关键词：现金池管理；企业集团；资金管理
近几年来，随着我国社会经济水平不断提升，这给企业集团健康发展提供了良好条件。要想实现企业集团资金的科学管理，让企业现有资源得到充分应用，全面发挥资金自身价值，诸多企业把现金池管理模式运用其中。通过全面开展现金池资金管理工作，不但能够有效提升企业集团资金管理水平，同时还能减少资金投放，对企业集团今后发展起到了现实性作用。
一、建立现金池的目的
所谓的现金池主要指把资金集中管理当作主体，在金融机构现金管理模式以及现代化通信技术的作用下，对企业集团以及各个子公司资金情况进行监管和调配的一种管理方式。在现金池资金管理模式的作用下，能够实现企业集团各项资金的集中管理，并时刻掌握各个子公司资金运行情况，保证资金的科学运作，防止不必要资金问题出现，保证企业集团资产安全。
二、现金池管理模式具备的优势
（一）自身管理方面
首先，企业集团可以利用现金池管理模式，对旗下各个子公司财务情况进行集中管理，以此减少子公司在银行机构中设定的账户数量，并对各个子公司财务状况加以把控和追踪。其次，通过把现金池管理模式运用到企业集团资金管理工作中，能够凭借优惠利率将资金提供给各个子公司，这样能够降低子公司资金占比，减少企业集团资金投放，实现企业集团资金管理模式的强化。最后，从企业集团自身角度出发，基于现金池管理模式下的企业集团资金管理，可以对子公司资金情况进行实时监管，处理各个子公司内部资金需求不均衡的问题。企业集团可以把各个子公司现金汇集到现金池中，极大限度的提高企业集团资金处理效率，增强企业集团资金应用效力，促进企业集团资金管理水平的提高。
（二）企业发展方面
针对企业集团而言，现金池在企业资金管理中起到了关键性作用，能够引导企业集团进行资金集中管理，并对企业集团旗下各个子公司资金运行状况进行监管和掌握。在企业集团运营发展中，子公司以及各个部门，一旦出现资金匮乏现象，必将会影响企业集团整体运作。所以，在现金池管理模式下，促进各个部门和子公司资金的集中管理，实现资金科学调控，降低企业借贷成本，助力企业集团健康发展。
三、基于现金池管理模式下企业集团资金管理的优化对策
（一）与金融部门建立良好合作关系
现金池管理作为当前企业集团广泛应用的一种现代化管理方式，在我国内部具备良好的发展空间。企业集团在运营发展过程中，要想将现金池管理模式自身作用充分激发，就要与金融机构做好合作工作，要求银行机构提供良好的服务业务，其中包含了资金集中管理、委托贷款、金融服务等。所以，现金池在实际应用过程中，能够让金融机构和集团之间形成良好的合作关系，达到双赢的目的。然而，在应用现金池时，现金池自身作用能否发挥与金融机构服务质量、服务方式以及服务成本等有着直接关联。当企业集团信息化水平相对较高时，要求金融机构也要具备较强的信息化能力和技术。通过开展信息化服务业务，能够让企业集团在不给其他子公司运行带来影响的状况下，对集团范畴内各个子公司账户资金进行科学管理。所以，在现金池模式的作用下，引导了企业集团和金融机构之间的合作。
（二）加强企业预算资金管理
在落实现金池管理工作时，需要企业集团全面加强预算资金管理。一方面，需要企业落实好资金年度预算、季度预算以及月度预算等工作，另一方面，要求企业秉持“在预算范畴外事物坚决不办理，预算范畴外坚决不提供管理支持”的标准，实现企业资金预算管理水平的提高，保证企业集团资金预算管理工作有序进行。并且，定期设定资金支出额度，具体体现在两个方面，首先，根据资金管理要求，由企业集团管理部门根据实际状况，科学设定资金管理权限，其次，加强企业集团资金协调管理，引导各个部门及子公司的合作，结合各个子公司预算状况，设定资金支出标准。此外，企业集团还要构建专业的预算管理体系，优化原始的预算管理模式，将虚假汇报预算支出现象进行处理，强化企业内部监管。同时，鉴于企业资金流动状况加以科学监督，在思想方面给予资金流动风险充分注重，提升风险抵御和处理能力。针对新型投资活动，加大监管力度，结合月度用款、季度还款的标准，防止预算之外资金流出，以此形成统一规范的现金池管理机制。
（三）完善资金管理体系
构建“统一领导、集中运行、分级管理”的资金管理体系，能够实现资金集中管理。首先，需要加强资金组织管理体系的建设，企业集团以及子公司均需要构建资金管理分级职责体系以及岗位问责体系，对各个部门以及人员在资金管理中担具的职责加以确定，严格根据资金管理要求和标准，实现分级管理，全面落实好资金集中管理工作。其次，加强各级资金预算管理组织部门的设立，企业集团需要在内部设立专业的资金预算管理部门，将其当作资金管理的最高权限部门，担具的职责在于资金风险管理、资金管理流程设定、资金支出管理等，履行资金规划和管理职责，引导企业集团资金管理工作朝着理想的趋势发展。
（四）强化资金集中风险管理
全面实施现金池管理模式下资金集中管理工作，可以有效减少成本投放，给企业集团创造理想的效益。然而在此过程中，企业集团也会面临一定风险。首先，现金池管理可以把融资风险转移给企业集团，如果其中一个子公司没有及时还款，将会给企业集团资金链带来影响。其次，子公司为了自身利益，往往和企业集团战略目标相背离，在这种情况下，子公司为了挣脱企业集团资金管理，不会给予现金池管理高度配合。最后，假设企业集团缺少规范的管理对策，将会发生拖欠本息的状况，加剧子公司之间矛盾，影响企业集团整体运作。所以，应该做好资金集中风险管理工作，并把金融机构贷款管理体系融合其中，优化风险防范和管理对策，加强企业集团内部资金监管，及时找出存在的问题并进行处理，以此减少资金集中风险的出现。
关键词：集团企业；资金管理
随着经济全球化的加速和我国经济高速的发展，集团企业成为了我国经济改革发展过程中普遍存在的经济组织，对经济的发展和社会的进步起着不可估量的推动作用。随着企业规模的扩大，资金管理问题在企业的经营管理中日渐突显，资金是企业组织进行生存发展的基本保障，对于跨产业、跨地域、跨国界经营的集团企业更是如此。目前我国集团企业资金管理中存在诸多问题，比如资金使用分散、资金使用效率低、资金使用监控不严等，因此探析集团企业资金管理问题具有较强的现实意义。
一、资金管理的概念、特点及理论基础
（一）资金管理的概念
资金管理就是对企业资金筹集、资金使用、资金分配、资金运作、资金调度等业务实施系统化的管理，它涵盖了从资金筹集、产品生产、产品销售以及资金收回等企业生活活动的各个环节和流程，可以说企业的任何一项活动最终都得体现在资金流上来。资金管理有广义与狭义之分，广义的资金管理是指资金运行的全过程管理，从资金的筹集、资金投放以及资金流转过程以及资金的分配等，不仅包括资金的内部管理，也包括以资金为载体与外界的联系。狭义的资金管理主要是指企业内部资金的划拨、调剂、流转和分配的过程。集团企业的资金管理不仅仅局限于单个公司财务制度设计、财务岗位设置、财务授权等，还包括在资金循环流转的整个过程母子公司之间资金的平衡与调度。
