摘要：有效的审计声誉机制体现为会计师事务所审计质量、行业专长和声誉受损对审计收费的影响，同时，声誉机制作用的发挥受到制度环境的影响。本文选用2001～2014年我国上市公司和会计师事务所的数据。采用两阶段模型和分组检验实证考察制度环境、审计声誉机制和收费溢价的关系。研究结果表明：制度环境影响声誉机制功能的发挥，较好的制度环境下，会计师事务所声誉机制发挥作用产生的收费溢价为20．8％，而较差的制度环境下，会计师事务所的收费溢价仅为7．8％。对会计师事务所进行分类检验与股份制改革和新会计准则前后模型结构稳定性的检验结果支持了上述结论。该结论对政府监管部门、市场参与者和会计师事务所本身都具有参考意义。

关键词：制度环境 审计声誉机制 收费溢价 

单位：中央财经大学保险学院; 100081; 对外经济贸易大学国际商学院