货币资金内部控制目标及环境
（一）货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
（二）货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。
1．管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
2．员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。3．内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
三、货币资金内部控制存在的问题
（一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现
1．现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。
2．银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。二是涂改银行对账单。
出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。三是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。
四、货币资金的内部控制
货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1．规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3．健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。货币资金的内部控制方法具体有以下几种。
（一）职能分离控制
它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、帐、印鉴分管责任制。（二）效益性控制。
它是通过运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性研究。货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与其经营实际紧密联系。
（三）现金收支审批权控制
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（四）安全性控制
1．账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。2．库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。3．岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。4．实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物。
（五）预算控制
货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。
（六）内部银行控制
内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有得到应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。
参考文献
[1]苏艳丽，加强会计内部控制，发挥财务管理作用，会计之友，2003（7）
[2]朱海芳，《管理会计学》中国财政经济出版社
一、前言
内部会计控制是内部控制的重要组成部分硕士毕业论文，是会计管理与控制的重要手段。建立健全工业企业内部控制制度是推进工业企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济的需要，也是衡量工业企业管理的重要标志。工业企业内部会计控制的任何环节出现缺陷都可能导致会计信息失真，只有完善内部会计控制的每一部分，才能有效防止会计信息失真。故而，良好的内部控制系统有利于提高工业企业会计信息的质量。本文就如何有效加强工业企业内部会计控制进行探讨。
二、有效加强工业企业内部会计控制的必要性在新世纪之初，我国的经济体制改革正处于向市场经济转轨、与世界经济接轨的关控时期，真实、完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要。然而，在我国现实经济生活中，一些工业企业会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济。尽管造成这些问题的原因很多，但工业企业内部会计控制制度不健全，或者虽有内部会计控制制度，但监督、检查措施不力．没有施行真正意义上的内部会计控制是主要原因之一。国际、国内的客观环境对工业企业内部会计控制的现状迫切要求工业企业建立、健全内部会计控制。
三、如何有效加强工业企业内部会计控制
