党的是在全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义进入新时代的关键时期召开的一次十分重要的大会。在上的报告，是我们党在新时代开启新征程、续写新篇章的政治宣言和行动纲领。为深入学习领会和贯彻党的精神，进一步推动审计理论研究的新发展，编辑部邀请了12位专家学者就“学习领会党的精神做好审计理论研究工作”进行了笔谈。现将笔谈摘...
为深入学习宣传贯彻党的精神，11月13日，中国审计学会在京召开部分常务理事座谈会。
目前，政府和社会资本合作（Public—Private-Partnership，以下简称PPP）正逐渐成为我国公共产品和服务供给模式的新潮流。PPP绩效审计是国家审计应重点关注的审计事项。在当前审计环境中，PPP绩效审计需引入政府战略管理的思维，提升审计能力。根据政府战略管理领域常用的战略管理三角模型，从使命管理、运营管理和政治管理三个维度分析，PPP...
审计机关介入PPP项目并实施全过程跟踪审计势必会成为未来的发展趋势。通过文献分析，文章提出以政府部门在PPP项目开展各阶段的职能属性为切入点，以国家现有法律法规、PPP项目先期形成的文件资料以及“经济性、效率性、效果性、效益性、公平性、完整性、合规性”等作为审计标准，从PPP项目政府责任主体角度出发，将PPP项目全过程跟踪审计划分...
领导干部自然资源资产离任审计是一项重要的制度创新，强调领导干部的自然资源管理和环境保护绩效。然而，这项工作既没有成熟的经验可供借鉴，也缺乏完整的理论体系指导。本文以自然资源资产中分布广泛、受领导干部影响最大的土地资源资产为研究对象，对领导干部土地资源资产离任审计的基本理论进行了归纳整理，在对已有研究成果借鉴学习的基础...
为推动领导干部切实履行土地资源管理和环境保护职责，建立自然资源资产保护责任追究制，领导干部自然资源资产离任审计工作在全国逐步推进。在多类自然资源中，土地资源是重要的战略资源和生产资料，开展土地资源资产离任审计对于促进土地资源管理，加强环境保护意义重大。但在目前的审计试点阶段，我国土地资源资产负债表编制尚未完成，具体审...
大数据审计是现代审计发展的必由之路，是促进国家治理体系和治理能力现代化的重要保障。当前，我国亟需一系列相对成熟的大数据审计平台构建方法，以此适应大数据时代下智能化审计的需求。大数据审计平台构建涉及审计学、大数据科学和计算机科学等若干学科理论，适用技术繁多，建设机制复杂。本文将大数据审计平台分拆为采集、预处理、分析和可...
在全面依法治国、全面从严治党的战略布局下，国家审计能够在维护经济安全、推动深化改革、推进廉政建设中发挥主要作用。其中，审计移送处理正是审计机关服务党和国家监督机制的重要途径。现有关于审计移送处理的研究成果亟待深入，本文廓清了其基本内涵、运行原理，并借助审计署2012～2016年移送案件公告，从政策法规颁布、移送主体类型和受理...
审计结果公告制度是国家审计推动国家治理现代化的重要路径，构建符合国家治理要求的审计结果公告理论体系具有重要意义。本文立足于‘‘五位一体”的国家治理体系角度，通过建立信息披露质量评价体系，对各省份审计机关网站的审计结果公告进行数据分析，检验了审计结果公告信息披露质量的影响因素。研究发现：经济治理中人均家庭可支配收入与信...
本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格，以2003～2015年的会计师事务所合并事项为研究样本，从横向和纵向两个不同角度，讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现，合并当年，合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本，也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的平均水平。但是，合并对审计风格...
会计师事务所可能在其官方网站反映内部管理与治理活动的信息，同时也会传播与行业相关的外部信息。基于2010~2014年我国本土会计师事务所网站信息的分析，我们发现，在控制了事务所规模与行业专长特征后，事务所网站的信息披露充分程度与事务所审计执业质量（以上市客户收到非标准审计意见的倾向为替代）存在显著的正向关联，且这一关系主要与...
团队领导者行为特征影响团队绩效，本文基于团队理论视角，采用我国上市公司数据考察审计团队领导核心——签字审计师的搭档稳定性对审计质量的影响。研究表明：签字审计师保持稳定搭档关系可以强化团队成员的心理安全感知，促进团队协同效应发挥，提高审计质量；进一步考虑审计师的异质性，“男女搭配”可以产生异性效应并提高审计沟通效率，增...
利用我国A股上市公司相关数据，实证研究发现：实施互联网商业模式会显著提升上市公司的审计费用。其原因是：企业实施互联网商业模式会使审计师面临着更高的固有风险、控制风险或认定层面的重大错报风险；实施互联网商业模式也会直接影响审计成本。进一步的研究发现，相对于其他城市的企业而言，在互联网发展较快的城市中，互联网商业模式与审...
审计委员会是公司内部治理的重要制度安排，它通过提高会计信息质量和内部控制质量对公司的审计费用产生影响，而这种作用的发挥必然会受到作为公司治理环境重要组成部分的CEO权力安排的影响。本文选取2010~2014年度沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了审计委员会专业性对上市公司审计费用的影响以及CEO权力对两者关系的调节作用。研究发现：...
独立董事能否切实抑制盈余管理、保护投资者利益在当今中国资本市场中颇具争议。以2008~2014年间的A股上市公司为样本，本文考察独立董事政治关联及事务所背景将如何影响企业盈余管理行为。经验证据表明：独立董事政治关联显著提升了真实盈余管理水平，而同应计盈余管理之I＇~-I无显著相关性；当独立董事存在事务所背景时，独立董事政治关联促进...
现有关于内部控制经济后果的研究主要沿袭美国会计领域“内部控制——会计信忽环境——会计信息引发的经济后果”的研究范式，鲜有探讨其在经营管理活动中的直接作用。即使少数几篇文章略有涉及，但均将银行从其研究样本中剔除了。鉴于此，现有文献无法回答：对于风险管控尤为重要的银行，内部控制在其经营管理中到底发挥何种作用？为此，论文以...
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