摘要：收益的正确定义和计量披露，是现代会计制度试图解决的核心问题。收入费用观向资产负债观的变迁，成为当代会计收益计量实践发展的趋势。文章探讨了这种转变的理论意义，并通过理论分析论证了资产负债观计量的收益比收入费用观更能满足决策需要。同时，利用《企业会计准则第18号——所得税》实施一年所提供的独特研究机会，着力检验资产负债观是否确实改善了会计信息质量。实证分析结果显示：资产负债观在一定程度上改善了中国上市公司会计信息的质量。

关键词：资产负债观 资产负债表债务法 会计信息质量 价值相关性 

单位：南京大学会计与财务研究院; 210093