（二）资金管理的特点
1.资金管理以资金预算为依据。企业的资金管理不能盲无目的，凭空管理，否则不仅不利于提高管理效率，而且会导致企业资金管理出现混乱的局面。企业的资金管理必须遵循一定的管理依据和管理原则，随着全面预算管理在各个企业的普及和推广，资金预算成为了企业进行日常资金管理的准绳与依据。
2.资金管理以实现价值增值和加速周转为目标。资金的价值形态存在原材料采购、产品生产、产品销售等各个环节，企业应用资金进行生产与再生产，其最终目的是实现企业盈利和价值的增值。资金的流动性和盈利性是资金的两种基本特征，但是这两者是矛盾冲突的，资金的流动性弱，通常其盈利性则强；资金的流动性强，则其盈利性就弱。集团企业需要加强资金管理，提高资金周转速度，实现盈利性与流动性间的平衡。
3.资金管理的对象是企业资金与实物资产相结合的运动。在企业的经营过程中，资金大多数时候以企业的实物为载体，资金是实物资产的货币表现，在企业的实物流转其实质是资金的价值形态流转。资金运动随着企业实物资产的流转而流转，两者相依相存，辩证统一。因此企业在进行资金管理过程中，需要将实物运动与资金运动相结合。
（三）资金管理的理论基础
1.资金成本与收益理论。资金成本与资金收益是企业资金运动过程的需要考虑的两个基本要素，通常情况下，资金的成本与资金收益都与资金规模存在一定关系，大多数情况下都与资金规模呈正比。集团企业在资金的管理过程中，需要平衡资金成本与收益的关系，只有成本和收益匹配的资金管理才是科学有效的资金管理活动。资金的成本通常包括资金筹集费用和资金的使用费用。资金的筹集费用主要是指资金筹集过程发生的律师费、公证费、担保费等费用，资金的使用费用主要是指利息费用和股息。影响资金成本的因素很多，通常有宏观环境、融资环境、金融体系、企业的自身经营状况等，因此集团企业需要结合企业经营的内外部环境，科学有效的进行资金管理，控制资金应用风险，降低资金成本，提高资金的使用效率，增加资金收益。
2.资金风险理论。在竞争日趋激烈的竞争环境中，资金收益总是伴随着风险而存在的，任何企业主体的利益都存在诸多的不确定性和不稳定性，要想获得收益就必须承担可能遭受损失的风险。企业资金管理过程的风险主要有流动性风险、违约风险、利率风险、汇率风险、变现风险等。集团企业要想提高资金的使用效率增加资金的收益，就必须采用有效适用的风险管控策略做好资金的风险管理活动。
二、集团企业加强资金管理的意义
（一）提高集团企业对整体资金的管控力度
集团企业通常下属企业众多，地域分布较分散，组织机构错综复杂，管理难度较大。企业通过对资金的集中管控和监督，有利于集团企业了解下属企业的资金使用状况，是整个集团的资金按照集团战略进行，使得整个集团的资金都在集团的预算管理体系中收到监督和约束。同时由于集团企业能够全面的掌握下属企业的资金盈余信息，这将有助于企业同一调度全集团的资金，提高资金的利用效率。
（二）增强集团整体的融资能力
银行等金融机构在向企业提高贷款时，通常都是根据企业的自身经营状况和资产质量而定的。集团企业中下属企业众多，每个企业的经营状况和资产质量各异，因此银行的授信额度也就迥异。在现实中，通常存在经营状况良好、资产质量较高的企业，资金充裕，存在大量闲置资金；经营状况较差的企业，经常出现资金短缺融资难等状况。集团企业对资金进行集中管理，主要有以下优点：一是由于集团整体经营规模较大、实力雄厚，可以获得多种融资方式，比如发行股票、发行中长期债券、获得较长期限的银行信贷等；二是集团企业以合并后的资产负债表向银行贷款，可以获得超过各个企业分别向银行借款的贷款之和，这样可以整合集团内部优质资产和不良资产的利用率。
（三）有利于降低资金的筹集和使用成本
集团资金进行集中管理，有助于提高资金的利用效率，减少集团企业资金闲置的状况，直接降低资金成本。如果集团下属企业分别向银行贷款，由于每个企业的资产状况和盈余质量不一导致各个企业的资金成本各异，采用集团企业同一资金管理后，集团不仅融资方式众多而且向银行借款时议价能力较强，有助从整体上较低资金成本。除此之外，集团企业可以实现对集团资金集中账户管理，下属企业不用单独开设银行账户，直接在集中管理账户下设置二级账户，这时企业与企业间的资金划转就属于资金的内部结转，不需支付任何费用。
三、集团企业资金管理中存在的主要问题
（一）集团企业资金管理的内部控制不完善
目前大多数企业对资金的监督管理都是事后的监督管理，当资金管理过程出现了问题和漏洞后，才分析原因堵塞漏洞。随着集团企业竞争度的加剧，单纯的依赖事后监督已不能满足资金管理的需要，集团企业需要适时分析集团企业的经营状况和财务状况，发现资金流转环节中各个环节的风险，采用必要的风险管控措施，进行风险管理，将事后监督变为事前预测、事中监控和事后监督相结合。
（二）企业管理中重利润轻资金
很多集团企业在企业的管理过程过分注重企业的资产状况、经营成果尤其是利润，并没有对资金管理给予足够的重视。只有当融资环境出现较大变化时，才将注意力转移到资金管理上，通常在这时都不能有效的管控资金，可能导致丧失良好的发展机会和盈利机会。集团企业应该更加重视现金流量表的编制和应用，因为现金流量表是根据收付实现制编制的，人为操纵的成分较少，有利于真实的反应企业的自身现金流量状况。
（三）企业资金过于分散
大多数集团企业都拥有较多的下属企业和分子公司，这些公司遍及全国各地，集团企业未实施资金的集中管控，这样导致企业的资金过于分散。一方面不利于提高资金的使用效率，另一方面使得集团企业的资金成本大增。资金未集中管理就会导致企业的资金使用在很多时候存在不合理的情形，一旦出现投资失误的情况时，集团企业的资金周转就会出现较大的周转困难，情况严重时，甚至可能导致资金链条的断裂。
四、加强集团企业资金管理的主要对策
（一）实施全面预算管理，做好资金预算
集团企业的全面预算包括集团内部各个公司的业务预算、资本支出预算和财务预算，其起点是销售预算，终点是财务预算。企业的资金循环贯穿于企业的各个经营环节，因此资金预算在整个预算体系中的重点。集团企业制定资金预算仅是集团企业资金管理中的开始，在实际生产经营中，还要严格落实企业的资金预算，做好资金预算的执行、考核和评价工作，在整个过程中要不断的完善和修正资金预算体系。
（二）利用先进的管理工具
现代企业仅仅采用落后的手工管理已经不能满足企业日常管理的需要，尤其是大型集团企业的资金管理。信息技术与计算机技术相结合的管理手段具有如下优点：一是可以减少资金管理过程中的人工干预；二是可以处理大量的交易数据，能够适时的监控企业资金账户上资金的变动情况；三是可以提高资金管理效率，减少人工劳动，节约人力成本。
