摘要：政府管制是否能够提高审计质量是SOX法案后国际学者讨论的热点话题之一。本文以中国的补充审计为背景，研究了政府管制对审计市场绩效的影响。我们的研究结果显示：在后管制时代，这些获得政府青睐、取得隐性的补充审计资格的会计师事务所（Q15）可以借助政府的力量获取租金，具体表现为：审计质量较补充审计制度实施前显著下降，审计收费却显著上升。进一步的研究结果显示，由于这15家事务所的审计质量的下降，导致它们的信息功能下降。同时，作为理性的企业，虽然在IPO时为了迎合政府的管制政策会选择Q15，但由于Q15收费较高，信息功能却显著下降，因此企业在IPO之后会向非15大变更。我们的结果综合说明，政府对审计市场的管制给部分会计师事务所带来了租金，但是却降低了审计市场的绩效，政府“帮助之手”的角色并未实现。

关键词：管制 审计收费 审计质量 市场绩效 

单位：厦门大学管理学院会计系与会计发展研究中心 厦门大学财务管理与会计研究院