（1）加强工业企业会计系统控制工业企业会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制。工业企业应该明确财务机构和会计人员的岗位责任管理、会计档案管理、会计电算化管理、会计核算管理、内部会计控制管理、资产管理、资产减值准备计提及损失处理管理、资产损失处理管理、资金管理、银行保函管理、成本费用管理、收入管理、利润及利润分配管理、财务会计报告管理、外埠单位工程财务管理、发票及收据管理、对外担保管理、企业效绩评价等，建立严格的成本控制制度、业绩考核制度、财务收支审批制度、费用报销制度、会计档案保管和财务交接制度等，确保公司会计工作行为规范，有效提高会计工作质量。同时，工业企业可以制定《财务管理过程控制办法》，明确财务预算控制、货币资金使用控制、商品销售控制、债权债务管理控制、成本费用控制、投资控制，以及监督检查等，针对各风险控制点建立严密的会计控制系统，加强经济业务过程的控制，预防各种弊端，严把企业财经纪律关，充分发挥财务管理在企业经营管理中的核心作用,确保公司健康运营。
（2）加强工业企业财务支出的内部控制工业企业的财务支出实行分级管理，在每一级的财务开支中，坚持“一支笔”审批的原则，没有授权、委托，他人不得审批财务开支。各部门应将“一支笔”审批人报工业企业财务部门备案。工业企业财务开支严格执行预算，每一笔开支必须有审批人、经办人签字方可办理报销手续。基本建设项目和单项工程维修项目按实际工程进度和合同规定付款，应充分考虑审减金额及质量保证金。设备购置费由采购部门、使用部门负责人审批和资产管理部门确认后方可办理报销手续。
（3）加强工业企业会计电算化内部控制工业企业财务部门财务系统维护人员负责协调计算机及会计软件系统运行工作，保证计算机硬件、软件的正常进行，未经授权不得办理审核、出纳业务。工业企业财务部门各个终端用户应设置密码并严格保密，不得泄露，终端用户应对密码泄密引起的损失承担连带责任。财务人员在财务部门局域网内计算机上使用外来磁盘及其他存储介质，应先交财务处计算机维护人员进行安全检测。工业企业财务部门财务系统维护人员应在每个季度初定期组织工业企业财务部门各个终端用户对电脑进行杀毒软件的升级。职称论文财务系统数据应每月在服务器和光盘上同时备份，财务处长应随时抽查财务数据的备份情况，确保财务数据的安全。
（4）加强工业企业货币资金内部控制货币资金是指现金、银行存款、国库零余额账户额度及其他货币资金。办理货币资金的人员应当具有良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，坚持原则，保守秘密，不断提高会计业务水平和职业道德。货币资金业务必须经过审批，经办人员持批准意见办理货币资金的收付。货币资金的审批实行分级管理，财务人员对越权审批的货币资金业务有权拒绝办理。工业企业各单位办理货币资金的支付按支付申请、支付审批、支付审核、支付复核、支付款项的手续进行，上述五个程序分别由不同人员执行。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。工业企业计划财务部门的银行存款账户、国库集中支付零余额账户应由出纳科长指定专人办理银行存款账的对账及银行余额调节表的编制，对未达账项应查明原因、及时处理。每月十日前各管账出纳人员应将银行余额调节表报科长审核后报送财务主管。各单位的库存现金应做到日清月结、确保现金账面金额与实际库存相符，发现不符，应查明原因，及时作出相应处理。财务印鉴章与支付票据分别由不同人员管理和使用且不得存放于一个保险柜，支付票据包括支付令、支票、汇票委托书、信汇单、电汇单等。
（5）提高企业管理层人员素质，多学科知识的穿插学习。企业管理层为本单位会计行为的责任主体，理应对本单位的会计管理工作负责。要做到率先垂范，应自我约束、自我完善、自我提高、自我监督、自我管理。对现有管理者进行多层次、多方位地培训,让我们的管理人员加强对内控制度的重视，娴熟的掌握内控流程，坚定不移的执行好内控制度。通过部门之间的交流学习，把企业管理者培养成既懂得本部门业务又能了解相关部门业务的高素质复合型人才。同时，企业应进一步建立健全各项内部控制制度，并根据经济形势发展需要，结合本单位实际情况，在原有制度的基础上不断补充完善，尤其是财务管理方面的关键制度，减少因制度漏洞导致的一些老生常谈问题的发生；对于制度比较健全的单位，领导要带头执行，并严格要求单位内部人员认真执行，避免制度成为摆设，确保各项内部控制制度的执行效果。
（6）加强工业企业内部会计控制的检查和披露工业企业审计与资产管理部要定期检查企业内部会计控制缺陷，评估其执行的效果和效率，并及时提出改进建议。企业审计与资产管理部要对企业内部会计控制运行情况进行检查监督，并将检查中发现的内部会计控制缺陷和异常事项、改进建议及解决进展情况等形成内部会计控制报告，向董事会和列席监事通报。如发现企业存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告企业董事会并抄报监事会。由企业董事会提出切实可行的解决措施，必要时要及时报告深交所并公告。企业董事会依据企业内部会计控制报告，对企业内部会计控制情况进行审议评估，形成内部会计控制自我评价报告。企业监事会和独立董事要对此报告发表意见。同时，工业企业应进一步建立健全各项内部控制制度，并根据经济形势发展需要，结合本单位实际情况，在原有制度的基础上不断补充完善，尤其是财务管理方面的关键制度，减少因制度漏洞导致的一些老生常谈问题的发生；会计毕业论文范文对于制度比较健全的单位，领导要带头执行，并严格要求单位内部人员认真执行，避免制度成为摆设，确保各项内部控制制度的执行效果
