2007年6月，山东省14家城商行的最后一家泰安商行挂牌成立。当年年末，14家城市商业银行资本充足率全部达标，不良贷款率仅为2.25％，平均拨备覆盖率超过100％，2007年实现经营利润49.77亿元，财务状况良好。
在山东银监局看来，山东城市商业银行发展比较均衡，并不适宜走合并的道路。山东银监局领导曾表示，就山东省实际来看，银行体系中缺少的不是为大客户服务的大银行，而是以中小客户为目标的中小银行，为地方服务、为市民服务、为社会服务的社区银行。不适宜走吸收合并或新设合并组建单一法人的区域性商业银行的道路。
在山东银监局考察各种发展模式的同时，德国储蓄银行国际合作基金会来中国寻找技术援助对象。经多方考察和交流，试点机会花落山东。
艰难的选择
据当时在山东银监局工作的黄鑫回忆，考察和交流后发现，德国数百家储蓄银行和我国城市商业银行非常相似，都是独立法人，有的相互参股，有的在业务上有紧密的合作关系，为了减少不必要的重复投资和IT浪费，形成合力，数百家储蓄银行只有两家信息中心支撑。
在信息中心的整合过程中，也不是所有的储蓄银行从一开始都心甘情愿地将自己的IT系统交由信息中心统一维护和开发，有些储蓄银行直到现在也没有加入信息中心，自己成立了软件开发公司，多年来自行研发运维自己的IT系统，但是在考察中发现，这类的储蓄银行目前也难以支撑自己独立的信息中心，准备加入统一的信息中心。
德国储蓄银行的经验表明，成立山东省城商行合作联盟可以节约大量计算机系统重复建设所需的费用，比如大型发电机、机房恒温恒湿空调、大型变压器、高性能计算机、大型电力滤波系统、计算机机房场地的建设资金，以及计算机各方面技术人员的全套配备等。
黄鑫认为，商行联盟打造的区域性银行中后台共享服务中心至少可以从四个方面为中小城市商行提供服务：一是促进联合发展提升区域性银行群体竞争力，全面支持区域性银行整体层面的业务拓展、产品与服务创新，灵活支持多种形式与多种模式的区域性银行之间的业务联合与共同发展；二是快速满足区域性银行的个性化业务需求，全面支持区域性银行作为独立法人行的业务运营与发展、个性化与差异化需求；三是推动金融产品与业务的创新，跟踪研究国内外金融业务与产品发展趋势，结合城商行发展现状与客户需求，适时推出新产品、新业务；四是提供高水平的IT与业务运营平台服务，发挥规模优势和专业优势，为各城商行提供高效的运营维护服务。
成长的烦恼
平心而论，山东省内14家城市商业银行和其他省份的绝大多数城商行一样，都是几家欢乐几家愁的局面，优势和劣势一样明显。优势是在当地掌握着很多优质的客户资源，资产质量和股权结构也逐渐得到了改善；但劣势也非常明显，地域性限制、规模不大、业务单一、创新能力不强、业务特色不明显，其中最重要的一条还有IT能力不足导致对业务的支持不够，影响银行业务发展。
曾经在山东银监局工作过的黄鑫有着很特殊的感受，因为在山东地区，也有很多国有银行、股份制银行，一进银行之后，看到他们的一些宣传架构，很多都是该行的相关创新产品，理财产品，但是到区域性银行看看，真正银行自己的产品可以说非常少。
区域性银行在信息化建设方面面临的一个共同趋势就是，随着业务量的不断扩大，信息系统的扩张也势在必行。
而随着业务系统、管理系统不断建设，数量不断扩大的同时，区域性银行面临的风险也会更多，IT治理的压力也会越来越大。同时，以网上银行为代表的自助服务渠道的建设，也是这几年区域性银行发展的重点。
伴随着高速增长，中小城商行等区域性银行开始出现成长中的烦恼：大量增加IT投资，是区域性银行进行业务创新不得不做的选择，没有IT系统，业务无从发展；没有IT系统，跨区经营就无法实现；没有IT平台的建设，可以说银行业务发展寸步难行。但与此同时，IT风险却在不断扩大，夸张一些说，银行业正进入一个IT风险的高发期。如何驾驭风险，保障业务的平稳发展？
很多区域性银行，尤其是那些资产规模在三、五百亿元以下的银行，缺乏强大的信息科技团队和投入，间接导致发展过程中遇到产品缺乏、服务能力不强的问题，这些是规模小的银行最头疼的问题。行里虽然重视信息化建设，但是一提到人才方面，一提到资金投入方面，各个行高管都非常谨慎和小心。资金制肘，如何保障业务的快速发展？国有银行动辄一个系统上千万、上亿元，很多新产品可以迅速推出，但是区域性银行怎么办？在有限的资金投入之下，如何建设一个高水平的系统？
说到IT人才，规模较大的区域性银行有50到100人左右的科技队伍已经是相当不错了，但是现在很多300亿元以下的区域性银行，科技人员的数量有的还处在个位数。这些人轮流值班，很多的工作完全是一种消防队员的“救火模式”，推动银行业务创新几乎无从谈起。
那么，区域性中小银行的出路在哪里呢？
共享模式发挥作用
区域性银行的IT建设到底该何去何从？是自建，还是外包？还是共享？
外包，包括灾备中心的外包、研发的外包，能在一定程度上解决单个银行信息化建设中的问题，但是能不能彻底解决困扰中小银行IT建设的长期问题？
对于自建，区域性银行建设IT系统在更新换代的时期，可能各个行都非常重视，也舍得投入巨资，投完了系统上线之后，这些系统如何能够持续不断优化，持续不断维护，使它能够持续不断发展？系统上线后的工作就是能让系统平稳运行，对于系统如何支撑现在银行快速发展的业务需要？如何运行？各个行都会面临一些问题，即使有心可能也无力解决。
从商行联盟的实践来看，共享服务中心的模式是一种不错的选择。这种共享服务中心模式不光是基础设施、系统平台的共享，甚至是应用软件，也可以实现共享。
黄鑫表示，基础设施、系统平台的共享比较好理解，但是应用系统的共享可能就会存在一定的顾虑，担心自己的有价值客户信息或重要数据被其他同行获取。毕竟这没有先例，其实，在技术手段上、在风险防范上，应用系统的共享已经不是难题。
共享中心的最大作用是克服了单体银行在信息化建设中遇到的问题，通过共享中心来实现人力资源、技术资源和整个资金资源的有效配置，可以实现各个行以低成本的投入，获得一个高水平的系统。通过共享中心，可以在技术和业务等多个层面高质量、高效服务于各家区域性银行，这是资源整合的效果。
统一IT平台的建设，大家把一些区域性银行的投入集中起来，可以更好地建设一套高水平的系统，而且通过一支专业化的队伍，能够为系统的升级完善提供持续性的IT服务，这也是共享中心非常重要的工作。
共享方式不仅局限于IT平台的建设，将来有了这种IT共享的基础，还可以为区域性银行业务发展提供支撑，为业务服务才是IT共享的根本之所在。
大统一 小差异
一个共享中心，面对十几家成员行，未来将支持几十家，甚至更多的成员行。虽然成员行都是中小城商行，但处于不同的发展阶段、不同的发展区域，它们的需求依然存在着一定的差异，如何实现既共享，又有一定的差异呢？
比如，共享中心在数据组织和管理上一定要满足多银行的支持，数据是各家银行独立的资产，不能说因为系统共享了，这些数据也共享，是绝对行不通的。如何在会计核算方面，用一个系统满足多家银行的差异化需求？伴随着整个系统数据的集中，对安全性和性能要求会更高，央行和监管部门的监管要求如何满足？基础设施的安全性要求如何满足？数据的安全性要求如何满足？
在两年多的运行过程中，商行联盟一直在不断思考、不断解决统一和差异性的问题。为此，商行联盟提出了“大统一”和“小差异”的思路。对于大部分的同质化业务，前端的交易，业务处理的流程，风险的防控到后方核算的处理，没有差异化的必要，完全是可以统一的。