（三）建立资金管理中心，统一调配企业资金
针对目前部分集团企业资金管理分散、资金管理效率低下等特点，集团企业应该建立资金集中管理中心。企业集团内部各个公司的资金管理实行收支两条线管理，不仅需要加强资金的现汇管理，而且需要管理企业内的票据和其他货币资金。
（四）建立资金管理制度，控制财务风险
一个企业的资金管理制度就像一个国家的法律一样，它对企业的日常资金管理活动起着规范作用。如果一个企业或公司没有完善而有效的资金管理制度，那么一个公司的日常资金管理活动就陷入混乱。企业依据资金管理制度和企业的资金预算，做好货币资金、应收账款、存货等管理。在提高资产质量的同时，做好风险管控。
参考文献：
[1]刘富祥.企业集团资金集中管理必要性及模式探析[J].知识经济，2012.
[2]朱鸿.企业集团资金集中管理相关问题探讨[J].现代经济信息，2010.
[3]李春媛.如何加强企业财务风险控制[J].价值工程，2010.
关键词：集团企业 资金管理 问题研究 对策
一、集团企业资金管理中存在的问题分析
目前，随着我国市场经济体制的不断深化，我国集团企业的规模和数量越来越大，其资金管理发展也取得了很大的成绩，为我国经济以及企业财务管理活动完善都做出了贡献。但是，与此同时，集团企业资金管理的发展过程中也存在一定的问题，本论文将这些问题总结为以下几个方面：
（一）资金分散管理模式导致集团企业资金的利用效率不高
我国很多集团企业采用的都是多级法人化的组织机构，这种组织结构的组织层次比较复杂，加之集团企业下属的子公司地域分布往往比较广，导致企业的管理链条非常长。集团的下属企业一般都是多头开户，资金存在体外循环的现象，资金周转的速度慢，使用效率低下，投资比较随意。例如，有的集团下属企业存在资金大量闲置和沉淀的情况，资金利用效率低下；有的企业缺存在资金严重短缺，经营管理都难以维系的状况。这种状况表明了集团企业的资金从整体上没有达到资源最优利用，资金集中管理的需要以及各单位资金分散占用的矛盾已经成为集团企业资金管理最需要解决的问题。
（二）全面预算管理尚没有得到有效的落实
全面预算管理是一种先进的资金管理模式，尤其对于大型的集团企业而言具有重要的意义。尽管我国的大多数集团企业都引入了全面预算管理，但是由于各种因素的制约，全面预算管理没有得到有效的落实。很多集团企业内部还存在产权不清晰的问题，内部控制监督力度不足。集团企业与下属机场之间的归属关系往往没有理清，内部的联系比较脆弱，经营管理的职能和边界没有厘清，集团企业的发展往往偏重于规模的扩张而忽视效益的提高。在这种背景下，很多集团企业的全面预算管理体系无法有效建立，事前计划、事中控制和事后监督都难以执行，全面预算管理形同虚设。
二、加强集团企业资金管理的对策建议
资金管理属于企业财务管理的重要组成部分，针对上文中进行的问题分析，作者提出了加强集团企业资金管理的对策建议如以下几个方面：
（一）集团企业管理人员以及工作人员都需要树立重视资金管理的意识
集团企业一定要不断增强资金管理意识，探索适合企业自身的资金管理模式。首先，集团企业要认识到资金管理在企业财务管理中的地位，仅仅围绕资金管理这条线，来制定企业资金筹集、安排和使用的制度。企业还要加强资金管理制度的灵活运用，根据市场的情况以及企业生产经营状况的变化来对资金管理制度进行完善和改进，从而提升企业资金管理的效率和效果。另外，集团企业一定要探索建立符合自身实际的资金管理模式，根据企业生产经营的特点，结合相关财务数据的分析，为企业量身定制一套资金管理模式。
（二）建立集团企业适度集权的资金管控模式
资金管理与控制是财务管控的重要组成部分，通过资金这一纽带，集团企业能够有效的对下属各机场企业进行有效的管理与控制。目前，结合我国集团企业运营的实际情况，企业应该建立适度集权的资金管控模式，比较常用的有财务结算中心和财务公司两种模式。例如，财务结算中心主要是指集团企业在母公司的财务部门设立专门的内部资金管理机构，行使资金结算、资金管理、资金风险防范以及资金运作等职能。其主要特点在于一方面能够适度的实行资金集中管理，又能够让集团企业的下属子公司具有一定的财务独立性，其通过统一的信贷管理、税务结算、内部融资等方式，既有效的控制了下属成员企业的资金运用，又能够减少集团企业资金占用的情况。这种模式能够优化企业集团的资金配置，有效的实现了资金的体内循环，提高了资金的利用效率。
（三）推行落实集团企业的全面预算管理
全面预算管理作为一种先进的管理模式，对集团企业的资金管理有着非常重要的意义。集团企业应该逐步建立一整套全面预算管理的体系，将收入成本预算、费用预算、利润预算等纳入其中，通过预算编制、预算下达、预算执行以及预算评估等程序来实现对所有下属企业的控制。集团企业首先要根据下属各企业的经营发展状况，制定合理的预算指标作为企业的经营目标；其次，集团企业要严格监督保证全面预算管理在企业内部的执行和应用，并对预算执行状况进行考核；最后，集团企业要在每个年度末对各个企业的预算执行情况进行评估，以此为依据进行绩效考核。
三、结束语
资金管理对于集团企业来说是至关重要的，对完善其资金管理、财务管理等费那个面都起到决定性作用。本文作者从集团企业资金管理中存在的问题出发，对如何加强集团企业资金管理进行研究，。通过两个大方面的问题分析，提出了策略建议――推行落实集团企业的全面预算管理、建立集团企业适度集权的资金管控模式、集团企业管理人员以及工作人员都需要树立重视资金管理的意识。通过这些策略建议旨在提升集团企业的资金管理效率，使得集团企业可以发展的更长远。
参考文献：
[1]袁光才，陈菊，杨新峡，顾志正. 电力上市公司营运资金结构与企业绩效的实证研究[J].财会通讯（学术版）. 2008（09）
[2]黄永坚. 企业集团资金管理效果评价指标体系构建探析[N].湖南财经高等专科学校学报. 2010（02）
[3]贾康，文宗瑜，韩晓明，刘微. 中国国有集团公司治理的改革――关于中国国有集团公司治理完善的调研报告[J].经济研究参考. 2007（01）
能够充分利用企业集团资金统管优势，有效控制成员企业的日常收支，从而准确地反映各企业的经营状况。
可能降低成员企业的经营灵活性。
资金管理部门的日常工作量较大。
银行每年将收取一定的服务费用，增加了企业集团的管理费用。
其成功与否取决于：成员企业对企业集团资金管理的理解和支持度；各银行对频繁的资金划转业务的支持能力和力度。
收支结算账户管理模式各成员企业经营的灵活性较大。
企业集团资金管理部门工作量较小，工作重点在于监控成员企业银行账户的结算以及如何充分利用企业集团沉淀资金。
集企业集团对各成员企业在银行结算户的资金划拨的次数较少，银行手续费也较低。企业集团可利用的沉淀资金不多，企业集团的净资产收益不明显。