[摘要]内部会计控
--> 制是内部控制的重要组成部分，是会计管理与控制的重要手段。建立健全工业企业内部控制制度是推进工业企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济的需要，也是衡量工业企业管理的重要标志。本文首先分析了有效加强工业企业内部会计控制的必要性，其次，毕业论文从加强工业企业会计系统控制；加强工业企业财务支出的内部控制；加强工业企业会计电算化内部控制；提高企业管理层人员素质，多学科知识的穿插学习；加强工业企业内部会计控制的检查和披露等方面，就如何有效加强工业企业内部会计控制进行了深入的探讨，具有一定的参考价值。
[关键词]工业企业 内部会计控制 财务支出
参考文献：
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关键词：资金管理 内控制度 原则 创新
企业的内控制度主要由财务及财务管理、生产经营等内控活动组成，作为现代企业加强管理的重要组成部分，企业的内部控制制度的完善和创新是企业不断提升自身的经营、生产水平，保证企业内部的经济运作的可靠性、正确性以及真实性的重要保障，创新企业的内控制度，还可以为企业内部的协调运作、在国家法律法规的范围内管理企业、确保企业的财产完整和安全提供管理基础。
1.确定资金内部控制制度应坚持的原则
1.1符合法律、符合实际的原则
所有企业或者公司都须以《企业法》、《公司法》为依据进行内部结构的确定，并在此基础上划分部门职权，其资金管理的内控制度，也应在法律允许的范围内进行，另外，在制定内控制度过程中应用的分工、审批以及审批、互相制衡等主要方式和企业的内部构架以及各部门的职能联系紧密，因此，无论是内控的措施、方法、手段等，都应在法律规定的范围内进行运作，不能违法相关规定。
1.2企业成本效益的原则
这一原则是人类在进行活动时必须遵守的基本、首要原则，这一原则要求人类进行活动时都追求效益高于成本，创新企业内控制度也应对这一原则进行仔细分析，即进行如何使控制行为产生的效益比控制行为付出的成本更高的研究，不然，即便这一控制制度存在积极影响，也是不值得执行的，因此，并非内控制度内容越完整详细越好，内容越冗长，企业的资金管理将得不偿失，需要强调的是内控效益和内控成本较难技能型准确衡量，因此，创新内控制度时应进行仔细分析。
1.3职务分离的原则
这一原则只要内容是指若企业资金管理中，某一岗位或个人设将一些不能兼容的职务集于一身，则管理行为出错或者产生舞弊现象几率会大大增加，那么，企业为了避免出现上述错误，或者为了及时纠正错误行为，从原则出发企业内部的不兼容职务应由不同的人或者部门来执行，若不坚持这一原则，企业很难实现有效的内部控制。
2.完善和创新企业资金管理内部控制体系的方法
2.1加强企业货币资金管理的完整性控制
在对企业资金管理的范围内，如企业资金的收支业务，或者企业产生的多种货币资金业务进行控制时，应及时做好整理工作，包括对相关登记人的账户进行调查，对企业产生的收据、发票进行整理，根据收据、发票存在连续性的特点对货币资金是否和收据、发票内容保持一致进行探究等，这样能保证企业的资金在合理范围内流动。
2.2提高对企业货币资金的安全性控制
这需要加强账实盘点的控制，即定期、不定期盘点企业货币资金的控制力度，保证资金的基本安全，另外还应坚持岗位、职责的分离控制制度，保证不同的人负责不能相容的岗位，最终实现互相监督和牵制的目的。
2.3提高对企业货币资金的合法性控制
加强企业资金管理的合法性内控制度的创新，通常会加强企业内部的审计进行检查、监督的力度，如对单笔业务资金少、业务小的部门，由一人复核即可，而单笔业务资金流量大、业务大的部门，就应增设复核会计，由两个或以上会计审计，另外，还应坚持严格的审批、授权，控制大笔资金的流向。
2.4提高对企业货币资金的效益性控制
为了提高内控制度的效益性，应综合利用投资、筹资等多种手段，加强对有效持有货币内控方法的探究。在建立内控制度时，可利用加快采购资金支付来降低采购成本的采购方法、加快资金回笼或延迟资金支付的销售方法、利用扩大销量或涨升售价的投资方法来为企业的投资、筹资等提供参考，为了增加资金管理的效益性，应在投资、筹资之前先制定方案，根据实际情况进行合理的调整。
2.5加强财务监管的力度，增加企业资金流动的可控性
创新企业资金管理的内控制度，首先应建立“资金流向所在，正是企业监控和管理的方向所在”的意识，将货币资金的流动性管理贯穿于企业整个管理的所有环节之中，尤其重视企业资金流动和支付过程中的风险管理，严格把关货币资金在投资、经营等多有活动中的出入关，财务管理的重点应放在企业资金未收、应收、缓收的款项问题，资金使用的审批问题，资金支付过程中的风险问题、大额资金的立项审批问题、当前预算与实际流动资金的差异问题等方面。
3.结语
在创新企业资金管理中的内控制度时，首先须对制度建立的原则加以分析，在此基础上再探讨内控制度的有效性。通过内控制度的创新性建设，利于提升企业资金管理工作的质量，避免出现、资金利用偏差的现象，当然，完善、创新内控制度是一个循序渐进的过程，应根据实际的情况对应制定内控制度，只有在实践中不断完善内控制度，企业才能发挥出应有的资金管理水平。
参考文献：
[1]吴滴浪.企业资金管理方面的内控制度创新[J].现代商业,2009(29).
[2]李志新.现代企业内部审计探究[J].河南科技,2004(02).