黄鑫介绍，联盟成立初期，的确有很多人持怀疑态度，但是经过两年多的努力，这些问题在商行联盟的发展过程中已在持续解决。下一个难点和焦点问题就是业务的共享，就拿建流程银行来说，以单家银行的交易量、数据量来看，建立影像中心、单证中心、集中作业处理中心等大后台模式将又是一个高投入、低产出的庞大工程。如果通过共享中心的模式，大家建一套共同使用，这些东西都可以在共享中心，利用共享的资源来做的话未尝不是一种明智的选择。
再往前走一步，就是服务的共享，通过共享中心，可以真正实现各家成员行的网点共享，这点确实对处于弱势的中小城商行来说是一个非常重要的问题。通过共享中心的方式，从理论上来说，营业网点就可以几何倍数地扩张，包括对公的业务，对私的业务，在共享中心下的各个成员行的网点都可以方便地实施。
关键词：农业银行；财务风险；资产质量风险
中图分类号：F83 文献标识码：A
收录日期：2014年9月9日
引言
从美国次贷危机到国际金融危机，全球银行业遭受了巨大冲击。同时，我国银行业在市场竞争力、风险管理、行业监管等方面较薄弱，有必要认真研究国内外金融业的成功与失败以取长补短，推动我国银行业平稳、健康发展。而其中资产质量是当今衡量企业现代化竞争力的重要指标，必然成为企业制定竞争策略的重要依据，而资产质量风险就更加不容忽视。资产质量的复杂性内容决定了其分析方法的多样性，这里主要运用会计指标分析的方法进行必要的综合分析。
一、理论基础
商业银行的主要经营业务就是信贷业务，所以信贷资产在商业银行的资产总额中所占比重最大。那么，商业银行贷款质量的高低不仅从财务收入上来说会影响到自身的安危，同时在宏观上对国家的整个金融体系的正常运行都会产生巨大的影响。因此，对于商业银行最基本的风险管理就是贷款质量的管理。贷款质量指标也是中央银行考核商业银行资产质量的监控指标，本文的研究对象是“农业银行”的资产质量风险，这种风险是商业银行的资金运动形成的。具体运用到不良贷款率，不良贷款拨备覆盖率，贷款总额准备金率，单一最大客户贷款比率以及最大十家客户贷款比率。
二、“农业银行”资产质量风险分析与评价
（一）“农业银行”资产质量风险指标的构建。中国银监会在印发《企业集团财务公司风险评价和分类监管指引》（银监发[2007]81号）的通知中指出资产质量评价标准如下：
1、定量指标：不良资产率、资产损失准备充足率、不良贷款率、贷款损失准备充足率、单一贷款比以及最大10家贷款比。
2、定性因素：（1）资产风险分类准确，偏离度较低，偏离情况能够得以及时纠正；（2）不良资产的处置措施有力，不良资产持续减少，资产质量趋好；（3）实行综合授信管理，单一客户的授信集中度维持合理水平，风险可控。
（二）“农业银行”资产质量风险指标的计算与比较。资产质量风险指标的分析又分为两类：
1、货款质量指标分析。其具体指标有如下两个：（1）不良贷款率指金融机构不良贷款占总贷款余额的比重。不良贷款率高，说明商业银行收回贷款的风险大；不良贷款率低则风险小。不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）÷各项贷款×100%；（2）拨备覆盖率，也称为拨备充足率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标。依据《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》，拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对应计提贷款损失准备的比率，该比率最佳状态为100%。不良贷款拨备覆盖率=贷款损失准备金计提余额/不良贷款余额。
2、单个资款比例指标分析。对于商业银行开展信贷业务而言，“别把鸡蛋放在一个篮子里”是一个必须信奉的原则。依据这一原则，世界各国都对商业银行的贷款集中性问题予以监管，衡量贷款集中程度的主要指标就是单个贷款比例指标。它又包括：（1）单一贷款比=同一借款客户贷款余额/资本净额；（2）最大10家贷款比=对最大10家贷款户发放的贷款总额/资本净额。
为了控制贷款集中过度风险，商业银行法规定：单一贷款比不得超过10%，最大10家贷款比不得超过50%。此外，计算上述指标时应以本外币合并数计算。
（三）“农业银行”资产质量风险指标分析与评价。农业银行资产质量风险各指标的具体数值见表1，从定量角度分析。（表1）
根据表1的统计，截至2013年底，农业银行不良贷款余额878亿元，较上年末减少将近20亿元；不良贷款率1.22，下降0.11个百分点。关注类贷款余额2，763亿元，较上年末减少191亿元，其占比3.82，下降了0.77个百分点。虽然不良贷款的存在对风险有很大影响，但是贷款的拨备覆盖率从上市前2009年的一百多个百分点上升到2013年的三百多个百分点，所以不良贷款对风险的贡献性的影响可以减缓。
三、“农业银行”风险影响因素分析及建议
概括起来，本文从定量的角度来将农业银行的资产质量风险进行分析，并给予一定的建议。
资产质量方面，农行占据三农业务主导地位。农行营业机构过于分散以及分布在欠发达地区所导致的直接后果就是农行整体经营管理水平提升速度缓慢，反映到经营层面体现为资产质量低于同业水平。而作为国内唯一将农业信贷业务占为主导的国有银行，如何将不良信贷资产保持在较低水平，这是农行在上市路演进程中面临的最大问题。实际上这个问题包含了两个方面：一是农行如何持续改善资产质量；二是农行如何持续提升盈利能力，从而提高化解不良贷款的能力。根据本文数据统计到农业银行资产质量方面近几年的情况，近几年农业银行的发展相对稳定，对于不良贷款控制得当，为了保持这样的资产质量良好态势，农业银行的不良贷款拨备储量相当大，这有可能影响到其盈利水平，所以风险依然存在，需要在盈利风险可控的情况下保持当前资产质量风险，后续本文会对于农业银行盈利能力风险进行监控分析。
资产质量的稳定需要确保，更要建立更为有效的风险管理体系。风险管理是决定一家银行能走多快、走多远的根本因素，目前仍是制约我国银行业发展的最大短板。要确保资产质量的稳定，增强风险防控的前瞻性和预见性，就应该强化集团风险控制措施，加大存量信贷结构调整力度，从源头上防控风险。同时，进一步完善覆盖全机构、全业务、全类别的全面风险管理体系，加快风险量化工具的开发及应用。
国有商业银行作为我国信贷市场的中坚力量，在过去、现在和将来都将扮演不可替代的重要角色。然而，巨额的不良贷款却成为了我国商业银行进一步发展的绊脚石，削弱了其在国际金融领域的竞争能力。因此，深入开展本课题的研究对于丰富和完善农业银行财务风险的分析与评价的理论方法，尤其是资产质量风险方面的控制，对于增强农业银行信用风险防范能力，提高信贷资产质量与获利能力都具有重要的理论指导和实践意义。
主要参考文献：
[1]丘永萍.中国农业银行战略管理部[J].农村金融研究，2010.9.
[2]王春峰，万海晖，张维.基于神经网络技术的商业银行信用风险评估[J].系统工程理论与实践，2009.9.
[3]王晓鹏.基于生存分析Cox模型的我国商业银行财务信用风险评估研究[D].江苏：东南大学硕士学位论文，2007.
