在信息化条件下，应当充分利用信息技术，依托审计信息管理平台，实行“中长期审计计划与年度审计计划相协调＋全程监管”的审计计划管理模式，“矩阵式组织＋头盔式管理＋多层级联网联动”的审计业务实施管理模式，“在线获取审理数据＋两次审理”的审理工作模式，“统一落实审计整改＋审计结果信息共享”的审计整改管理模式，审计项目多行业数...
金融领域公共权力具有行政权力和经济权力双重属性，国家金融审计定位于对双重属性公共权力的监督和制约，既属于国家治理的组成部分，也属于金融治理的组成部分。金融治理决定了金融审计的直接目标，国家治理决定了金融审计的最终目标。金融审计的职责界定应当遵循金融治理和国家治理的功能路径，以对金融领域的审计为中心，辐射到对经济社会运...
国家审计产生和发展的基本动因流行“两权分离论”、“受托责任论”、“国家治理论”。“两权分离”是国家审计产生的条件，“受托责任”是国家审计的内容和对象，“国家治理”需要众多，不能说明国家治理需要审计的特殊性。纵观审计发展的历史，国家审计产生的基本动因是为了维护委托者和受托者双方的产权。维护产权动因论涵盖了“受托责任论”...
我国政府绩效审计在实践应用中与预期目标的背离引发了对我国政府绩效审计应用乏力的反思。本文基于文献和访谈法，构建了政府绩效审计发展的影响因素模型。采用问卷调查法，选取审计机关的166名审计人员为调查样本，对获取的数据进行分析。验证性因子分析结果表明数据较好地拟合了本文提出的影响因素模型，多元回归分析表明五个因素均对政府绩...
本文对区域性环境审计文献进行了全面、系统的总结，在此基础上从不同方面对已有研究进行了综述与评价，认为区域性环境审计研究尽管已逐渐成为环境审计研究框架的组成部分，但目前总体研究还相当薄弱，系统性研究成果不多。为了深化这一研究，本文提出了在研究中应注意把握国家区域经济发展政策和产业发展动态，以区域环境承载力为导向，紧密联...
探索区域环境审计，对于促进加快实施国家主体功能区战略、推进生态文明建设具有重要意义。本文研究了区域环境审计的涵义、特点、目标、思路、审计内容、组织管理、成果及利用等基本问题。首先提出了区域环境审计的涵义，并分析了其具有的四个特点和三种重要项目类型。在此基础上，从宏观和微观两个层面，阐述了区域环境审计的目标与思路。进一...
目前，九龙江流域环境审计处于起步探索阶段，本文借鉴加拿大和美国环境审计的经验做法，结合地方审计机关的实际情况，提出九龙江流域环境审计应建立九龙江流域水环境保护整体性和长期性的观念，以鉴证和促进流域地方政府和省级相关管理部门履行环境管理责任为审计目标，以环保资金和环保项目为基础、以环境法规执行为重点、以环境政策评价为目...
内部审计的发展面临种种困惑，其中最重要的困惑是内部审计职业的边缘化倾向。在内部审计从财务导向和管理导向向风险导向不断转化的过程中，内部审计迷失了自我，它正在遗弃财务审计，它的身份认知不明确，它的人员准入存在失控。解决这些问题的关键是实现财务审计的回归和升华，确立审计人员的专家身份以及树立新的控制理念。
随着企业内部受托责任关系日益复杂，内部审计作为组织内部专业的管理控制机制，成为董事会和管理层共同实施控制的手段，在公司治理和企业管理中发挥作用。然而，双重领导容易产生董事长和总经理对治理任务要求不一致的角色冲突，影响内部审计治理活动。本文以内部审计双重领导为背景，以角色冲突为核心，结合董事长和总经理的权力配置，设计内...
内部审计战略及其规划对于全面提升我国企业集团公司内部审计效率、执业质量和企业价值增值等运营目标顺利实现具有重要价值与积极作用。本文以企业集团公司内部审计战略管理为研究对象，在分析内部审计战略理论研究价值与动因及进行文献回顾基础上，剖析了企业集团公司内部审计规划的应用现状与存在的主要问题，通过设计与构建一个系统性、持续...
2012年中国内部审计协会为了总结推广国有企业内部审计典型经验，搜集2010年以来具有自身特色、对国有企业内部审计工作有引领作用的国有企业内部审计经验，形成典型案例。本文在对这些国有企业内部审计案例材料进行归纳提炼的基础上，概括总结我国国有企业内部审计的实践和发展经验，并得出基本判断和启示。总体认为，我国国有企业内部审计日益...
审计质量是内部审计工作的生命线，在现行内部审计质量管理中，对内部审计质量控制评价指标体系的构建、衡量及应用都还明显滞后。本文基于内部审计质量控制的内涵，利用平衡计分卡原理构建了审计质量控制评价指标体系，并选择层次分析法与模糊综合评价法对内部审计质量进行一种定性分析和定量分析相结合的综合评价。通过对S公司审计质量控制评...
本文利用中国证监会2008--2010年做出的关于会计师事务所的行政处罚决定，采用配对的方法，实证考察了审计师行政惩戒对审计定价的影响，结果发现，就受到证监会处罚的事务所而言，事务所在受处罚后，其审计收费显著高于受处罚前；与未受处罚事务所相比，受处罚事务所在受罚前后审计费用的提高幅度显著更高。进一步研究表明，审计师受处罚后，其...
2010年以来，国家相关部门出台了一系列会计师事务所转制政策，推动大中型会计师事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制，以实现事务所做大做强。事务所转制会加大审计师面临的法律责任，那么审计师如何应对法律责任的变化？是否会因为法律责任的提高向审计客户收取更高的审计收费呢？实证研究发现，尽管完成转制事务所的审计定价得到提高，但是...
随着我国国有企业改革的逐步深入，如何衡量国有企业经营业绩，客观全面地反映国有企业绩效成为当前急需解决的评价问题，但由于我国企业绩效评价体系尚未建立，难以对企业绩效的实现情况进行科学、有效的评价。本文通过分析层次分析法在构建国企绩效评价体系中的比较优势，详细阐述层次分析法在构建企业绩效评价体系实际应用过程，并通过实例列...
2013年3月19日至20日，中国审计学会在京举办省级审计学会秘书长研讨班。审计署副审计长石爱中出席研讨并讲话。中国审计学会会长翟熙贵做了总结讲话。本次研讨班共有来自全国的50余名审计学会秘书长参加。
审计署重点科研课题研究报告（2011-2012）汇编了2011年至2012年度审计署重点科研课题五个方向8个课题的研究报告，内容涉及国家审计与民主法治、经济责任审计基本理论、国家审计的组织管理模式、信息化条件下金融审计的组织管理模式研究、信息化与政府审计、审计信息综合利用技术等内容。这些研究报告紧贴我国审计实践，反映了当前审计理论研究...
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