【摘要】本文主要对高校内部控制相关方面的研究成果进行归纳并作出评述。关于高校内控研究的数量在近十多年得到迅速地发展，已经逐渐成为学者关注的一个新方向，研究主要针对体系构建、问题分析、应对策略、内控具体要素、评价指标。
【关键词】高校；内部控制；文献综述
一、国内研究现状
国内高校内部控制通常是由教育部、审计署、财务部根据高校在运行管理中发现的问题，组织有关专家、学者进行研究后的解决方案和对策，然后再以法律法规的形式进行颁布实施，并强制各个高校执行的规范性文件，例如《教育部财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见》，《教育系统内部审计工作规定》，《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》等。
为研究高校内部控制的总体趋势，笔者在中国知网期刊数据库中按时间为“2000―2015”，主题定为“内部控制”，并含“高校”进行文献数量统计，发现我国高校内部控制进入21世纪以来，研究数量持续上升，说明学术界对高校内部控制的研究日益重视。
从上面结果可以看出，目前己经有不少期刊文章和学术论文对高校内部控制进行了研究，这反映了高校内部控制研究在近十年中已经逐渐成为管理类的关注点，但是在核心期刊上发表的此类研究仍有属于较少的数量。
（一）关于高校内部控制体系的构建
关于高校内部控制框架的构建主要是分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从那几个方面构建高校内部控制体系，但是未形成一个完整的相互联系的有机系统。
沈烈（2010）认为高校内部控制应实现由传统内部控制向全面风险管理型内部控制的转型。对于高校来讲，全面风险管理型内部控制在控制目标、控制主体、控制时间和控制方法上更具先进性，而要实现高校内部控制的转型，须在高校治理结构、校园文化、风险控制模块和监督体系等方面进行创新。魏微、陈留平（2012）认为高校内部控制建设的基本目标是：合理保证单位活动的合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整，并根据 COSO 框架五要素提出了五个控制内容，其中针对高校来讲重要的控制内容有预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。赵红卫（2015）对高校内部控制的基本范畴和框架构建从观念和实践两个方面运用结构图表分析作出了阐述。
（二）关于高校内部控制问题及对策的研究
汪惠兰（2010）根据 COSO 报告内部控制的五要素对高校的内部控制进行了分析，认为我国高校目前存在控制环境不健全、尚未建立风险评估机制、信息搜集存在障K、不能进行及时有效沟通、内控监督不到位等问题。
汪晖、李敏（2007）、涂利平（2007）、刘建群（2009）、张翼（2009）、仇莺璇（2010）高庆峰（2013），唐季艳（2014）、王文明（2014）等众多学者对以下问题着重阐述：一是对高校内部控制的关注度不够；二是内部控制制度落后不适用；三是内部控制制度执行不到位；四是内部审计部门没有有效发挥监督作用；五是对筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等风险管理意识淡薄；六是权利集中，没有制衡的机制。七是领导任期缺乏健全的经济责任考核制；八是财务软件系统缺乏数据分析模块。九是存在对科研经费的滥用，对货币资金和固定资产管理不规范。
唐季艳（2014）高桂兰（2012），刘春辉（2011），魏微、陈留平（2012），张劲松（2007）等认为对高校内部控制存在问题的改进方法归纳如下：一是建立高校内部控制的外部干预机制；二是强化内部控制意识，改善高校内部控制环境；三是健全内部控制机制；四是加强全面预算管理；五是加强校园文化建设；六是采取穿行测试、问卷调查、实地检查、专题讨论、抽样和比较分析等方法，对内控制度的执行情况进行检查。七是控制举债规模，加大对招投标工程的监管。
（三）关于高校内部会计控制的研究
关于高校内部会计控制的研究主要是研究高校的具体会计业务控制制度，从财务的角度研究高校如何加强财务资金的管理。主要集中在目前高校易发生问题的环节，如高校的固定资产管理、货币资金管理、工程建设等业务内部控制制度的研究。
史为业（2003）认为高校的货币资金内部控制要建立严格的岗位分工制度和授权审批制度；要有严格的会计电算化制度，特别是电子计算机反记账的功能；要建立对现金、银行存款的管理制度。除此之外还要对会计人员建立“软控制”措施。刘向伟、王艳丽（2012）通过实证研究，认为对于高校货币资金管控的问题上，要充分发挥高校内部审计和外部监督的作用；实现货币资金的收支合法合规；确保现金、银行账户的管理以及票据和印章的使用未因差错、舞弊而导致损失；保证货币资金信息的准确完整；货币资金应满足日常需要，且不存在剩余。
骆良彬（2007）认为为保证财产物资的安全和会计信息的 真实可靠，高校应合理设置会计机构，明确岗位职责分 工；增设会计科目及改进会计报表体系；对会计制度设 计后的执行情况监督与修订；将会计制度设计与会计 电算化相适应。
二、研究评述
