摘要:内部控制信息披露与公司治理密不可分、双向互动,并对公司成本有着直接的影响。本文以2008年6月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》为依据,设计了内部控制信息披露质量的评价指标体系,构建了内部控制信息披露指数(ICIDI),并对内部控制信息披露指数和成本之间的相关性进行了检验,结果表明内部控制信息披露指数与显性成本呈不显著负相关关系,与隐性成本变量总资产周转率呈显著正相关关系,与作为内部控制信息披露可观测的财务绩效变量ROA和ROE均显著正相关,即内部控制信息披露对显性成本抑制作用不显著,对隐陛成本有明显抑制作用,对显性成本和隐性成本具有综合抑制作用。
关键词:内部控制 信息披露质量 信息披露指数
单位:中国矿业大学管理学院 221116 上海复旦大学管理学院 中国矿业大学管理学院
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