企业集团对成员企业的控制力度较弱。
企业集团资金管理部门通过对银行账户的监控分析各成员企业的银行账户结算的合理性，对分析人员工作能力的要求较高。
由于各企业支出户存在闲置资金情况，增加了企业集团对资金监管的难度。
混合账户
管理模式有效利用了上述两种方式的优点，同时结合网银系统实现对企业集团资金的合理管理。
在企业集团的经营管理实践中，由于企业集团各成员企业在银行开设的账户较多，造成大量资金闲置，因此从总体上看，企业集团有不少沉淀资金，但企业集团同时也有大量的银行贷款需要偿还，因而形成了“存贷并举”现象。但是如果企业集团建立有效的银行账户管理模式，逐步减少成员企业不必要的银行账户，把闲置的资金集中在几个主要的合作银行，就可以有效地避免企业集团总体资金浪费现象，特别是企业集团可以监控上市公司的资金使用情况,彻底改变家底不清、决策信息不对称、不准确、不充分、不及时的被动局面，强化企业集团的监管权力。
近年来，不少企业集团为了由传统的粗放式经营管理逐渐转变为符合现代企业制度要求的节约型管理模式，不遗余力地对企业集团的财务管理方式进行了改革，建立了以企业集团资金管理为核心的新型财务管理模式，使企业集团能够准确、及时地掌握资金的分布、存量、流量和流向，以有效地支撑企业集团的财务分析和战略决策。
集权式管理会使子公司丧失主动性和积极性，分权式管理则又会使企业集团财力分散、管理失控，削弱整体实力。那么如何才能找到有效的方法克服这两种管理模式的缺陷呢？笔者认为，“集权有度、分权有序”的企业集团资金管理模式可达到这一目的。以资金管理为核心的财务管理模式就是建立一套适合本企业集团的银行账户管理办法，具体包括企业集团账户管理、收支结算账户管理和混合账户管理三种模式。
一、三种模式的实施方法
（一）企业集团账户管理模式。具体而言：
首先，企业集团资金管理部门以企业集团名义在选择的商业银行申请账户服务。企业集团根据服务需要建立“总－分”银行账户机制，即设立“总”账户亦即企业集团结算账户（以下简称“一级结算账户”），由资金管理部门代为管理，同时设立“分”账户亦即该账户挂接多个子公司结算账户（以下简称“二级结算账户”）；子公司可以将已有的银行账户作为二级结算账户并将其纳入企业集团账户管理机制中。如某企业集团有2家成员企业，资金管理部门在该银行开有3个结算账户，其中资金管理部门1个，2个成员企业各1个。一级结算账户与二级结算账户的共同点是它们都属于一般结算户类存款的银行账户，区别在于银行会依据银行与企业集团签订的企业集团账户服务协议自动将二级结算账户的余额实时或者定时转到一级结算账户中。
其次，各成员企业仍保留其原有基本账户供零星开支用。除国税、地税、基建等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户都要根据企业集团的要求逐步或者在指定时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。这样成员企业在企业集团所选择的每家合作银行就有两个银行账户，即基本账户（本企业自行开立）、二级结算账户（由与银行签订的企业集团账户管理协议所管理）。其中，基本账户用于限额日常支出，其额度根据各成员企业的实际状况由企业集团资金管理部门核定，其资金来源由资金管理部门代管的一级结算账户下拨。需要说明的是，不少企业集团为了管理需要规定该基本账户不允许办理对外收款结算业务，主要用于企业日常费用开支，如水电费等，以减少企业集团资金管理部门的负担。基本账户的费用开支由各成员企业自行决定，企业集团不能行使决定权，因此需要银行将各基本账户的结算明细记录除送成员企业对账外，还要通过银行的网银平台，实现企业集团资金管理部门对基本账户的监控。
从日常资金流入来看，企业集团账户管理模式将成员企业所有的对外收款首先收到各企业的二级结算账户，然后由银行自动将二级结算账户的余额实时或定时转到一级结算账户中，这样企业集团可以实现对流入资金的集中，从而形成企业集团的内部现金池。
从日常资金流出看来，企业集团账户管理模式将成员企业对集团外客户的款项支付，由成员企业向资金管理部门申请，再由资金管理部门在银行开设的一级结算账户下拨到二级结算账户，然后由成员企业办理从二级结算账户的转账支付即可。
对于采用企业集团账户管理模式的企业集团来说，通过此方式不仅实现了闲置在各成员企业银行账户的资金集中，形成了资金“蓄水池”功效，同时通过下放部分权力给成员企业，即成员企业对基本账户的使用，有效缓解了企业集团资金管理的压力。因此此模式较适合企业集团下属各企业集中在某个城市的企业集团，较便于其开展日常资金的划转。
（二）收支结算账户管理模式。其按如下步骤实施：
第一，企业集团各成员企业在指定的银行开设两个独立的一般结算类存款账户，各子公司也可从已有的银行一般结算账户中选择。除国税、地税、基建等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户根据企业集团的要求逐步或者在指定的时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。其中一个一般结算户专用于对外收款（以下简称“收入结算户”），并与银行协定该银行账户只允许办理收入款项结算，不允许对企业集团以外的银行账户办理支付结算。另外一个一般结算户也要与银行协定只允许办理对外支付款项结算（以下简称“支出结算户”），不允许对企业集团以外的银行账户办理收入结算业务。
其次，各成员企业的收入结算户的余额定时上划到企业集团账户。对于支出结算户来说，每月各成员企业通过上报资金预算到企业集团，企业集团的资金管理部门根据资金预算逐笔或一次性将款项划拨到支出账户上。而对于成员企业非预算范围内的临时大额款项的支付申请，也可通过向资金管理部门申请临时用款资金，待批准后由企业集团资金管理部门下划到成员企业支出账户。当然，对于成员企业的收入结算账户和支出结算账户，也需要通过银行的网银系统将余额及明细即时传递到企业集团资金管理部门，以实现对银行账户结算余额和明细的实时监控。上市公司也可采用银行账户监控方式处理。对于异地成员企业收入结算账户的余额是否每天上划到企业集团，基于划款手续费较高，可以根据企业集团的实际情况决定。如可以选择隔日或每周定时上划或余额到达一定数额上划等多种方式。同时由于计算机网络的迅速发展，国内不少商业银行的结算速度已有较大提升，给企业集团对异地企业实施资金管理创造了非常有利的条件，即企业集团通过银行提供的网银平台，可以在数分钟内将资金下拨到异地公司的支出结算账户。
此方式比较适合企业集团属下企业分散在几个城市，需要保持各企业资金使用灵活度的企业集团。
