摘要：本文以2013~2016年中国A股上市公司为样本，运用Lennox（2000）的审计意见购买模型，考察中国上市公司内部控制审计意见购买行为及其经济后果，以及新闻媒体报道对内部控制审计意见购买的治理效应。研究发现，变更内控审计师的上市公司，内部控制审计意见购买的概率越大，且内部控制审计意见购买在内控审计师非升级变更方面更明显；在经济后果方面，内部控制审计意见成功购买使得内部控制审计报告激进性更高，联动降低了财务报告审计质量。从新闻媒体治理视角，媒体负面报道对内部控制审计意见购买及其成功购买行为后果具有明显改善效果，且这种积极治理作用在内控审计师降级变更和分所审计师变更层面更明显。本文首次提供了中国新兴资本市场内部控制审计意见购买及其经济后果的重要证据，并从新闻媒体监督视角为内部控制审计意见购买的监管与治理提供了经验依据。

关键词：内部控制 意见购买 审计师变更 媒体负面报道 总分所 

单位：上海财经大学会计学院; 200434