摘要：本文以2009-2015年沪深A股上市公司为样本，检验了客户集中度、内部控制质量对公司避税的影响．以及内部控制质量对客户集中度与避税两者关系的调节效应。研究表明：客户集中度越高，避税程度越高；内部控制质量整体上提高了避税程度。回归显示：在保守型避税公司，内部控制质量与避税程度正相关，体现了内部控制的效率目标；而在激进型公司，两者则显著负相关，彰显了内部控制的合规目标。内部控制质量能显著削弱客户集中度与避税之间的正向效应仅在激进型避税公司存在。进一步发现，在激进型避税公司中，客户集中度对避税的正向作用仅在国有和高管持股低的组中显著，但内部控制质量对两者关系的削弱作用在所有组别均存在。

关键词：客户集中度 公司避税 内部控制质量 

单位：湖南大学工商管理学院; 410082; 湘潭大学商学院