摘要：会计是人类社会生产活动中引导资源有效配置、合理分配利润的一种重要的制度安排。局限于狭隘的资本收益最大化的传统会计理论,由于忽视生态环境资源的投入与补偿,导致资源错配、分配不公,引起环境污染,影响社会稳定和可持续发展。从生态文明建设的角度看,会计应该全面地反映生态环境资源投入,合理确定企业的利益相关者财富。会计变革的路径主要有两种:一种路径是基于传统会计理论体系,将企业对生态环境资源耗费与补偿成本“内部化”,由国家(政府)制定排放标准并实施检查监督,企业投入成本治理污染并保证达标排放。这一路径要求国际财务报告准则制定中对企业生态环境资源消耗与补偿成本的反映进行统一规范。另一种路径是拓展资源投入者和会计主体概念,并重新定义资产、更新资产的确认和计量.重构信息披露体系。这需要经济学理论、法律制度以及会计基础理论的突破与创新。

关键词：生态环境资源 利益相关者财富 生态环境资源会计 污染成本内部化 

单位：东北财经大学会计学院; 116025; 财政部会计准则委员会; 100045