从我国的高校内部控制的现状可以看出我国高校的内部控制相关内容并不健全和完善，由此引发的问题日益得到许多学者的关注。目前总体来说存在以下几个方面的问题：首先是我国目前尚未正式提出高校适用内部控制标准体系，虽然近年来高校内部控制得到重视，财政部颁布了高校适用的内部控制规范，教育部开始对直属高校内部控制制度进行调查。然而，还没有形成一整套的高校内部控制体系，内部控制在高校的实际操作仍缺乏指引。然后是围绕内部控制的环境、风险、评价的研究指出问题的原因和对策。再者，对高校的财产物资的管理也是十分迫切的，特别是科研经费近几年成为研究的新热点，关于腐败问题的治理和内部控制的关系也成为可以研究的新方向。
参考文献：
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[2]李莉.由内部控制视角探索高校内部控制环境[J].财经界（学术版），2015，02：48+53
【关键词】 内部会计控制； 高校； 财务风险
一、高校财务风险的涵义
在研究高校财务风险之前，有必要对财务风险的概念进行界定。广义的财务风险（Financial Risk）的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性，是指在经济活动中由于客观存在的各种不确定因素，使实际收益与预期收益发生偏离，进而造成损失的可能性。狭义的财务风险通常称为举债筹资风险，指企业经营过程中用货币资金偿还到期债务的不确定性，进而给企业财务成果带来的不确定性。在经济活动中，财务风险体现出两面性：一方面，在经济活动之前，人们可预知活动的结果会有多种可能性，是客观存在不能消除的，即为风险的自然属性；另一方面，通过人为的科学管理措施可以控制、降低风险，力求获得最大的收益，即为风险的经济属性。
作为非营利性事业单位的高等院校，其所面临的财务风险既不同于广义的财务风险，又不同于狭义的财务风险。高校的财务活动是以货币资金收支为主的资金运动的总称，因此，高校的财务风险实质是一种资金运动所面临的风险。
结合以上对于风险及财务风险的理解，可将高校财务风险定义为：高等院校财务风险是指高校在各种财务活动过程中，由于各种内外部环境因素的变化及作用下形成的财务状况的不确定性，从而使高校蒙受损失，致使债务到期无法清偿，事业运营资金不足，造成其不能充分履行其社会职责、提供教育产品乃至危及其发展甚至生存的可能性。
二、高校财务风险种类及成因分析
（一）收入风险
第一，收入来源单一，学校不是企业，本身不具备资金“造血”功能。虽然目前高校的收入来源渠道已经向多元化方向发展，但学费收入和财政拨款始终是高校的主要收入来源。然而我国的高校学费标准已经超出了居民，尤其是农牧民的承受能力，人均学费上涨幅度有限。财政拨款按生均标准拨付，因而高校的收入主要取决于高校的招生人数，如果生源不足或者完不成招生计划，将会导致收入减少。2010年以后，大学学龄人口将开始明显下降，许多高校的生源将会不足，高职院校尤为突出。第二，在校生学费欠费率逐年上升。近几年，毕业生就业形势严峻，就业率低，将直接影响到高校对报考学生的吸引力，甚至影响在校学生及其家庭缴费上学的积极性。第三，国家教育投资增长缓慢。
（二）贷款风险
目前，越来越大的高校贷款规模，直接构成高校的财务风险，是高校面临的严峻问题。
1.利息风险。对于高校而言，借款资金本身不能带来收入，更无盈利可言，利息费用只能通过学校的事业收入来弥补。在事业收入一定的情况下，利息支出的增加必然减少人员经费与其他公用经费的支出。
2.偿债能力恶化风险。高校使用借入资金多用于购置土地、基础设施建设以及重点实验室和大型仪器设备的置办，在法律层面上，这些学校资产是不能向企业那样以某种可以偿还债务的形式存在，实际上是一种最终耗费，其结果是不但不能弥补利息支出，还需要用其他资金来偿还本金。因此，高校举债实际上是对未来收入的提前使用，而未来收入能力的不确定性和未来支出压力的扩张性使高校的财务风险难以估量。加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究，贷款结构失衡带来还款期的过度集中，最终导致偿债能力降低。
（三）资金流动性风险
滞后的管理理念与薄弱的内部控制，造成在筹集资金、调度资金及合理运用资金等方面缺乏灵活性，没有足够的资金流动性以应对教学、科研等各项教育事业发展的预期现金需要，日常收支动态平衡难以维系，出现流动性风险。
1.管理层风险意识不强。由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，还没有真正转变到学校法人实体的资金运作模式上来，导致了高校领导层风险责任意识不强，没有有效地开展对财务风险的监测与防范。
2.会计信息缺乏预测性和指导性，表现为重核算、轻分析。会计人员习惯于处理日常的报账业务，只是如实反映过去一段时间内学校资产变动情况，相当于对过去一段时期的财务总结，缺少财务分析，也没有研究财务数据之间的内在联系，对未来资金运行的预测性、前瞻性不高。
3.资金使用缺乏科学的可行性论证。由于计划、决策、程序、制度或者存在一些办学理念的偏差，从而误导高校重复建设、盲目投资甚至错误投资，导致学校资源浪费，产生巨大的经济损失。
4.控制不力，监督环节薄弱。一些该收回的资金没有及时归入财务部门，为私设“小金库”留下了隐患，形成了资金的体外循环。
三、规范内部会计控制是防范高校财务风险的有效途径
内部会计控制是对组织内部资金运动实施事前、事中、事后价值管理的重要手段。内部会计控制是企业为保护资产，增强会计数据的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，而在企业内部采取的组织规则和一系列调节方法与措施。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，有效地化解高校财务风险。