关键词：商业银行；会计信息；质量特征；建议
改革开放以来，我国社会主义经济蓬勃发展，取得了举世瞩目的辉煌，我国现在已变为世界第二大经济体。经济的发展离不开党和国家的正确领导，离不开国家的宏观调控，当然经济的发展也离不开各类银行的强有力的支持。目前我国的商业银行中已经形成了中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行四大国有商业银行为首，各类股份合作制银行、城市商业银行、农村商业银行等各类银行主体齐头并进的良好局面。银行的健康发展，关系到国家经济的持续发展。银行业的发展对整个国民经济的持续健康发展具有极其重要的意义。衡量各大银行发展的重要指标就是对银行会计信息质量特征进行探讨，就是对银行披露的各种财务报表进行分析。本文重点对银行业会计信息质量特征进行探讨。
一、我国银行业会计信息披露规范中对会计信息质量特征的要求
银行业作为一群特殊的会计主体，对其会计信息披露的规范尤其特殊。国际上巴塞尔委员会对金融业的监管出台了一系列的标准和建议，得到各国的青睐，关于银行业会计信息质量特征的文件有1998年的《增强银行透明度》和《衍生产品及交易监管信息框架》，以及1999年的新《巴塞尔资本协议》。
我国做为新兴市场经济国家，银行业发展迅速，国家政府部门也及时出台了相关的法规政策对银行业会计信息质量特征提出了要求。2006年出台的新的《企业会计准则》对所有的企业会计信息质量要求在第二章中的第十二条到第十九条进行了详细的规范。概括起来会计信息质量应当满足以下要求：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性和及时性。这些要素要求是我国新的《企业会计准则》对所有企业的信息质量特征的基本性的规定，当然对银行业也适用。当然新《企业会计准则》没有对银行等金融企业特点对会计信息的特征进行专门的研究，所给出的信息特征也只是简单的描述。
2007年7月3日银监会的《商业银行信息披露办法》是我国对银行信息披露的最新规范。《商业银行信息披露办法》第三条规定“商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。”和第五条规定“商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。”，为商业银行会计信息质量披露规定了最低标准。
显然国家对银行业会计信息的质量都做了必要地要求以及对信息质量的披露做了严格的规定。总之无论是巴塞尔委员会还是我国对银行业的信息披露质量特征都做了较深的研究。
二、完善我国银行业会计信息质量特征的构想
在分析、研究、借鉴国内外金融机构对银行业会计信息质量特征取得成果的基础上，在遵守我国相关的规章制度的前提下，结合银行业的特殊性，提高和完善我国银行业的会计信息质量。在此笔者和广大的同仁进行探讨。
1.会计信息质量必备的两个条件
会计信息质量必备的两个约束条件，一是可理解性，二是成本效益原则。
可理解性是会计信息质量必备的核心条件。可理解性就是要求企业提供的会计信息清晰明了，易于理解，能够让相关利益者比较容易地理解其表达的真实意思。银行业的会计信息使用者包括投资者，广大的储户，及债务人等。相对于广大的储户来说，他们的理解能力参差不齐，此外银行企业本来就存在业务复杂、种类繁多，业务更新快的特点，对一般人来说要想完整理解银行业的会计信息是有一定难度的。所以，银行业的会计信息要考虑到不同利益相关者的理解能力。银行业的会计信息的可理解性和其他行业比就显得更加重要。
成本效益原则是会计信息质量要求中的一大经济约束条件。成本效益原则是经济活动中最重要的一条原则，企业的目标就是利润最大化，任何一项经济活动只有获得的收益大于所付出的成本的时候，此方案才是可取的。会计信息质量水平也应当符合这一原则。只有当成本小于所获得的收益时，提高会计信息质量的措施才是可行的。在这里，收益和成本的关系当然不是局限于银行本身，而是应该站在全社会的角度，能够为社会创造价值的角度来看，不应该限于个别的商业银行。因为站在商业的银行的角度，只要提高会计信息的质量就有可能增加银行的成本。
2.会计信息质量的目标
会计信息的总体目标就是对利益相关者有用。利益相关者使用会计信息的目标就是能从会计信息中获得有用的信息。会计信息的质量特征都应该围绕对使用者的决策是否有用为核心。会计信息是否能够满足利益相关者的需要，总的来看，就是取决于会计信息是否真的有用。银行业会计信息的有用性必须考虑到银行业会计信息使用者的组成以及他们决策的特殊性。银行业的会计信息使用者数量庞大，绝非普通的工商企业可比，构成也复杂。银行业的会计信息使用者除了投资人、债权人、政府部门之外，还有全社会广大的客户群体，客户群体构成了银行业信息使用者的主体。所以，银行会计信息的提供也应当考虑不同利益相关者的不同需求。例如，银行的大多数客户关注的是银行的资产质量、支付利息的能力等信息，而监管当局主要了解的是银行的风险状况、贷款的质量、资本充足度等。
商业银行的会计信息能满足信息使用者的不同需求，会计信息才算上是合格的，有用的。
三、关键质量特征
会计信息质量特征应当将透明度作为关键的质量特征，虽然相关的法规政策没有要求银行必须将透明度作为会计信息的质量特征。透明度可以这样的定义：按照企业会计准则的和银行业相关信息披露的要求，采取一种得到普遍认可的方式，通过各种公共媒体，能够让会计信息使用者及时、方便的获取全面、公允、可靠、真实、及时、可比、重要的会计信息，并能够据此熟悉与评价银行的财务状况、经营成果、现金流量及相关的风险。
将会计信息的透明度作为会计信息质量特征的关键特征是对银行业会计理论和一般意义上的会计信息披露要求的进一步发展。这对于我国改进和完善银行业会计信息披露制度，提高银行业会计信息披露的质量有极其重要的理论意义。会计信息透明度是一个关于会计信息质量特征综合、全面的概念，包括会计准则的制定与执行、会计信息的质量标准、信息披露和监管。会计透明度应当包含以下两层含义：一、透明的会计信息应当满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等质量特征，透明程度需要考虑上述八个方面的要求。二、会计信息的使用者能够方便、快捷、高效、低成本的获得能够反映银行业财务状况、经营成果、现金流量以及经营风险水平的信息。
四、重要质量特征的构建
可靠性、相关性、及时性、可比性、重要性、谨慎性是对质量特征的透明度的进一步细化。具体应当包括如下内容。
1.可靠性和相关性
可靠性要求会计信息必须是真实客观的。会计要素计量的结果与它的反映的经济业务和交易事项一致。对银行业来讲，金融业务及信息复杂多样，要可靠的反映经济业务和交易事项显得尤为重要。此外，银行业的交易几乎都是“无形”的，如何真实客观的表达，变得十分复杂。我们可以认为，当会计信息没有明显的遗漏和重要的错误，能够真实合理的反映其反映的事实，以供利益相关者使用，信息就是可靠的。
相关性指的是会计信息所反映的情况与利益相关者使用的目的相关联。通常认为会计信息应该与使用者的决策相关，或者至少能够影响使用者的决策能力。银行业应当披露更广泛的信息。因为银行业业务繁杂，所开展的业务也越来越杂，兼营和混合经营日趋普遍，使银行业的业务比普通工商业更加复杂多变。只有努力掌握好相关性，以恰当的方式披露尽可能多的银行业的相关信息，才能满足不同使用者的要求。
当然可靠性和相关性作为会计信息质量的本质要求。当两者发生冲突时，相关性必须服从可靠性，以可靠性为核心。再多的会计信息相关性也是以可靠性为前提和基础的。
2.谨慎性和重要性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。银行等金融企业具有金融资产众多、资金流量大、风险高、社会影响大的特点，在其财务报告中强调谨慎性具有重要的意义。谨慎性实际可看做可靠性的进一步延伸，谨慎性是对会计信息质量可靠性的进一步外延。
重要性要求企业所提供的会计信息应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。也就是要求那些比较重要的项目做详尽的披露。重要性是对会计信息披露的一个补充限制。银行业信息数量大，会计信息存在多余的问题，如把任何信息都予以披露，必然会对重要的信息产生冲击，削弱其他重要信息的关注度。重要性没有统一的标准，各银行应根据自己业务的具体情况，根据经验对重要性做出披露。鉴于银行业务的复杂多变、数量巨大，因此应当充分利用重要性原则，对什么信息详细披露，什么信息简单披露做出合理的安排。重要性也可以看做是相关性的延伸，是对可靠的信息做充分而不多余的披露。
3.及时性、可比性、实质重于形式
及时性要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认，计量和报告，不得提前和延迟。及时性对会计信息的影响极大，过期的信息很可能对信息使用者没有了使用价值。尤其是对银行业来说，每天资金流动量极大，交易速度非常迅捷，资金营运周转飞快，必须对相关的会计信息进行及时的披露。
可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。对银行业而言，相同规模与类型的银行相比才有意义。
本文认为以决策的有用性为银行业会计信息质量特征的目标，将透明度作为关键的质量特征，将可靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、谨慎性和及时性作为一些重要的质量特征。如何将会计透明度的抽象特征转变为可量化的质量特征，以及如何将会计透明度与会计信息质量特征中的可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性相互联系起来是银行业未来会计信息披露的重中之重。
参考文献：
[1]李英明 刘 昂：对构建中国财务会计信息质量特征体系的设想[J].理论研究，2012（2）.
