摘要：仅停留于概念和原则阐述的监督要素未能为企业设计和执行监督程序提供有效的工具，从而成为企业内部控制失败的主要原因。COSO委员会新近研究并了基于风险导向的内部控制监督模型，它是一项嵌入风险信息与信息技术的系统化监督流程工具，以推动企业将监督有效地植入公司的持续控制过程，它首次在实质上推动了内部控制监督要素的应用性发展。本文在对监督要素概念发展过程进行梳理的基础上，系统地引介了COSO监督模型的核心内涵，并较为细致地分析了监督模型的创新性及其在中国的应用。

关键词：内部控制 监督要素 监督模型 风险导向 

单位：浙江大学管理学院; 310058; 厦门大学管理学院; 361005