（一）建立预算控制制度
高校财务预算是内部会计控制的核心内容，在各项财会工作中处于主导地位。科学合理的预算是加强会计内部控制的基础与前提，是学校实现战略发展目标的有效控制手段。预算控制制度包括预算编制、执行、反馈与优化。
1.实施科学合理的预算编制控制。从“量入为出、收支平衡、保证重点”的基本原则出发，将学校合规合法的各项收入纳入预算范围；兼顾当前利益与长远利益计算预算收入和预算支出，编制的预算必须体现学院的管理目标，并明确责权；依照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行预算编制过程控制。
2.强化预算约束。正常情况下，预算一经确定，不得随意加减变动，从预算收入、支出、平衡三方面严格执行预算，建立健全预算责任制度，全面分解责任部门和责任岗位的责任范围，实施责任履行的报告与过程控制制度。
3.完善预算调整制度。客观上讲，预算执行也有可能遇到诸多矛盾，这需要财会人员及时采用相应的方法分析预算执行中的各种问题，完善预算的调整制度，对时间、方法、程序等作相应的规定，不断优化预算管理制度。
4.加强收入、支出预算管理。高校应将各项收入全部纳入单位预算，进行统一核算和管理；各项收费应严格执行国家规定的收费范围和标准，使用合法票据；充分利用现有的人、财、物，合法组织各项收入，不断拓展服务和经营范围，扩大财源。同时应注意正确处理社会和经济效益的关系，建立健全服务收入分配政策；各科室、部门对外服务的收入应实行“收支两条线”，防止私设“小金库”。高校应严格执行国家有关财务规章制度所规定的开支范围和标准，厉行节约，杜绝不合理支出；严格执行支出审批程序；严格划分公私界限，对不合法或手续不完备的开支，财会人员应当拒付；各项费用应按实列支，不得虚列虚报；应加强对专项资金的管理和监督，按财务规定“专款专用”，专项列报。
（二）建立货币资金全面控制制度
1.遵循不相容职务相互分离原则。不相容职务分离制度是内部控制制度的精髓，其核心是“内部牵制”。因此高校在设计、建立内部会计控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
2.建立货币资金业务的岗位责任制，明确部门和岗位的职责权限。岗位的设置应遵循前文所说的不相容职务相互分离的原则，要涉及五个步骤，即：授权、签发、记录、稽核和执行。以货币资金支付会计控制环节为例，是指货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约、不能一人多岗、身兼数职。譬如，出纳人员就不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币资金支付的经济业务事项。
3.建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序和责任以及相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理。对于重大资金支付业务，应经学校领导集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。
（三）建立健全财产管理制度
建立财产物资计划、审批、采购、领用和消耗的内部管理制度，对财产物资的请购与采购、验收与保管，均应实行职务分离，对财产物资的领用和消耗应实行定额管理办法；建立健全固定资产的维修保养和使用情况报告制度、建立健全财产物资清查盘点和报废制度，对财产物资的盘盈、盘亏和毁损处理要有审核批准手续；财产物资管理部门与财会部门要定期进行账目核对，做到账实相符、账账相符。
（四）建立负债内部控制制度
建立短、长期借款预算、立项、审批、使用和偿还管理制度；对借款项目额度和偿还能力应进行论证，对借款的使用，要严格把关、专款专用、及时记账；建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模，建立有效的风险防范机制；建立偿债准备金制度。高校在编制年度预算时，根据债务规模和还款期限，按2%~3%的比例提取偿债准备金，在事业基金中留足这一数额。
（五）建立内部会计报告制度
为了满足管理人员日常控制的需要，应建立内部会计报告制度，及时提供经济业务方面的重要信息。如货币资金报告、资产负债状况报告、工程进度报告等内部管理报告，加强内部监督。
（六）建立内部审计制度
建立健全内部审计机制，有效发挥内部审计功能。高校内部审计组织和人员需对内部各种会计账目等进行定期或不定期的整体或局部审查，同时，对高校财务的执行情况、存在的不足或需改进优化情况进行检查评价，发挥内部审计功能，为强化内部会计控制提供保障。
（七）构建财务风险评价指标体系，实行风险预警机制
高校可以借鉴较为成熟的企业财务预警系统的构建方法，选择那些能够真正、全面反映高校所面临财务风险或财务危机真实现状的重点预警指标和敏感性较高的指标，它主要包括：偿债能力指标、运营能力指标、成长能力指标等，构建财务风险评价指标体系，并对它们设置预警界限，进行风险识别、风险评价、风险预警，有效控制风险、规避风险。
【参考文献】
