摘要：国内企业发展大环境发生了翻天覆地的变化，为了能够更好地适应社会的发展潮流，众多企业为了提升企业的综合竞争实力，开始对企业内部的产业结构进行创新升级。在众多进行创新升级的企业工作环节之中，财务内控管理作为创新力度最为明显的环节之一，吸引了众多业内人士的关注。但是由于一些特殊因素的限制，当前我国财务内控管理的创新工作还存在着一些明显的弊端，本文通过对财务内控工作存在的一些弊端进行了论述，为日后财务内控工作质量的提升提供一些参考意见。

关键词：企业财务内控；存在问题；解决措施

一、财务内控体系存在的问题

1.风险管理制度欠缺

在企业内部的管控工作之中，风险管控机制作为维持企业稳定发展的重要保障措施，对企业的管理工作起着至关重要的影响。但是，从我国现如今的企业发展状况来看，有大量的企业对自身风险管控工作并不重视出现了诸多问题。这些问题通常表现为：部分工作人员态度懒散，致使风险防范和评价工作不能完全施展开来。风险评估制度太过简略，结构不完整。这样的情况使得一些工作人员无法通过管理控制制度合理地调动各项资源，也无法根据风险信息展开，外部识别与量化分析等工作。这就导致了在面对一些风险时，可参考因素过少，工作人员在面对风险时无法做出准确的判断，从而影响了决策的科学性。不仅如此还有一些企业由于缺乏科学的风险管理控制制度，导致其在财务数据与披露环节出现了数据失真以及数据丢失的状况，这为企业的投资带来了巨大的风险，影响着企业的经营效益。

2.专业性管理人才缺乏

由于工作的特殊性，企业的财务内控管理工作一般需要由专业的财务专业人员进行操作，只有这样才能够保证企业内部财务工作的井然有序。但是，在我国现如今的行业发展状况中，可以看出当前我国许多企业的财务内控管理工作，并没有专业的工作人员进行指导，而是由一些非专业的工作人员处理这样的状况，尽管有一些非专业的工作人员有着较长的工作经验，但是由于其专业性的欠缺，还是导致了许多财务管理失误的情况出现，为企业的稳定发展带来了众多阻碍。

3.内部控制评价体系不健全

随着时代的不断发展，现如今许多社会因素的变化为企业的发展带来了众多影响，因此企业内部的工作制度和内控管理制度应该随着社会的发展而变动，紧跟社会的发展潮流以及国家相关政策的变动趋势。只有这样才能够使企业拥有更好的发展前途。除此之外，企业还应该正视内控管理制度，对其进行公正公平的科学评价，但是在我国现如今的企业发展现状中，许多企业在对自身进行改革时，只是简单地对内控管理制度进行了优化，忽略了内控管理制度评价的关键作用，没能构建出完整科学的评价机制，从而对企业财务内控管理工作的优化与升级产生了一定影响，还有一些企业自身建立的评价制度存在残缺，覆盖范围较小。这也使得企业内控管理制度的评价结果不够准确科学，导致评价结果的实际价值大打折扣。这是因为这些企业在进行评价工作时，只通过单一的经济利润来展开指标分析，没有考虑到内控管理机制对其他工作带来的积极影响，也就使得他们忽视了评价制度的实际效用。

4.内控管理执行不到位

通过对我国企业内部财务内控管理机制的研究得出，我国企业内控管理机制的实施存在着以下几点问题：第一，企业资金管理方面。由于以往企业资金管理疏漏等众多问题，导致企业账面多项应收款没能按时收回，为资金管理工作带来了众多风险。第二，企业合同管理方面，许多企业内部的合同分管工作不够细致，部分合同的内容存在缺陷，且一些合同在过期之后没有进行及时的立新，使得许多业务因为时间原因出现了先开工后补合同的状况，这也为公司的平稳发展带来了一定的风险。第三，企业物资管理方面。许多物资因为使用情况较紧急的原因，缺乏严谨的流程操作，这与公司的物资采购制度相违背，容易引发资金纠纷，同时也淡化了物资采购制度的重要性。除此之外，还有许多物资因为年终考核等原因没能进行定期的收发，这也为物资的管理带来了一定的工作负担。第四，企业工程管理方面。由于工程设计方案的偏差性，致使一些施工数据在实际施工的过程当中与预期制度出现了不符的现象，导致工程造价工作无法发挥其实际的管控作用，一些费用重复计算或者出现了拆分，影响了企业的经济效益。除此之外，还有一些项目，由于负责人落实不到位的问题，致使项目中的固定资产出现了移交责任不清晰的状况，为财务竣工的结算工作带来了困难，还有一些工程由于施工时间拖拉过长，致使工程的结算工作与开工时的规定标准出现了偏差，对资产转移等工作造成影响。