关键词：国有商业银行 服务 县域经济 机遇与挑战
国有商业银行（即工行、农行、中行、建行、交行）作为上市银行，要为股东创造价值，回报持股股民，否则股民会用脚投票。但是作为国有支柱性金融企业，其国有银行的身份要求它们要承担更多的社会责任，执行国家宏观政策、推动社会整体进步、服务于国家经济发展的大局。基于此，国有商业银行开展业务时不能完全追求利润最大化，要充分考虑到国家经济需要，针对性的研究推出符合特定人群具有良好社会效应的金融产品，提供针对性更强更个性化的服务。
近年来由于中国经济快速发展，大批原居住在农村的农民（工）因为工作、子女求学需要，大量向城镇转移、定居，这一现象一般称之为城镇化，城镇化后的县域（含县级市）地区人口急剧增加，县城面积大幅扩大，部分县城规模是原规模的一倍以上，居民人均收入及县域GDP大幅增长，且有加速的趋势，县域（含县级市）经济是未来中国经济增长的有力支柱。以中部湖北省为例，县域地区生产总值2012年突破万亿元大关，占全省GDP的比重达到56.7%，可以说，县域经济已经占据了该省经济版图的“半壁江山”。
县域地区居民有理财、购房、个人消费、创业办企业寻求金融服务现实需要，迫切要求金融机构能够提供他们急需的金融服务。能否做好这部分群体的服务工作，也关系到国家经济持续发展及社会稳定和谐，国家多个部委、银监会、人行近年来连续出台多项政策，要求国有商业银行加强县域经济服务工作。但是前几年，国有四大商业银行改革的过程中，工中建三家基本从县域机构中撤出，现在县域地区经济发展非常好，国有商业银行当务之急是如何抓住机遇，对任何一家国有商业银行而言，县域抓不住，市州分行的竞争力就不强，全省的业务发展就不会有更好的市场表现，就会落后同业。以2013年湖北省建行与农行数据对比分析，今年一季度全省建行一般性存款时点余额占比（下同）28.22%，同业排名第二，农行占比30.03%，同业排名第一。其中，在武汉市场上，建行市场占比是31.52%，同业排名第一。而在县（市）支行，建行的市场占比只有22.83%，农行的市场占比则是43.52%。从中间业务收入来看，一季度全省建行的中间业务收入是9.17亿，比排名第一的农行只少约2个亿，但在省区行，建行的中间业务收入比农行少了4个亿。从上述两组数据，可以得出结论，影响建行业务在湖北地区发展的关键在于县（市）支行，民营经济发展更好的江苏、浙江、山东等省县域经济更具活力，如何服务好县域客户是每个国有商业银行必须重点关注的问题。
国有股份制银行如何有效服务县域经济？要有效解决此问题，银行一方面要好做好机构内部建设，解决员工及资源问题；另一方面要做好外部营销工作，深入研究县域地区经济环境，区分出县域客户与城区客户的差异，推出符合县域客户需要的产品及服务。
一、内部机构建设方面
（一）做好机构人员配备工作
首先是内部挖潜。通过盘活存量、提高质量来提升县域机构员工素质，增强市场竞争力。通过县域机构管理人员与城区行管理人员交流，采取下挂上派方式，增强县域机构管理人员工作能力，同时也使在城区工作员工了解县域经济及工作特点，增加基层工作经验。其次是招聘一批高素质、发展潜力大的新员工。由于自助设备、手机银行及电子银行业务快速发展，未来金融机构整体发展趋势是操作岗位将逐步减少，营销岗位、管理岗位占比将逐步增加。人力资源管理者应该有清醒认识，要坚持招聘名校毕业生，要招收生源地211重点院校大学毕业生，优先补充至县域网点，既达到补充新鲜血液，加强发展后劲，又防止新员工流失，保持一线员工队伍稳定，还能改善县域机构人员年龄结构，为长远发展打好基础。
（二）加强资源配备
一是国有银行制定员工绩效方案时，要充分考虑到县域机构工作条件较城区工作条件差的现实情况，制定差异化的薪酬方案，设立特殊岗位补贴，鼓励员工到县域机构工作。二是在营销费用、固定资产购置方面有所倾斜，加强县域机构网点改造力度，新设网点要尽量选择繁华地段，网点外在形象要好，以利宣传吸引客户。三是加强高级管理人员职数配备。对于当地市场份额同业占比第一，存贷款指标达到一定级别的县级机构，如金融资产余额不低于15亿、对公存款余额不低于10亿元、个人存款余额不低于10亿元、县级机构全辖网点中间业务收入不低于1000万元，可以配备高级职务管理人员（国有银行县域机构负责人一般为经理级（相当于科级），考虑设置1-2名副总经理级（相当于副处级）高职等管理或专业技术职务人员，同时可以考虑让县域机构单列，直属一级分行管理，以便制定差异化考核激励政策。四是给予县域机构员工更多外出学习机会，扩大员工业务知识面，加速员工培养，缩短培养周期。
通过以上举措，国有商业银行将可以培养出一批有战斗力的高素质县域机构员工，为营销客户、合规经营、可持续发展打下良好基础。
二、外部营销方面
国有银行在研究推出适合县域客户的金融产品时，要深刻认识到此类客户潜在的风险。服务县域客户可以说机遇与挑战并存。县域富裕人群有改善生活质量的强烈愿望和动力，是银行优质个人客户及信贷客户，县域地区存在大量的小微企业，有强烈的融资需求。服务好小微企业会为银行带来丰厚的利润回报，但是如果没有充分地做好市场调研，仍按在大城市经营信贷客户思路经营县域客户则很可能会形成大量坏账。
县域客户特点：一是居民收入稳定性、持续性较差；二是居民受教育程度较低；三是居民理财渠道及理财知识较欠缺、风险承受能力较差；四是有为数众多的小微企业，急需信贷资金支持；五是规模以上（注册资本500万及以上）支柱型企业较少。县域客户的特点决定了国有商业银行开办个人业务和公司业务的策略。
（一）个人业务客户服务方面（对私）
个人业务客户，主要是指存款业务、理财业务、发卡（借记卡、信用卡）业务、个人住房贷款业务、个人消费信贷业务、电子银行业务。随着利率市场化，新的巴赛尔资本管理规定的执行，资本充足率、存贷比限制 、存款准备金是商业银行时刻关注的指标，是非国有银行头上的利剑，使得存款业务的竞争在城区非常激烈，但是在县域地区情况要好很多，国有银行利用网点及客户数量优势可以低成本吸收大量存款，存款业务可以得到较好发展，而非国有银行则受制于网点等客观因素，暂时还难以与国有商业银行竞争。
理财业务方面，由于县域客户风险承受能力较差，向客户营销基金等理财类产品时要充分说明产品风险，要进行完整的风险承受能力测试，以向客户推荐销售保本型、债券型、货币型基金为主，少推荐股票型、指数型高风险不保证本金安全类理财产品。
在卡业务方面，向客户营销借记卡是重点发展方向，针对高价值富裕客户，如果客户职业不稳定，要以发卡借记卡为主。在拓展信用卡客户时，同条件下，银行要将授信额度同比城区客户适当降低，以防范客户无法按时还款的风险。