（三）混合账户管理模式。将上述两种银行账户管理方式混合一起使用，即本地企业集中管理，异地企业实施收支两条线管理，上市公司则采用银行账户监控方式，这样可避免因集权和分权过度以及企业集团对上市公司资金监管不力问题，从而形成企业集团资金管理“相对集中，全面监控”的良好局面。
二、三种管理模式的比较分析
以上三种管理模式各有优缺点，现将其列入下表中进行比较：
管理模式优点缺点风险
企业集团
关键词：集团企业；内部资金集中管理
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-02
企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。资金犹如血液渗透于企业的每一个组织，构成了纵横交错的网络。如何在资金管理上调剂余缺，保障重点项目的需求，提高企业的信用度，降低财务费用，实现高效率运转，取得较好的经济效益，是当前财务管理的重要内容。随着信息网络技术的发展与广泛运用，越来越多的企业希望通过采用内部银行、结算中心、财务企业等形式对资金实行集中管理，实现资金结算、银行贷款、所属单位内部周转、定期存款、利息管理、担保管理、票据贴现、账务处理等多种功能。
一、集团企业资金管理的现状
目前，集团企业资金一般分散在总部及所属各单位，资金状况表现为：同一时间各单位资金盈缺不平衡；各单位之间交易通过外部银行结算，产生大量的资金体外循环；集团企业的总部不能有效监控所属单位资金支付；不能迅速掌握集团企业整体资金的存量、流量、流向；所属单位的筹资、投资决策不规范等。这些问题直接影响着集团企业资金运动的效率、效益，制约着集团企业进入市场的能力与竞争的后续保障能力。无法及时、有效地集中所属单位的资金，控制、盘活资金存量，并且显著地降低负债规模。
二、集团企业实行资金集中管理的必要性
企业管理的目标是生存、发展和获利，而贯穿于企业管理全过程的就是资金，缺乏资金将丧失最基本的生存权利，更谈不上企业的发展和获利。当前，推行以资金管理为核心的财务管理有利于实现集团企业的管理目标，而加强资金集中管理能使集团企业有效控制资金并使资金使用最优化，不仅可以加速资金的周转、降低资金成本、提高资金的使用效率、实现资源的优化配置，而且能够有效地实现集团企业总部对所属单位的财务监控，保证集团企业整体战略目标的实现。
(一)集中存量资金，实行内部投融资
集团企业所属各单位在当地开设银行账户，进行资金结算，银行账户中会留存一部分资金。从单个账户看，一般都不会很大，不足以办大事，但从集团企业层面看，其总量可能是一笔可观的资金。实行资金集中管理能够有效地使用全集团企业的资金，使集团企业内部的投融资变得更加简单，资金结余的单位只需将其在集团企业结算中心的活期存款转为定期存款，而资金紧张的单位只需向结算中心申请一笔内部贷款，通过集团企业结算中心的日常业务即可处理；也可以由两个单位进行协商达成一致后通过集团企业结算中心委托贷款方式进行。省去了外部银行贷款所必需的大量繁杂手续和融资费用。
(二)集团企业集中筹资，费用低效率高
没有一个企业能够长期依靠自有资本经营，它们或多或少需要通过银行、供应商、客户等筹集它们发展过程中所需的资金。企业的筹资能力主要取决于其偿债能力，同时与其收益能力、资产管理能力及其市场发展机遇也有一定关系。通常情况下，单个单位的偿债能力不会大于整个企业的偿债能力。当前，集团企业将资金集中管理，其整体偿债能力较强，收益能力和管理水平较高，信用较高，就比较容易筹到大笔资金。各单位通过集团企业结算中心就能够获得其所需的资金，省去了与外部银行大量的协商、签约、担保等繁杂手续和筹资费用。采用集团企业资金集中管理方案，还能够对全集团企业的内、外担保行为进行管理，避免出现无序对外担保造成的信用能力下降，有效防范信用风险。
(三)资金内部周转，费用低划转快
各单位内部资金结算业务，不需要通过外部银行进行，减少了中间环节。通过先进的网络技术，采用内部交易的网上结算，收付款业务在同一时间达成，没有任何中间环节和时间间隔，不产生任何在途资金，划转效率高，能够有效提高集团企业资金周转速度。同时，由于使用集团企业内部网上结算系统，不需要支付任何额外费用，能够节约大量财务手续费。
(四)资金全面管理 ，轻松监控
集团企业资金管理的一个重要方面是对资金的流量、流向实行有效控制，确保资金使用行为规范、合理，达成整体战略目的。实现集团企业资金集中管理，所属单位不设外部银行账户或者只设对应的受集团企业控制的二级账户或子账户，其资金流量、流向、存量完全置于集团企业的管理和控制之下。通过设立收款责任制强化所属单位收款责任，通过制定付款审批、审核流程，能够保证所属单位具有与其经营管理相匹配的资金管理权，有效控制资金支付行为，防范集团企业资金浪费，降低集团企业经营成本。同时，由于能够对全集团企业资金实行全程管理，就能够对全集团企业资金实行有效的计划管理，使资金使用计划与战略规划、预算有效地协调，产生资金的聚合效应。
三、集团企业实行资金集中管理的条件是否成熟
(一)集团企业实行紧密型管理体制，对人、财、物进行统一管理，所属各单位以分集团企业形式设立，没有体制上的障碍；
(二)在预算内资金管理到位的同时，对于预算外的合理支出也能及时安排。原则性和灵活性相结合，避免了各单位在所谓“经营灵活性”上故意找借口的可能；
(三)资金管理信息系统的开发运用将加快资金缴拨的效率，消除工作效率因素的制约；
(四)网上在线操作和现代网络信息技术的支撑，为企业财务决策提供实时、准确、全面的账务信息创造了条件，同时也给企业带来了安全、便捷的网上金融服务，使得企业的资金集中管理和控制更加有效。
在经济全球化的今天，我国企业要想在激烈的竞争环境中稳健的发展，就需要不断提高企业的管理水平。在现代企业管理过程中，财务管理占据核心地位。而在财务管理中，又是以资金管理为中心。因此，企业集团要想实现战略目标、获得更多的经济效益、提高商誉价值，就需要加强对资金的管理。我国部分企业集团在资金管理方面还存在着一些问题，与国际知名企业集团相比，还存在一定的差距。财务公司作为企业集团实现资金管理的重要平台，应当充分利用现有的资金来发挥规模优势，扩大企业集团的经营效益。
关键词：
资金；管理；企业集团
引言
近年来，虽然我国企业集团在发展过程中，不断完善对资金的管理，但是仍然存在着一定的缺陷，妨碍企业集团的长远发展。经常会有一些企业由于资金管理不善，发生倒闭现象。如2015年北京可慢维斯凯服饰有限公司，因资金链断裂而破产。2015年3月，连云港市易达酒业有限公司因经营不善，受担保牵连等原因导致资金链断裂，申请破产。2015年5月，浙江南翔电工有点公司向当地法院申请破产清算。2015年7月，中山市伊达科技有限公司因资金陷入困境，宣布破产清算。传统的分散型资金管理方式存在着种种弊端，容易引发资金管理混乱、资金链断裂等现象。因此，为了顺应世界经济发展的潮流，我国的企业集团应当做好资金的集中管理工作，由粗放式管理转变为精益化管理，提高企业集团自身的国际竞争力。
