摘要：在近几年的金融危机中，公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性，即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期，比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时，资产负债表的数据存在一定的波动；但是该波动反映了经济体自身波动，波动也不一定具有顺周期性，波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。

关键词：公允价值 顺周期效应 资产负债表 

单位：集美大学工商管理学院; 361021; 厦门国家会计学院; 361005