信用卡业务方面除发行信用卡之外仍有二大业务须大力发展，一是商户收单业务要大力发展。由于POS机具有24小时持续交易的特点，不受地理位置及时间限制，既可为合作银行低成本持续创造中间业务收入，还能归集大量交易资金，是为客户提供综合金融服务方案的重要环节，是营销客户的抓手，收单行可以克服网点少，吸储不力局面，非国有银行非常重视此业务，基至补贴商户手续费，国有银行要高度重视收单业务。银监会、人行针、发改委制定价格时对县域地区的商户费率有特别优惠费率，较城区同类型商户手续费低40%至50%，商户承担的费率较低，随着持卡人群的增长，商户有刷卡结算的需求，非常愿意安装POS机，节省现金保管成本的同时，也方便了顾客，扩大了销售额。二是信用卡的分期付款业务要大力发展。由于分期付款业务平均利率较高（一年期利率达8%），是厚利产品，可以作为个人消费信贷的补充，但是手续更简便易操作。以建行为例，纯信用放款，无任何抵押财产手续，只要核实交易真实性及申请人意愿，即可将额度打到申请人信用卡账号，到合作商户刷卡消费即可，分期付款业务不良率远低于普通贷款，不到0.5%。信用卡商场分期、专项分期（汽车分期、家装分期）业务可解决县域地区客户提升生活质量，解决客户短期资金周转不灵、存在还款压力的问题，非常受欢迎。信用卡分期付款业务是国有商业银行增加中间业务收入的利器，是一项战略性业务，近年来在城区发展较快，竞争也异常激烈，但是在县域地区发展不是很充分，但各家银行已开始进行尝试进入，如果不及时抢占市场后期再进入成本将会非常高。
电子银行业务方面，因为电子银行业务是未来业务竞争重点，国有银行要培育本行客户，重视该业务的发展，通过举办专题讲座方式，增加客户感受，增加客户利用本行电子银行渠道办理业务信心，消费行为学分析表明，初次体验感觉良好后期更换的概率低于30%，国有银行要此起高度重视，因支付的便捷性，非国家银行非常重视电子支付渠道，也由于支付宝等第三方支付平台的日益强大，国有银行要高度重视电子银行客户拓展维护工作。
（二）信贷业务方面（对公）
国有银行服务县域企业，主要是服务小微企业。由于利率市场化及资本市场的发展，大企业议价能力强，融资渠道多、脱媒趋势明显，对银行的贷款需求减少、但对银行议价能力增强。小微企业资金来源单一，仍强烈依靠银行信贷支持发展，愿意承担较高的贷款利率，银行要将此部分客户作为战略转型的重点，服务好此部分客户可以改善竞争格局，成为银行利润增长的重要一极。以前，由于未实行利率市场化，国有商业银行较少进入小微企业服务领域，但是由于利率市场化后，息差缩小，国有银行需要寻找到突破口。服务数量众多的小微企业，国有大行有网点优势及客户数量优势，但是国有银行一直是服务大中型国企（农行除外）为主，要改变思路，设立小客户服务中心，以地域、区域划分，设计出一套与服务大客户不同的流程，充分满足小微企业资金需求量小、短、频、快的特点，成功破解小微企业融资难的困境。
应当看到，国有商业银行大规模进军县域经济时机已成熟，也是必然的选择，机遇大于挑战，金融机构在县域市场份额竞争中的胜者将赢得先机，国有商业银行作为国民经济发展的支柱，一定会参与其中，有所作为。
参考文献：
[1]尚福林.“推动小微企业金融服务转型升级”，《中国金融》，2013（11）
[2]杨静.“信用卡业创新发展的思考及对策”，《中国信用卡》，2012（12）
[3]李海波.“利率市场化对银行公司业务的影响”，《银行家》，2013（01）
[4]李卫平.“利率市场化环境下银行零售业务的经营与发展”，《中国信用卡》，2012（10）
关键词：现代商业银行；核心竞争力；系统工程
一、核心竞争力理论的提出
“核心竞争力”的概念是美国普拉哈拉德和哈默尔在1990年《哈佛商业评论》上发表的《公司的核心竞争力》一文中提出来的，后来成为“核心竞争力战略”的理论基础。“核心竞争力”理论一经提出，立即得到学术界和企业界的广泛认同，成为企业战略理论划时代的文献。他们把核心竞争力定义为“组织中的积累性学识”，特别是关于怎样协调各种生产技能和整合各种技术的学识。可以说，核心竞争力是包含在企业内部，与组织融为一体的文化、技术与技能的组合。核心竞争力的本质是一种超越竞争对手的内在能力，是企业独有的、比竞争对手强大的、对手不能模仿的、具有持久力的某种优势。国内很多学者也是根据普拉哈拉德和哈默尔的观点不断发展这一思想，并促进了这一理论的发展。
笔者认为：现代银行的核心竞争力基本涵盖了核心业务、核心客户和核心人才三大层面。如何提高核心竞争力，实质上就是如何提高技术创新能力与效率的问题。核心竞争力决定了一个企业的命运，而打造培育现代商业银行核心竞争力是一项系统工程，也是一项长期而艰巨的任务。
二、强化质量管理，提高掌控风险能力是增强核心竞争力的关键
过去讲的质量管理往往是狭义的质量，偏重于资产质量的提升，现在强调的是全面质量管理，是广义的质量；即涵盖资产风险监控、业务操作、管理考核监督、人员素质提升等经营、管理、服务活动范畴，是全面质量管理概念。强化质量管理、提高掌控风险能力也是增强核心竞争力的基础和关键。
1.在资产分类认定中查质量。对资产分类要严格把关，对可疑类、损失类贷款风险要逐笔计算。针对风险管理要细化办法，要准确分类、提足准备、做实利润。合理暴露风险，实事求是反映资产质量。信贷人员要及时、按期收集客户信息，保证信息的连续性及系统分析的可比性，加强对客户的流量、市场环境的综合分析。进一步更新观念，逐步实现现代商业银行信贷风险认定与国际标准相接轨。坚决纠正为获取短期利益而人为估算风险的行为，尽量缩小权威认证与现代商业银行自身认定的偏离度。
2.在不良贷款清收中提质量。坚持降低不良资产余额与降低资产损失并重的原则，突出现金回收。以不良大户清收为重点，制定清收方案，落实责任与进度。要不断创新清收方法，积极运用减免息、资产重组、盘活转贷等办法，适当运用以资抵债等手段加快处置，力争在短时间内，重点不良贷款项目实现新突破。
3.在管理考核中重质量。要坚持激励与约束并举、奖励与处罚并重的原则，加大监督考核和奖惩力度，将业绩和绩效考核同资产质量控制情况挂钩。不断强化问责机制和责任追究机制，彻底杜绝违规操作现象。
4.在核算管理中抓质量。要认真执行规章制度，“执行从我做起”。结合各部室及营业网点日常监督检查所发现的问题，逐个梳理原因，健全制度，弥补漏洞，进一步加大对重点部位和重点人员的检查力度，切实杜绝各类风险隐患发生。
三、拓展零售业务是增强核心竞争力的中心内容
