摘要：文章基于Devereux-Griffith模型和普华永道会计师事务所提供的第一手问卷信息，选取15个具有代表性的国家作为三种税制特点的样本国（地区），分别分析了中国境内母公司选择不同的再投资和利润返还方式所承担的税负及其差异，以及其境外全资子公司选择不同的融资方式、资产组合和投资国（地区）税收激励措施所承担的税负及其差异，从而直观地反映出中国境外投资企业在不同税制特点国家应当选择的不同策略。

关键词：中国境外投资企业 税收策略选择 

单位：苏州大学东吴商学院 江苏苏州215006 上海财经大学公共经济与管理学院 上海200433