国家审计的本质是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，而金融审计作为“免疫系统”的子系统，在金融领域充分发挥着“免疫系统”功能，维护国家金融安全。本文通过对近年来金融审计工作的系统回顾总结，首先认为金融审计推动和服务国家治理中有政府治理、市场治理、公司治理三个层面的着力点；其次，结合当今金...
本文在深刻理解“国家审计与国家治理”的关系、反思国际金融危机教训的基础上，讨论金融审计理念的创新，即金融审计是审计机关参与国家治理的重要手段和途径，要以维护国家金融安全为最高战略目标；金融审计的重要目标是揭示金融业的系统性风险，评估金融政策，支持维护国家金融安全。本文论述了金融审计揭示系统性风险的主要内容，是揭示产品...
我国在借鉴国外信息系统审计规范的过程中需注意国家文化差异对制度移植的影响。本文选取当前国际上比较典型的可用于信息系统审计的标准、框架和指南进行综合比较，用Hofstede的国家文化模型分析我国与这些制订规范国家的文化差异及其对信息系统审计规范的影响，并探讨在信息系统审计规范移植过程中超越简单的制度移植，考虑国家文化特点进行规...
在信息化环境下研究社保基金联网审计的应用，不仅符合社保审计新形势的发展要求，更为社保基金审计手段的创新提供了理论指导。基于中国特色社会主义制度下的审计本质，本文通过利用社保基金数据信息化资源，应用计算机查询、分析、汇总等多种功能探索社保基金联网审计新模式，着重研究在信息化环境下开展社保基金联网审计将面临的主要现实困境...
文化建设是当前国家治理的重要目标和重大任务，国家审计只有在文化建设中有所作为，才能发挥“免疫系统”功能，推动文化建设领域的国家治理完善。国家审计服务文化建设，主要是通过正确确定审计目标、合理选择审计对象和科学安排审计内容等职能作用的发挥来服务文化建设。此外，建设和传播审计文化也是审计机关立足自身实际服务文化建设的重要...
为更好贯彻落实《审计署关于进一步加强审计理论研究工作的意见》，发挥特派办审计理论研究会（组）的作用，推动特派办理论研究工作，中国审计学会于2012年7月24日至25日在黑龙江省大庆市召开了审计署特派办审计理论研究会（组）秘书长座谈会。部分特派办的特派员和18个特派办的研究会秘书长参加了会议。
全球气候变化已经成为世界性的政治、经济、法律、技术和社会问题，作为经济监督与经济控制的有效手段，现代审计理所当然地要积极应对全球气候变化给审计发展带来的新机遇和新挑战。碳审计就是现代审计领域应对全球气候变暖的新举措，是一种全新的环境规制工具。本文在系统分析碳审计产生的时代背景，全面梳理国外碳审计研究成果的基础上，规范...
审计师选择是一个关系到资本市场监管部门、投资者、审计师以及上市公司的重大问题。本文从会计师事务所和上市公司政府背景的角度，研究了政府控制对审计师选择行为及其后果的影响。研究发现，中央国有企业更可能选择中央政府背景的会计师事务所，地方国有企业更可能选择本地地方政府背景的会计师事务所；中央政府背景和地方政府背景的会计师事...
上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管部门进行有效监管所参考的重要会计信息。学术界对审计意见类型影响因素的研究主要是从审计主体角度出发来进行探讨，而从审计对象角度的研究近年来日益兴起。本文从审计对象的公司治理状况入手’，以2007—2011年我国民营上市公司为研究对象，采用混合Logit回归模型以及基于平衡面板数据的固定...
本文选用2008--2010年我国沪深两市所有非金融类上市公司为研究样本，探讨了公司聘用审计师的审计质量和真实盈余管理强度之间的关系，并且结合外部制度环境和行业竞争程度做出了更进一步的深入研究。研究发现，国际“四大”会计师事务所审计的公司，真实盈余管理强度显著大于“非四大”事务所审计的公司，说明我国上市公司具有采用真实盈余管理...
近年，我国发生了许多令人震惊的审计合谋案件，对投资者利益和证券市场产生了巨大负面影响，审计合谋治理极为紧迫。本文针对目前国内外关于审计合谋治理研究多侧重于某个方面，而不能较好地治理审计合谋的情况，全面阐述了审计合谋成因理论，并结合我国国情提出了审计合谋产生的“三因素”理论。同时，结合“三因素”理论深入分析我国审计合谋...
“管理层讨论与分析”（MD＆A）信息披露因能增强财务报告的有用性而愈来愈受到重视，但其信息鉴证却长期被忽视。本文首先分析了我国上市公司MD＆A信息鉴证所面临当的理论薄弱、制度缺失与实践缺位的三重困境；然后以德、美、英为代表对国外MD＆A鉴证规范进行比较，总结其在内容、方式和特点方面的主要经验；最后就如何厘清和界定MD＆A鉴证的基...
本文检验了独立董事所处网络位置的差异对其提高在公司信息披露质量中的作用。实证结果发现，当以深交所信息披露考核评级作为公司综合信息披露质量的衡量指标，无论是把公司信息披露质量分为“好”和“差”，还是使用具体信息披露考核评级打分，都发现独立董事网络中心度越高，公司综合信息披露质量越好；当以公司因财务舞弊等会计信息问题被监...
财政部于2011年底了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），对行政事业单位的内控研究提出了迫切的要求。我国事业单位的内部控制建设是一个崭新的课题，国际上缺乏既有的可完全效仿的借鉴，这就要求我们在实践中不断总结经验，探索符合我国事业单位实际情况的内部控制体系。本文通过某事业单位财务人员进行事业单位内部控制现状的问卷调...
为加强审计界的学术交流，促进审计理论的创新发展，继2011年成功举办“国家审计与国家治理理论创新”研讨会（即首届“审计理论创新发展论坛”）之后，由中国政府审计研究中心（由审计署审计科研所、中国审计学会与西南财经大学共建），西南财经大学会计学院现代审计研究所主办的第二届“审计理论创新发展论坛”将于2012年11月18日任成都举行。...
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