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［2］ 于珍萍.浅议高校财务管理内部控制制度建设[J].山东纺织经济，2008（6）.
关键词：内部控制作用，内容，措施
内部会计控制是科研单位会计工作的一个重要组成部分，它有利于提供真实完整的会计信息、保护科研单位资产的安全、有效推动科研任务的顺利完成。会计控制是经济管理的基础，也是科研单位内部控制的基础，会计控制的好坏直接影响一个单位内部控制的全局效果。
1 建立内部控制制度的意义
内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
单位内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下几方面作用。
1.1能够促进财务物资的妥善保管和正确使用
内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、挪用和不合理使用等问题的发生。
1.2能够促进提高信息报告质量
正确可靠的会计数据、资料是管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，能够促进维护资产安全完整。资产的安全完整是单位可持续发展的物质基础，而内部控制系统通过制订和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端，保证会计资料正确性和可靠性。
1.3能够促进国家法律法规有效遵循
国家制度的一系列财政纪律及法规，都需要通过建立内部控制制度来落实，通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。
1.4能够促进提高经济管理的效率
科学的内部控制制度，能够合理地对单位内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部及人员履行职责、明确目标，保证单位的各项活动有序、高效地进行。
为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录经济业执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度；针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行，如核对会计记录数字的准确性、保持调节表、日常编报资料和试算表，核准与控制各种凭证，同外部资料比较，将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。论文参考，措施。论文参考，措施。
2 内部控制的主要内容
2.1组织机构的控制
包括组织机构的设置，分工的科学性，部门岗位责任制，人员素质控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精干又合理。对内部组织结构和职责分工要有整体规划。采用一定的方法和手段，保证各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。
2.2不相容职务的分离控制
授权和执行的职务要分离，执行和审查的职务要分离，保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个包办兼任。在处理经济业务时，有关人员能够互相制约、相互监督。
2.3授权批准控制
各级工作人员在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到控制。授权批准控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同 时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。
2.4财会控制管理
为确保财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。可包括财务管理，如货币收支管理、费用、成本管理、资金管理等；财务物资管理，如存货管理、固定资产管理、应收账款管理等。
2.5风险防范控制
内部控制应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，可以建立新型的资金供给制度，最大限度地满足科技创新、管理创新等对资金的需求。但是创新活动具有很大风险，为防止风险、信用风险、合同风险等风险。风险防范是单位一项基础性、经常性工作，单位应根据不同业务类型建立应对机制和应对措施。论文参考，措施。
3 当前内部控制存在的问题
3.1 没有建立周密内部会计控制制度
多数是用一般财经规章制度说成是内部会计控制制度，只在财政资金使用上提出开支范围及审批权限，它只能解决单位内紫金锭使用方向，而不能有效解决资金安全问题。长期以来科研单位的资金都依靠国家拨款，用完可以再要，致使个项目成本费用支出控制不住，浪费、重购现象屡屡发生，甚至出现物资外流事件。
3.2 内部会计控制意识薄弱
他们仅把财会科室看作是单位的“钱袋子”，无论支出凭证是否合法合理，只要领导签字就能报销。财会人员未能获得监督管理资金资产的有效权限，财会人员合理建议和监督意见只能起到决策参考的效果，致使一些不合理的开支不能彻底杜绝。一些项目的内部会计监督流于形式，不呢个发挥相互制约、共同监督的作用。