1企业集团资金管理中存在的问题
1.1集中资金管理效率低
在企业集团实现多元化发展的同时，下属子公司的数量也不断增加。这些下属子公司在为企业集团带来更多的经济效益的同时，也为企业集团的资金集中管理工作带来了很多困难，影响集中资金管理效率。在企业集团的资金管理过程中，集中管理与分散占有形成了主要矛盾。如果企业集团的资金管理制度不够严格，那么下属子公司可能为了各自利益，利用多头开户、账目作假等方式截留集团的资金。这些现象使得企业集团的资金严重混乱，不能发挥资金的规模优势、实现利益最大化。有些下属子公司由于现金过多，或者将大量闲置资金存放银行；或者盲目进行投资，造成不必要的经济损失。有些下属子公司由于缺少现金，又没有集团的资金支持，只能向银行申请贷款。因此，企业集团的资金账户管理制度不完善，会提高企业的资金成本，降低对资金的使用效率，进而影响到企业集团的正常发展。
1.2缺乏风险防范能力
在企业集团的资金管理过程中，如果缺乏风险防范能力，就会带来不可估量的经济损失。众所周知，企业集团的资金风险是客观存在的。要想完全消除企业集团的资金风险是不现实的。但是，在资金管理的过程中，不能因为风险存在的必然性而不采取任何防范措施。目前，有些企业集团将下属子公司的资金进行集中管理。然而在实际使用资金的过程中，缺乏有效的预算管理，导致资金集中管理的效果反而比不上分散型资金管理的效果。
1.3管理人员的业务能力不匹配
有些企业集团在资金管理过程中，相关工作人员的业务能力存在着不匹配的状况。尽管他们具有一定的文化水平，也拥有一定的业务能力。但是，企业集团在开展资金管理工作时，有些工作人员的相关专业技能会有所欠缺，对于资金管理的认识不全面，这在一定程度上妨碍了企业集团资金管理工作的顺利开展。与此同时，如果资金管理的有关工作人员年龄过大，往往会受传统观念的影响，不适应集中资金管理理念。要知道，企业集团的资金管理不再局限于传统的资金结算与信贷等工作。还需要及时发现资金收支中存在的异常现象，这就要求工作人员具有较高的分析及沟通能力。但是具有综合性素质的人才数量比较少，会降低企业集团对资金的管理效率。
2完善企业集团资金管理的相关对策
受资金管理理念的影响，以及技术平台的相对落后，我国企业集团在资金管理方面，与一些世界知名集团存在不小的差距。因此，要做好资金管理工作，需要采取以下几个方面的措施。
2.1提高资金的使用效率
首先，企业集团在开展资金管理工作之前，为了增强各下属子公司对于集中资金管理的意识，应当加大宣传力度。在宣传的过程中，让下属子公司明确以下两方面内容。一是资金集中管理对自身发展具有十分重要的作用；二是企业集团会可以根据各下属子公司的具体情况，合理分配资金集中管理的收益，利用奖惩措施，体现分配的公平性。其次，为了保障资金管理工作能够顺利开展，企业集团应当构建合理的资金管理技术平台。随着企业集团的发展，其所处的经营环境也在不断地变化。因此，所构建的资金管理技术平台也要适当的做出调整，以实现对资金的高效管理。
2.2完善资金管理制度
完善的资金管理制度，能够保证资金管理工作的顺利开展。企业集团在建立并完善资金管理相关的规章制度时，不能简单的生搬硬套，要根据实际情况进行相应的调整。首先，要完善对各下属子公司的监督制度。在资金管理监督制度中明确有关监督人员的具体职责和权限，保证责权利对等。其次，出台资金管理奖惩条例。通过明确奖励与惩罚措施，提高相关监督工作人员的积极性。再次，明确各下属子公司的对外投资权和担保权。尤其是一些重大投资项目，不仅需要各下属子公司的董事会进行论证，还应当由集团公司进行统一管理。最后，完善企业预算编制、分析、考核制度。通过对资金运营过程进行合理的编制、分析、考核，有助于明确资金管理工作的效率，以便于企业集团做出适当的调整。
2.3推行企业集团全面预算管理
企业集团若要提高对于资金的管理效率，还应当构建合理的全面预算管理体制，提高企业的风险防范能力。在实际的资金管理工作中，需要将各下属子公司日常经营活动中的资金，全部纳入企业集团的全面预算管理中。这样才能实时掌控各个下属子公司生产经营的具体预算实施情况，完成对资金流量的监督。进而有效避免下属子公司进行盲目的投资，能够最大限度的减少企业集团的经济损失。
2.4提升资金管理人员的业务能力水平
通过对企业集团在资金管理过程中存在的问题，了解到部分资金管理工作人员的业务能力水平有待提高，并且存在员工老龄化现象。因此，为了提高企业的资金管理能力，需要培养培养资金管理人员素质，以符合企业集团的需求。在对相关人员进行培训的过程中，需要注意两方面的问题。一是，要培养正确的资金管理意识，符合现代企业管理理念。二是，注意对相关人员思想道德的培养。与此同时，还可以从各大高校或者社会中聘请具有综合素质的人才。利用这些人才的专业化知识与能力，尽管提高企业集团的资金管理水平。
2.5加强资金管理信息化建设
若要提高对于资金的管理效率，应当在企业集团内部建立完善的资金管理信息化系统。资金管理信息化系统不仅能够提高员工的工作效率，还能加快集团与各下属子公司之间的信息传递。除此之外，资金管理信息化系统的建立，使得企业集团内的每笔资金都有相应的记录，这为后期的资金审核工作提供了可靠的依据。
3结束语
对于企业集团来讲，资金是维持企业正常运转的重要组成部分。资金链如果出现问题，那么企业集团很有可能会倒闭。因此，企业集团要想稳健的发展，一定要做好资金管理工作。从当前的情况来看，部分企业集团在资金管理过程中存在一些问题。包括：集中资金管理效率低、缺乏风险防范能力、管理人员的业务能力不匹配等。若要加强资金管理，企业集团应当：提高资金的使用效率、完善资金管理制度、推行企业集团全面预算管理、提升资金管理人员的业务能力水平并加强资金管理信息化建设。
作者：庞建民 单位：哈尔滨电气集团财务有限责任公司
参考文献
[1]黄永明.企业集团资金集中管理策略研究[J].商业经济，2013.
关键词：资金管理 集团企业
一、资金管理的定义与内容
资金管理是指企业依据市场环境和公司经常目标和财务目标的要求合理配置企业资金，优化企业资金的筹集、日常使用、项目投资等，以保证企业的正常生产经营，并尽可能的提高企业资金使用效益。资金管理的内容主要包括筹资管理、投资决策与计划，建立资金使用和分管的责任制 ，检查和监督资金的使用情况，考核资金的使用效果等。
二、资金管理的原则