零售业务是现代商业银行的核心业务，也是一项高增长、高回报、高盈利的业务。目前，大部分商业银行是存差行，经营是以规模扩张为手段，以上存收入为主要盈利来源，具有中国银行业传统发展模式的典型特征。这种集中、单一的业务发虔和盈利模式适应了相对稳定的、封闭的和低层次竞争的市场环境。随着金融市场的全面开放，传统业务遇到了强烈的竞争，也向我们提出了一系列新的挑战。商业银行的零售业务是构建核心竞争力的一项重要内容，因此，应该把发展零售业务作为经营模式转变的重点之一抓好、抓实。坚持“以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标”的经营理念，以发展创新为主题，调整经营策略，转变传统经营模式，把工作重心向商业化经营转变，把收入结构向多元化创收转变，把资源配置向支柱型业务转变，调整优化业务结构和存款结构，加大零售业务的营销力度，加快市场份额的争取和经营效率的提升，对传统资产负债业务，逐步实现高质量发展资产业务、低成本发展负债业务、超常规发展中间业务的目标。抓住信贷政策导向，积极稳妥发展个人消费额度贷款，切实提高个人信贷服务效率，推进个人资产业务快速发展。
负债业务是银行持续健康发展的基础。要加快开展个人负债业务，加大负债业务的营销力度，鼓励吸收低成本、稳定性好的存款，确保存款平稳增长，力争实现快速增长目标。针对区域客户群体特点，充分发挥个人金融业务旺季营销效果，各业务部门协调联动，组织人力物力向社会大力宣传金融产品和优质服务，从而努力提高经营效率。
四、发展公司和机构业务是增强核心竞争力的源泉
当前乃至今后一个时期内，存贷利差收入仍是商业银行效益的主要来源。要把重点项目营销工作作为资产业务发展的重点，在积极营销公司和机构存款基础上，紧紧抓住存量优质客户的存款营销，配套以差别化的服务手段，为其量身设计产品组合，不断满足客户需求，保证现有份额不流失。积极促进新兴企业的发展，重点加强基本结算账户的营销工作。激励营销基本结算户、工资户，全力促进市场份额的持续快速增长。在拓展对公存款业务，保持对公存款持续增长上，把公存工作的立脚点放在维系优质客户上，以高端客户单位作为资产业务发展的重点，强化公关和竞争意识，建立为优质大客户服务的“绿色通道”，用诚实、真诚赢得彼此合作的基础更加牢固，以此带动其他单位存款的回归。
五、超常规发展中间业务是增强核心竞争力的价值增长点
一、电子银行之过去时、进行时、未来时
（一）电子银行之过去时：4A服务时代。
电子银行的诞生就是为了方便客户随时随地获取各种金融服务，概括来说就是为顾客提供4A服务。所谓4A服务即任何时间（Anytime）、任何地点（Anywhere）、任何渠道（Anyhow）、任何产品（Anyproduct）。
（二）电子银行之进行时：移动金融时代。
随着移动互联网的迅猛发展，移动互联网金融服务范围、金融产品创新和内涵不断拓展，各种移动互联网金融模式不断涌现。比较常见的有：移动支付、移动理财等。
移动支付：移动支付作为一种快捷、高效的支付手段，能够克服时间、空间的限制，极大地提高交易效率，为商家和消费者提供便利。如今，手机支付、互联网在线支付基本普及，微信支付发展迅猛，随时、随地、随身的支付模式成为更能体现移动互联网金融的重要内容，移动互联网金融在便利社会公众支付、提高零售效率、完善金融服务等方面发挥了重要作用，深受广大用户的欢迎。
移动理财：目前，各大银行的手机银行除了简单的手机充值、转账汇款等功能外，还加载了更多的金融服务，如理财计算器、银行网点查询、黄金、理财产品、基金资讯等。用户可以通过手机银行打理自己的资产，进行金融信息查询、理财产品认购等。
（三）电子银行之未来时：大数据时代。
大数据是信息技术与互联网产业发展到特定阶段的产物，而银行业作为与信息技术深度结合的行业，互联网思维和决策数据化已开始嵌入经营管理的全流程。大数据实质是“深度学习”，能够为银行提供全方位、精确化和实时的决策信息支持。银行的经营转型、产品创新和管理升级等都需要充分用好大数据。那银行应该如何应用大数据呢？一般来说有以下二种方式：
银行与电商平台合作：银行业共享小微企业在电商平台上的经营数据和经营者的个人信息，由电商平台向银行推荐有贷款意向的优质企业，银行通过交易流水、买卖双方评价等信息，确定企业资信水平，给予授信额度。
银行建立第三方数据分析中介：比如在银行与电商之间，加入第三方公司来负责数据的对接，为银行及其子公司提供数据分析挖掘的增值服务，准确预测客户短时间内的消费和交易需求，从而精准掌握客户的信贷需求和其他金融服务需求。
二、农商行电子银行现状：移动金融初级阶段
（一）和同行比较，电子银行起步晚，差距大。
例如：工商银行于2014年1月12日已经推出电商平台“融
e购”，打造消费和采购平台、销售和推广平台、支付融资一体化的金融服务平台，做到用户流、信息流、资金流“三流合一”的数据管理平台，突显出银行业支付灵活、融资便捷的金融服务优势。而我行于今年上半年才刚刚推出手机银行，并且只是简单将原来的电子银行复制到手机上，对电子银行未来发展定位没有明确的目标，切实可行的计划，差距显而易见。
（二）和第三方支付比，我行电子银行服务单一，发展缓慢。
例如，作为国内领先的移动支付平台支付宝钱包，集理财、转账、充话费、缴水电煤、购物、娱乐于一体，所提供的服务非常齐全、贴心。又如：微信支付已实现刷卡支付、扫码支付、公众号支付、APP支付，并提供企业红包、代金券、立减优惠等营销新工具，满足了用户及商户的不同支付场景。两者已经渗透到我们生活的方方面面，顾客粘性非常大。而我行还停留在电子银行只是用来转账汇款的阶段，对于顾客各种生活、娱乐、购物、理财、消费等需求尚不支持，发展相对滞后。
三、建议与对策
（一）独立自主建立自己的电子银行平台。
独立自主开发自己的电子银行平台极其重要，未来银行的竞争将是信息流的竞争，怎样处理、分析、利用好海量的顾客信息将是关键，打造自己的电子银行平台，组建自己的电子银行人才团队才能在竞争中立于不败之地。一方面我行可以尝试建立自己的电商平台，邀请优质企业入驻，逐渐打造自己的电子商务生态系统，积累顾客支付、信用等信息；另一方面要完善我行电子银行服务功能，将老百姓的生活服务类项目融入其中，如：水电费代扣代缴、话费充值、信用卡还款等，甚至融入一些新颖的消费娱乐类项目，如：农家乐消费、电影，美食、旅游等，让顾客真正体验到一站式服务。
本刊记者：随着建设银行香港成功上市，建设银行正阔步走上世界，并已跻身全球十大银行之列。面对外资银行的步步紧逼和日益激烈的市场竞争，建设银行提出了打造国际一流商业银行的目标愿景。围绕这一目标愿景，建行广西区分行建设性地提出了创建“市场首选银行”的问题。袁行长，请您谈谈什么是“市场首选银行”？如何来衡量一个银行是否是首选银行？
袁明：市场首选银行是结合客户满意度理论和银行竞争力理论而提出的一个新概念。从理论上看，我们认为市场首选银行是在有效平衡客户、股东、组织和员工价值关系基础上，实现股东回报最大、客户首选、员工首选和组织的可持续发展。其实质是推动银行转变经营机制，真正树立起“以客户为中心，以市场为导向”的经营理念，增强战略管理能力和战术实施能力，推动业务流程和金融产品创新，提升风险与回报管理能力，实现为股东提供最大回报，为客户提供最佳服务，为员工提供最好发展的国际一流商业银行战略目标。从实践分析，我们认为市场首选银行就是银行在目标市场上提供的服务在目标客户中占据首选位置的银行。市场首选银行从外在客户角度来看就是目标客户需要银行服务时最先想到并且主动接受其服务的银行，从银行自身角度来看就是银行具有核心能力，且核心能力达到和谐默契配合，能为客户提供最优的服务、最具有竞争力的产品，能最大限度满足客户需求。“首选银行”最核心的内容就是首选的服务，只有能提供最好服务的银行才有可能成为客户的首选银行。