5.内控意识较弱，未重视到其重要性

现如今在一些企业当中，有许多工作人员对财务内控管理机制认识不全面。认为财务内控管理机制的实行会为公司内部工作的运转，增加负担，造成公司经济效益下降的状况。这是由于公司在创建财务内控管理机制时，没能对其投有足够的重视程度，使得其无法展现出真实的实力。不仅如此企业在对内部管理制度进行优化升级时，没能将财务内控管理机制的作用宣传到位，使得企业内的员工对该工作产生了抵触的心理，导致内控效果大打折扣，也使得一些内控工作无法展开，企业的财务管理工作无法有效运行。

二、财务内控体系现存问题解决对策

1.设置合理组织架构

财务内部控制工作需要一个有力的组织部门进行管理，而组织架构是这项工作开展的基础。合理组织架构的设置，为企业战略目标的实现提供了一个共同约定的框架，有效地界定资源配置和信息的流动程序，明确部门、内部成员间的关系，使每个成员在这个组织中，对自身位置、权利、责任、作用有清晰的认识，从而避免潜在财务管理效率低下、内部运行失控风险的产生，使得企业在能源行业激烈的外部竞争中得以生存发展。分级联合会签是对财权的适当分散，按照业务范围、资金额度，分级划定审批人员，提高了审批效率。分级会签是在一定审批范畴以内，在符合现代企业财务内控制度的前提下适度授权。

2.建立健全管理制度

创新是企业家对生产要素的重新组合，可以促进组织形式和管理效率的提高，是企业发展的不竭动力。因此，在管理制度方面，应立足创新观念，从管理创新和制度创新两个因素入手，逐步进行完善。管理创新是通过引入新的管理思想、组织方式、方法手段的形式，为更有效地运用各种资源以实现企业目标进行的创新活动。管理者应积极的转变传统粗放的经营模式，运用集约式发展的理念促进企业在财务内部控制制度的制定和执行方面取得更长足的进步，力求做到人人创新、事事创新、时时创新、处处创新。为有效避免由于制度创新不足影响企业发展情况的发生，企业应切实将内部控制制度在财务管理领域的创新和发展作为重要的发展目标，同时，在人力、物力、财力等方面加大必要的投入力度，助力创新驱动财务内部控制制度取得有效的改进。制度创新是一种为有效约束企业员工行为的一系列规则的产生过程，通过激发员工的创造性和积极性，促进资源的合理配置。制度的创新可以明确内部财务部门、管理岗位以及人员之间的权责利关系，而且还可以更为具体的明确各方实现权利和义务的措施、途径和方法等。当劳资双方的权利和义务以及权利和义务实现的措施、途径和方法通过规章制度加以具体明确后，就可以大幅度减少纠纷的发生，从而可以维护企业正常的工作秩序和生产经营活动。用制度规范行为，既科学合理落实主体责任，又确保企业财务内控管理环境优化，为企业、员工在生产经营过程中起到指引方向的作用。对于存在制度缺失的经营业务，须联合相应业务部门尽早制定出科学、合理的制度文件，确保各工作环节有相应的规章制度可循。各科室根据管理权限要求，明确专人对制度的制定形成动态更新机制，使制度的制定能根据业务的变化而变化。

3.完善预算管理流程

（1）重视会计基础工作一直以来，国家相关部门对于会计工作都持有高度的重视，并为此出台了多项规章制度。1984年4月，财政部发布了《会计人员工作规则》，1997年6月17日发布了《会计基础工作规范》（以后简称《规范》），《规范》发布实施后，《会计人员工作规则》同时废止。规范明确我国日后的会计基础将以会计核算、会计管理服务等工作内容为主，会计电算化、会计数据整合、会计档案管理工作将作为会计基础工作的辅助内容，这些工作就是企业财务内部控制工作的重点所在。随着会计工作职责的不断延伸，会计工作内容也进行了增加。会计工作作为企业内部管理的重点所在，对企业的经济效益起着决定性影响，所以企业管理人员应该注重会计技术工作的工作质量，对会计工作进行规范要求。（2）强化预算分析预算分析是对预算执行情况和预算执行差异原因的分析，预算分析结果的正确与否，关系到预算管理能够有效地指导实践还是流于形式；预算执行差异分析得恰当与否，关系到管理层决策得当还是失误。预算管理部门根据预算执行监测情况，适时召开管理层、业务部门参与的会议，阶段性的对预算执行结果进行分析，便于及时掌握预算执行情况，提出调整、修正、改进差异的相关建议，并制定具体的行动方案、责任部门、完成期限等内容，以保证预算目标的达成，并为预算调整提供决策依据。保持本阶段预算执行情况的短期目标和公司整体长远目标的一致性，但由于预算执行过程的局限性，一些特殊情况未考虑在内，分析特殊事项的产生对预算目标的影响，可以及时地采取有针对性的措施。进行预算分析时，为提高准确度、效率，有效保障分析的广度和深度，可以采用多种手段，如因素分析、比较分析、指标分析、差异分析、报表分析等，也可采用多种方法，如构成分析、定基分析、环比分析、数据分析、比率分析等。全面预算分析方法可概括为两大类：一是原因分析法，采用直接观察，深入实地调查的方式进行；与会人员集体磋商研究，分析工作情况及其他存在的环境因素。二是数量化分析法，包括因素分析法、平衡分析法（产量、销量、成本、盈亏）、比率分析法、敏感性分析法、比较分析法。（3）健全考核评估机制预算管理部门建立健全考核评估流程，加强预算的约束和引导作用。采用定性与定量有机结合的方式，同时考虑一些妨碍预算执行的有关客观因素，比如：不可抗力事件、重大政策调整、行业环境变化等，对这种例外情况酌情处理，定期对相关部门预算执行情况进行考评。管理层依据预算管理部门提供的考评结果，对预算执行部门和相关责任人进行奖惩，与人员薪酬结合，从而提高预算执行的效果。