资金管理的原则主要是：划清固定资金、流动资金、专项资金 的使用界限，一般不能相互使用；实行预算管理 ，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的
经营经营状况 合理有效的使用资金；统一集中调配与分级管理相结合，建立资金使用的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。
三、集团企业模式下资金管理机制
集团企业资产多、资金量大、分布散，如果不重视资金管理，就有可能出现资金大量闲置、财务费用过高，内部舞弊等，因此集团企业必须建立一套严谨、高效的财务管理机制：“两统一分，二级管理”。
“两统”即制度、资金的统一。“制度统一”即各单位财务管理制度、政策及会计核算方式，统一由集团公司制订，各单位依据集团公司制度可制订本单位实施细则，但需上报审批方可实施，集团公司对各单位财务制度执行情况进行检查。“资金统一”即集团公司对各单位的各项资金实行集中管理和运筹，对资金筹资、调度、重大资金支付审批等环节实行重点监控，企业重大财务收支全部通过集团公司决策，按预算实施、监收、控付，从源头上管理资金的流向，杜绝了各单位各行其是和不按制度乱开支现象，真正实现了资金管理的集中统一和灵活高效运作。
“一分”就是核算分离，各单位的生产成本和经营成果进行独立核算，自负盈亏。
“二级管理”就是集团公司对各单位进行一级管理，而各单位财务机构按照“两统一分”的原则对企业内部职能部门实施二级管理。一级管理的核心是管好用活资金，二级管理的核心是进行成本费用控制。
四、集团企业切实加强资金管理的一些举措
（一）建立健全资金全面预算管理体系
预算是公司生产经营过程中资金支出的依据，为避免资金使用的随意性，在资金支付审批中，财务人员和各级领导应做到无预算的活动不允许发生资金支出，强调预算执行的刚性，使资金的支出有章可循。
集团企业为充分发挥预算对资金管理的作用，提高企业经济效益，应建立科学、有序、高效的预算管理体系，制定预算管理办法，使预算管理更加的科学化、程序化、规范化。管理办法要明确预算管理组织机构、预算管理的范围和内容、预算的编制和审批（一般按“自上而下，自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序）、预算编制的时间（原则上一年两次）、预算调整的原则、预算控制与监督的方法、预算考评与激励机制等。
（二）加强银行帐户管理，灵活运用“收支”两条线
集团公司下属单位较多，为加强银行帐户管理，下属单位开立银行帐户必须报经集团公司批准，避免下属单位多头开户，造成资金管理失控。
“收支两条线”是指集团内各单位将资金的收入和支出两个资金流分开，实行两条线管理，收入存入专户，不得留存或坐支，工资、费用等支出在预算内通过费用专户结算。
“收支两条线”彻底解决了过去资金分散，不及时解缴，资金调配难的弊端，有效提高了资金运作效率。
（三）集团内应用统一的财务软件，推进财务与业务一体化以及银企互联
企业要以财务管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。集团内企业应用统一的财务软件和资金监管理系统可以为资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障，从而实现企业管理信息化，财务业务一体化，银企互联等，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
（四）推行会计的委派制度和内部审计制度，以强化财务的监督
实施“会计委派制”实现一级对一级负责的有效监督机制，对下属单位重大财务事项实施监督，确保会计信息真实，防止国有资产流失。委派的财务人员既对企业总财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督、确保企业内统一的财务政策有效的运行，有利于资金管理和运用。
强化财务监督与控制的另一有效的方法是完善企业内部审计制度。企业的内部审计制度是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制，使预算取得实效的保障。目前，我国企业内审力度不够，因此，要建立高层的内 部审计制度，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。同时，要加强企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，变“事后监督”为事前、事中和适时监督。
（五）建立健全企业资金管理制度体系、强化日常资金管理
首先集团企业应根据企业实际经营状况，编制企业资金管理制度。企业资金管理制度应当包含资金预算制度、资金审批制度、资金筹集制度、资金日常使用制度、资金投资制度、资金核算制度等。集团企业应将企业资金管理制度体系运用于企业资金管理的全过程，做到任何资金环节都有有章可循且必须按章办事，保证资金收支的高度集中，确保资金安全。
其次是应强化资金的日常管理。（1）首先要确保不相容岗位的相互分离，相互制约，各单位在资金结算过程中，严格按操作规程和审批制度办理各项业务。（2）加强对销售货款的管理，销售货款必须当天足额存到收入帐户，不得以任何理由拖延，对没有及时存入的，马上查明原因，追究责任。（3）银行预留印鉴分离保管，财务专用章由财务保管，法人章由专人保管，各单位应对每一次印鉴使用做详细登记。（4）严肃对系统密码及证书的管理工作。（5）及时与银行对帐，对未达帐项要弄清楚，做到帐帐相符（6）专款专用，杜绝大额付现。（7）加强费用支出及应收款的管理。（8）提高固定资产利用率，充分利用起闲置资产
（六）、提高财务人员素质
当前，财务人员工作重心已经由传统的财务核算逐步转向管理分析和决策支持。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效，在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高，从事后反映企业经营状况更多地转向事前预测和事中监督控制，工作范围进一步拓展。更重要的责任和更丰富的工作内容，对财务人员的素质提出了更高的要求。任何核算方法和内部会计制度的成效都取决于设计水平和高素质的人员贯彻执行。为此，加强对财务人员对多种业务实施全面的制度设计与遵循性训练，同时经常检查和评价每个职工的工作成绩，会大大有助于提高会计核算和内部会计控制制度的成效。
[关键词] 集团化 资金 管理 特点
一、现代企业集团资金集中管理的方式
目前，企业集团根据其内部管理体制的不同，对资金有不同的管理方法，主要分为以下五种：