衡量一个银行是否是首选银行、首选服务最直观的标准，要看服务水准是否处于同行业最好水平。我们要实现首选银行的目标，就要把服务做到全行业最好。制度本身有时会制约效率，我们要正确处理好制度、风险与效率之间的关系，找到风险控制与效益平衡的最佳结合点，弄清楚同业怎么做，我们是否可以比同业做得更好一些，做到知己知彼。要深刻思考为什么同样的流程别人能发展。我们要有进取心，要立足现实，不断进取，大力宣传我行的产品和服务。同时，中后台管理部门对制定的制度要有不断完善的进取心，市场在变化，形势在发展，没有哪个制度一经制定就是一劳永逸的，要向全行员工广泛征求对流程优化的合理化建议，在制度流程设计上把握风险与效率的最佳结合点，在实践中不断修改和完善。银行的文化就是服务文化，要充分发挥企业文化对员工价值观、企业精神、企业作风和行为规范的塑造功能，只有这样，我们离“市场首选银行”的目标才能越来越近。
本刊记者：通过您的介绍使我们对市场首选银行的概念有了一个较为清晰的了解和认识。袁行长，您认为一个银行成为市场首选银行还必须从哪些方面来评价？
袁明：如何来评价一个银行是否是首选银行，我认为应从以下四个指标分析。
一是股东价值。当前对于已经公开上市的建设银行而言，股东价值从其最简单的意义上来说，就是为投资者创造财富。
二是客户满意度。股份制改造后，要想成为客户首选银行，最重要的一条就是我们要为客户提供最好的银行服务，即客户满意度最高。如果我们能够为客户提供最好的银行服务，我们就能够成为客户首选银行。因此，衡量我们改革成败的最重要的标准是看建设银行能否在市场竞争中发展壮大，说到底。要看我们能不能为客户提供最好的银行服务。
三是员工满意度。美国奥辛顿工业公司的总裁曾提出一条“黄金法则”：关爱你的客户，关爱你的员工，那么市场就会对你倍加关爱。“客户”是企业的外部客户，“员工”是企业的内部客户，只有兼顾内外，不顾此失彼，企业才能获得最终的成功。员工是企业利润的创造者，如果员工对企业满意度高，他们就会努力工作，为企业创造更多价值，以企业为家。员工对企业如果不满意，结果一是离职，一是继续留在企业但是已经失去了积极工作的意愿，这两种结果都是企业所不愿看到的。所以，一个追求成功的银行应当成为员工的首选银行，特别是优秀员工的首选银行。
四是组织发展。通常员工会采取主动思考并采取行动，而组织不会主动地进行思考和采取行动。组织发展就是组织超越于员工个人聪明才智之外的组织整体进步。组织发展也是组织能力不断提升的过程。银行作为一个组织，其发展的内在动力在于组织能力的不断提高，不断获取竞争优势。组织发展必须确保组织整体产出大于各部分的产出之和；组织的整体成就要比任何个人的努力和行为更加持久；组织的整体成就要领先于个人业绩。
本刊记者：袁行长，从广西区分行的具体情况来看，您认为应如何实现市场首选银行的目标？从客户满意度分析，还存在哪些差距？
袁明：如何实现市场首选银行的目标，关键是在重塑广西分行的核心竞争力。一个具有较强核心竞争力的银行能为客户提供超过其它银行的更多的使用价值，能够更好地、更全面地满足客户需要，同时能使银行比竞争对手具备更高的劳动效率、更低的产品成本，从而取得更高而且长期的经济效益，得到目标客户和社会公众对广西分行的认同，实现企业价值最大化。
从今年广西分行对客户满意度的调查结果看来，广西分行的核心竞争力离区域内首选银行的要求尚有差距，具体体现在对优质客户群体的培育和服务手段不够，市场反映不够灵敏，营销手段和产品及特色品牌业务的创新不够丰富，价值最大化和以客户为中心的理念尚未在全体员工中真正树立起来等方面，还需在今后工作中加倍努力。
本刊记者：实现区域内市场首选银行的目标，是一项长期而复杂的系统工程。袁行长，请您谈谈广西分行是怎样打造区域内市场首选银行的？
袁明：将我行打造成为区域内市场首选银行是一项长期工程，也是一项全面工程。我认为要着重抓好“一一三”工程的落实和深化工作，对实现“市场首选银行”目标至关重要。所谓“一一三”工程，即树立一个理念――以客户为中心的服务理念；围绕一个目标――在三年内将广西分行打造成为广西区域内市场首选银行，各项经营管理达到全国建行中上游水平的目标；抓住“三项重点”――一是构建持续提高价值创造力的经营管理体制；二是传统业务不落后，创新业务要争先；三是消化历史包袱，有效控制风险。
一、牢固树立以客户为中心的服务理念。一是强化服务理念的认知和认同，发动全行员工提出改进服务的合理化建议。二是着力推动解决服务中存在的突出问题。立足市场和客户，重点对那些与“以客户为中心”的服务理念不相匹配、严重制约和影响服务质量及效率的“瓶颈”问题，按照职责分工，由相关职能部门分别提出解决方案，逐步加以整改，并建立督办落实制度。进一步完善中高端客户服务，在服务硬件建设、客户经理配备、内部资源联动、服务渠道拓展等方面，为中高端优质客户提供个性化的高质量金融服务。三是建立健全服务应急处理机制、服务文化管理的长效机制、服务质量持续改进机制和以“客户满意度”、“一线满意度”和“员工满意度”等为主要内容的服务文化评估标准及考核办法。四是积极倡导、激励服务创新。积极倡导和激励基层机构进行服务品种和服务手段的创新，注意发现、总结和推广有市场前景、适应客户需求、独特高效、区别于其它竞争者，且能有效控制风险的服务创新产品和新的服务手段。设置“优质服务专项奖励基金”，对服务创新取得突出成就的单位和个人进行表彰奖励。
二、加快推进“打造广西区域内市场首选银行”战略目标的实现。根据《广西分行2005年至2007年业务发展规划》要求，全行要树立科学的发展观，坚持“改革、发展、管理、安全、质量、效益”的工作指导方针，坚持以效益为目标，以市场为导向，以客户为中心，以增强风险控制为前提，以创新产品和优质服务为依托，以结构调整和优化资源配置为主线，立足特色，发挥优势，突出重点，打造品牌，深化改革，完善机制，全面提升广西分行经营管理水平和核心竞争力，促进各项业务高质量持续发展，着力提高价值创造能力，力争用三年左右时间，使广西分行的经营管理水平达到全国建行中上游水平，并成为广西区域内市场首选银行。
三、紧密结合广西分行改革发展工作的实际，力争在“三项重点”工作上有新的突破。