4.构建风险识别控制体系

（1）增强风险意识处于市场经济环境中，公司经营发展会面临多重风险，本企业产品在市场上是否适销对路，有无市场竞争力的市场风险；国家政策的变化对行业、产品的影响的政策风险；签订合同不慎，陷入合同陷阱，造成企业严重经济损失的法律风险；企业因经营管理不善，造成资金周转困难甚至破产倒闭的财务风险等。风险意识管理对于企业未来的发展壮大有至关重要的作用，适时组织管理者、员工参加财务内控知识培训、鼓励员工参与财务内部控制制度的制定，引导公司内部人员提高财务风险意识，增强抵御风险本领。

（2）完善财务风险预警体系建立良好的风险识别控制体系，强化应对市场变化的敏感度，是提高市场竞争力，实现可持续发展目标的有效保障。预警体系完善过程中应坚持前瞻性、系统性、实用性、重要性、客观量化等原则。建立财务预警体系程序：首先对企业内的资金管理业务进行研究，接着针对企业财务管理现存在的主要问题和风险展开分析，由此来确定出企业财务预警的指标体系。然后再确定预警指标标志及其波动区间获得财务预警指标的实际值以及计算口径。确定报警方法，分析财务预警原因，确定财务预警处理程序，确定一般对策和方法，最大限度降低财务风险发生概率。根据前期所做调查及掌握的有关资料，设计财务风险控制体系框架。

（3）构建内外相结合的监督体系风险管理是企业的生命线，构建内外相结合的监督体系，为企业风险管理筑起防火墙是进行风险管理的有效途径。对企业来说，首先，管理者和员工要把风险管理意识贯穿行事作风中，制定专门的风险防控方法健全风险评估机制，将企业的财务风险控制在企业可承受的范围以内。其次，重视会计信息的真实性，从信息获取的源头，到报送程序，再到最终执行，都应有完善的流程。最后，国家相关财政，税务等部门还需要联合起来，制定出适宜的法律法规政策，通过法制教育等方法，提升企业及社会各界的内控管理质量，引导企业将内部控制工作建立在有效的监督环节之上，这样能够对企业财务内部控制质量进行有效的改进，同时也能够提升企业的综合管理效益以及综合竞争实力。

5.提高财务内控的信息化水平提高

企业内部的财务内控信息化水平，将凭证、账簿、报表等工作流程实现制度化，首先需要明确各工作人员自身的操作权限以及岗位职责，确保专人专岗、专人专责。不仅如此，企业管理人员还需要在制度上以及财务软件中对各个工作人员的操作权限与岗位职责进行明确，保证企业工作职责条理的明晰。接着，完善财务软件的相关漏洞，对各个工作人员的操作权限进行检查，使财务工作人员的日常工作能够有规律可循，也方便财务管理人员进行日常的财务管理工作。

三、结语

现如今时代的发展脚步越来越快，经济全球化的发展环境对我国各企业提出了更高的发展，要求企业想要全面高速发展，就必须从各方面提升自身的竞争实力。财务管理工作，作为企业日常工作的重要组成部分，对企业综合竞争实力起着至关重要的影响，重视财务内控管理工作，对财务内控管理工作进行创新升级，能够有效地提升企业的综合效益。本文针对现如今我国企业内部财务内控工作出存在的一些问题提出了相关看法，希望对日后我国企业财务内控工作的改善有所借鉴，推动企业的创新与升级，为我国的经济发展提供微薄之力。

作者：张彩彩 单位：济南世纪创新水泥有限公司