本文以汶川地震抗震救灾款物全过程跟踪审计为基础，从突发性公共事件的概念和分类入手，论述了审计机关对重大突发性公共事件开展全过程跟踪审计的客观需求，从不同领域、不同项目跟踪审计方式的比较分析中，选择全过程跟踪审计作为对重大突发性公共事件审计的最佳方式，阐述了该方式与常规审计方式在理念、组织架构、规范、标准和依据以及工作...
为了总结跟踪审计的经验，深入探讨跟踪审计的含义、特点、作用、存在的问题和解决途径，中国审计学会于2009年9月24—25日在山东省济南市举办了跟踪审计理论与实务研讨会。此次研讨会共收到论文180多篇，经专家评审，选出50篇论文参加研讨交流，其中14篇论文在研讨会上作了发言。
刘家义审计长提出的发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能的观点，在审计理论界和实务界产生了较大反响。本文认为，审计“免疫系统”功能论在审计理论创新、审计制度强化、审计组织价值提升三个方面具有重要意义：审计“免疫系统”功能论在更高的层次上阐明了国家审计的本质、功能和目标，丰富和发展了国家审计理论；审计“免疫...
本文采用统计分析的方法，通过对审计署移交证监会处理处罚的和未移交证监会处理处罚的两类公司的特征进行分析，对2002到2005年审计署核查社会审计质量的审计结果处理情况进行了实证研究。研究结果表明：（1）审计机关具有较高的核查质量，通过延伸审计，审计机关将一些财务质量不高、存在较大风险的违规上市公司移交证监会处理；（2）从股权治...
经济责任审计是具有中国特色的新型审计业务。作为基本审计活动，经济责任审计与财务收支审计有着本质上的相同点和不可分割的内在联系。但是，作为新型审计业务，经济责任审计与财务收支审计无论在理论内涵上，或者在外在表象上，还是实际操作中又有着各自不同的明显特点。本文试图以党政领导干部经济责任审计为例，结合制度要求、理论分析、业...
本课题阐述了内部控制自我评估（CSA）的特征和作用，并对目前CSA的实施方式进行了描述，在此基础上结合国有大型制造企业——上汽集团2008年运用IT系统执行CSA的成功案例，从依托完善的公司治理结构、“警察”到“教练”的角色转换、借助先进的IT系统平台和采用合适的IT治理服务支持、逐步完善的CSA评估指标体系、重视发挥CSA对内控体系维护更...
审计质量是在一定的制度下，依据协议或契约使服务结果达到专业标准，并满足自身价值与实现社会价值需求的程度。通过主成分分析可知，审计质量包括行为成熟度、技术水平、权责结构以及规模信誉4个主要要素。2008年百强会计师事务所数据分析结果显示：现行综合评价方法存在不足，质量行为引导存在偏差，地区间发展不平衡将导致恶性竞争。
本文考察在中国审计市场环境下事务所任期是否以及如何影响审计师的独立性和专业胜任能力，从而厘清事务所任期对审计质量的作用机理。我们研究发现：（1）在控制了专业胜任能力差异的影响后，长任期审计师更不倾向于对财务重述公司出具非标准审计意见；（2）在控制了行业专门化水平差异的影响后，短任期时财务重述与行业专门化水平的负相关关系...
本文基于上市公司年报补充更正的独特视角，深入考察家族控制、审计监督的公司治理效应。研究发现：（1）与非家族上市公司相比，家族上市公司发生年报补充更正的可能性较高；（2）聘任高质量审计师以及获得标准审计意见的上市公司发生年报补充更正的可能性较低；（3）高质量审计师和审计意见在非家族上市公司中更能够揭示财务报告的风险；（4）...
内部控制的有效性对企业绩效有着重要影响。近年来内部控制在我国越来越得到重视，但是内部控制作为一项控制措施是否提高了企业经营效率还缺乏实证证据。本文以136家房地产公司为样本，研究了企业内部控制的执行和实施效果被认可的程度以及带来的业绩后果。实证研究发现，审计师能够准确地识别企业内部控制的执行和实施程度；企业内部控制制度...
加强信息系统内部控制，降低信息系统风险，具有重要意义。本文介绍了COSO和COBIT有关信息系统内部控制的理论，分析了COBIT的控制思想和存在的不足，介绍了我国信息系统内部控制规范发展状况，分析了我国“企业内部控制应用指引——信息系统》的基本思想。论述了信息系统生命周期与风险管理之间的关系，提出了以信息系统生命周期为基础，根据信...
为方便开展理论研究，本刊从2009年第6期开始，将有针对性地选登一些国外审计研究信息，供参考。
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