一是构建持续提高价值创造力的经营管理体制。要坚持以“市场为导向、以客户为中心、以产品为支柱”的原则，建立各经营部门在客户营销与产品营销之间互为激励、互为牵动的整体营销关系；要坚持突出主业，协调高效的原则，在问题控制的前提下确保经营部门系统构架的完整，建立清晰的业务流程和汇报路线，优化部门及层级间沟通协调机制，提高工作效率。要坚持部门业绩可考量原则，在各层级的组织机构设计中充分体现各部门属性及特质性要求，逐步建立和完善以量化指标为主的部门绩效考核体系，便于部门权责的清晰界定和业绩的可考量。要坚持控制风险与增强业务发展能力并重的原则，压缩管理层级，逐步建设业务单元，缩短对市场变化的反应周期，增强经营机构的业务拓展能力，抢占市场先机，强化垂直管理，平衡风险控制与业务发展的关系，实现风险可控前提下的收益最大化。
关键词：利率市场化；商业银行；面板数据模型
目前，中国要实现对外开放，参与经济和金融的全球化，必须将人民币利率问题、人民币自由兑换问题、汇率问题、资本项目开放问题结合起来综合考虑。如果国际资本完全开放，汇率就应该自由化，这必然要求人民币利率市场化，以调节汇率。所以利率是金融市场适应开放形势的核心要素，为适应这一开放形势，我国现行的利率体系走向市场是多方面外部因素作用而成的必然。但银行是金融系统的核心，在利率市场化背景下，商业银行将面临巨大的利率风险，信用风险，流动性风险等，如何处理这些风险并实现效益的增长，成为我国商业银行乃至金融业如今要面临的首要问题。
由于我国利率市场化时间比较短，从1996年开放同业拆借利率开始，进程非常缓慢。时间序列比较短，而银行比较多，所以本文运用stata12.0、面板数据模型对数据进行回归分析。本文的研究范围为，2007年到2012年22家商业银行（3家国有商业银行、9家股份制商业银行、10家城商业银行）的财务指标（本文数据来源于国泰安）。研究在市场利率的情况向下，各变量对商业银行收益率的影响。
面板数据模型的基本表述方式如下：
Yit=c+αi+γiXitβ+εit（1）
其中，Yit是被解释变量，（c+αi+γi）是截距项：c为常数项，αi衡量单位个体间的差异，γi衡量时间序列上的差异，X是解释变量，其中，i与t分别表示截面数据和时间序列数据（本文中，i=1，2，…22，t=2007，2005，…2012），β为k×1阶回归系数列向量，εit代表误差项。
面板数据模型分为三类，即随机效应模型、固定效应模型、混合模型。
1.混合效应模型假定：对于任何个体和截面，α=β
2.固定效应模型假定：对于任何个体，β固定，εi t为误差项
（1）α是随机变量，为个体固定效应模型
（2）γi是随机变量，为时点固定效应模型
（3）α、γi均为随机变量，为个体时点固定效应模型
3.随机效应模型假设，对于任何个体，β固定，αi、γi、εit全部来自正态分布，互不相关，不存在混合自相关、时间自相关或截面自相关。
实证结果可知，商业银行盈利性与规模、创新程度、稳定性、同业拆借利率呈正相关，与资产配置能力、潜在风险城负相关。对此，本文分析如下。
第一，规模越大的银行，越有利于保持高收益率。总资产规模的庞大，对在利率市场化时期商业银行的收益率来说，必然是一大优势。资产规模庞大的银行有实力开设更多的营业网点，及设立更多的ATM自助受理机，这可以为客户提供更为便利的服务，受理更多业务，同时也获得了更多手续费的来源，形成良性循环。
第二，创新程度越高，银行收益率越高。从美国利率市场化的进程来看，因为对利率的管制，使银行存款对投资者吸引力下降，投资者从流动性、收益性及风险性角度考虑，从保险产品、债券及其他金融产品中，选择了比银行安全的高流动性金融产品，比如货币市场共同基金等。自此，货币市场基金从1973一亿美元的总额，飙升到1977年的四十亿美元。这意味着金融脱媒程度的加深，对此，美国银行业开发大额可转让定期存单（CDs）、欧洲美元、可转让支付命令账户（NOW）、超级可转让支付命令账户（SNOW）、货币市场存款账户（MMDA）等一系列金融创新产品，以逃避利率管制，扩大了资金来源，重新回笼资金。创新，是美国利率市场化的重要动力，也是美国银行业的生命。对于我国目前情况，与美国有很大的相似之处。存款利率受管制，股票市场的收益能力不能满足投资者的需求，互联网金融迅猛发展，第三方支付机构吸收储户的存款，投向银行协议存款、货币市场基金，造成商业银行客户存款减少。所以各个银行不断推出新型理财产品，以市场化利率，满足客户理财需求。从美国经验知，商业银行可增加服务管理费用的收取，比如收取手续费、提供理财咨询、投资银行业务，增加非利息收入，实现商业银行从融资中介向服务中介的转型。
研究表明，商业银行若想在利率市场化进程中保持盈利性，应该扩大规模，争取更多市场份额；把握创新重点，大力开展中间业务，发展非利息收入，实现由融资中介向服务中介的转变，业务由数量型向定价型的重点转移，由分业经营向混业经营的过渡；降低不良贷款率，减少安全隐患。针对以上结论，本文提出如下政策建议。
一、增加非利息收入，实现长久收益性
1.调整业务结构
目前手续费用及佣金收入内容为传统的支付结算等业务，该业务收益来源于数量上的自发性增长，是一种被动增长。应积极将重点转向理财咨询业务、投行业务等，变被动为主动。
2.加大金融产品创新
树立特色品牌、产品及业务，深入挖掘客户潜在价值，细分客户，提高交易额。现在利率市场化进行的关键时期，经营方式的转变、创新能力的发挥是银行继续生存的关键。
3.发展金融控股集团
提高企业核心竞争力。如开展非银行类金融机构业务，向混业经营模式转变。
民营银行的成立，给现有商业银行形成的冲击将慢慢显现，大型小型银行都需通过创新占有市场，小型银行也可以通过被并购继续经营、获得规模优势。
二、灵活处理贷款，全方面提高流动性
参考国外经验，随着直接融资渠道和资本市场的进一步发展，投资级公司将更多地以直接融资渠道获取资金，逐步减少银行贷款比例。这样一来，银行未来不得不将信贷给信用质量较低的贷款人发放。所以，在不良贷款率无法被有效减少的大趋势下，探讨如何解决不良贷款，更有实际意义。本文参考美国经验，认为发展贷款交易业务，是商业银行的良策。
三、守住资产充足率，以安全性为前提
商业银行应积极响应银行监管机构制定的相关法律政策，并主动调用“分子策略”和“分母策略”，提高银行资本充足率。可通过以下途径实现：
1.发行次级债和可转换债，改善资本结构
这是国际上实现资本充足率的通行做法。可转债是金融创新工具，具有期权价值，银行可以使用它进行相继管理。
2.大力发展中间业务，增加利润增长点
它的发展不需动用银行资产，这样分子扩大的同时，分母不变大。有一点需注意，《巴塞尔协议》将CAR定义为资本与加权风险资产之比，而有些表外业务要按一定信用转换系数装换为相应的表内项目，所以我国对这类业务应予以控制，主要扩大业务经营范围，增加手续费收入等中间业务。
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