3.3 货币资金和资产管理控制制度不够完善
主要负责人对财物安全负责的意识不强、缺乏明确规范的财务核算及内部审计制度。例如：出入库制度、账实盘点、库存限额、岗位分离，往来账核对等不能有效及时实施；一些科室经常强调科研的特殊性，有的一起未办入库手续就直接投入使用，还有科室强调工作忙，对某些资产长期不盘点，不对账，难免导致部分资产流失。
3.4 会计人员业务素质良莠不齐
虽然多数单位财会人员的水平都适应本职工作，但是也有部分单位经常出现登记未按法规程序，核算未按正确方法等人为失误，个别财会还出现泄漏财务秘密或造假账申报项目等不良行为，致使财务正常运行受到影响。随着社会经济发展，科学事业单位对财务会计的要求越来越高，过去会计那种只知道“事后作账”、不管“事前、事中管理”的方法已经不能满足业务发展的需求。论文参考，措施。科学单位迫切需要财务人员在资本运作、经营性资产的监管管理等方面提供更科学的决策依据，因此加大会计人员人才培训，尽早建立一套安全有效的内部会计控制制度是十分重要的。
4完善内部会计控制制度的措施
4.1 内部会计控制制度设计采用湿度控制的原则
由于科学事业单位经济业务比较简单，运转环节少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人员结构大多是以“以老带新”，人员流动不像企业那么频繁，因此科学事业单位内部会计控制总的来说还是做到比较好的。尽管科研单位经济业务单纯，但是资金来源复杂多样，承受的科研课题涉及国家的各个领域，除了遵守《科学事业单位会计制度》之外，还需要按照资金来源遵守相关的会计制度。科学事业单位每年需要接受多次各个方面的监察审计，不可控因素比较多；加上在投资、融资、租赁、经营等方面都有涉足；这就造成了如果内部控制制度过于严禁，常常会顾此失彼。因此在设计科学事业单位的内部控制制度时应该采取适度控制的原则。论文参考，措施。对于投资、融资、租赁、经营等容易出现问题的领域应该采用严加控制原则。
4.2加强各方面的内部牵制制度
明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。。不相容职务相互分离控制，他的核心是“内部牵制”，是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购，即属于不相容的职务，如果这两个职务由同一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，如果没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。
4.3加强财务内部控制
会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策信息，要对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等需进行的控制。做好财务内部控制，直接的影响财务管理目标的实现和财产的安全。建立科学、严密的财务内部控制制度是安全、有效的财务管理基础。财务内部控制主要包括以下几点：1、建立会计工作岗位责任，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督的制约；2、明确凭单的填制、传递、装订、保管的程序和责任；3、严格限制无关人员对资产的直接接触；4、定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对等。
4.4加强内部稽核制度和内部审计制度
内部审计控制都同样来自单位内部。内部审计的主要职责就是监督和评价内部控制结构和风险，内部审计越薄弱内部控制风险越大。内部审计重在检查和评价企业的内部控制，它不是侧重某一活动的评价结果，而是注重建立一种监督机制。建立健立稽核制度和内部审计制度是预防舞弊、根治腐败的根本策略。内部审计既要监督企业领导遵守国家法律法规、维护社会整体利益、适应宏观经济目标发展；又要对内当好参谋、提高企业经济效益、纠正违规、化解风险。管理者应发挥企业内部审计的作用，切实加强考核、监督、制约机制，将内部审计人员，直接对单位负责人负责，真正发挥内审人员的作用，监督和保护单位的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。良好的内部控制制度应包括独立于单位其他部门的内部审计制度，内审部门负责查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向单位最高管理者报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。
综上所述，完善的内部控制制度，不但是审计的基础，而且是各项财产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据的正确性、合法性起着保证作用，能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞的作用。论文参考，措施。内部控制制度的合理设计和有效施行，依赖于农业科研单位健全的内部治理结构营造的优良控制环境。现代内部控制制度作为一个先进的内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。建立和完善内部控制制度是改进法人治理机制的重要保证。