（一）统收统支方式。指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。
（二）拨付备用金方式。指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，各分支机构或子公司现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。
（三）设立结算中心方式。指在企业集团内部设立结算中心，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务，如集中管理各成员或分公司的现金收入；统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金，统一对外筹资，办理各分公司之间的往来结算等。
（四）设立内部银行方式。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
（五）设立财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。作为集团公司的子公司，其主要功能为在企业集团实现内部转账结算，并统一进行各种融资和投资活动，使企业集团资金运用效率最大化。
以上可以看出，在实行资金集中管理的这些模式中有一些共同之处，如资金的内部结算，统一管理、调拨和使用，而这些目标都需要实行“收支两条线”的资金管理办法才可能实现。
“收支两条线”是近几年政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入进行管理的一种资金管理方式，即政府部门或单位依法取得的收入全部缴入财政专户或国库，部门或单位的支出与其取得收入不再直接挂钩，由财政部门根据相关支出定额标准核定，并按照部门预算管理要求，实行预算内、外统筹安排。对行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理，其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，是公正执法、依法行政的重要保证，是增强政府财力、加强宏观调控的重要手段。“收支两条线”可将收入与支出两个资金流分开，便于对资金的考核、监督与控制，因此它是财政部门实行的一种有效的财政资金管理办法。
二、企业集团“收支两条线”资金管理模式的特点
（一）企业集团实施“收支两条线”管理，可以在资金管理与企业集团的长期与短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾，协调好集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动，注重整体经济效益。
（二）企业集团“收支两条线”管理在实施中，面对的对象多，范围大，具体操作难度较大。在收入方面不仅要求已收到的现金要存入收款专户进行集中管理，而且还要对各成员企业的应收账款加强管理，避免流失；在支出方面则要强化预算管理，合理控制企业的费用支出，同时还要采用各种有效手段如集中采购，统一支付等提高资金使用的效率和效益。
（三）企业集团可通过实施“收支两条线”资金管理为实施全面预算管理铺平道路。一般包括：资产负债预算、资金收支预算、营运收入预算、成本费用管理、投资预算、融资预算、资本性支出预算等。通过建立全面预算管理，对企业的各项经营活动提前规划，所有开支必须在预算范围内，严禁预算外开支，加强企业内部控制，避免资源的浪费和无效使用；同时通过预算管理，可以将总公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到每个子公司的经营活动中，实现对子公司经营活动的超前或适时调控。
由此可见全面预算管理是现代企业集团为实现整体战略目标采取的一种科学有效的方法，但在实践中实施的效果却不理想，大多数企业是为预算而预算。预算管理不可避免的流于形式；在实施资金收支两条线后，由于资金集中、统一支付，各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了集团整体经营目标的实现。
（四）目前现代企业管理理论都认为企业管理以财务管理为核心，而现金管理又在企业财务管理中处于核心地位，因此企业可以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统。
三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题
（一）要实现“收支两条线”就必须分别设立收入账户和支出账户，在网络技术的支持下公司本部能够利用财务信息网络系统对下属单位实行实时监控，确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转。如通过协议建立“企业-银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通，保证信息上通下达；或通过建立局域网直接形成企业集团“内部资金管理信息系统”，这样成员单位无需在外部银行设立账户，只需在内部资金管理信息系统内开设账户进行财务核算，总部可以随时直接查询、审批、指导成员单位的经营活动和财务核算，对凭证的取得、填制，传递和审核，账簿的登记和结算以及财务会计报告的编制和报送等各环节，都要把关守口，并统一进行融资和投资等重大决策。
（二）围绕企业经营目标的实际，实施有效的全面预算管理。各成员单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部，公司本部据以作出公司总的资金安排，公司财务部门根据公司审定的资金预算给各成员单位下拨资金，各成员单位自行结算。另外为保证预算的真实合理，公司本部需建立合理有效的预算审批制度，并严格执行。对于一些预算外的必要支出还可以建立补充审批制度。
（三）“收支两条线”的资金管理模式的采用一般适宜于紧密型企业组织，公司总部与各成员单位之间才能够实现人、财、物统一管理，避免出现各成员单位以经营灵活性受到限制而不愿执行集中管理，导致集中管理形式化。
（四）要实现“收支两条线”及实施有效的全面预算管理对财会人员的要求相应较高，不仅要熟练掌握财会核算知识和技能，还必须能够熟练应用计算机及网络等高科技手段进行操作，尤其是成本和管理会计的有关理论和方法在资金集中管理中更为重要，另外各种制度和纪律的严格执行是整个体系得以维持和运行的保证。所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道德和技能。
购物车(0)
